企业所得税PPT课件
▪ 【注意】
▪ 广告费和业务宣传费的超标准部分可向以后纳税年度结 转，而业务招待费的超标准部分不能向以后纳税年度结 转。
10
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 7）公益性捐赠支出
▪ 企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
▪ 直接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除金额-以前年度亏损
▪ 间接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
5
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 1、利润总额的确定 ▪ 即会计利润总额，可直接取自利润表
第六章 企业所得税
LOGO
1
LOGO
整体概况
概况一
点击此处输入 相关文本内容
01
概况二
点击此处输入 相关文本内容
02
概况三
点击此处输入 相关文本内容
03
2
LOGO
第一节 企业所得税概述
▪ 一、企业所得税的概念
▪ 是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和 其他所得征收的所得税。
▪ 二、纳税义务人
▪ 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企 业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
▪ 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分 别承担不同的纳税责任。
3
LOGO
第一节 企业所得税概述
▪ ①居民企业
▪ 第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）；
▪ 第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。
▪ 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支 的业务招待费金额是18万元。
9
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 6）广告费和业务宣传费
▪ 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传 费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过 当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
▪ 这里的年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度 的规定计算的年度会计利润。
▪ 捐赠，必须符合对象和渠道两个条件。
▪ （1）对象条件——列举的公益事业。
▪ （2）渠道条件。县级以上人民政府及其部门或公益性 社会团体。
11
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 【例题·计算题】某企业按照政府统一会计政策计算出 利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10 万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年 捐赠的调整金额是多少？
▪ 【答案及解析】
8
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 5）业务招待费
▪ 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按 照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业） 收入的5‰。
▪ 【例题】某企业2008年销售收入4000万元，当年实际发 生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的 业务招待费金额是多少？
▪ 非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在境外 但与境内机构场所有联系的所得。
4
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 一、应纳税所得额的确定
▪ 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不 征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额。
▪ （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 可据实扣除，超过部分不许扣除。
13
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 【例题·计算题】某公司2009年度“财务费用”账户中利息，含有 以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利 息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周 转用100万元资金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税 所得额时扣除的利息费用是多少？
▪ 【答案及解析】
▪ 其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为： 300×12%=36（万元）
▪ 该企业当年捐赠超支额为10万元。
12
LOGO
第二节 企业所）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融 企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经 批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
▪ 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成 立但实际管理机构在中国境内的企业。
▪ 居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。
▪ ②非居民企业
▪ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中 国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企 业。
▪ 2）不征税收入 ▪ ①财政拨款； ▪ ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性
基金； ▪ ③国务院规定的其他不征税收入。
▪ 3）免税收入 ▪ ①国债利息收入； ▪ ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资
收益；
▪ ③符合条件的非营利组织的收入
7
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 4）职工福利费、工会经费、职工教育经费
▪ 【例题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、 费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、 职工福利费80万元、职工教育经费11万元，要求计算：职工工会 经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
▪ 【答案及解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用 =300×8%÷12×9=18（万元）；
▪ 2、纳税调整项目 ▪ 1）非货币性资产交换，以及将货物流出企业之外的处
理 ▪ 所得税与增值税、消费税等流转税的视同销售规则是存
在差别的。将自产货物用于企业内部行为，诸如在建工 程，流转税作视同销售处理但是所得税不视同销售。
6
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 广告费和业务宣传费的超标准部分可向以后纳税年度结 转，而业务招待费的超标准部分不能向以后纳税年度结 转。
10
