基于成熟度模型的内部控制评价系统构建
构建我国政府部门内部控制体系研究
构建我国政府部门内部控制体系的研究摘要：我国政府内部控制的研究和实践刚刚起步，目前成熟度也较低，还处在借鉴国内企业内部控制和国外政府内部控制的理论成果和实践经验阶段。
本文通过阐述美国政府内部控制的建设经验，分析我国政府内部控制的现状问题，提出我国政府内部控制建设的初步设想。
关键词：政府部门内部控制体系随着我国社会经济的不断发展，我国政府正处于逐步向服务型、绩效型政府转变的过程中，我国政府一向十分重视廉政建设，但从近几年暴露和反映的各种违规违法问题上看，政府内部控制管理薄弱还是其主要原因。
王光远（2008）认为，政府内部控制是为保证政府机构有效履行公共受托责任，杜绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而建立的控制流程、机制与制度体系。
我国政府内部控制的研究和实践刚刚起步，目前成熟度也较低，还处在借鉴国内企业内部控制和国外政府内部控制的理论成果和实践经验阶段。
本文通过阐述美国政府内部控制的建设经验，分析我国政府内部控制的现状问题，提出我国政府内部控制建设的初步设想。
一、美国政府内部控制的发展美国是全球较早关注政府内部控制并且政府内部控制相对健全和完善的国家。
美国政府内部控制的发展历程大致分为三个阶段。
（一）政府内部控制初期建设阶段1921年，美国政府成立审计总署（gao）负责有关内部控制和督察的权责。
1950年的《会计与审计法案》要求联邦政府主要部门、机构领导建立并维护适当的内部控制系统，承担内部控制及内部审计方面的责任。
但政府部门负责人并未实现对内部控制的职责。
由于政府内部控制监督制度实施不力，美国政府于1978年通过并颁布了《督察长法案》。
该法案要求联邦政府各部门设立督察长办公室，督察长直接向美国审计总署（gao）负责，地位完全独立，能够对部门发生的浪费、舞弊、管理失当展开调查和审计评估。
（二）政府内部控制制度框架形成阶段1981年，美国政府预算管理总局（omb）发布a-123号通告《管理层责任与控制》，重申了建立并维持适当的内部控制系统的要求。
关于内控评价的报告范文
关于内控评价的报告范文一、引言内控评价是企业管理的重要环节，旨在评估和改进企业内部各项控制措施的有效性和成熟度，以保障企业的稳定和可持续发展。
本报告旨在对内控评价的相关内容进行深入研究和分析，并以某企业为例，对其内控评价情况进行评估和总结，以期为企业内控体系的优化和提升提供有价值的参考。
二、内控评价的概念和意义内控评价是指对企业内控制度和措施的完备性、有效性和运行情况进行系统评估和监督的过程。
通过内控评价，企业能够及时发现和纠正可能存在的管理漏洞和风险点，提高企业运营效率、风险控制水平和信息披露质量，增强企业的内外信任和声誉，实现企业的可持续发展。
三、内控评价的基本要素和方法1. 内控评价的基本要素内控评价的基本要素包括风险评估、控制目标设定、控制活动和信息通报。
风险评估是识别和量化企业的关键风险，确定评价的重点和范围；控制目标设定是根据企业的战略目标和业务特点，制定具体可行的控制目标；控制活动是指企业为实现控制目标而采取的各种管理措施和监督机制；信息通报是对内控评价结果的沟通和传递，以便管理层了解和采取相应行动。
2. 内控评价的方法内控评价的方法有风险评估法、自评法、独立评价法等。
风险评估法主要是通过分析企业的业务流程和相关风险点，评估和量化企业面临的各类风险；自评法是由企业内部人员进行评价，更重视内部控制的全面性和全员参与；独立评价法则是由独立的第三方机构进行评价，更具客观性和公正性，但成本相对较高。
四、某企业内控评价情况的评估根据对某企业内控评价的实地调研和文件分析，对其内控评价情况进行评估如下：1. 风险评估：企业在业务发展过程中能够充分意识到风险的存在和重要性，但风险评估的方法还不够科学和系统化，需要进一步改进。
