经典出纳实务课件
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出纳岗位工作实务教程PPT(共66页)
六、印鉴及印鉴的管理
（二） 印鉴的使用：一般先由出纳人员根据支 票管理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人 员名章，然后交复核人员审查，如无不妥，则 加盖其余印鉴正式签发。这样，也是对付款起
到了复核作用。 （三）印鉴的保管：一般情况下由出纳人员保管
自己名章，由复核人员保管其余两枚印章的做 法为妥。这样做，既有利于互相监督，又便于 明确责任。
出纳岗位工作实务教程
讲义 提 纲
一、为什么要设置出纳岗位 二、出纳人员应具备的素质 三、出纳人员与会计人员的关系 四、建立出纳工作制度 五、现金及现金管理制度 六、印鉴及印鉴的管理 七、如何开立银行账户 八、更户、并户、迁户、销户
讲义 提 纲
九、支票的签发 十、支票的结算 十一、预留印鉴更换及挂失 十二、账薄的设置和启用 十三、会计账薄的登记 十四、对账及对账的主要内容 十五、结账时账户余额填写 十六、出纳资料整理与交接工作
四、建立出纳工作制度
三、出纳人员应根据业务时间顺序 逐日逐笔登记现金日记账，每天业务结 束后，结出余额，应编制库存现金日报 表并核对相符。
四、认真复核原始凭证，加强对现金收 付的监督。
五、确保现金账实相符，不得以白条顶 替库存现金。
五、现金及现金管理制度
现行《现金管理暂行条件实施细 则》规定，出纳人员在实际操作过程 中，应重点掌握以下内容： 一是要明确自己所在的单位是否属于现 金管理的单位； 二是要明确开户单位使用现金的范围； 三是要明确一个单位在几家银行开户， 只能在一家银行办理存、取现金的规 定；
（一）要选择好开立银行。①银行与单位是 否就近；②银行服务设施及项目是否先进、 齐全、能否直接办理异地快速结算；③银行 信贷资金是否雄厚，能否在企业困难时期提 供一定的贷款支持。
出纳实务 ppt课件
二、日期的规范化书写
很多银行单据的填写不仅要求金额大写，日期也要用大写， 因此中文日期的大写，也是出纳必须掌握的一项基础技能。
１、年的书写
年份直接根据中文日期数字填写，如2012年应写成贰零壹贰年。 2、月的书写
月份为3至9月份根据中文日期数字填写，如3月可写成叁月或零 叁月；月为1、2、10，必须在大写前加“零”，如10月应写成 零壹拾月；月为11、12，必须在大写前面加“壹”，如11月应 写成壹拾壹月。
观看：点钞视频
（二）、点钞机验钞
手工点钞后一般还要将钞票放在点钞机上 再次点钞，以保证金额无误、无假币。
（三）、残币的处理
出纳人员在日常的收款中可能会碰到因票 面残缺、污损、油浸、变色等破坏后的纸币， 这些我们称之为残币。出纳应该按照银行对 残币的兑换标准准确处理残币。
业务二：使用保险柜
正如个人在日常生活中使用钱包来放置现金一样，企业一 般也会配备保险柜，专门用于存放现金、银行票据、各种有价 证券、其他票据及印章等，所以保险柜的管理对于出纳来说也 很重要。
▪ 中文金额大写 中文大写金额由大写数字和数位组成
1、大写金额由数字和数位组成。 中文数字：壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 中文数位：亿 万 仟 佰 拾 元 角 分 零 整
2、大写金额前面要冠以“人民币”的字样且和数字之间不能留空 格。
例：￥3712.48 大写金额：人民币叁仟柒佰壹拾贰元肆角捌分 ￥23712.87 大写金额：人民币贰万叁仟柒佰壹拾贰元捌角柒 分
实务中用得最多的是单指单张点钞。该方法 使用频率较高，适用于收款、付款和整理清点钞 票，同时由于持票面小，能看到票面的四分之三 ，容易发现假钞及残破票。
下面教学员如何持票、清点、记数
出纳岗位理论与实务-ppt课件
为公司办理外币借款业务。
1. 2019年12月30日，向中国银行借入美圆50 000 元，期限为3个月。借入当日市场汇率为1美圆 =8.20元人民币。
6. 外币业务
6.2 外币买卖
实训任务79 外币借款业务处置
任务目的
任务义务 任务情境
2. 北京紫荆以后到期归还借款时，按还款当日的市 场汇率折合成记账本位币，借记“短期借款—— 美圆户〞账户，贷记“银行存款——美圆户〞账户。
逆汇结算方式
6. 外币业务
6.2 外币买卖
托收结算程序
6. 外币业务
6.2 外币买卖
实训任务78 外币收支业务的处置
任务目的 任务义务 任务情境
经过本实训任务，使学生可以清楚外币收支业 务的处置。
了解办理外币收支业务。
1. 2019年1月29日，公司向 MG 公司出口销售 商品一批，货款50 000美圆，款项尚未收到。当日 的市场汇率为1美圆＝8.20元人民币。假设暂不思 索进出口关税和增值税〔下面实例同〕。
6. 外币业务
6.1 外币管理 6.2 外币买卖
6. 外币业务
6.1 外币管理
实训任务77 外汇账户的管理
任务目的 任务义务 任务情境
经过本实训任务，使学生可以了解外汇账户管 理的根本内容，掌握外汇账户的开设的条件和程序。
请为公司开设外汇账户，填制开立经常工程外 汇账户恳求书和国家外汇管理局经常工程外汇业务 核准件。
41150000
3
¥ 41150000
6. 外币业务
6.2 外币买卖
实训任务78 外币收支业务的处置
任务指点
进口商品时
账
2019 12 29
转字 00X
进口商品
1. 2019年12月30日，向中国银行借入美圆50 000 元，期限为3个月。借入当日市场汇率为1美圆 =8.20元人民币。
6. 外币业务
6.2 外币买卖
实训任务79 外币借款业务处置
任务目的
任务义务 任务情境