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 7）公益性捐赠支出
▪ 企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
▪ 直接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除金额-以前年度亏损
▪ 间接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
5
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 1、利润总额的确定 ▪ 即会计利润总额，可直接取自利润表
第六章 企业所得税
LOGO
1
LOGO
整体概况
概况一
点击此处输入 相关文本内容
01
概况二
点击此处输入 相关文本内容
02
概况三
点击此处输入 相关文本内容
03
2
LOGO
第一节 企业所得税概述
▪ 一、企业所得税的概念
▪ 是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和 其他所得征收的所得税。
▪ 二、纳税义务人
▪ 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企 业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
▪ 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分 别承担不同的纳税责任。
3
LOGO
第一节 企业所得税概述
▪ ①居民企业
▪ 第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）；
▪ 第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。
▪ 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支 的业务招待费金额是18万元。
9
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 6）广告费和业务宣传费
▪ 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传 费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过 当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
▪ 这里的年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度 的规定计算的年度会计利润。
▪ 捐赠，必须符合对象和渠道两个条件。
▪ （1）对象条件——列举的公益事业。
▪ （2）渠道条件。县级以上人民政府及其部门或公益性 社会团体。
11
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 【例题·计算题】某企业按照政府统一会计政策计算出 利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10 万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年 捐赠的调整金额是多少？
▪ 【答案及解析】
8
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 5）业务招待费
▪ 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按 照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业） 收入的5‰。
▪ 【例题】某企业2008年销售收入4000万元，当年实际发 生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的 业务招待费金额是多少？
▪ 非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在境外 但与境内机构场所有联系的所得。
4
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 一、应纳税所得额的确定
▪ 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不 征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额。
▪ （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 可据实扣除，超过部分不许扣除。
13
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 【例题·计算题】某公司2009年度“财务费用”账户中利息，含有 以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利 息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周 转用100万元资金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税 所得额时扣除的利息费用是多少？
▪ 【答案及解析】
▪ 其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为： 300×12%=36（万元）
▪ 该企业当年捐赠超支额为10万元。
12
LOGO
第二节 企业所）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融 企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经 批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
▪ 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成 立但实际管理机构在中国境内的企业。
▪ 居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。
▪ ②非居民企业
▪ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中 国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企 业。
▪ 2）不征税收入 ▪ ①财政拨款； ▪ ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性
基金； ▪ ③国务院规定的其他不征税收入。
▪ 3）免税收入 ▪ ①国债利息收入； ▪ ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资
收益；
▪ ③符合条件的非营利组织的收入
7
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 4）职工福利费、工会经费、职工教育经费
▪ 【例题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、 费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、 职工福利费80万元、职工教育经费11万元，要求计算：职工工会 经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
▪ 【答案及解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用 =300×8%÷12×9=18（万元）；
▪ 2、纳税调整项目 ▪ 1）非货币性资产交换，以及将货物流出企业之外的处
理 ▪ 所得税与增值税、消费税等流转税的视同销售规则是存
在差别的。将自产货物用于企业内部行为，诸如在建工 程，流转税作视同销售处理但是所得税不视同销售。
6
LOGO
第二节 企业所得税计算
合集下载
《企业所得税法》PPT课件
内资企业实际税负：22%-25%；
外资企业实际税负：11%-13%。
具体而言，全国企业所得税平均实际税负为 23.16%，
其中，内资企业为25.47%
外资企业为15.4a3%
11
❖ 这一问题在我国未加入世贸组织之前，由于 外资企业尚受到其他相关法律的限制、内外 资企业 竞争并不激烈，因此并未突现。
第十二章 企业所得税