2. 控制目标设定：企业制定了一些控制目标，但目标的具体性和可行性有待提升，需要更加明确和量化。
3. 控制活动：企业采取了相应的控制措施和监督机制，但存在控制措施的适用性和有效性不够明显的问题，需要加强监督和改进。
B-德勤-财务成熟度评估
财务部门如何实现投资者期望
领先优势 领先优势
绩效边界
5 4 3 2 1
CFO 财务管理 Focus 职能
1 2 3 4 5
促进因素
(进行财务业务所需能力)
-7-
©2013 Deloitte Consulting
什么是财务能力成熟度评价体系？
德勤在全球首家借鉴CMM的分级方法和定义，研发形成财务管理职能评价体系，自 2003年至今已经服务过多家客户，并结合国有企业情况进行针对性完善 评价体系是对整个企业财务管理能力的评价，不是特指对财务部门的能力评价， 也不仅仅是针对某项具体的经济业务，是站在企业的整体视角上对财务职能整体履 行状况的评估 评价的对象是关键活动：通过定性与定量的结合，明确国机集团296项关键活动的 评价标准。这些评价标准充分考虑了国际和国内财务管理的先进经验和最佳实务 ，按照评价标准对于财务工作进行从低到高5个级别的科学、系统的考核评价 评价标准仅指明每个标准该做什么，而没有指明如何达到这个标准，它不是全部的 方法论，但是可以从中借鉴评价实务的框架 根据发展战略和管理重点对于关键实务被赋予一定的分值和权重系数，然后将这些 分值依次向有关的流程、子流程和业务活动进行分解。
德勤的财务管理转型规划和方法论
我们的财务转型框架将对财务职能的期望与为实现这些期望所必须具备的能力进行了整合。正是这些期 望与能力之间的差距，为我们找出强大的、重点得当的完善方案提供了基础。
CFO的四张面孔 定义财务的角色，明确其如何创造企业价值
财务价值驱动因素及保证因素 明确为完成已定义的角色，财务所必备的能力
6 5 4 3 2 1 0 2005 Source: Business Week, “Why CFOs Get Clawed in the Bear Market” 07/31/08 2008 5 years 4.1 years
我国内部控制的研究现状
我国内部控制的研究现状内部控制是企业管理中十分重要的一个环节，它可以帮助企业有效实现风险防范和经营管理。
事实上，内部控制已经成为公认的管理模式，不仅在国际上被广泛引用，也在国内得到广泛应用。
然而，在内部控制领域还存在许多值得研究的问题，以下是我国内部控制的研究现状。
首先，内部控制的定义和内涵一直是研究的热点问题。
在国外，内部控制一般被定义为一种管理过程，它通过制定、实施和监督组织运作的一系列政策、程序和实践，确保企业经营活动的合理性、准确性和可靠性。
而在国内，内部控制的定义更加宽泛，可以分为三个方面：控制环境、风险评估与控制活动。
此外，研究者在内部控制领域的研究还涉及到许多其他方面的问题，例如风险管理、公司治理、信息系统、内部审计和管理过程改进等。
其次，内部控制的评价体系也成为研究重点。
国内研究者通过控制自评、第三方评估和评价标准等方式构建内部控制评价体系。
同时，一些企业也借鉴国际上的内部控制评价标准，例如美国公认的内部控制框架COSO和国际财务报告准则IFRS等，提高企业的内部控制。
亦有研究者通过数据分析研究内部控制和企业绩效的关系。
他们通过对内部控制相关指标的收集，建立企业内部控制绩效模型，评估企业在内部控制方面的成熟度水平，从而为企业的内部控制建设提供专业指导和意见。
此外，内部控制与企业治理的研究也逐渐引起重视。
在传统企业治理框架中，内部控制通常被视为企业治理的一部分。
但是，随着内部控制的发展，研究者认为内部控制应该被视为企业治理的一个独立组成部分。
他们通过分析内部控制与企业治理的关系，探讨内部控制对企业治理的贡献，为企业治理及企业文化建设提供一定的理论和实践参考。
