应付职工薪酬和应交税费的核算概述(PPT 44张)
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《应交税费核算》课件
核算准确性保障
确保原始凭证的准确性和完整性 正确计算应交税费，避免漏算或重复计算 定期核对账簿和报表，确保数据一致 及时更新税务政策，确保核算符合最新规定
税务风险防范
确保税务合规：遵守税法规定，避免违规操作 定期进行税务检查：及时发现税务问题，及时处理 建立税务风险管理制度：制定税务风险管理制度，明确职责和流程 加强税务培训：提高员工税务知识水平，降低税务风险
应交税费核算内容
增值税核算
增值税的概念：是 对商品和服务的增 值部分征收的税种
增值税的税率：分 为三档，分别是 13%、9%和6%
增值税的计算方法 ：销项税额-进项 税额=应纳税额
增值税的申报和缴 纳：每月15日前 申报，次月10日 前缴纳
消费税核算
消费税的征收范围：包括烟、酒、化妆品、金银首饰等 消费税的税率：根据不同商品，税率不同，如烟税率为25%，酒税率为20% 消费税的计税依据：销售额或销售数量 消费税的核算方法：采用从价计税或从量计税，具体根据商品类型确定
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营业税的计算公式：应纳税额=营 业额×税率
营业税的申报和缴纳：企业应在规 定的时间内向税务机关申报缴纳营 业税，逾期未缴纳的，将受到相应 的处罚。
案例四：企业所得税核算案例
企业所得税的概 念和计算方法
企业所得税的纳 税义务人
企业所得税的纳 税期限和申报方 式
企业所得税的减 免和优惠措施
《添加应副交标税题 费核算》 PPT课件
汇报人：PPT
目录
PART One
添加目录标题
PART Two
应交税费概述
PART Three
应交税费核算内容
PART Five
会计实务第三章第三、四节应付职工薪酬及应交税费
（二）离职后福利离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
（养老保险及失业保险归为此类）（三）辞退福利辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
（四）其他长期职工福利其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。
考点2：应付职工薪酬的核算（一）科目设置企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。
应付职工薪酬科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划义务、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将职工薪酬确认为负债，分别计入相关资产成本或当期损益。
（二）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据受益对象将应确认的职工薪酬计入相关成本或费用中，同时确认应付职工薪酬。
职工服务期间，企业确认的职工薪酬：借：生产成本（生产车间生产工人薪酬）制造费用（生产车间管理人员薪酬）管理费用（行政人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）研发支出（从事研发活动人员薪酬）在建工程等（从事工程建设人员薪酬）贷：应付职工薪酬实际发放：借：应付职工薪酬贷：银行存款、库存现金等（二）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据受益对象将应确认的职工薪酬计入相关成本或费用中，同时确认应付职工薪酬。
1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
第12讲应付职工薪酬ppt课件
精品课件
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 1）职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利 费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费、住房公积金、工会经费和职 工教育经费。
应付职工薪酬
生产成本 制造费用 管理费用
销售费用
在建工程 研发支出
精品课件
生产车间生产工人的职工 薪酬 生产车间管理人员的职工 薪酬 管理部门人员的职工薪酬
精品课件
应付职工薪酬
1.确认为职工租赁住房的非货币性福利：
企业租赁住房供职工使用的非货币性福利＝5×8 000＝40 000（元）
借：管理费用
40 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
2.甲公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房租金时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
贷：银行存款
借：管理费用\制造费用\销售费用\生产成本等 贷：应付职工薪酬-带薪缺勤
（2）实际发生职工福利费时 借：应付职工薪酬-带薪缺勤 贷：银行存款
精品课件
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
3）非货币性职工薪酬
A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工； 按产品售价确认相应成本费用，同时确认应付职工薪酬；自产产品视
精品课件
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70万元 应计入制造费用的职工薪酬金额 =10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=14万元 应计入管理费用的职工薪酬金额 =18+18×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=25.2万元 应计入销售费用的职工薪酬金额 =5+5×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=7万元 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =11+11×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=15.4万元 应计入无形资产成本的职工薪酬金额 =6+6×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=8.4万元
应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算 1）职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利 费、医疗保险费、工伤保险费和生育保险费 等社会保险费、住房公积金、工会经费和职 工教育经费。