2. 北京紫荆以后到期归还借款时，按还款当日的市 场汇率折合成记账本位币，借记“短期借款—— 美圆户〞账户，贷记“银行存款——美圆户〞账户。
逆汇结算方式
6. 外币业务
6.2 外币买卖
托收结算程序
6. 外币业务
6.2 外币买卖
实训任务78 外币收支业务的处置
任务目的 任务义务 任务情境
经过本实训任务，使学生可以清楚外币收支业 务的处置。
了解办理外币收支业务。
1. 2019年1月29日，公司向 MG 公司出口销售 商品一批，货款50 000美圆，款项尚未收到。当日 的市场汇率为1美圆＝8.20元人民币。假设暂不思 索进出口关税和增值税〔下面实例同〕。
6. 外币业务
6.1 外币管理 6.2 外币买卖
6. 外币业务
6.1 外币管理
实训任务77 外汇账户的管理
任务目的 任务义务 任务情境
经过本实训任务，使学生可以了解外汇账户管 理的根本内容，掌握外汇账户的开设的条件和程序。
请为公司开设外汇账户，填制开立经常工程外 汇账户恳求书和国家外汇管理局经常工程外汇业务 核准件。
41150000
3
¥ 41150000
6. 外币业务
6.2 外币买卖
实训任务78 外币收支业务的处置
任务指点
进口商品时
账
2019 12 29
转字 00X
进口商品
第四章 银行结算 《出纳实务》ppt
出纳岗位实务
银行汇票结算流程
出纳岗位实务
签发银行汇票 【任务案例4-4】2018年4月13日，宏达公司业务员杨飞需要 到天津采购材料，出纳员李晓慧向开户银行申请签发金额为150 000元的银行汇票。（汇款方式：普通）
出纳岗位实务
出纳岗位实务
◆银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
出纳岗位实务
1.签发并承兑商业承兑汇票
出纳岗位实务
2.编制记账凭证
出纳岗位实务
3.审核并通知付款
开户 银行
付款人
收到收款人或持票 人委托其开户银行 寄来的商业承兑汇 票及托收凭证，付 款人开户银行将商 业承兑汇票留存， 并及时通知付款人
。
收到开户银行的付 款通知，应在当日 通知银行付款。付 款人在接到通知日 的次日起3日内（ 遇法定休假日顺延 ）未通知银行付款 的，视同付款人承
出纳岗位实务
银行承兑汇票的业务办理 银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银行承兑的 票据。每张票面金额最高为1000万元（含）。银行承兑汇 票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足 10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人 在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。
出纳岗位实务
出纳岗位实务
出纳岗位实务
出纳岗位实务
出纳岗位实务
出纳岗位实务
出纳岗位实务
2016年6月1日
出纳岗位实务
2.1 银行承兑汇票的概念
银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票， 向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商 业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支 持。
银行汇票结算流程
出纳岗位实务
签发银行汇票 【任务案例4-4】2018年4月13日，宏达公司业务员杨飞需要 到天津采购材料，出纳员李晓慧向开户银行申请签发金额为150 000元的银行汇票。（汇款方式：普通）
出纳岗位实务
出纳岗位实务
◆银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
出纳岗位实务
1.签发并承兑商业承兑汇票
出纳岗位实务
2.编制记账凭证
出纳岗位实务
3.审核并通知付款
开户 银行
付款人
收到收款人或持票 人委托其开户银行 寄来的商业承兑汇 票及托收凭证，付 款人开户银行将商 业承兑汇票留存， 并及时通知付款人
。
收到开户银行的付 款通知，应在当日 通知银行付款。付 款人在接到通知日 的次日起3日内（ 遇法定休假日顺延 ）未通知银行付款 的，视同付款人承
出纳岗位实务
银行承兑汇票的业务办理 银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银行承兑的 票据。每张票面金额最高为1000万元（含）。银行承兑汇 票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足 10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人 在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。
出纳岗位实务
出纳岗位实务
出纳岗位实务
出纳岗位实务
出纳岗位实务
出纳岗位实务
出纳岗位实务
2016年6月1日
出纳岗位实务
2.1 银行承兑汇票的概念
银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票， 向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条 件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商 业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支 持。
出纳实务培训ppt课件
出纳实务培训 ppt课件
contents
目录
