北大刘怡财政学讲义Lecture9-对所得的课税
09第九讲税收的经济效应
■在工资率较低的阶段，替代 效应大于收入效应，当工资率 提高时，劳动力供给增加。
■在工资率较高的阶段，收 入效应大于替代效应，当工 资率提高时，劳动力供给减 少。
因此，个人劳动力供给 曲线 S呈现“向后弯曲”的 行状。
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
工资率
S
时间
个人劳动供给曲线图
中性效应
中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们 对商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人 们在努力工作还是休闲自在之间的抉择。
非中性效应
与中性效应相反，非中性效应是指政府课税影响了经济运行 机制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而 影响到资源配置、收入分配和公共抉择等。
收入效应>替代效应，增加工作时间； 收入效应<替代效应，减少工作时间； 收入效应=替代效应，工作时间不变。
收入
斜率（W）是由放弃1
小时的闲暇而增加的
D
净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
漫其修远兮, 吾将上下而求索
2. 税收对劳动供给的收入效应与替代效应
食品
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
（三）、税收的替代效应
衣物 替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的 购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。
《财政学原理》9章 税收原理
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（三）税率
税率是应征税额与课税对象的比例，是 计算税款的尺度。
税率是税收制度的中心环节。 税率种类:
比例税率 累进税率 定额税率
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比例税率
概念：是对同一课税对象，不论数量大小，均按一个 比例征税。
税收原则是财税学界长期以来一直关注 的重要问题。
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一、税收原则的历史回顾与发展
平等原则 确实原则 便利原则 节约原则
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财政收入原则
财政原则
国民经济原则
公平原则
社会公平原则
效率原则
税务行政原则
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（一）课税原则的提出
1. 配第的课税原则
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（三）税收的特征
1.强制性：指国家征税是凭借政治强制力，以 法律、法令为依据强制进行的。
2.无偿性：两层含义：
一是指国家征税并不直接以向纳税人提供相应数量 的公共产品为代价；
二是指国家所征税款不构成国家与纳税人之间的债 权债务关系。
3.固定性：是指国家按事先规定的征税对象、 征收标准和课征办法等实施征税。
财产税的特点：
税基较为固定，收入比较稳定（地方主体税种） 具有调节财富分配的作用。
财产税有：房产税、车船税、遗产税、赠 与税等。
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４、资源税
是以纳税人占有或开发利用的自然资源为课 税对象的税类。
资源税作用： 可以增加财政收入 能够促使对自然资源的合理利用 调节纳税人因占有或使用自然资源的不 同情况而形成的级差收益
财政学笔记 Chapter9
Chapter 9 税收的经济效应1、税收的收入效应（1）总额税：一次性对经济总量进行征税，即不改变两种商品税前、税后的价格比率，只产生收入效应（2）税收的收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
图中，水平轴和埀直轴分别计量食品和衣物两种商品的数量。
若政府决定对纳税人课征一次性税收(如个人所得税)，税款相当于AC 乘以衣物价格或BD 乘以食品价格，那么，该纳税人购买两种商品的组合线由AB 移至CD 。
CD 与另一条无差异曲线I 2相切，切点为Ｐ2。
