外贸会计业务流程及核算
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外贸会计业务流程及核算
外贸企业区别与一般的企业是什么呢,他不需要投入过多的资金去购买生产设备,厂房,
甚至是管理素质参差不齐的工人,他需要的一是有广泛的采购货物渠道,这在我国不是问
题,只要有定单,货源就不是问题;二是拥有国外客户,如同工厂一样的销售渠道一样,
只是商谈的是外国人,语言是外语而已。
外贸会计科目设置
外贸会计的科目与一般企业的特殊在以下几个方面:
银行存款——外币
应收账款——外汇账款
应收账款——内销账款
预收类似
应收出口退税款
应交税费——出口退税
应交税费——进项税额转出
主营业务收入——内销
主营业务收入——出口外销
财务费用——汇兑损益
合同号报关日期外销金额月初汇率
7001 7月25日$10,000.00 7.5628 ¥75,628.00
7002 7月8日$12,000.00 7.5628 ¥90,753.60
7003 7月15日$20,000.00 7.5628 ¥151,256.00
7004 8月6日$5,000.00 7.5368 ¥37,684.00
7005 8月8日$5,000.00 7.54 ¥37,700.00
这些合同号项下的收入.成本都在报关日所在月份按预估法(85%)确认结转(未取得发票) 如7001
预估购进
借:库存商品¥64,283.80
贷:应付账款--AAA ¥64,283.80
借:应收外汇账款-7001 $10,000.00 7.5628 ¥75,628.00
贷:主营业务收入-出口销售¥75,628.00
结转成本
借:主营业务成本-出口销售¥64,283.80
贷:库存商品¥64,283.80
其他合同号同理处理
在收到相应的增值税发票时进行调整成本,结转应收出口退税款、进项税额转出
合同号购货工厂进项金额进项税额应付总额
7001 AAA 61,538.46 10461.54 ¥72,000.00
7002 AAA 75,726.50 12873.5 ¥88,600.00
7003 AAA 125,000.00 21250 ¥146,250.00
如7001 退税率为13%
借:应交税费—增值税(进项税额)10461.54
贷:应付账款-AAA 7716.2
贷:库存商品2745.34
借:库存商品2745.34 贷:主营业务成本-出口销售2745.34
借:应收出口退税款8000 贷:应交税费--增值税(出口退税)8000
借:主营业务成本-出口销售2461.54 贷:应交税费--增值税(进项税转
出)2461.54 其他合同号同理处理
在9月份收到外汇及结汇情况
收款日金额结汇汇率核销对应的合同
号
9月4日$15,000.00 7.5368 7003 ¥113,052.00
9月6日$6,000.00 7.5421 7002 ¥45,252.60
9月12日$5,000.00 7.5421 7003 ¥37,710.50
9月15日$6,100.00 7.5386 7002 ¥45,985.46
9月27日$10,000.00 7.5465 ¥75,465.00 此笔不一定被办税员核销到7001 9月16日对资料齐全的7002、7003进行核销并申报退税处理
借:银行存款---人民币¥317,465.56
借:财务费用--汇兑损益¥172.04
贷:应收外汇账款--
7001 $10,000.00 7.5628 ¥75,628.00
贷:应收外汇账款--
7002 $12,000.00 7.5628 ¥90,753.60
贷:应收外汇账款--
7003 $20,000.00 7.5628 ¥151,256.00
对7001、7002、7003核算利润
75628+90753.6+151256-262264.96*1.04-(管理费用-经营费用-财务费用)172.04=44710.01