总之，内部控制的研究已经成为当前企业管理理论的热点之一。
在国内，内部控制的研究越来越深入，不断丰富和完善了内部控制的知识结构和实践方法。
然而，在实践中，还需要大量的探索和创新，进一步完善内部控制的理论和实践。
DIB-IC-ERM系统介绍
风险控制矩阵
控制文档
缺陷跟踪报告
……
成果
落地 效率
2
IC-ERM系统介绍
内控风控合规要求 内控风控内部需求
内部控制与风险管信息系统
内部控制的构建
DIB内控风管 内控风管的IT产品
风险评估 风险调查问卷 风险事件库 风险评估报告 …… 内控梳理
流程图
成果解决方案基础数据
成果
组织机构、角色权限
IC-ERM 接口、单点登录 ……
业务数据 风险调查问卷
流程描述
流程框架
风险控制矩阵
流程图
控制文档
风险数据库
缺陷跟踪报告
RCM
……
……
3
IC-ERM系统介绍
DIB IC-ERM系统--迪博内部控制和风险管理系统:为大中型企业提供最适合中国企 业建设内部控制和风险管理体系的IT解决方案。(Internal Control-Enterprise Risk Management)
管理仪表盘 风险地图 缺陷雷达 绩效分析 动态预警 流程监控
插件应用 1
工具类
7
构
业务建模
建
8 风险评估
9 缺陷识别
2
10 成熟度模型 发
11 访谈工具
布
12 项目管理
知识类
3
13公司层面风险库 评
14业务层面风险库 价
15 行业风险库
知识管理 流程管理
发布构建 发布优化 发布审计 评价计划 自我评价
23
IC-ERM发布系统-内控框架
24
IC-ERM发布系统-内控框架(续)
25
IC-ERM发布系统-知识库
知识库是指相关的法律法规、公司规章制度、损失事件、手册与报告、知 识中心。
内控管理信息系统解决方案
整合整改意见 分配整改责任 督促整改进程 评估整改结果
【项目管理】 【流程管理】
成果汇报 信息沟通 （信息沟通）
汇报与沟通
统计视图上报 平行部门通报 即时协作沟通 流程管理督办
【报表】&【门户】 【通讯协作】
【信息推送】 【流程管理】
手册整改闭环
日常监控与 持续改进闭环
业务整改闭环
图表 5 内控工作的重要环节和所需匹配的信息化工具
内控体系落实首先需要细化目标：将内控矩阵结合业务流程有效的分解，并通过信息系 统提高结构化显示、分岗位推送和多版本维护的能力，让每个业务流程了解到与其相关的内 控要求；
内控体系落实第二需要分解责权：将内控涉及的岗位责任明确分解，并通过信息系统分 配责权，与责任部门互动认领，根据责权推送任务，让每个岗位都了解并确认自己的责任要 求，及时获取工作任务；
内部控制与全面风险管理俱乐部【Cosox】
监控是内控常态化的更高要求。 【需匹配的信息化工具】：标准化的线上评估作业工具；涉及多部门协作的项目和流程
管理工具；可采集业务系统数据进行监控分析的数据集成工具。 缺陷整改管理：内控部门要能够发现缺陷，并整合各部门意见提出整改方案，发动并督
内控结构 管理政策 培训共享 持续宣贯
【知识管理】 【门户建设】
内控手册 维护管理 （风险评估）
内控手册维护
手册制定导入 手册更新修订 矩阵制定导入 矩阵更新修订
内控测试 管理
（控制活动）
内控测试管理
计划分配 内控测评 部门自测 系统集成
【文档管理】 【流程管理】
【项目&流程管理】 【数据集成】
缺陷管理 与整改 （监控）
内部控制 企业为控制经营风险、实现经营目标而制 定的各项管理政策和控制程序。
会计电算化条件下内部控制的思考
一
家对中层以上干部 和员工进 行多次 专项培训 ， 为企业管
控提供 了智力支持 。 （ ） 建 内部 控 制 管 理 评 价 机 制 ， 控 管 理 动 六 构 内
态化。
方面， 企业将继续按 照价值相关 的原则 ， 整合产业价值