在这一切点上，纳税人以其税后收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P 2与轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为P 2与轴线的水平距离乘以食品价格。
由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P 1移至P 2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。
2、税收的替代效应（1）选择税（区别税）：既产生收入效应，也产生替代效应（2）税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。
I 1 I 2CD食品P 1P 2AO衣物 B现假定只对食品征税，税款为BE 乘以食品价格，对衣物不征税。
在这种情况下，该纳税人则会减少食品的购买量，对购买两种商品的组合线便由AB 移至AE ，与其相切的无差异曲线则为I ３，切点为P 3。
在这一切点上，纳税人以税后收入购买商品所得效用或满足程度最大，即用于衣物的支出为P 3与轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为P 3与轴线的水平距离乘以食品价格。
由此可见，由于政府对食品征税而对衣物不征税，改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P 1移至P 3，这意味着纳税人减少了食品的购买量，相对增加衣物的购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消费者的满足程度下降。
北京大学财政学课程期末复习提纲刘怡
财政学复习思考题一、公共部门存在的理由a）什么是帕累托最优？对于某种经济的资源配置，如果不存在其他生产上可行的配置，使得该经济中的所有个人至少与他们在初始的情况一样好，而且至少有一个人的情况比初始的时候严格更好，那么这样的资源配置就是最优的。
也就是说，资源配置最优指的是任何政策的改变都不可能在不使任何人的情况变坏的情况下使某个人的情况更好。
b）社会资源配置达到帕累托最优的条件是什么？在消费方面，社会所有成员的边际替代率相等，而且等于边际转换率。
在生产方面，投入品的边际替代率必须相等。
c）为什么说帕累托效率准则不足以对可供选择的资源配置方案进行排序？由于帕累托效率准则并没有考虑收入分配的问题，因此仅使用帕累托效率作为对可供选择的资源配置方案进行排序的标准是有缺陷的，还需要考虑公平。
比如在契约线上的f点上，A的效用相当小而B的效用却很大，并且这种情况之下没有福利改进的空间，这个是帕累托最优的点。
公平与效率是财政学讨论的中心点。
公平的标准大致分为过程公平与结果公平，过程的公平主要有：1)市场过程是公平的2)只有竞争市场才是公平的3)只有劳动过程才是公平的4)只有参与市场竞争的各方具有同等地位的情况下才有可能通过竞争的市场实现公平结果公平主要有：1)功利主义（边沁主义），即社会福利函数是所有人的总效用函数之与。
2)罗尔斯主义，即社会福利函数应该是社会福利水平最低的个人决定。
3)平等主义，追求个人效用的平等d）市场失效主要表现在哪些方面？主要体现在垄断、市场不对称、信息不对称、公共品的提供与外部性（中微的内容）e）如何理解公共部门存在的必要性？根据Musgrave的分析，政府的介入有一下作用：1)促进资源有效配置。
i.消除不完全竞争，当出现规模报酬递增的情况的时候，便会形成垄断，垄断必然导致低效率，因此政府可以实施管制等手段促进资源的有效配置。
ii.提供公共品，如果由私人来提供公共品，那么由于搭便车者的存在，私人提供的效率就会降低，而如果由政府来提供，可以向搭便车者强制收取费用即税收来弥补其生产成本。
财政学 教学大纲
教学大纲一、课程简介1、课程名称：财政学（Public Finance）2、课程编号：025820103、课程类型：学科基础课4、学时：80 学分：45、参考教材：刘怡著财政学，北京大学出版社，2007.6、开课对象：经济、管理类各专业学生7、先修课程：经济学原理，高等数学8、内容提要：财政学是研究政府收支活动及其对资源配置、收入分配和宏观经济稳定产生影响的经济学分支。
本课程以中国公共财政的制度创新为背景，结合国际视觉，将财政理论研究的最新成果与财政发展的实践经验相结合，重点讨论财政学的福利经济学基础、公共部门存在的理由、预算方案的公共选择、公共产品理论、购买性支出与转移性支出的成本效益分析、公共支出增长与控制、税收基本理论与税收制度以及政府间财政关系的协调等内容。
二、教学目的与要求“财政学”作为经济、管理类专业的核心课程之一。