• 出纳工作概述 • 现金管理实务 • 银行存款管理实务 • 票据管理实务 • 报税实务及税务知识 • 出纳工作风险防范与内部控制
01
CATALOGUE
出纳工作概述
出纳的定义与职责
定义：出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金 收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券 、财务印章及有关票据等工作的总称。 办理现金收付和银行结算业务
开立一般存款账户
提供基本存款账户开户许 可证和借款合同或相关证 明，填写开户申请书，预 留印鉴卡片。
撤销银行存款账户
与开户银行核对账户余额 ，交回各种重要空白票据 及结算凭证，填写销户申 请书并加盖单位公章。
银行结算方式的选择与应用
银行汇票
适用于先收款后发货或 钱货两清的商品交易， 单位和个人均可使用。
在处理业务时，严格按照会计法律制 度办事，不为主观或他人意志左右。
操守为重
坚守职业道德，不为利益所诱惑，不 参与或支持任何形式的违法乱纪行为 。
02
CATALOGUE
现金管理实务
现金收付业务处理
现金收入处理
准确记录每笔现金收入，包括来 源、金额、日期等详细信息；确 保收入现金及时存入银行，避免
资金安全风险。
定期与银行对账单进行核对，发 现差异及时调整和处理；确保日
记账与银行对账单相符。
报表编制与分析
根据日记账编制现金流量表等相 关报表，为公司管理层提供决策 依据；分析现金流动情况，提出
改进建议。
03
CATALOGUE
银行存款管理实务
银行存款账户的开立与撤销
开立基本存款账户
提供开户证明文件，填写 开户申请书，预留印鉴卡 片。
contents
目录
• 出纳工作概述 • 现金管理实务 • 银行存款管理实务 • 票据管理实务 • 报税实务及税务知识 • 出纳工作风险防范与内部控制
01
CATALOGUE
出纳工作概述
出纳的定义与职责
定义：出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金 收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券 、财务印章及有关票据等工作的总称。 办理现金收付和银行结算业务
开立一般存款账户
提供基本存款账户开户许 可证和借款合同或相关证 明，填写开户申请书，预 留印鉴卡片。
撤销银行存款账户
与开户银行核对账户余额 ，交回各种重要空白票据 及结算凭证，填写销户申 请书并加盖单位公章。
银行结算方式的选择与应用
银行汇票
适用于先收款后发货或 钱货两清的商品交易， 单位和个人均可使用。
在处理业务时，严格按照会计法律制 度办事，不为主观或他人意志左右。
操守为重
坚守职业道德，不为利益所诱惑，不 参与或支持任何形式的违法乱纪行为 。
02
CATALOGUE
现金管理实务
现金收付业务处理
现金收入处理
准确记录每笔现金收入，包括来 源、金额、日期等详细信息；确 保收入现金及时存入银行，避免
资金安全风险。
定期与银行对账单进行核对，发 现差异及时调整和处理；确保日
记账与银行对账单相符。
报表编制与分析
根据日记账编制现金流量表等相 关报表，为公司管理层提供决策 依据；分析现金流动情况，提出
改进建议。
03
CATALOGUE
银行存款管理实务
银行存款账户的开立与撤销
开立基本存款账户
提供开户证明文件，填写 开户申请书，预留印鉴卡 片。
出纳岗位实务ppt课件
出纳岗位实务
库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付现金要当面点清，并复核
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账
4.2.3 商业汇票 4.2.3.1 票据样式
出纳岗位实务
40
徐俊精选主p编pt课件
4.2 银行结算方式
4.2.3.2 知识要点 1、商业汇票的种类 2、商业汇票的适用范围。 3、商业汇票的出票人、承兑人、付款人 4、商业汇票的期限和提示付款期 5、 签发商业汇票必须记载下列事项
出纳岗位实务
41
徐俊精选主p编pt课件
2.2 点钞技能
（2）多指多张点钞法。 ①持票。 ②清点。 ③记数。
（3）硬币清点方法
21
精选ppt课件
2.2 点钞技能
2.2.2 点钞机的使用
22
精选ppt课件
2.2 点钞技能 点钞机基本功能键包括： (1)启动键 (2)清零键 (3)光检键(或光检指示灯) (4)磁检键(或磁检指示灯) (5)数码键(或数码指示灯) (6)累加键 (7)预置键
（正本复印件2份） ❖ 税务机关颁发的税务登记证（正本复印件2）份 ❖ 法人身份证件（复印件2份，正反面） ❖ 银行提供的开户申请书（3）份、结算账户管理
协议（2）份。 ❖ 请 银行账户的开立
56
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库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付现金要当面点清，并复核
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账
4.2.3 商业汇票 4.2.3.1 票据样式
出纳岗位实务
40
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4.2 银行结算方式
4.2.3.2 知识要点 1、商业汇票的种类 2、商业汇票的适用范围。 3、商业汇票的出票人、承兑人、付款人 4、商业汇票的期限和提示付款期 5、 签发商业汇票必须记载下列事项
出纳岗位实务
41
徐俊精选主p编pt课件
2.2 点钞技能
（2）多指多张点钞法。 ①持票。 ②清点。 ③记数。
