金融企业会计

解：贴现天数=27（5月）+30（6月）+14（7月） =71天 贴现利息=300000*71*3%*1/360=1775（元） 支付W公司款项=300000-1775=298225（元）
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贴现时:

借：贴现资产—（面值）300000 贷：吸收存款—W公司 贴现资产-利息调整 收入：贴现票据 1
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1775

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6月30日，调整利息收入。 300000*57*3%*1/360=1425（元） 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入 1425
1425
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2.7月15日，票据到期，收到异地同行转来 的款项。 借：清算资金往来 300000 贷：贴现 资产—面值 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入 350
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3.2003年3月21日，全额扣收A公司利息， B公司账面无款可扣。 借：吸收存款—A公司 1106 贷：应收利息 1106
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4、2006年1月1日，A、B两公司贷款到期，A公司 归还本金及最后一次利息。B公司无款还本金。 借：吸收存款—A公司 100140 贷：贷款—信用贷款（ A公司 ）100000 利息收入 140 借：贷款—逾期贷款-信用贷款（ B公司 ） 200000 贷：贷款—信用贷款（ B公司 ） 200000 借：其他应收款 10080 （3年） 贷：应收利息 10080
号码 年 年 月 月 日 日
持票人
账
号
名 称 账 号 开户银行 开户银行 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角 分
人民币 （大写） 贴 现 利 息 千百十万千百十元角分 实 付 贴 现 金 额
附送承兑汇票申请贴现，请审核。 银行审批 科目（借）： 对方科目：
持票人签章
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复核
记账
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4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款
本息无法收 回
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三、贷款核算原则
本息分别核算
商业性贷款和政策性贷款分别核算
自营贷款和委托贷款分别核算
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六、贷款核算中的利率问题： 1、合同利率： 2、实际利率：指将金融资产或金融负债 在预期存续期间或适用的更短期间内的 未来现金流量，折现为该金融资产或金 融负债当前账面价值所使用的利率。 应在金融资产所有合同条款的基础 上预计未来现金流量（各项收费、交易 费用、折价、溢价）
有能力还， 但有不利 因素
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4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 还款能力有 明显问题 次级贷款 可疑贷款 损失贷款
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4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款
本息要造 成一定损 失

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3）期限不同：贷款期限由借款人申请，经银行审 查后确定. 贴现期限以 票据的有效期为准，是交 易双方协定的。 4)还款的追索对象不同。贷款到期如得不到偿还， 一般性贷款主要是向借款 人和保证人追索。而票 据贴现可以向承兑付款人、贴现申请人追索，还 可以向汇票的出票人、背书人、保证人追索。 5)资金的流动性不同。票据贴现的期限一般较贷 款短，便于金融企业资金周转。

四、会计处理
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“贴现资产”:核算贴现款项的付出和收回。
资产类科目 明细科目: 贴现资产----面值 -----利息调整
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贴现时：
借：贴现资产—（面值） 贷：吸收存款—XX单位 （实际支付金额） 贴现资产—利息调整 收入：贴现票据
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资产负债表日： 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入
4、在潜在有利条件下，与其他单位交换金 融资产或金融负债的合同权利——应收账 款、应收票据、基金投资
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5、将来须用或可用企业自身权益工
具进行结算的非衍生工具的合同权利， 企业根据该合同将收到非固定数量的 自身权益工具—认股权证
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6、将来须用或可用企业自身权益工具进行 结算的衍生工具的合同权利，但企业以 固定金额的现金或其他金融资产换取固 定数量的自身权益工具的衍生工具的合 同权利除外。其中，企业自身权益工具 不包括本身就是在将来收取或支付企业 自身权益工具的合同。