应付职工薪酬
生产成本 制造费用 管理费用
销售费用
在建工程 研发支出
精品课件
生产车间生产工人的职工 薪酬 生产车间管理人员的职工 薪酬 管理部门人员的职工薪酬
精品课件
应付职工薪酬
1.确认为职工租赁住房的非货币性福利：
企业租赁住房供职工使用的非货币性福利＝5×8 000＝40 000（元）
借：管理费用
40 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
2.甲公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房租金时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
40 000
贷：银行存款
借：管理费用\制造费用\销售费用\生产成本等 贷：应付职工薪酬-带薪缺勤
（2）实际发生职工福利费时 借：应付职工薪酬-带薪缺勤 贷：银行存款
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
3）非货币性职工薪酬
A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工； 按产品售价确认相应成本费用，同时确认应付职工薪酬；自产产品视
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应付职工薪酬
2.短期薪酬的核算
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=70万元 应计入制造费用的职工薪酬金额 =10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=14万元 应计入管理费用的职工薪酬金额 =18+18×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=25.2万元 应计入销售费用的职工薪酬金额 =5+5×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=7万元 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =11+11×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=15.4万元 应计入无形资产成本的职工薪酬金额 =6+6×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）=8.4万元
职工薪酬的核算PPT课件
企业应设置“应付职工薪酬——应付工会经费”账户，核算工会经 费的计提和使用情况。其贷方登记计提的工会经费，借方登记实际使用 的工会经费。
计提时： 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——应付工会经费
实际发生时： 借：应付职工薪酬——应付工会经费 贷：银行存款 工会属于另外一个独立社团法人，收到款
15
四、辞退福利的确认和计量 （一）辞退福利的涵义
贷：应付职工薪酬——辞退福利 14 000 000
16
个人观点供参考，欢迎讨论！
7
❖ 三、工资的核算方法 为了进行工资发放及分配的核算，财会部
门还应将各内部单位、部门的“工资结算单” 汇总，编制 “工资结算汇总表”，据以向银 行提取现金，发放工资，并作为工资核算的 原始依据。
8
在工资核算时，还应注意如下问题： (1)凡属于当月工资总额组成内容的，不论是否在当月
支付，都应通过“应付职工薪酬——应付工资”账 户核算。随工资一起发放，但不包括在工资总额内 的款项，如医药费、福利补助、退休费等，通过 “应付职工薪酬——应付福利费”、“管理费用” 等账户核算，不通过“应付职工薪酬——应付工资” 账户核算。 (2)职工在规定期限内未领取的工资，应转入“其他应 付款”账户，不再通过“应付职工薪酬——应付工 资”账户核算。 (3)由于“应付职工薪酬——应付工资”账户的贷方发 生额反映的是企业应付职工的工资总额，所以一切 有关调整减少应付工资总额的会计事项都应用红字 记入其贷方。
第4章 职工薪酬的核算
【学习目标】职工薪酬是施工企业生产经营活动中的重要因素，对施 工企业经营成果影响较大。加强职工薪酬的核算，是会计核算的主要 任务之一。本章主要介绍职工薪酬核算的要求、程序和方法。通过学 习，应熟悉职工薪酬核算的要求和程序，掌握职工薪酬的核算方法， 能正确进行职工薪酬的核算。
计提时： 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——应付工会经费
实际发生时： 借：应付职工薪酬——应付工会经费 贷：银行存款 工会属于另外一个独立社团法人，收到款
15
四、辞退福利的确认和计量 （一）辞退福利的涵义
贷：应付职工薪酬——辞退福利 14 000 000
16
个人观点供参考，欢迎讨论！
7
❖ 三、工资的核算方法 为了进行工资发放及分配的核算，财会部
门还应将各内部单位、部门的“工资结算单” 汇总，编制 “工资结算汇总表”，据以向银 行提取现金，发放工资，并作为工资核算的 原始依据。
8
在工资核算时，还应注意如下问题： (1)凡属于当月工资总额组成内容的，不论是否在当月
支付，都应通过“应付职工薪酬——应付工资”账 户核算。随工资一起发放，但不包括在工资总额内 的款项，如医药费、福利补助、退休费等，通过 “应付职工薪酬——应付福利费”、“管理费用” 等账户核算，不通过“应付职工薪酬——应付工资” 账户核算。 (2)职工在规定期限内未领取的工资，应转入“其他应 付款”账户，不再通过“应付职工薪酬——应付工 资”账户核算。 (3)由于“应付职工薪酬——应付工资”账户的贷方发 生额反映的是企业应付职工的工资总额，所以一切 有关调整减少应付工资总额的会计事项都应用红字 记入其贷方。
第4章 职工薪酬的核算
【学习目标】职工薪酬是施工企业生产经营活动中的重要因素，对施 工企业经营成果影响较大。加强职工薪酬的核算，是会计核算的主要 任务之一。本章主要介绍职工薪酬核算的要求、程序和方法。通过学 习，应熟悉职工薪酬核算的要求和程序，掌握职工薪酬的核算方法， 能正确进行职工薪酬的核算。
应交税费核算PPT课件
新办企业申请增值税一般纳税人基本条件
实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）
应交增值税
应交税费
应交增值税的计算
一般纳税企业：
当期应纳税额 =当期销项税额－当期进项税额 =不含税销售额×适用税率-不含税购进额×适用税率 适用税率：一般17% 适用13%：粮食、食用植物油、水、气、图书报纸杂志、饲料等
企业代扣代交的个人所得税，也通过本账户核算 印花税、耕地占用税、契税不需要预计应交税金数及直接
交纳的税金，不需要通过本账户核算 按应交税费的项目设置明细科目，进行明细分类核算