其内容主要是由福利经济学基础、公共部门存在的理由、预算方案的公共选择、公共产品理论、购买性支出与转移性支出的成本效益分析、公共支出增长与控制、税收基本理论与税收制度以及政府间财政关系的协调等部分构成。
通过对本课程的学习，使学生了解和掌握“财政学”的整个体系结构，较为系统地掌握财政学的基本原理和基本知识，为以后进一步学习专业知识打好基础。
三、课程内容及学时分配第一讲导论一、学习目标（1）概括性的了解政府收支活动和财政次级（2）了解财政学学科体系形成和发展的历史二、学习内容（一）政府财政收支活动概览1、收支规模及构成2、财政级次（二）财政学的形成和发展1、早期财政思想2、财政学理论体系的形成3、现代财政理论三、建议学时：5第二讲公共部门存在的理由一、学习目标（1）掌握帕累托效率标准的含义及实现条件；（2）掌握福利经济学的基本定律；（3）理解对可供选择的资源配置方案进行排序时考虑公平问题的理由（4）理解市场失效与公共部门存在的必要性之间的联系；（5）了解公共财政在促进资源有效配置中的作用；（6）了解收入分配不公的衡量及其纠正方法；（7）了解公共财政如何在促进宏观经济稳定中发挥作用二、学习内容（一）资源配置与帕累托效率1、消费效率2、生产效率3、福利经济学的基本定理（二）资源的帕累托有效配置与公平1、公平的作用2、公平的标准（三）市场失灵与政府作用1、市场失灵2、政府作用三、建议学时：7第三讲预算方案的公共选择一、学习目标（1）了解不同的公共选择规则的特性；（2）分析公共选择规则失效的各种可能性；（3）理解选民、政治家、官僚、利益集团等在公共决策工程中的作用二、学习内容（一）直接民主下预算方案的公共选择1、公共选择规则：一致同意规则、多数投票规则、加权投票规则、否决投票规则、对投票规则的评价2、公共选择规则的有效性：循环大多数(孔多塞悖论)、互投赞成票（选票交易）、博尔达效应、阿罗不可能定理3、投票的理性放弃（二）代议制下预算方案的决定1、选民与政治家对公共预算方案的选择2、官僚对公共预算方案的影响3、预算方案决定中利益集团的作用（三）公共选择中的财政幻觉三、建议学时：6第四讲公共产品一、学习目标（1）掌握公共产品的特性；（2）理解公共产品无法通过市场机制获得有效供给的原因；（3）探讨公共产品和准公共产品的供给机制。
北京大学财政学课程期末复习提纲-刘怡
财政学复习思考题一、公共部门存在的理由a）什么是帕累托最优？对于某种经济的资源配置，如果不存在其他生产上可行的配置，使得该经济中的所有个人至少和他们在初始的情况一样好，而且至少有一个人的情况比初始的时候严格更好，那么这样的资源配置就是最优的。
也就是说，资源配置最优指的是任何政策的改变都不可能在不使任何人的情况变坏的情况下使某个人的情况更好。
b）社会资源配置达到帕累托最优的条件是什么？在消费方面，社会所有成员的边际替代率相等，而且等于边际转换率。
在生产方面，投入品的边际替代率必须相等。
c）为什么说帕累托效率准则不足以对可供选择的资源配置方案进行排序？由于帕累托效率准则并没有考虑收入分配的问题，因此仅使用帕累托效率作为对可供选择的资源配置方案进行排序的标准是有缺陷的，还需要考虑公平。
比如在契约线上的f点上，A的效用相当小而B的效用却很大，并且这种情况之下没有福利改进的空间，这个是帕累托最优的点。
公平和效率是财政学讨论的中心点。
公平的标准大致分为过程公平和结果公平，过程的公平主要有：1) 2) 3) 4)市场过程是公平的只有竞争市场才是公平的只有劳动过程才是公平的只有参与市场竞争的各方具有同等地位的情况下才有可能通过竞争的市场实现公平结果公平主要有：1) 2) 3)功利主义（边沁主义），即社会福利函数是所有人的总效用函数之和。
罗尔斯主义，即社会福利函数应该是社会福利水平最低的个人决定。
平等主义，追求个人效用的平等d）市场失效主要表现在哪些方面？主要体现在垄断、市场不对称、信息不对称、公共品的提供和外部性（中微的内容）e）如何理解公共部门存在的必要性？根据Musgrave的分析，政府的介入有一下作用：1) 促进资源有效配置。
i.消除不完全竞争，当出现规模报酬递增的情况的时候，便会形成垄断，垄断必然导致低效率，因此政府可以实施管制等手段促进资源的有效配置。
i i.提供公共品，如果由私人来提供公共品，那么由于搭便车者的存在，私人提供的效率就会降低，而如果由政府来提供，可以向搭便车者强制收取费用即税收来弥补其生产成本。
北大刘怡财政学讲义lecture5公共支出分析
成本效益分析有助于确保公共决策的一致性。
Lecture-5
3
一、公共支出的成本效益分析
进行成本收益分析的步骤：
计算项目可能带来的全部收益和成本； 对成本流和收益流进行贴现； 对不同项目进行比较分析后作出选择。
Lecture-5
12
一、公共支出的成本效益分析
3、关于贴现率的选择
对私人投资来说，企业资金的机会成本被公认为 合适的贴现率。
那么公共投资项目呢？可供选择的方案： 私人部门的收益率
