(负债管理)负债类——短期借款
会计科目大类
会计科目大类（最新版）目录1.会计科目大类的定义和作用2.会计科目大类的分类3.各大类的具体会计科目4.会计科目大类在企业中的应用正文会计科目大类是对会计科目进行系统分类和归纳的一种方法，它在企业的财务管理和会计核算中起着至关重要的作用。
会计科目大类主要包括资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和损益类等，下面我们将详细介绍各大类的具体会计科目。
1.资产类：资产类会计科目主要包括现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。
这些科目用于反映企业的资产状况，为企业的财务决策提供依据。
2.负债类：负债类会计科目主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、其他应付款、长期借款、长期应付款等。
这些科目用于反映企业的负债状况，为企业的负债管理提供依据。
3.所有者权益类：所有者权益类会计科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
这些科目用于反映企业的所有者权益状况，为企业的权益管理提供依据。
4.收入类：收入类会计科目主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动收益等。
这些科目用于反映企业的收入状况，为企业的盈利能力和发展潜力提供依据。
5.费用类：费用类会计科目主要包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
这些科目用于反映企业的费用状况，为企业的成本控制和费用管理提供依据。
6.损益类：损益类会计科目主要包括营业利润、利润总额、净利润等。
这些科目用于反映企业的盈利状况，为企业的盈利能力和发展潜力提供依据。
在企业中，会计科目大类的应用主要体现在财务报表的编制、成本核算、财务分析等方面。
企业负债管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强企业负债管理，提高资金使用效率，防范财务风险，保障企业合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业会计准则》等相关法律法规，结合本企业实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于本企业所有负债业务，包括但不限于短期负债、长期负债、融资租赁、担保等。
第三条企业负债管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：企业负债行为必须符合国家法律法规和金融政策；（二）安全性原则：企业负债规模应与资产规模相匹配，确保企业财务安全；（三）流动性原则：企业负债结构应合理，确保资金流动性；（四）效益性原则：企业负债成本应合理，提高资金使用效益。
第二章负债分类与额度管理第四条企业负债分为以下类别：（一）短期负债：指期限在一年以内的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款等；（二）长期负债：指期限在一年以上的负债，包括长期借款、长期应付款、融资租赁等；（三）或有负债：指可能发生的负债，如担保、未决诉讼等。
第五条企业负债额度管理：（一）短期负债额度：根据企业生产经营需要和资金周转情况，合理确定短期负债额度；（二）长期负债额度：根据企业投资计划、资金需求和市场环境，合理确定长期负债额度；（三）或有负债额度：根据企业业务特点、担保规模和风险承受能力，合理确定或有负债额度。
第六条企业负债融资应当遵循以下程序：（一）需求分析：各部门根据业务发展需要，提出负债融资申请；（二）风险评估：财务部门对融资申请进行风险评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等；（三）方案制定：根据风险评估结果，制定负债融资方案；（四）审批决策：提交公司管理层审批；（五）融资实施：按照审批意见，实施负债融资；（六）监督评价：对负债融资效果进行监督评价。
第七条企业负债融资方式包括：（一）银行借款：包括短期借款、中长期借款等；（二）发行债券：包括企业债券、公司债券等；（三）融资租赁：包括经营租赁、融资租赁等；（四）其他融资方式：如融资担保、保理等。
流动负债长期负债负债短期借款课件
长期负债的确认与计量
确认
长期负债应当在同时满足以下条件时 予以确认：第一，相关的经济利益很 可能流入企业；第二，未来流出的金 额能够可靠计量。
计量
长期负债应当按照合同本金和相关利 率计算利息费用，并按照债务实际期 限进行摊销。企业应当根据实际情况 选择直线法或实际利率法进行摊销。
03 短期借款
定义与特点
源情况。
03
短期借款
指企业向银行或其他金融机构申请的、期限在一年以内的借款。短期借
款具有短期性、高流动性和高风险性等特点，通常用于描述企业短期资
金来源情况。
三者在财务报告中的披露方式
流动负债
在资产负债表中列示为流动负债 项目，包括应付账款、应付票据 、短期借款等。在利润表中，流 动负债的利息支出作为财务费用
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短期借款的风险及管理
短期借款风险