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2.“应收利息”：核算金融企业对发放贷款、存放 同业、拆出资金等生息资产当期应收取而未收到的 利息。
1）按期计提应收利息时: 借：应收利息 贷：利息收入 2）收回欠息单位利息时： 借：吸收存款—XX单位存款 贷：应收利息
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例题1------信用贷款的核算：
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三、金融资产的分类： 1、公允价值计量的金融资产—交易性金融 资产 2、持有至到期日投资 3、贷款和应收款项 4、可供出售金融资产
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四、金融资产的初始确认与计量： 按贷款本金和相关的交易费用之 和作为初始确认金额。
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五、贷款种类
1.按贷款期限分 短期贷款 中长期贷款 2.按贷款发放的基础不同分 信用贷款 担保贷款 票据贴现

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第三节 票据贴现业务的核算

一、贴现的概念： 指票据的持有人在汇票到期前，为取得 资金而将票据转让给银行并贴付一定利息 的一种票据转让行为。
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二、贴现与贷款的联系与区别： 联系：都是银行的资产业务 区别： 1）借贷双方关系不同。借款中，借贷双方是一 般的债务人与债权人间的 民事关系. 而票据贴现 双方则是票据关系，它要受《票据法》的约束. 2）利息收取方式不同：贷款利息的计收，一 般有利随本清和定期（如按 季）结息两种，它 们的共同特点是先用贷款后付息。但票据贴现须 在借款时扣收利息。
到期收回： 借：存中央银行存款/吸收存款 /存放同业 贷：贴现资产—面值
借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入 付出：贴现票据
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例题： 1.W公司2007年5月5日向开户行某县支行申请办 理要在2007年7月15日到期的银行承兑汇票的贴 现，金额300000元，贴现率3%。
付出: 贴现票据 1
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3、合同利率、实际利率的关系 1）合同利率=实际利率 贷款本金=贷款实际支付的金额 2）合同利率〈实际利率 贷款本金〉贷款实际支付的金额 （折价） 3）合同利率〉实际利率 贷款本金〈贷款实际支付的金额 （溢价）
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第二节 贷款业务的核算
哈佛训言：
此刻打盹，你将做梦；而此刻 学习，你将圆梦。
学习时的痛苦是暂时的，未学 到的痛苦是终生的。
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第四章 资产业务的核算
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主要内容： 第一节 第二节 第三节 第四节 概述 贷款资产业务的核算 贴现资产业务的核算 贷款资产减值的核算
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学习目标： 了解银行贷款的意义及种类 掌握各种贷款业务核算的基本要求 及账务处理 掌握银行贷款利息的计算方法 掌握贴现资产业务账务处理 了解贷款资产减值的账务处理
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2）3.21从C单位帐户扣本季度利息 2360元。 借：吸收存款—C单位 2360
贷：应收利息
2360
3）6.20、9.20、12.20分别对C单位计息 2655元。账务处理同上。
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4）03年1.1C单位贷款到期，归还利息332元 （12.21-1.1），本金无款支付转作逾期贷款。 借：贷款—抵押贷款-逾期贷款（C单位 ） 200000 贷：贷款—抵押贷款—C单位 200000 借：吸收存款—C单位 332 贷：利息收入 332 付出：代保管有价值品（C单位 房产证 ） 1
3.按银行承担责任的不同 自营贷款 委托贷款
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能及时足额 的还贷款
4.按贷款的风险程度分 正常贷款 o （国际惯例） 关注贷款 o 次级贷款 o 可疑贷款 o 损失贷款
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4.按贷款的风险程度分 正常贷款 （国际惯例） 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款
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二）担保贷款的核算 1、担保贷款 保证贷款：担保人做保证 的类别 抵押贷款：不动产做保证 质押贷款：动产或权利做保证
信用低
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2、抵押和质押贷款的核算
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1)抵押（质押）物处理的一般原则： 抵押（质押）物贷款是以财产或质押物 为基础进行贷款的，银行对贷款人提供 的财产或质押物应妥善保管，并遵循“证 （物）账分管”的原则，即会计管账，出 纳或指定部门管物，互相制约。
1）.某工行市行营业部2003年1月1日对开户单位A 公司发放3年期信用贷款100000元.同时对B公司发 放3年期的贷款200000元,利率均为5.04%,每季度最 后一月的20日计息.