第一节 企业所得税基本原理 第二节 纳税义务人与征税对象★ 第三节 税率★ 第四节 应纳税所得额的计算★★ 第五节 资产的税务处理★ 第六节 资产损失税前扣除的所得税处理 第七节 企业重组的所得税处理 第八节 房地产开发经营业务的所得税处理 第九节 应纳税额的计算★★ 第十节 税收优惠★ 第十一节 源泉扣缴 第十二节 特别纳税调整 第十三节 征收管理
a
2
本章新增内容
❖ 1.新增非营利组织免税的具体收入项目。 ❖ 2.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，全额在企业所得税前扣除。 ❖ 3.新增关联企业利息费用的扣除。 ❖ 4.明确企业业务招待费计算扣除最高限额的依据中，包括视同销售（营业）收入额。 ❖ 5.提高对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）行业广告费和业务宣传费税
规定。 ❖ 13.新增房地产开发企业所得税预缴税款的处理。 ❖ 14.补充了税收优惠中的一些具体条件：如符合条件的技术转让所得税收优惠、安置残疾
人员所支付的工资加计扣除的具体规定、创业投资企业所得税优惠的有关具体规定。 ❖ 15.补充了对非居民企业境内所得源泉扣缴的内容。 ❖ 16.大篇幅补充了 第十二节 “特别纳税调整”的内容。 ❖ 17.新增企业清算的所得税处理。
❖ （二）改革开放后的企业所得税制度 （1979年以 来至今）
企业所得税培训ppt课件
通过案例分析，了解企业所得税的计算方法，包括应纳税所得额的确定、税率的 适用以及税额的计算等。
案例二：企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的优惠政策，包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以及如 何正确应用这些政策为企业减税。
案例三：企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所 得，即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业 应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策 ，如对小型微利企业的税收减免等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
退税政策
退税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业的税收进行 返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企 业的出口退税、对高新技术企 业和技术先进型服务企业的退 税等。
退税政策的目的是为了鼓励企 业扩大出口、提高技术水平、 增强国际竞争力等。
04
企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额 ，按照规定的税率计算税额。适用于 财务会计制度健全、能够准确计算应 纳税所得额的企业。
非居民企业
案例二：企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的优惠政策，包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以及如 何正确应用这些政策为企业减税。
案例三：企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所 得，即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业 应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策 ，如对小型微利企业的税收减免等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
退税政策
退税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业的税收进行 返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企 业的出口退税、对高新技术企 业和技术先进型服务企业的退 税等。
退税政策的目的是为了鼓励企 业扩大出口、提高技术水平、 增强国际竞争力等。
04
企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额 ，按照规定的税率计算税额。适用于 财务会计制度健全、能够准确计算应 纳税所得额的企业。
非居民企业
企业所得税PPT课件
4．在该行“公益救济性捐赠支出”科 目中发现，该行1997年7月30日和8月20 日，分两次向“某区某会议领导小组办 公室”付款1.88万元。经过对该行负责 人询问得知，这是由于1997年在该区举 办武术节，区委向辖区内的企业进行了 捐赠摊派，该行把这两笔支出计入了公 益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣 除。
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
企业所得税相关知识培训课件(ppt 217页)
法律另有规定是指： 1、经国税总局批准实行汇总（合并）纳税的企业； 2、建筑安装企业
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
企业所得税ppt课件
CHAPTER 02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
企业通过经营活动所取得的收 入总额，包括主营业务收入和 其他业务收入
税金
企业按照国家税法规定缴纳的 税款，如增值税、消费税等
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 税金 - 费用
成本
企业在生产经营过程中所产生 的各项支出，如直接材料、直 接人工、制造费用等
企业所得税ppt课件
汇报人：XXX
202X-XX-XX
CONTENTS 目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税案例分析
CHAPTER 01
企业所得税概述
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
考虑将部分业务剥离至子公司 或分公司，以实现税收筹划的 目的。
公道安排企业投资与经营
公道计划企业投资规模、投资方 向及投资时机，以降低企业所得
税税负。
优化企业生产经营流程，提高生 产效率，降低成本，增加利润，
从而降低企业所得税税负。
公道安排企业资金运作，如融资 、投资等，以提高资金使用效率
，降低企业所得税税负。
企业按照国家政策规定可 以享受的减免企业所得税 的金额
抵免税额
企业购置用于环境保护、 节能节水、安全生产等专 用设备的投资额，可以按 一定比例抵免企业所得税
税收优惠的利用
政策优惠
企业可以根据国家政策规定，享 受相应的税收优惠政策，如研发 费用加计扣除、固定资产加速折
旧等
投资优惠
对于符合国家鼓励类投资项目，企 业可以享受相应的税收优惠政策， 如投资抵免、关税减免等
企业所得税PPT培训课件
次年5月31日前，向税务机关申报 上一年度的企业所得税并进行汇缴。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
企业所得税课件(完整版)PPT课件
2020/3/22
8
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
〄 多选题 依据企业所得税法的有关规定，属于企 业所得税纳税人的有（ CD ）。
A. 合伙企业 C. 有限责任公司
B. 个人独资企业 D. 股份有限公司
2020/3/22
9
Part 2 企业所得税的征税范围
2020/3/22
10
实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一 次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
2020/3/22Fra bibliotek40Part 4 收入总额
一 收入总额 7、特许权使用费收入
企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其 他特许权的使用权而取得的收入。
★ 非专利技术又称专有技术、技术诀窍。它是指不为外界所知、在生产 经营活动中已采用了的、不享有法律保护的、可以带来经济效益的各种 技术和诀窍，如独特的设计、造型、配方、计算公式、制造工艺等。按 照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