以手工 的纸质 形式 形成 会计 人 员所熟 悉 的会计 证 据原 件， 这些纸质原件 的数据 若被修 改 。则容 易辨别 出修改 的线 索和 痕迹 ， 这也 是传 统纸 质原件 的一 个基 本特征 。 但是 ， 电算化 系统下原 来纸质 的会计 数据被 直接记 录于 磁盘或光盘 上 ， 肉眼不 可见 ， 容易被 删 除 或篡 改。另 很 外， 电磁介质易受损 坏 ， 系统一 旦瘫痪 ， 者受病毒感 若 或
链资源 ， 创建基于全产业链 、 全价值链发展的集成网络平台， 建设虚拟企业 ， 使每一链条环节集 中运营管理 ， 实现依托集 成网络的全程监控管理 ， 为企业的跨越发展保驾护航 ！
参 考 文 献
［］ １ 田华秀 、 波： 浅谈 我 国企 业 内部控制 现状及 治理对 张 《 策》 中国论文下载中心 ，０ ０年。 ， ２１
予《 商场现代化） ０ ６年 ｌ ） ０ ２ ２期。
会 计 电 蕈 化 条 件 下 内 部 控 ｛ 的 愿 考 ｆ ； ｊ
江 汉 石 油管 理 局 杨 斌
一
、
电 算 化 会 计 信 息 系统 对 内 部 控 制 的 影 响
算化后 ， 会计凭证转变 为 以文件 记 录形 式储存 在磁性介 质上 ， 使会计核算无纸化 ， 修改数据不 留痕迹。 ３ ．企业 内部 控制 范 围的变 化。传 统的 内部控 制 主
财务成熟度评估
• 电子表格的升级 • 手工的流程和方法 • 数据海量，信息却有限
20%
10%
• 自动的合规控制 • 详细的数据审计追踪 • 及时获取到高质量的信息 • 灵活的可升级可扩展的平台
• 记账，交易 • 加工处理的角色 • 专注于日常的商业需求 40%
决策支持 控制 汇报 交易 处理
20%
20%
• • • •
财务作为业务的好搭档 财务组织可将重点放在战略性的、增加价值的业务活动上
目前状态
• 临时的商业流程 • 依赖于专家而非标准流程
在关键业务活动上花的 时间比例
10%
未来状态
• 手工的合规控制 • 在追踪变革上有限的审计能力
30%
• • • • 50%
分析/咨询角色 吸引和保留人才 展望未来 专注于内部和外部客户
COO角色的衰减意味着CFO责任的增加 首席运营官在美国的企业里已经“濒临灭绝”。 随着COO的消失，CFO被赋予了他们原有职责之外 的部分甚至是全部的COO的职责——如执行、效 率、绩效以及企业层面的组织结构设计等职责。
-4-
©2013 Deloitte Consulting
由于监管、合规以及个人责任的增加，财务方面的压力持续上升
160 240 235 230 225 220 215 210 205 200 195 190 2003 2004 2005 2006 2007 Source: Crist Kolder Volatility Report, 2009 2008
财务职责正在扩大，超出单纯财务的范围
CFO的变化 Fortune 500 & S&P 500
43定义财务成熟度级别标准针对每一项关键活动设计成熟度级别标准我们把财务管理成熟度划分为以下五个层级每个层级都有其不同的管理特征相应的管理优化和升级关键点也有所不同低没有建立相应的政策流程来支持财务工作只有简单的技术工具技术及雏形的财务组织存在初级的记录和报告职能财务工作处于粗放管理状态很大程度上不能满足目前业务需要和管理要求财务管理处于日常应付和救火的状态缺失或未标准化的政策和流程庞杂各异且对业务支持有限的技术手段工具非正式的绩效评估定义缺乏清晰的权责界定缺少对业务支撑财务管理水平与不断提高的管理要求之间的矛盾日趋尖锐开始关注政策流程执行与内控系统的建设管成熟程度建立
《信息安全技术 工业控制系统信息安全防护能力成熟度模型》报告
《信息安全技术工业控制系统信息安全防护能力成熟度模型》报告1.引言1.1 概述在撰写《信息安全技术工业控制系统信息安全防护能力成熟度模型》报告的概述部分时，我们可以从以下几个方面进行阐述：首先，介绍工业控制系统信息安全的背景和意义。