税前收益率（如果资金来自私人投资的减少） 税后收益率（如果资金来自消费的减少） 税前、税后收益率的加权平均数 社会贴现率
当公共项目带来社会某种成本的节约或消除时，则估计 出来的社会成本节约价值便是对公共项目效益的量化。 比如，增加公共卫生防疫支出方案的效益可以用公费医 药支出的下降额来估计，等等。
Lecture-5
11
一、公共支出的成本效益分析
2、公共项目的评价标准
净现值标准（NPV）
∑ ∑ NPV
=
n t=0
3）其他方法
时间价值的估计
一般使用工资率来对工作时间的价值的进行估计。 对公共项目带来的时间节约的价值的估计，可以使 用节约的时间乘以工资率得到。比如新的铁路干线 的开通节约时间的价值，可以用每位乘客节约的时 间乘以人数，在再乘以其平均工资率得到。
生命价值的估计
比如，一项能够降低交通事故的方案就面临对生命 价值的估计。可以使用的方法有两个：一是计算净 收入流的现值，即用个人一生各个时期能够获得的 各项收入减去日常生活耗费后的余额折算成现值。 二是通过了解使用个人为改变死亡概率而愿意付出 的数额间接地进行估算。
最新北京大学财政学课程期末复习提纲-刘怡
财政学复习思考题一、公共部门存在的理由a）什么是帕累托最优？对于某种经济的资源配置，如果不存在其他生产上可行的配置，使得该经济中的所有个人至少和他们在初始的情况一样好，而且至少有一个人的情况比初始的时候严格更好，那么这样的资源配置就是最优的。
也就是说，资源配置最优指的是任何政策的改变都不可能在不使任何人的情况变坏的情况下使某个人的情况更好。
b）社会资源配置达到帕累托最优的条件是什么？在消费方面，社会所有成员的边际替代率相等，而且等于边际转换率。
在生产方面，投入品的边际替代率必须相等。
c）为什么说帕累托效率准则不足以对可供选择的资源配置方案进行排序？由于帕累托效率准则并没有考虑收入分配的问题，因此仅使用帕累托效率作为对可供选择的资源配置方案进行排序的标准是有缺陷的，还需要考虑公平。
比如在契约线上的f点上，A的效用相当小而B的效用却很大，并且这种情况之下没有福利改进的空间，这个是帕累托最优的点。
公平和效率是财政学讨论的中心点。
公平的标准大致分为过程公平和结果公平，过程的公平主要有：1)市场过程是公平的2)只有竞争市场才是公平的3)只有劳动过程才是公平的4)只有参与市场竞争的各方具有同等地位的情况下才有可能通过竞争的市场实现公平结果公平主要有：1)功利主义（边沁主义），即社会福利函数是所有人的总效用函数之和。
2)罗尔斯主义，即社会福利函数应该是社会福利水平最低的个人决定。
3)平等主义，追求个人效用的平等d）市场失效主要表现在哪些方面？主要体现在垄断、市场不对称、信息不对称、公共品的提供和外部性（中微的内容）e）如何理解公共部门存在的必要性？根据Musgrave的分析，政府的介入有一下作用：1)促进资源有效配置。
i.消除不完全竞争，当出现规模报酬递增的情况的时候，便会形成垄断，垄断必然导致低效率，因此政府可以实施管制等手段促进资源的有效配置。
ii.提供公共品，如果由私人来提供公共品，那么由于搭便车者的存在，私人提供的效率就会降低，而如果由政府来提供，可以向搭便车者强制收取费用即税收来弥补其生产成本。
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Lecture-9
3
所得税的历史
英国是世界上最早征收个人所得税的国家。1773年，英法 战争爆发，大规模的战争使得当时以消费税为主要税收来 源的英国财政，不能满足军费激增的需要。 为了筹措军费，英国于1798年颁布了一种新税，该税以纳 税人上年度的纳税额为计税依据，并对富有阶级课以重 税，同时制定了各种宽免扣除规定。这便是所得税的雏 形。 1799年，英国颁布了正式的所得税法案。直到1874年， 所得税才正式成为英国一个重要的税种。
所得是指使消费潜在增加的一切财源； 个人潜在消费能力的任何下降都必须在决定收 入的过程中被减去。
Lecture-9
21
中国税法对所得的定义
中国的个人所得税制把以下11个类别的所得定为应税所得： （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）经国务院财政部门确定征税的其它所得
Lecture-9 22
个人应税所得项目
股票期权 限制性股票 股票增值权
工资、薪金 工资、薪金 所得 所得
劳务报酬 劳务报酬 所得 所得 特许权 特许权 使用费所得 使用费所得
稿酬 稿酬 所得 所得 利息、股息、 利息、股息、 红利所得 红利所得
个体工商户生 个体工商户生 产、经营所得 产、经营所得
9
埃奇沃思模型