短期借款是指企业在一年内需要偿还的借款，如果企业短期借款 过多，可能会影响到企业的短期财务稳定和资金流动性。
短期借款管理策略
企业应该合理规划短期借款的规模和结构，控制债务风险，同时加 强现金流管理和资金调度，提高企业的资金使用效率。
降低短期借款风险
企业可以通过加强现金流量管理，优化资产结构，降低存货和应收 账款等资金占用等方式降低短期借款风险。
长期负债
长期负债的偿还期较长，对企业未来的资金流动性影响较小。但过高的长期负债可能加重 企业的利息负担，影响企业的盈利能力。
短期借款
短期借款具有高风险性，一旦企业面临资金链断裂，将面临巨大的偿债压力。但在经济环 境有利的情况下，短期借款可以为企业提供灵活的资金支持，帮助企业抓住市场机遇。
05 流动负债、长期 负债与短期借款 的风险及管理
负债率会计科目举例
负债率会计科目举例
负债率是一个财务指标，用于衡量企业的负债水平，通常通过比较负债总额与资产总额或权益总额来计算。
负债类会计科目主要用来记录和反映企业所承担的负债和偿还情况。
以下是一些常见的负债类会计科目的例子：
1、短期借款：企业为满足短期资金需求而从银行或其他金融机构借入的款项，通常在一年以内偿还。
2、应付票据：企业因购买商品、接受劳务等而开出并承诺在一定期限内支付的商业汇票。
3、应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应支付的款项。
4、预收账款：企业按照合同规定预收的款项，通常与未来需要提供的商品或服务相关。
5、应付职工薪酬：企业应支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等薪酬。
6、应交税费：企业应按照税法规定计算并缴纳的各种税费。
7、应付利息：企业按照合同约定应支付的利息，如借款利息、债券利息等。
8、应付股利：企业应支付给投资者的股利或利润。
9、长期借款：企业为满足长期资金需求而从银行或其他金融机构借入的款项，偿还期限通常在一年以上。
10、应付债券：企业为筹集资金而发行的债券，到期时需要还本付息。
11、长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他长期负债，如应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。
负债类科目有哪些
负债类科目有哪些
负债是指企业在经营活动中形成的债务或负担，反映了企业对外借款、自有资金的利用情况以及对外供应商、员工和税务机关等的债务义务。
负债类科目主要包括以下几个方面：
1. 应付账款：指企业购买商品或接受服务后，尚未支付给供应商的款项。
这是企业与经营活动相关的一种短期负债。
2. 应付工资：指企业尚未支付给员工的工资、奖金、津贴等。
企业应该按照劳动合同或相关法律规定及时支付员工工资，这些尚未支付的款项属于企业的短期负债。
3. 应付利息：指企业向银行或债权人借款所产生的利息费用，尚未支付的部分。
企业在借款期限内应按照约定支付借款利息，这部分费用属于企业的短期负债。
4. 应付税款：指企业应向税务机关缴纳的各类税款，包括增值税、所得税、城市维护建设税等。
尚未缴纳的税款属于企业的短期负债。
5. 应付利润：指企业向股东或合作伙伴承担的利润分成义务。
企业应当按照股权结构或合作协议约定，将利润分成支付给相关方，这部分尚未支付的利润属于企业的短期负债。
6. 长期借款：指借款期限超过一年的企业借款，用于长期投资或经营活动所产生的债务。
企业需要在借款期限内按照约定支付借款本金和利息，这是企业的长期负债。
7. 其他应付款：指企业尚未支付的其他债务或负债，如供应商的其他应收款、预收款项等。
这些款项属于企业短期负债的一部分。
以上是负债类科目的主要内容，企业需要根据自身的经营情况和财务制度对其进行科目的细分和归类。
及时、准确地记录和计算企业的负债科目，有助于企业了解自身的财务状况，做出合理的经营决策。
中英文会计术语对照——负债
中英文会计术语对照——负债1. 短期借款（Shortterm Borrowings）短期借款通常指企业在一年内到期的借款，包括银行透支、短期贷款等。
2. 应付账款（Accounts Payable）应付账款是企业因购买商品或接受服务而产生的、尚未支付的债务。
3. 应付工资（Salaries Payable）应付工资是企业对员工已提供劳务但尚未支付的工资总额。
4. 应交税费（Taxes Payable）应交税费是企业根据税法规定应缴纳但尚未支付的各类税费，如所得税、增值税等。
5. 长期借款（Longterm Borrowings）长期借款是指企业偿还期限超过一年的借款，通常用于购置固定资产或进行长期投资。
6. 应付债券（Bonds Payable）应付债券是企业发行的、约定在一定期限内还本付息的债务证券。
7. 长期应付款（Longterm Payables）长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他长期负债，如融资租赁负债。
8. 递延收益（Deferred Revenue）递延收益是企业已收到的客户预付款或收到但尚未实现收入的款项，将在未来期间确认为收入。
9. 预计负债（Provision）预计负债是企业基于现有情况预计未来可能发生的支出，如产品质量保证、未决诉讼等。
10. 应付利息（Interest Payable）应付利息是企业尚未支付的借款利息或债券利息。
