《会计基础》练习5——需要掌握的分录

第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款 （一）提现的账务处理 （二）存现的账务处理 1.红星公司开出现金支票，从建行提取现金3 000元备用； 2.将当日超过备用限额的2 000元现金存入银行； 3.通过建行转账支付水电费10 000元； 4.销售商品收到支票一张，存入银行，货款20 000元，增值税为3 400元。 二、交易性金融资产 （一）取得交易性金融资产的账务处理 （二）出售交易性金融资产的账务处理 （三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理 5.1月12日，红星公司委托银河证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票100万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为200万元，另支付相关交易费用1.2万元，购买股票款201.2万元。3月10日，红星公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1.8万元。 第二节 财产物资的收发、增减和使用

一、原材料 （一）购买原材料的账务处理 计划成本法 6.红星公司购入甲材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，发票账单已收到，计划成本为220 000元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。 实际成本法 7.红星公司从宏远公司购入A材料一批，专用发票上记载货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业代垫运杂费200元，全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。 8.如果该材料尚在途中； 9.材料验收入库。 （二） 发出原材料的账务处理 计划成本法 10.红星公司月初结存材料的计划成本为5 000元，成本差异为超支差异100元。本月入库材料的计划成本为15 000元，成本差异为节约差异500元，根据本月发料凭证汇总表，该公司当月生产车间领用材料1 500元，车间管理部门领用原材料50元。 实际成本法 11.红星公司本月生产车间领用A材料50 000元，企业行政管理部门领用A材料500元，合计50 500元。 二、库存商品 （一）产成品入库的账务处理 12.红星公司根据“商品入库汇总表”和甲、乙产品“成本计算表”，甲产品200台，实际单位成本500元，合计100 000元，乙产品1 000元，实际单位成本100元，合计100 000元。 （二）销售商品结转销售成本的账务处理 13.红星公司经统计，本月共销售甲产品65件，加权平均单价为230元；销售乙产品50件，加权平均单价为360元。 三、固定资产 （一）购入不需要安装的固定资产的账务处理 14.红星公司从利民公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，买价100 000元，增值税17 000元，杂费1 500元，全部款项已用银行存款支付。 （二）固定资产折旧的账务处理 15.红星公司一台车间用机器设备原始价值为100 000元，以及净残值为4 000元，预计使用5年，采用年限平均法计算折旧。 （三）固定资产处置的账务处理 16.红星公司将A设备出售给乙公司，开具增值税专用发票上注明的价款为120 000元，增值税额为20 400元。该设备原值为200 000元，已计提的折旧为75 000元。出售过程中发生的其他费用4 000元。 17.红星公司在固定资产的定期清查中，发现少了一台B设备，该设备账面原价20 000元，已提折旧6 000元。后经批准，盘亏的B设备由保险公司赔偿8 000元，相关责任人甲赔偿300元，其余的净损失转为企业的“营业外支出”。 18.红星公司盘盈一项固定资产，评估确认价值10 000元。 第三节 债权、债务的发生和结算

一、应收及预付款项 （一）应收账款发生和收回的账务处理 19.红星公司赊销一批甲产品给利达公司，发票上价款100 000元，增值税17 000元，货已发出。 20.红星公司收到赊销给利达公司的甲产品的销货款117 000元，存入银行。 （二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理 1．当期应计提坏账准备金额的计算 2．计提坏账准备的会计分录 3．实际发生坏账时的账务处理 23.2010年12月31日红星公司应收账款余额为400万，坏账损失率为6%，假设坏账准备科目在年初余额为零，计提该年度坏账准备。 24.假设2010年发生损失25万元，该年末应收账款的余额为350万元，坏账损失率为7%。 （三）预付账款的账务处理 21.红星公司按合同规定通过银行存款预付200 000元给利达公司，已购买A材料。 22. 红星公司收到利达公司发来的A材料5 000千克，每千克35元，增值税13 600元，材料已收到并验收入库。随后，红星公司开出汇兑凭证，将4 750元货款补付给利达公司。 二、应付账款 （一）应付账款发生的账务处理 （二）偿付应付账款的账务处理 25.红星公司从大河公司购入一批原材料，货款200 000元，增值税34 000元，对方代垫运费1 000元，发票账单及运输发票均已收到。材料已运到并验收入库（采用实际成本计价），款项尚未支付。 26.偿还前欠大河公司原材料款235 000元。 三、应付职工薪酬 （一）计提应付职工薪酬的账务处理 （二）发放应付职工薪酬的账务处理 27.红星公司发生应付工资205 000元，根据本月份“工资费用分配表”，车间生产工人工资150 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资15 000元。月末，从银行提取现金发放了本月工资。 四、应交税费 （一）应交增值税的账务处理（见6、7、14、16题等） （二）应交营业税的账务处理 28.红星公司的汽车运输队取得运输业务营运收入2 000 000元，款项已全部存入银行。（适用的营业税税率为3%） 29.次月15日前，上交营业税。 五、借款 （一）短期借款的账务处理 1．短期借款借入和归还的账务处理 2．计提短期借款利息以及支付利息的账务处理 30.红星公司借入一笔短期借款，共计120 000元，期限9个月，年利率4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 （二）长期借款的账务处理 1．长期借款借入和归还的账务处理 2．计提长期借款利息以及支付利息的账务处理 31.红星公司从建行取得一笔为期两年的借款500万元，款项已收存银行，年利率为7%，该借款用于基建工程，借款利息按年支付，借款本金到期后一次还清。 第四节 资本的增减

