互联网金融企业内部审计问题及其应对策略分析

互联网金融企业内部审计问题及其应对策略分析　罗立刚　（中国长城资产管理股份有限公司，北京１０００４５）　

摘要：互联网经济带来了各行业竞争的加剧和环境的不　断变化，互联网＋金融也不可避免的受到互联网带来的很多　潜在风险的影响。内部审计是互联网金融企业内部控制的　重要环节之一，企业应该树立正确的审计意识，建立健全内　部审计机制，完善内控监督体系，提高内部审计执行效率，并　着力引进和提高内部审计人才队伍。进而逐步强化互联网　金融企业财务内部控制环境，复杂多变的互联网经济环境　下，推进内部审计效率与企业经营目标相衔接，有效控制企　业财务风险。　关键词：互联网金融企业；内部审计；应对策略　１．引言　互联网经济的发展给金融行业带来了巨大变革，很多传　统金融企业开始将业务转移线上，开展基于互联网的金融服　务。互联网理财、Ｐ２Ｐ借贷平台以及大型现货交易、期权交　易平台等都是互联网经济下，金融行业迎来的变革新貌。互　联网经济时代，是一个充满竞争和不断变化的环境，行业与　企业内外部环境都具有较大的不确定性，这是互联网经济的　本质属性。金融行业主要为经济社会发展提供资金来源以　及资金管理行为，金融行业在国内外经济社会发展中扮演着　极为重要的角色，占据着社会经济发展的主体地位，其活动　范围之广，资金规模之大以及关联行业与企业之多都是行业　内极为关注的焦点。因此，金融行业出现问题将会向他米罗　骨牌一样带来巨大的后果。互联网经济带来了各行业竞争　的加剧和环境的不断变化，互联网＋金融也不可避免的受到　互联网带来的很多潜在风险的影响。金融企业内部审计控　制的企业对自身内部控制的最后一道监督程序，因此探究互　联网金融企业内部审计问题及其应对策略具有重要的研究　意义。　２．互联网金融企业内部审计的内涵　２．１内部审计　２００３年中国内部审计协会发布的《内部审计准则》明确　指出内部审计作为一个企业组织内部的独立客观监督和评　价活动，它的存在在很大程度上有利于促进企业组织目标的　实现。企业内部审计的主要内容是通过审查企业经营活动　和内部控制的适当性、合法性以及有效性，这些审计内容涉　及初期的单一财务审计、到后来经营与内控审计，再发展到　现在的以风险为导向的审计，在企业经济管理领域具有非常　重要的指导、监管与控制的作用。金融行业内部审计更多的　是对金融业务中资金来源、投入、流向以及盈亏的详细清点　与盘查。　２．２互联网金融企业　在“互联网＋”经济时代，各种行业的运营模式都改变以　往运作方式，金融行业也发生了巨大变革。互联网金融的发　展在２０１５年步入了快车道，增幅达到２５％，各类互联网金融　企业如雨后春笋般出现，如Ｐ２Ｐ借贷平台，互联网银行、第三　方支付工具等。２０１６年７月以来互联网金融行业开始出现　严重的问题，多家Ｐ２Ｐ平台资金链断裂或跑路，造成了恶劣　的社会影响，这无疑与企业缺乏内部审计机制或内部审计问　题突出造成的。缺少内部审计意识、不健全的内部机制、低　素质的内部审计管理团队以及缺乏有效的内部审计方法带　来了互联网金融行业内一起又一起的金融事故。　３．互联网金融企业内部审计问题　３．１缺乏内部审计意识　作为一个新兴行业，和很多互联网经济下企业发展轨迹　