2020/3/22
41
Part 4 收入总额
2020/3/22
33
Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题·多选题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售收
入实现的条件，正确的有（ ）。 A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给 购货方
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认 收入的实现。
2020/3/22
《企业所得税法 》课件
04
企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
01
02
03
税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负 责征收，企业需按照规定 申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳 税情况进行监督检查，确 保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳 税咨询、辅导等服务，帮 助企业正确理解税收政策 。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收 体系中的重要组成部分，但征收对象不 同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如 ，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调， 例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶 持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定 。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局 制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵 免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面 管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行 严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳 税信用进行评价。
企业所得税ppt课件模板
企业所得税ppt课件模板
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的申报与缴纳 • 企业所得税的审计与检查 • 企业所得税的筹划与风险管理
01
企业所得税概述
Chapter
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
特点
以企业为纳税人，以经营所得和 其他所得为征税对象，实行按年 征收、分期预缴的征收方式。
缴纳税款的方式
01
02
03
电子支付
企业可以通过电子支付方 式缴纳企业所得税。
银行扣缴
企业可以与银行签订扣缴 协议，通过银行扣缴税款 。
其他方式
企业还可以选择其他方式 缴纳税款，如支票、汇款 等。
纳税申报表的填写
填写要求
纳税申报表必须按照税局 的要求准确填写，不得有 遗漏或错误。
填写内容
纳税申报表需要包含企业 的基本信息、所得额、税 额等内容。
业务，实现所得税的降低。
案例二
某科技企业在研发费用上合理规划 ，充分利用加计扣除政策，降低所 得税税负。
案例三
某贸易企业通过合理安排存货和应 收账款，优化资产结构，降低所得 税税基。
THANKS
感谢观看
劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
社会保险费
企业按照规定缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险等社 会保险费，准予扣除
利息费用
企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企 业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利 率计算的数额的部分，准予扣除
业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照 发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收 入的5‰
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的申报与缴纳 • 企业所得税的审计与检查 • 企业所得税的筹划与风险管理
01
企业所得税概述
Chapter
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
特点
以企业为纳税人，以经营所得和 其他所得为征税对象，实行按年 征收、分期预缴的征收方式。
缴纳税款的方式
01
02
03
电子支付
企业可以通过电子支付方 式缴纳企业所得税。
银行扣缴
企业可以与银行签订扣缴 协议，通过银行扣缴税款 。
其他方式
企业还可以选择其他方式 缴纳税款，如支票、汇款 等。
纳税申报表的填写
填写要求
纳税申报表必须按照税局 的要求准确填写，不得有 遗漏或错误。
填写内容
纳税申报表需要包含企业 的基本信息、所得额、税 额等内容。
业务，实现所得税的降低。
案例二
某科技企业在研发费用上合理规划 ，充分利用加计扣除政策，降低所 得税税负。
案例三
某贸易企业通过合理安排存货和应 收账款，优化资产结构，降低所得 税税基。
THANKS
感谢观看
劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
社会保险费
企业按照规定缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险等社 会保险费，准予扣除
利息费用
企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企 业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利 率计算的数额的部分，准予扣除
业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照 发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收 入的5‰
企业所得税ppt课件
精选PPT课件
29
2、工资、薪金支出（重点）
税前扣除形式
① 计税工资 （薪金）制
② 效益工资 （薪金）制 ③ 餐饮企业提 成工资
④ 事业单位
⑤ 软件开发企 业
税前扣除方法 年计税工资 = 员工人数×计税工资标准 （每人1600元/月）×12（月）。实发 工资薪金在计税工资标准以内的,可据 实扣除；超标准部分，不得税前扣除。
精选PPT课件
14
2、国家财政性补贴或者其他补贴收入， 当纳税人取得后缴税。
精选PPT课件
15
3.接受捐赠收入的确认 （1）企业接受捐赠的货币性资产：并入
当期的应纳税所得。 （2）企业接受捐赠的非货币性资产：按
接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并 入当期应纳税所得。
计入应纳税所得额的价值，包括受赠资产价 值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括 由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
计税依据。
会计利润：会计核算概念，反映企业一定时
期内生产经营的财务成果。
会计利润是确定应纳税额的基础，但不
等同于应纳税所得额。在会计利润的基础上
做相应调整后，才是应纳税所得额。
精选PPT课件
9
❖（二）联系
❖利润 = 收入 — 成本、费用
调
调
调
整
整
整
❖应税所得额 = 应税收入 — 准予扣除项目
精选PPT课件
亏后的应税所得额选择适用税率。
精选PPT课件
7
第二节 应纳税所得额的计算（全面掌握）
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的 收入总额减去准予扣除项目金额后的余额 ❖应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额
计税收入