应交税费概述
应交税费
应交税费设如下明细科目
应交增值税 应交土地增值税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交消费税 应交房产税 应交资源税 应交土地使用税 应交所得税 应交车船使用税
1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应 税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称 应税销售额）在50万元以下（2009年以后，含50万。.2009年以前为100万）。
2、除本条第一款第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的 （2009年以前为180万，2009年以后为80万）。
准予抵扣的进项税额=买价×扣除率13%
5、纳税人支付运输费用，运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装 卸费、保险费等其他杂费)
准予抵扣的进项税额=运费×扣除率7%
6、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资
准予抵扣的进项税额=发票金额×扣除率10%
应交税费
应交增值税
应交税费
一般纳税企业的账户开设
应交个人所得税（企业代扣代交）
应交增值税
应交税费核算PPT课件
例：企业将自己生产的产品用于自行建造职 工俱乐部。该批产品的成本为200 000元， 计税价格为300 000元，增值税税率为17%。
借：在建工程
251 000
贷：库存商品
200 000
应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
应交增值税
应交税费
出口退税
企业出口产品按规定退税的，按应收的出口 退税额
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 93 600
贷：库存商品
80 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13 600
应交增值税
应交税费
例：企业所属的职工医院领用原材料5000元，其购入时
支付的增值税为850元。
借：应付职工薪酬—职工福利
5 850
贷：原材料
5 000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 850
视同小规模纳税人
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非
企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
应交增值税
应交税费
小规模纳税人应纳税额
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额。 按照销售额（不含税）和规定的3%计算应纳税额，不得抵扣进项税
应交增值税
纳税人划分
一般纳税人 小规模纳税人
应交税费
应交增值税
应交税费
小规模纳税人的认定
是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税 务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
《增值税暂行条例实施细则》第二十八条对小规模纳税人的界定如下：
应交增值税
应付职工薪酬课件PPT
本章小结
• 职工薪酬的定义
• 职工薪酬人员范围
• 职工薪酬项目范围 • 应付职工薪酬工资及各项费用的核算
课后作业 • 练习册P88页（五）、（六）
工会经费：20 000 000×2%=400 000
借：生产成本 200 000 制造费用 40 000 管理费用 72 000 销售费用 20 000 在建工程 44 000 研发支出 24 000 贷：应付职工薪酬—工会经费 400 000
职工教育经费:20 000 000×1.5%=300 000
3.职工薪酬的内容 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险 费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）； （8）其他职工薪酬。如职工的股份支付、离职职工的待 遇等。
【例8-2】计提职工福利费
2018年6月，A公司当月应发工资2 000万元，以现金支付。 其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；公司生产 车间部门人员工资200万元；公司管理部门人员工资360 万元；公司产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人 员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万 元。根据2017年实际发生的职工福利费情况公司预计 2018年应承担的职工福利费，金额为职工工资总额的2%。 根据以上数据，预提职工福利，如何编制分录？
借：生产成本 150 000 制造费用 30 000 管理费用 54 000 销售费用 15 000 在建工程 33 000 研发支出 18 000 贷：应付职工薪酬—职工教育经费 300 000
第二节 职工薪酬的计量
应付职工薪酬介绍课件
个人所得税：根据员工的工资、薪金所 得，按照一定的税率进行征税。
企业所得税：企业需要按照应付职工薪 酬的总额，按照一定的税率进行征税。
税收优惠政策：政府为了鼓励企业提高员 工福利，可能会出台一些税收优惠政策， 如降低税率、增加税前扣除等。
税务筹划
合理选择工
1 资发放方式， 降低个人所 得税负担
充分利用税
04
影响企业员工满意 度：应付职工薪酬 是企业员工满意度 的重要影响因素， 合理的薪酬制度有 助于提高员工满意 度和忠诚度。
2
应付职工薪酬的核算
确认原则
权责发生制原则：根据职工提供 服务的期间确认应付职工薪酬
历史成本原则：按照实际支付 的金额确认应付职工薪酬
配比原则：将职工薪酬与相关 成本费用进行匹配
应付职工薪酬的税务处 理主要包括个人所得税 和企业所得税。
4
应付职工薪酬的实务案例
案例背景
某公司是一家生产型企业，员工 人数众多，薪酬结构复杂。
薪酬政策需要符Βιβλιοθήκη 国家和地方的 法律法规，以及公司的实际情况。
公司需要制定合理的薪酬政策， 以吸引和留住优秀人才。
薪酬政策需要兼顾员工的福利待 遇和企业的成本控制。
2 收优惠政策， 降低企业税 负
合理安排员
3 工福利，提 高员工满意 度
加强企业内
4 部管理，降 低税务风险
税务申报
01
04
税务申报需要按照规定 的时间和程序进行，逾 期申报可能会受到处罚。
03
企业所得税的申报需要 按照企业所得税法和相 关税收政策进行计算。
02
个人所得税的申报需要 按照国家规定的税率和 税前扣除标准进行计算。
谨慎性原则：对可能发生的职 工薪酬进行合理估计和确认