（3）硬币清点方法
21
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2.2 点钞技能
2.2.2 点钞机的使用
22
精选ppt课件
2.2 点钞技能 点钞机基本功能键包括： (1)启动键 (2)清零键 (3)光检键(或光检指示灯) (4)磁检键(或磁检指示灯) (5)数码键(或数码指示灯) (6)累加键 (7)预置键
（正本复印件2份） ❖ 税务机关颁发的税务登记证（正本复印件2）份 ❖ 法人身份证件（复印件2份，正反面） ❖ 银行提供的开户申请书（3）份、结算账户管理
协议（2）份。 ❖ 请 银行账户的开立
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精选ppt课件
第一章 出纳认知 《出纳实务》ppt
如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机 构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）
“不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债 务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。
出纳岗位实务
设置账户
出
复式记账
纳 核
审核与填制凭证
算
登记账簿
方
财产清查
法
编制会计报表
会计分析
出纳岗位实务
出纳 账务 处理 基本 程序
会计相关岗位
出纳岗位实务
1.出纳工作含义
• 对出纳的理解与认识 • 原始认识—— 出是支出；纳是收入。 • 科学认识——出纳是按照有关规定和制度，办理本单
位的现金收付、银行 结算及有关账务，保管库存现金、 有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。 • 范围认识——出纳工作和出纳人员。
出纳岗位实务
● 出纳工作
●出纳人员
两
狭义的出纳人员仅指会
狭义的出纳工作仅指各 单位会计部门专设出纳岗
层
计部门的出纳人员。
位或 人员的各项工作。
含
广义上讲，既包括会计
广义上讲，只要是票据、
义
部门的出纳工作人员，也
货币资金和有价证券的收
包括业务部门的各类收款
付、保管、核算，就都属
员(收银员) 。
于出纳工作。
出纳岗位实务
工作作风
道德修养 安全意识
出纳岗位实务
3.出纳人员职责与权限
1 办理货币资金业务
五
2 与货币资金相关的账务处理
大
职
3 管理银行账户
责
4 保管库存现金和各种有价证券
5
保管有关印章、空白发票、空白收据和空白 支票
《出纳实务》第PPT课件
建立完善的审批流程，确保各项业务得到有效控制。
内部监督机制
设立内部监督机构，对出纳工作进行定期或不定期的检查。
审计与监督机制的完善
01
02
03
内部审计
定期进行内部审计，检查 审计机构，对出 纳工作进行全面审查和评 估。
监督举报机制
鼓励员工举报违规行为， 建立有效的监督举报机制。
在出纳实务中，日记账的登记是基础且重要的工作。出纳人 员需要按照时间顺序逐笔登记每一笔经济业务，包括日期、 凭证号、摘要、借贷方向和金额等信息。
日记账的核对
核对是确保账务准确无误的关键步骤。出纳人员需要定期核 对日记账与相关凭证、报表的一致性，确保账实相符，及时 发现并纠正错误。
现金、银行存款日记账的编制
保险柜的使用与管理
总结词
安全、保密、规范
VS
详细描述
保险柜是出纳工作中用于保管现金、支票 、印鉴等重要物品的设备。出纳人员需要 熟练掌握保险柜的使用方法和管理制度， 确保保险柜的安全和保密性。同时，出纳 人员还需要定期对保险柜进行维护和保养 ，保证其正常运转和使用效果。
03
出纳的日常业务处理
现金收支管理
05
出纳的风险防范与内部 控制
现金、票据的安全管理
现金管理
保险柜使用
确保现金的完整性和安全性，防止被 盗或丢失。
合理使用保险柜，确保现金和票据的 安全存放。
票据管理
妥善保管各类票据，防止遗失或被篡 改。
内部控制制度的建立与执行
岗位分工与职责明确
确保每个岗位的职责清晰，避免出现权力交叉或空白。
审批流程规范
出纳的工作内容和特点
总结词
出纳的工作内容包括处理日常现金收付、管理银行账 户、保管相关凭证和账簿等，其特点是需要具备高度 的责任心和严谨的工作态度。
内部监督机制
设立内部监督机构，对出纳工作进行定期或不定期的检查。
审计与监督机制的完善
01
02
03
内部审计
定期进行内部审计，检查 审计机构，对出 纳工作进行全面审查和评 估。
监督举报机制
鼓励员工举报违规行为， 建立有效的监督举报机制。
在出纳实务中，日记账的登记是基础且重要的工作。出纳人 员需要按照时间顺序逐笔登记每一笔经济业务，包括日期、 凭证号、摘要、借贷方向和金额等信息。
日记账的核对
核对是确保账务准确无误的关键步骤。出纳人员需要定期核 对日记账与相关凭证、报表的一致性，确保账实相符，及时 发现并纠正错误。
现金、银行存款日记账的编制
保险柜的使用与管理
总结词
安全、保密、规范
VS
详细描述
保险柜是出纳工作中用于保管现金、支票 、印鉴等重要物品的设备。出纳人员需要 熟练掌握保险柜的使用方法和管理制度， 确保保险柜的安全和保密性。同时，出纳 人员还需要定期对保险柜进行维护和保养 ，保证其正常运转和使用效果。
03
出纳的日常业务处理
现金收支管理
05
出纳的风险防范与内部 控制
现金、票据的安全管理
现金管理
保险柜使用
确保现金的完整性和安全性，防止被 盗或丢失。
合理使用保险柜，确保现金和票据的 安全存放。
票据管理
妥善保管各类票据，防止遗失或被篡 改。
内部控制制度的建立与执行
岗位分工与职责明确
确保每个岗位的职责清晰，避免出现权力交叉或空白。