一、接受投资 （一）接受现金资产投资的账务处理 32.红星公司接受正大公司投资500万元，款项已存入银行。 （二）接受非现金资产投资的账务处理 33.红星公司接受利达公司投资A设备一台，该设备原账面价值50万元，已提折旧10万元，双方协商确认的该设备的现有价值为320 000元，有关设备的移交手续已办妥。 二、实收资本的减少 实收资本减少的账务处理。 34.两年后，经批准，正大公司从红星公司撤资250万元，用银行存款退还。 第五节 收入、成本和费用

一、收入 （一）取得主营业务收入的账务处理 35.红星公司向宏远公司开出增值税发票，销售A产品60件，销售单价3 500元；销售B产品30件，销售单价5 500元；增值税税率17%；货已发出，货款已收到。 （二）取得其他业务收入的账务处理 36.红星公司收到出租给大河公司的房屋租金60 000元，存入银行。 二、成本 （一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理 （二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理 37.红星公司生产A、B两种产品，生产过程中耗用原材料，其中：生产甲产品耗用50 000元，乙产品耗用24 000元，车间一般性耗用8 000元，厂部管理部门耗用4 300元。 38.归集当月发生的制造费用总额为155 000元，并按照该月A、B产品生产工人的工资进行分配结转。 三、费用 （一）结转主营业务成本的账务处理（见13题） （二）结转其他业务成本的账务处理 39.红星公司向大河公司销售多余甲材料500千克，每千克成本50元，货已发出，结转原材料原材料的发出成本。 （三）发生营业税金及附加的账务处理 40.红星公司开出转账支票向税务部门缴纳上月份的增值税600 000元、营业税100 000元、城建税49 000元和教育费附加21 000元。 （四）发生销售费用的账务处理 41.红星公司开出转账支票向大地传媒公司支付广告费75 000元，并取回广告发票。 （五）发生管理费用的账务处理 42.以银行存款支付办公室的打印机修理费300元。 （六）发生财务费用的账务处理等（见30、31题） 四、营业外收支 （一）取得营业外收入的账务处理 43.因为某供货单位违反合同规定，红星公司收到一笔罚款收入8 000元，款已存银行。 （二）发生营业外支出的账务处理 44.红星公司通过银行向税务部门缴纳滞纳金2 000元。 第六节 财务成果的计算

一、利润 （一）利润的计算 （二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理 （三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理 45.假定红星公司12月份各损益类科目余额如下表，结转损益类账户。 账户名称 借方金额 贷方金额 主营业务收入 2 000 000 其他业务收入 75 000 投资收益 30 000 营业外收入 250 000 公允价值变动损益 10 000 主营业务成本 1 100 000 营业税金及附加 275 000 其他业务成本 40 000 销售费用 100 000 管理费用 150 000 财务费用 25 000 营业外支出 75 000 二、所得税 （一）应交纳所得税的计算 （二）所得税的账务处理 46.计算和结转本月的所得税费用。 三、利润分配 （一）提取法定盈余公积的账务处理 （二）提取任意盈余公积的账务处理 （三）向投资者分配利润的账务处理 47.假定红星公司年终利润分配前，“本年利润”账户有贷方余额1 000 000元，“利润分配——未分配利润”账户有贷方余额1 800 000元，经股东大会决议利润分配方案为：本年提取10%的法定盈余公积金，提取5%的任意盈余公积金，向投资者分配现金股利400 000元。