了解这些中英文会计负债术语对照，有助于在国际商务交流中准确传达财务信息，确保会计信息的透明度和可比性。
中英文会计术语对照——负债Continued11. 一年内到期的非流动负债（Noncurrent Liabilities Due within One Year）这是指原本属于长期负债，但根据合同规定，将在一年内到期的部分。
12. 应付职工薪酬（Employee Benefits Payable）包括除了工资之外的其他职工福利，如奖金、津贴、社会保险费等。
小企业会计准则含借贷方
小企业会计准则含借贷方一、资产类1.库存现金借方：反映企业库存现金的增加贷方：反映企业库存现金的减少2.银行存款借方：反映企业存入银行或其他金融机构的各种款项贷方：反映企业从银行或其他金融机构提取及收到的各种款项3.其他货币资金借方：反映企业存放在银行及其他金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等贷方：反映外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等减少二、负债类1.短期借款借方：反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年内的各项借款贷方：反映企业偿还短期借款的本金和利息2.应付票据借方：反映企业因购买商品、接受服务或其他原因，开出的应付票据所含的增值税税额贷方：反映企业已偿还的应付票据金额3.应付账款借方：反映企业因购买材料、商品和接受服务等经营活动应支付的款项贷方：反映企业收到的上述款项或冲销的预付款项净额三、所有者权益类1.实收资本（或股本）借方：反映企业实际收到投资者投入的资本（或股本）总额（增资时）贷方：反映企业实际增加的注册资本及股本金额（增资时）2.资本公积借方：反映企业实际收到投资者的出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失（损失以“-”号填列）贷方：反映企业已实现的资本公积增加额，包括由资本溢价（股本溢价）和股本溢价（或资本公积-其他资本公积）转增成股本的部分。
四、损益类1.主营业务收入借方：反映企业销售商品和提供劳务实现的收入（冲减采用销售收入模式计提的履约保证金余额）及冲减的提供劳务收入等贷方：反映企业因销售商品和提供劳务所实现的收入。
包括应向客户收取的现金折扣条件下的现金折扣金额。
2.营业成本借方：反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本（合同履约成本）及税金及附加等贷方：反映结转的销售成本及随同销售一同结转的存货成本等。
五、成本类科目借贷用法说明：生产成本、劳务成本等科目的使用方法说明。
负债类科目期末总结
负债类科目期末总结一、负债类科目概述负债类科目是会计科目中非常重要的一个部分，主要涉及到企业债务和对外借款的情况。
负债类科目包括长期负债和短期负债两大类。
长期负债主要分为长期借款、应付债券、长期应付款等，是企业长期经营活动中获得的资金来源。
短期负债主要包括短期借款、一年内到期的长期债务、应付票据等，是企业短期经营活动中获得的资金来源。
二、长期负债1. 长期借款长期借款是指借款期限超过一年的借款，通常是企业为了长期经营需要而进行的借款。
长期借款通常由银行、金融机构、其他企业等提供，具有固定的利率和还款期限。
企业在获得长期借款后，需要根据合同约定的期限和利率按时偿还借款本金和利息。
2. 应付债券应付债券是指企业发行的债券，债券通常具有固定的利率、到期期限和面额，可以在证券市场上流通交易。
企业发行债券的目的是为了筹集资金，债券的购买者成为债权人，企业则成为债务人。
企业需要按时支付债券的利息和偿还债券本金。
3. 长期应付款长期应付款是指企业长期以来到期日在一年以上的各种形式的借款。
长期应付款可以是为了购买资产或承担业务活动而产生的借款，也可以是与其他企业、机构之间的长期付款协议。
三、短期负债1. 短期借款短期借款是企业为了满足短期经营资金需求而从银行、金融机构等获得的短期借款。
短期借款通常具有较高的利率和较短的还款期限，企业需要根据借款合同约定按时偿还借款本金和利息。
2. 一年内到期的长期债务一年内到期的长期债务是指企业原定在一年以上到期的长期债务在报表日之前已到期，需要进行偿还的债务。
这些债务通常是企业为了短期经营需要而产生的，企业需要按时偿还债务本金和利息。
3. 应付票据应付票据是指企业因为购货或接受服务而产生的短期债务，通常以票据的形式表现，例如银行承兑汇票、商业承兑汇票等。
企业在购货或接受服务后需要根据票据的到期日按时支付票据金额。
四、负债科目对企业的影响负债类科目的增加会导致企业的负债增加，进而增加企业的债务风险。
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被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款实质性程序
索引号： FA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。
√
B 所有应当记录的短期借款均已记录。
√
C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义
√
务。
D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中