审批流程规范
出纳的工作内容和特点
总结词
出纳的工作内容包括处理日常现金收付、管理银行账 户、保管相关凭证和账簿等，其特点是需要具备高度 的责任心和严谨的工作态度。
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材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候
忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无
一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大
钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比
自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常
密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正
好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要
适用范围：
除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 出差人员必须随身携带的差旅费 其他需要支付现金的支出
14
PPT学习交流
管理办法
非定额备用金。随借随用、用后报销； 定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，
补足定额。
15
PPT学习交流
备用金的借支程序
企业部门或个人借用备用金时，需填 制”借款单“，由主管经理和财务 负责人签字后，交由出纳员
报销时的出纳处理要点：
审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）
清点并支付现金或开具现金支票给报销人
在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理
根据报销单，填制现 金付款凭证：
借：××费用 贷：库存现金
2
PPT学习交流
二、出纳工作的组织
出纳人员 的配备
一人一岗：规模不大，工作量不大的单位 一人多岗：规模较小，工作量较小的单位 一岗多人：规模较大，工作量较大的单位
如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机 构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）
“不相容职务”：出纳不第二部分 出纳管理技能
7
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库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
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来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付现金要当面点清，并复核
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
金“账户
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定额备用金管理
业务处 理过程
借支
报销
借支时的出纳处理要点：
审核经过领导批准的借款单
将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票
在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理
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交回
根据借款单，填制现 金付款凭证：
借：备用金 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金 日记PP账T学习交流
务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。
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3
布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一
实训一：阅读下面故事，回答相关问题
小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一
直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此
领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元
阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星
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及时予以纠正
查因前 报批后
计入“待处理财产损益”
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
现金短款： 由赔偿的，计入”其他应收款“ 无法查明原因的增加管理费用
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备用金的管理技能