一样，并没有一个成熟的企业管理体系和完备的管理团队，　很多管理人员对于企业自身的经营风险和资金管控没有严　格的意识，并没有意识到动态的经济环境中面对市场趋势、　行业发展的多变性所带来的潜在风险。此外，互联网金融企　业多半是受到资金和能力的限制，他们没有实力去做到企业　内部整体运作的全面审计工作，也没有能力建立起一套有效　的内部审计机制。对于多数初创企业来说，试水互联网金融　业务是创业的一个思路，但是对于具体互联网安全意识，经　营风险问题认识不够。因此，从整个互联网金融业发展来　看，行业内金融风险问题集聚却得不到主体企业的重视是一　个很难平衡的矛盾。　３．２互联金融企业内部审计机制构建不完善　新兴行业的发展需要一个过程的洗礼，互联网金融发展　需要在问题面前去不断完善自身。当前互联网金融企业多　数未建立一套适合自身发展的内部审计机制，特别是为了企　业实际发展需要很多公司将内部审计工作交由财务部门或　者其他智能部门代为执行，缺乏良好的审计工作独立性，不　论是审计管理还是内部稽核审计工作上，都存在很多漏洞，　这对于初创企业来说是十分令人担忧的问题。内部审计的　本质特点要求其自身必须具备较强的独立性，这是金融企业　实施内部审计的有效前提，也是保证审计结构公正、客观的　根本所在。一旦内部审计部门或者审计人员工作的独立性　欠缺，必然在审计工作中受到一系列的相关利益者的阻碍，　造成审计结果的真实性和准确性差异。　３．３互联网金融企业内部审计工作监管失位　放眼整个金融行业来说，行业内整体的内部稽核审计工　作监管力度均存在很大问题，特别是随着我国经济社会快速　发展，金融行业的体量不断增大的情况下，国内金融内部审　计体系建设仍处于滞后状况。因此，作为新兴的互联网金融　企业来说，当前所具有的内部稽核审计工作的监管力度远远　达不到企业健康发展的要求。监管是规范内部审计行为和　

１９７　ＦＩＮＡＮＣＥ＆ＥＣＯＮＯＭＹ金融经济　审计质量的重要方式，一旦内部审计监管不到位，就必然有　可能滋生～系列的会计舞弊、造假、虚拟业务等等有利于某　些利益相关者的自私行为，这无论是对于企业本身还是整个　互联网金融行业来说，都是十分危险的问题。此外，我国金　融企业内部审计标准缺失也在一定程度上加剧了内部审计　监管的矛盾，特别是互联网金融企业面临的挑战更为严重，　因此加强审计监管须是当务之急。　３．４互联网金融企业内部审计人员素质有待提高　内部审计人员是企业审计工作的主要参与者，良好的审　计人才队伍对企业来说具有重要意义。互联网金融企业多　是成立不久的中小型金融公司，内部结构设置较不完善，内　部审计机制尚不健全，因此，高素质的审计人才较为缺乏。　此外，金融行业与制造业、商贸服务业经营业务有所不同，而　互联网金融企业运营与传统金融企业运营又有着一定的差　异，因此很多审计人员很难完美契合互联网金融企业内部审　计人才需要。互联网金融业务的操作基本上是在线上运营，　那么审计工作本身就增加了更多的复杂性和不确定性，交易　数据信息都为电子档，计算、分析、报表都靠计算机系统自动　完成，而深层次的操作程序、方法主要靠技术人员，对技术和　系统操作的各关键风险控制点的判断和审计技术，是内部审　计需要掌握和所需要提升的。一方面我国当前审计工作中　主要从业者参差不齐的现状比较突出，另一方面很多企业工　作人员在内部审计上的意识不足，从而重视基本业务的操作　忽视内部审计管理的重要性以及风险识别和防范的价值，从　而导致当前互联网金融企业普遍存在内部审计人才缺乏和　人员素质底下的现象。　４．）ｊｎ￣ｊ１．互联网金融企业内部审计的策略　４．１加强学习，树立正确的内部审计意识　内部审计使企业健康有序发展不可忽视的力量，特别是　互联网金融业务发展还不成熟、行业内部竞争及变化趋势严　峻，更应该树立正确的审计意识，在企业财务管理活动，金融　业务资金管理活动以及企业创新发展活动中都应该发挥内　部审计的自我净化作用。这需要互联网金融企业管理者提　升自我管理素养，系统学习和掌握基本内部设计知识，建立　自身企业发展的审计价值观念。只有如此，才能够有效推动　企业上下各个部门各位员工正确理解和坚持推进内部审计　工作。同时，企业要加强宣传教育，提高企业员工的认知和　参与积极性，逐渐建立起扎实的内部审计管理文化，减少审　计工作阻力。　４．