在埃奇沃思模型的上述假设下，只有每个人收入 的边际效用相等才能实现社会福利的最大化。而 效用函数相同的假设要求收入水平相当，才能实 现边际效用相等的要求。这些假设要求税收制度 应该设计成为使社会成员税后收入尽可能地均 等。由于富人的边际效用低于穷人，因此应该通 过对他们征收高额的所得税以保证税后收入分配 尽可能均等目标的实现。这意味着必须设计一个 高度累进的所得税制度。
规定所得宽免范围和费用扣除项目
根据按能负担的原则，各国政府在具体确定税基时，为了 体现国家的社会经济政策，均要求规定一定的所得宽免范 围和费用扣除项目，其实质是允许纳税人的一部分收入不 纳税。 宽免和费用扣除的内容主要包括：一是为取得收入而必须 支付的有关费用；二是需要鼓励或照顾的企业、个人的所 得；三是各种公益性、救济性的捐赠等。 费用扣除的方法主要有两种，一种是根据应扣除项目的实 际发生数进行扣除；另一种是依据一定的标准进行扣除。
7.08% 6.87%
7.28% 7.04%
6.98%
3185亿元
Lecture-9 16
（二）个人所得税制度
根据国家税务总局的统计，2009年个人所得税收入为 3943.56亿元，占税务部门组织收入的7%。
1、税收居民与非居民纳税义务的确定
《中华人民共和国个人所得税法》第一条：
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本 法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居 住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本 法规定缴纳个人所得税。
Lecture-9 18
第七条：在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内
创造条件成为中国纳税人的陈博士
年轻时漂洋过海到国外求学的陈博士，毕业后拿了绿卡，成了英 国人。不惑之年，随着“海归”热潮，他又踏上回国创业的道路，先后 在厦门创办了3家公司。鉴于他对厦门市招商引资所作的贡献，厦门 市政府授予他“厦门荣誉市民”的光荣称号。 2003年11月，英国总公司为奖励陈博士在厦门创办了3家公司， 一次性奖励他25万英镑。他在高兴的同时，随即就该笔税款的纳税事 宜咨询了厦门市地税局。当税务干部了解到陈博士2003年在厦门的居 住时间不足183天时，便告诉他，根据税收协定，如果到2003年12月 底，他在中国居住的时间还不满183天的话，就不是中国的纳税义务 人，他取得的这笔奖金在中国不构成纳税义务，应回英国申报纳税。 得知这个规定后，陈博士作出了令在场的人都感动不已的决定— —“创造条件使自己成为中国纳税人”。陈博士将自己的行程作了一些 调整，原定是自己出席的国外的会议，改派公司其他人员参加。在居 住超过183天的第二天，陈博士亲自上门申报缴纳了165万元税款。
式中，Ui表示第I个人的效用，n表示社会成员的个数，W表示社会福利。
（2）社会成员具有相同的效用函数，并且此函数只取决于他 们的所得水平。社会成员的效用函数表明所得的边际效用 是递减的，也就是说，随着所得的增加，个人的效用随之 增加，但是增加的速度是递减的。 （3）所能获得的所得总额是固定的。
Lecture-9
Lecture-9 17
“5年规则”与“90天规则”
《中华人民共和国个人所得税实施条例》第六条和第七条作了更详 细的规定，称为“5年规则”和“90天规则” ：
人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由 中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个 人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中 国境外的全部所得缴纳个人所得税。也就是说，居民本应当就其全 球范围的收入纳税，但如果居住一年以上五年以下，则可以享受一 定的税收优惠。
7
Lecture-9
二、最优所得税
最优所得税理论讨论的是如何确定最优累进 程度，以实现对公平和效率的兼顾。
Lecture-9
8
埃奇沃思模型
假设：
（1）在政府要获得的收入是一定的，最优所得税的设计要达 到的目标是使个人效用之和，即社会福利达到最大： W = U 1 + U 2 + ⋅ ⋅ ⋅ ⋅ ⋅ ⋅ +U n
第九讲
对所得的课税
所得被认为比商品和劳务的流转额更 能体现纳税人的支付能力。因此，对所得 课税被认为更符合税收的公平原则。
Lecture-9
1
哪些是所得？哪些应该被征税？
靠劳动得到所得 靠资本得到所得 靠运气得到财富
Lecture-9
主要内容
所得税的超额负担 最优所得税 所得税制度 主体税种选择之个人观点
Lecture-9
5
一、所得税的超额负担
与对商品征税相同，如果对所得征税产 生了替代效应，便会存在超额负担，产生效 率损失。