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅 费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账
是否相符
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库存现金管理的“八不准”
套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用 于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现 金的实际用途
发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上 流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经 人民银行审批后方可进行。
出纳实务
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出纳员三字经
出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌 乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕， 出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现 金，先审单；内容全，要会签。 收单据，要规范； 不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚 款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要 分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明， 金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账， 要记全；账款符，心坦然。
4不。。。
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实训要求：分组讨论，每组选一代表回答
1、作为一名出纳人员，小张应该如何做； 2、小张如果把900元装进自己的口袋，那就违背了 什么职业道德，会有怎样的后果。
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揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小
赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门 口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验， 根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财 务主管。
出差人员必须随身携带的差旅费
现金的 使用 范围
结算起点以下的零星支出
向个人购买农副产品和 其他物资的价款
各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出
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同银行确定需要付现的其他支出
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库存现金的限额
由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照 单位3~5天日常零星开支所需现金确定。
单位主管领导凭此单据核定其零星开支
借款单（一式三联） 第一联存根 第二联给借款人 第三联记账凭证
借款人需定期将取得的正式发票送到出 纳手中，冲销借支款或补充备用金
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保管内容
设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用
距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不 得超过15天。
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库存现金清查
形式
方法
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出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
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清查结果的处理
违规管理的现金 账实不符的现金
白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白 纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）
保留账外公款
代存代取
流通代币票据
公款私存
9 单位互借现金
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现金的使用范围
现金结算的起点规定是 1000元，超过要用银行转账
职工工资、工资性津贴
个人劳务报酬
根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金