随着科技的迅速发展，工业控制系统在现代社会的重要性日益突出。
它们广泛应用于生产制造、供应链管理、能源系统和交通运输等领域，对国家的经济安全和社会稳定起着至关重要的作用。
然而，随着信息化的深入发展，工业控制系统面临着越来越多的安全威胁，如黑客入侵、数据泄露和恶意软件攻击等。
因此，提高工业控制系统的信息安全防护能力至关重要。
其次，简要说明本报告的研究目标和内容。
本报告主要针对工业控制系统信息安全防护能力成熟度模型进行研究和分析。
通过对现有的信息安全技术和工业控制系统的特点进行综合考量，我们将提出一种评估工业控制系统信息安全防护能力的成熟度模型。
这个模型将为企业和组织提供一个评估其信息安全水平的方法，从而采取相应的防护策略和措施。
最后，概述本报告的结构和主要章节。
本报告共分为引言、正文和结论三个部分。
引言部分包括概述、文章结构和目的等内容；正文部分主要分为工业控制系统信息安全概述和信息安全技术两个章节；结论部分包括工业控制系统信息安全防护能力成熟度模型的重要性和发展与应用的内容。
通过这样的结构安排，我们将全面而系统地介绍工业控制系统信息安全防护能力成熟度模型的相关知识和应用背景，为读者提供一个清晰的逻辑框架。
通过以上的概述，读者可以对本文的主题和内容有一个初步的了解。
接下来，我们将在正文部分详细探讨工业控制系统信息安全概述和信息安全技术，为读者提供更深入的研究和分析。
1.2 文章结构:本文主要分为三个章节，分别是引言、正文和结论。
在引言部分，首先会对本文要探讨的主题进行一个概述，介绍工业控制系统信息安全防护能力成熟度模型的相关背景和意义。
接着，会给出文章的结构框架和各个章节的内容概要，为读者提供一个整体的导引。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
在 等级 一 中 ，内部控 制 成熟 度模 型并 没有 过程 控 制 、
可持续过程改进 以及定性与定量管理方面的要求 ， 它的衡 量标准是相对等级二而言的， 即所有达不到等级二的组织
二、 内部控 制成 熟度 模型 的等 级设 计
但对一般组织而言， 即使达不到等级二． 要开发一个成熟度 的模型 ， 首先需要为各等级制定不 都处于等级一中。 同的成熟 度 标准 ． 后按 照各 等 级 的不 同成 熟 度去 制 定具 也存 在一 些 基本 的过 程 控制 机制 ，有 一些 定 性管 理 措施 ． 然
体的内容 。内部控制是企业的一个长期系统工程 ， 故能借 甚至 在极 少方 面实现 了定 量管 理 。 在等级二中 ， 该模型要求建立起基本的内部控制管理 鉴项 目管理 的许 多经 验 与特点 。 内部控 制项 目管 理过 程能 制度 ， 以便能 够 对 内部控 制过 程进 行有 效 的 控制 。等级 二
７ —７ ． ７ ８
［ ］李竹 梅 ，耿 东 照． 本 概 念 重 新 界 定 下 收 益 性 支 出 与 资 本 性 支 出 ２ 成
的解 释［］ 生产力研究 ，０ ６ ６ ：５ ． Ｊ． ２ （ ）２ ９
［ ］罗东 坤 ， 治 国． 油 工 程 项 目管 理 机 制 ［］石 油勘 探 与 开 发 ，０ ６ ３ 丁 石 Ｊ． ２０
内部 控制成 熟度 模 型的等 级划 分 主要 是 基于 以上 内部控 制 评 价是 对 企 业 现有 的 内部 控 制 系 统 的设 计 化管 理 。 两种 途径 在二维 空 间 的扩 展 。 和执行 的有效 性 。 调 查 、 试 、 析 和评 价 的活 动 。它 进行 测 分 是 内部 控制 中 的一 个必 要 的系统 性 活 动 ，是 内部 控 制 设
（ ） ２ ５ ２ ：４ ．