√
作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制短期借款明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 D
相符；
(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，
折算方法是否前后期一致。
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：
B
对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进
行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
AC 3.对短期借款进行函证。
4.检查短期借款的增加：
对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借 ABD
款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会
计记录相核对。
5.检查短期借款的减少： ABD
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实
索引号 FA2
略 ZA2-8 FA2 FA4
FA2 FA4
1
还款数额，并与相关会计记录相核对。
6.复核短期借款利息：
FA2
根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息 FA3 D
计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提
请进行调整。
7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企
CE
略
业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。
8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。
检查债务重组
AD
略
协议，确定其真实性、合法性，并检查债务重组的会计处理是否正确。
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
10.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作
出恰当的列报：
(1)检查被审计单位短期借款是否按信用借款、抵押借款、质押借 E
款、保证借款分别披露；
(2)检查期末逾期借款是否按贷款单位、借款金额、逾期时间、年
利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。
2
第二部分 计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
3
4
被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款审定表
索引号：
FA1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
信用借款 抵押借款 质押借款 保证借款
期末 未审数
账项调整 重分类调整 借方 贷方 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审定数
索引号
合计 审计结论:
5
被审计单位： 项目： 短期借款明细表 编制： 日期：
短期借款明细表
索引号：
FA2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
贷
借款期限
期初 余额
本期增加
本期 归还
期末 余额
款
本期应 本期实 差 借款 借款 备
银 行
借款 约定 利 本 日 利 本 日 本 利 本 计利息 计利息 异 条件 用途 注
日 还款日 率 金 期 率 金 期 金 率 金
编制说明：外币短期借款应列明原币金额及折算汇率。
审计说明：
6
利息分配情况检查表
被审计单位： 项目： 利息分配情况检查表 编制： 日期：
索引号：
FA3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
实际 利息
财务 费用
利息（实际利息）分配数
在建 工程
制造 费用
研发 支出
…
合 计
核对 是否 正确
差异 原因
合计 编制说明： 1.项目名称按短期借款的明细科目列示； 2.实际利息按照摊余成本与实际利率（实际利率与合同利率差异不大的除外）计算。
审计说明:
7
短期借款检查情况表
被审计单位： 项目： 短期借款检查情况表 编制： 日期：
索引号：
FA4
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
凭证编 记账日期
号
业务内容
对应科目
金额
核对内容 （用“√”、“×”表示） 备注 12345
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正 确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……
审计说明：
8
。