２重视企业内部审计机制建立，保障内部审计的独立性　互联网金融业务运作是一个更加复杂的系统，依赖互联　网信息系统的有效支持进行，金融业务中的资金流通、审核　评价以及产权交割都会依托线上平台进行，因此企业内部审　计应该建立起一套完善的审计机制。　互联网金融企业应该从企业的整体管理结构出发，建立　内部审计部门，该部门应该具备独立运行权利，受到公司董　事会或者高层领导的直接管理，保有对金融企业运营各个部　门各个员工的监督和审计权利。独立性是金融企业内部审　计绩效的重要保障，审计部门成员组织应该由专业的审计人　员构成，而且职务要保持相对独立性，建立健全内部审计人　员绩效机制，严格把控内部审计部门的工作绩效。互联网金　１９８　融企业的内部审计机制应该设置合理的岗位，特别是互联网　金融业务运营中不同部门的工作特殊性需要相应的人员配　置，做的分工明确，各司其职。此外，内部审计机制的建立必　须构建起一套良好的运营体系，定期与不定期的审计工作，　部门会议，问题反馈，审计报告制定与发布以及问题跟进与　整改等都需要有明确的规定。　４．３建立完善的业务运营监管体系　互联网金融企业业务特点，从业务经营的合法合规、资　本充足、资产质量、管理水平和内部控制等方面适时进行调　整，构造～个符合互联网金融发展的监管指标体系。我国互　联网金融行业起步较晚，但是发迅速，国家层面尚未有效进　行企业审计的监管体系构建，因此当前互联网金融企业的独　特性使其在某种程度上脱离金融监督管理机构的监管。但　是互联网金融企业的内部运营及资金状况对其客户具有重　要意义，监管部门在这方面不能对其作出正确的内部审计监　督与引导，就需要企业自身建立其促进内部审计有序推进的　监管机制。互联网金融企业在进行内部审计工作时，需要明　确会计控制、授权审批、资金管控等基本内部审计标准，建立　实时反馈实时跟进的监控机制。而对于违反内部审计规章　制度的行为，应该做出严格的惩罚机制或者借助司法程序，　严格追究违规人员责任，发挥内部审计监管的独立性、权威　性和警示作用。　４．４互联网金融企业内部审计人才队伍建设　企业审计人才队伍是企业内部财务、资金及运营管理自　我纠错，自我规范的核心力量，关系着互联网金融企业审计工　作的组织与执行效率，对互联网金融企业来说，好的内部审计　队伍是其内部审计建设的重要内容和关键环节。首先，企业　管理高层应该重视审计人才的选拔与引进，根据自身企业发　展要求和行业发展素质需要，制定人才引进标准，在人才市场　甄选优质的审计人才。其次，公司应加强审计人员基本知识　技能、操作水平考核，确保每一位审计人员都具备良好的从业　资格和优秀的从业经验。此外，还应该加强审计人员培训，集　中专家培训，轮岗操作培训等尽可能提供审计人员应对复杂　多变工作环境的应对能力。最后建立健全绩效考核机制，确　立轮换淘汰机制，为了确保审计工作的安全、高效，对于业务　问题突出的审计员应一律辞退，保障审计队伍的高素质，而对　于个人道德问题应该借助法律法规依法处置。　５．结论　内部审计是互联网金融企业内部控制的重要环节之一，　企业应该树立正确的审计意识，建立健全内部审计机制，完　善内控监督体系，提高内部审计执行效率，并着力引进和提　高内部审计人才队伍。进而逐步强化互联网金融企业财务　内部控制环境，复杂多变的互联网经济环境下，推进内部审　计效率与企业经营目标相衔接，有效控制企业财务风险。　参考文献：　［１］赵静．金融企业审计工作的问题及对策研究［Ｊ］．会计　师，２０１２（１１）：７６—７８．　［２］赵晓青等，互联网金融企业的信息系统内部控制研究　［Ｊ］．中国管理信息化，２０１５（０２）：２３—２７．　［３］万光等．现代风险导向审计下互联网金融审计风险研　究［Ｊ］．财税金融，２０１６（０６）：６５—６９．