［ ］吴杰 ， 张 自伟 ．中美 石 油 天 然 气 会 计 准 则 比较 —— 对 完 善 我 国石 ４ 油 天 然 气 开 采 会计 准 则 的 建 议 ［］ Ｊ．国际 石 油经 济 ，０ ５ １ ）４ — ２ （２ ：１
施工过程 中各单项资产的划分没有全面掌握 ． 因而对单项 资产 的价值总是难以确定 ，大多是根据工作经验来确定 ， 掺杂过多的人为因素 。从而影响单项资产价值的准确性。 三是要从人员上确保投资核算顺利、 有效开展 。根据油田
企业 的管 理特 点 ． 基 本建 设会 计 核算 人 员 由项 目组管 建议
２０ ｏＩ ９年 １月
中 国 管 理 信 息 化
Ｃｈ ｎ ｎ ｇ ｍｅ ｔ ｎｏ ｍａ ｉｎｚ ｔ ｎ ｉ ａＭａ ａ ｅ ｎ ｆ ｒ ｔ ｉａ ｉ Ｉ ｏ ｏ
Ｊ ｎ ，０ ９ ａ ．２ ０
Ｖｏ ｜２． ． Ｉ １ Ｎｏ２
第 １ 卷第 ２ ２ 期
基于成熟度模型的内部控制评价系统构建
我 从 内部控制管理成熟度模型导出的改进策略 ， 将为企业 内 对 内部 控 制系统 这 个 大项 目过程 管 理来 说 ． 们也 应从 这 部 控制 管理 水平 不 断改 进 的历 程提 供一 份 引导 图 ． 导 企 ３ 指 个方 面来 规划 。
业不断改进其内部控制管理的缺陷 ， 使企业 内部控制管理 能力持续增长。
（ ） 一 内部 控 制成 熟度模 型 的等级要 求
一
计、 实施、 评价 、 反馈 、 改进等连续 的动态过程。
个具体的项 目过程管理包括 ３ 个方面 ，即过程控
引入内部控制成熟度模型 ． 旨是在内部控制评价的 制 、 主 可持续过程改进与战略规划。过程控制是可持续改进 基础上 。 依据 内部控制评价标准指标体系 。 对企业 内部控 的基础 ． 可持续过程改进的最终 目的还是为了更好地对过 制成熟度进行分析。 该模型按内部控制成熟度的不 同划分 程进行有效的控制 。 而战略规划则在高于可持续过程改进 的高度 对 企业 的所 有项 目管理 过程 进行 战 略高 度 的规 划 。 了５ 个等级 ， 中第一级成熟度最低 ， 其 第五级成熟度最高 。
陈 力 生
（ 海立 信会 计 学院 审 计 学系 ， 上 上海 ２ １２ ） ０ ６ ０
［ 摘 要］ 如何建立科学有效的模型用以对企业内 部控制系统的状况进行评估， 是审计理论与实践中一直探索的重
要课题 。本文主张在 内部控制评价 中引入 内部控制成 熟度模 型 ， 通过对成 熟度模 型的等级设计 ， 而为企业 内部控 从部控 制 系统趋 于完善 。
［ 收稿 日期 ］０ ８ ０ — ３ ２ ０ — ７ ０ 中对定量管理也提出了一些要求 ， 要求测量与评价工作与 ［ 基金项 目］ 上海市教委重点学科建设项 目（ １０ ） Ｊ ７ １。 ５ 活动的状态 ， 以便让内部控制管理人员 了解 内部控制过程 ［ 作者简介 ］ 陈力生 ， ， 男 上海立信会计学 院审计学系教授， 主要 研
究方 向： 计学与财务管理 。 审
的状态 ， 并确保过程规范、 可行 。
的价值 。二是财务人员必须参与工程施工的现场管理 ， 明
确 每项工 程 的实施 过程 及费 用构 成要 素 。 从油 田企业 的管
主要参 考文 献
理模式来看 ， 投资核算一般 由财务资产科代理 ， 仅参与工
１ 廖 国 Ｊ． ２ （） 程 的最 后 结 算过 程 ． 一般 很 难 了 解 工 程施 工 过 程 ， 而对 ［ ］吴杰 ， 洪 ． 际采 掘 行 业 会 计 研 究 综 述 ［］ 财 会 通 讯 ，０ ５ ９ ： 因
［ 键词 ］内部控制 ； 熟度模型 ； 系统 ； 关 成 评价 等级
［ 中图分类号］Ｆ ３． ２９ ［ ０ 文献标识码 ］Ａ ［ 文章编号］１７— １４２ ０ ）２０ ５— ４ ６３ ０９ （０ ９０ —０ １０
一
、
内部控 制评 价与成 熟 度模 型的 引入
力的提高主要有两种途径 。 即实现可持续 的过程改进和量