Lecture-9
6
所得课税的超额负担
每 小 时 工 资 率 w f
税收收入
i d
SL
（1- t ） w
g h
1 超额负担＝ εwL1t 2 2
a L2
F L1 年工作时数
Lecture-9
10
对埃奇沃思模型的疑问
首先，模型假定只有收入是影响个人效用的因素， 而没有考虑闲暇也影响个人效用。如果考虑闲暇在 个人效用函数中的重要性，便不能忽视所得税对人 们行为的扭曲，就必须面对所得税带来的超额负 担。 其次，模型假定无论税率是多少，政府征税所能获 得的收入总额是固定的。这意味着即使税率达到 100%，也不会对产生有任何影响。
Lecture-9
19
2、税基
各种所得都是个人所得税的课税对象，但 税基等于全部应税所得减去法律允许扣除的成 本和费用之后的余额，即应纳税所得额。
Lecture-9
20
确认应税收入
定义收入
Haig-Simons：所得是个人在一定时期内消 费权力净增加的货币价值。等于个人在该时 期内实际消费额再加上财富净增加额（潜 在消费的增长）。
Lecture-9
单位：万元 100.00% 60.31% 12.81% 1.39% 2.14% 0.07% 0.02% 18.42% 0.26% 2.65% 1.15% 0.57% 0.22%
28
37223126 22448694 4767346 517843 798002 25126 8532 6855354 96094 984658 428062 212205 81210
Lecture-9
4
所得税的历史
美国宪法第一条第二款 “众议员名额和直接税税额，在
本联邦可包括的各州中，按照各自人口比例进行分配。各 州人口数，按自由人总数加上所有其他人口的五分之三予 以确定”。 1895年，美国最高法院做出判决：联邦政府征收所得税违 反了宪法，破坏了私人财产权。菲尔德大法官(Stephen Field)：征所得税代表着“穷人对富人的战争” 。 1913年，美国通过了宪法第十六修正案：“国会有权对任 何来源的收入规定和征收所得税，不必在各州按比例分 配，也无须考虑任何人口普查或人口统计”。
Lecture-9
15
1994-2007年个人所得税占税务部门组织收入比重
8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
6.51% 6.87% 3.15% 2.18% 2.79% 1.42% 3.88% 3.66% 5.25%
第六条：在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个
连续或者累计居住不超过９０日的个人，其来源于中国境内的所 得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担 的部分，免予缴纳个人所得税。也就是说，非居民本应就其来源于 中国的境内所得纳税，但对于连续或累计不超过90天的个人，可以 享受一定的税收优惠。
对企事业单位承 对企事业单位承 包、承租经营所得 包、承租经营所得
应 税 所 得
其他 其他 所得 所得
财产 财产 租赁所得 租赁所得
财产 财产 转让所得 转让所得
偶然 偶界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。
Lecture-9
中国税法对所得的定义
《个人所得税法实施条例》第十条 个人所得的形式，包括现 金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应 当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的 实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应 纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定 应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核 定应纳税所得额。 旧：第十条 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证 券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应 纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低 的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所 得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定 应纳税所得额。