第六章----联行往来的核算

第五章现代化支付系统的会计处理一、学习目的与要求本章属于全书的重点章，通过本章的学习，可以了解我国支付结算及清算的整体框架，为各类结算业务的学习奠定基础。

通过本章的学习，要求掌握我国现代化支付系统的构成，小额批量和大额实时系统的结算途径，现代化支付系统业务核算分录，商业银行行内汇划业务核算的基本做法、会计分录，商业银行与人民银行往来的核算分录，银行间同业存款的核算分录，银行间同业拆借的核算分录，同城票据交换业务的核算分录。

了解全国支票影像交换系统。

二、本章重点1、现代化支付系统概述2、现代化支付系统业务核算3、商业银行行内汇划业务的核算4、商业银行与人民银行往来的核算5、银行间同业存款的核算6、银行间同业拆借的核算7、同城票据交换业务的核算三、本章难点1、现代化支付系统概述2、现代化支付系统业务核算3、商业银行行内汇划业务的核算4、同城票据交换业务的核算四、大额支付系统和小额支付系统介绍我国银行间结算与清算系统包括人民银行现代化支付系统、人民银行票据交换系统、商业银行系统内资金汇划系统构成的多元化资金清算体系，其中中国人民银行的现代化支付系统是金融机构往来业务的核心系统。

这些系统为客户搭建了更为便捷的支付结算渠道。

中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。

它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥金融服务职能的核心支持系统。

包括大额支付系统和小额支付系统。

1、大额实时支付系统是中国现代化支付系统的骨干系统之一。

处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。

大额支付指令逐笔实时发送、全额清算资金。

大额实时支付系统主要处理跨行同城、异地每笔金额在规定起点以上的贷记支付业务、紧急的金额在规定起点以下的贷记支付业务及城市商业银行汇票资金移存和兑付业务。

大额实时支付系统实时逐笔发送支付指令，全额方式清算资金。

旨在为各银行和广大企事业单位以及金融市场提供快速、安全、可靠的支付清算服务。

大额支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。

大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。

大额支付系统处理下列支付业务：规定金额起点以上的跨行贷记支付业务；规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务；商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务；特许参与者发起的即时转账业务；城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；中国人民银行规定的其他支付清算业务。

2、小额批量支付系统小额批量支付系统（以下简称“小额支付系统”）是处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记支付业务，人民银行会计和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务的系统。

批量发送支付指令，轧差净额清算资金，支撑各种支付工具的应用。

小额批量支付系统实行批量发送支付指令，轧差净额清算资金，旨在为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，为社会公众办理网上支付，电话支付等电子支付业务提供了全天候的支付清算业务，满足社会各种经济活动的需求。

“小额”是指规定起点以下的金额，小额支付系统上线后，小额支付系统普通贷记业务金额上限为2万元（含）。

除普通贷记业务外的如贷记退汇业务、借记业务等没有金额上限。

“批量”是指小额支付系统对业务进行组包并批量发送，实时贷记业务包、实时借记业务包每包限一笔业务；其他业务包每包业务不超过2000笔。

小额支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。

直接参与者，是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行业金融机构以及中国人民银行地（市）以上中心支行（库）。

间接参与者，是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行业金融机构以及中国人民银行县（市）支行（库）。

特许参与者，是指经中国人民银行批准通过小额支付系统办理特定支付业务的机构。

小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。

小额支付系统处理的同城贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付款清算行、城市处理中心、收款清算行，至收款行止。

小额支付系统处理的异地贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付款清算行、付款行城市处理中心、国家处理中心、收款行城市处理中心、收款清算行，至收款行止。

小额支付系统处理的同城借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行止。

小额支付系统处理的异地借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、收款行城市处理中心、国家处理中心、付款行城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行止。

国家处理中心对清算账户中不足清算的支付业务，按以下队列排队等待清算：错账冲正；特急大额支付（救灾、战备款项）；日间透支利息和支付业务收费；同城票据交换轧差净额清算；紧急大额支付；普通大额支付和即时转账支付。

3、大额支付业务的处理国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行账务处理：⑴发起清算行、接收清算行均为商业银行的，会计分录为：借：××存款——××行户贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：××存款——××行户⑵发起清算行为商业银行，接收清算行为人民银行会计营业部门或国库部门的，会计分录为：借：××存款——××行户贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行(库)户贷：汇总平衡科目——人民银行××行(库)户⑶发起清算行为人民银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的，会计分录为：借：汇总平衡科目——人民银行××行(库)户贷：大额支付往来——人民银行××行(库)户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：××存款——××行户五、联行往来业务的核算（一）联行及联行往来概述：联行：同一银行系统内，直接发生业务往来的银行（二）基本要素：•联行行号、发报行与收报行、联行专用章、•联行密押、联行往来对账（三）全国联行往来的核算规则：集中监督、分散逐笔对账（四）基本做法与会计科目1、基本做法：直接往来，分账核算；集中监督，分散对账；划分年度，查清结平。

2、会计科目的设置和使用方法：联行往账——发报行使用联行来账——收报行使用已核对联行来账未核销报单款项发报行编制一式三联联行报单（贷方、借方）（五）联行往账日常账务处理1、发报行（业务发起行）的会计处理编发报单（据结算凭证）：报单方向与记账方向同编联行往账报告表一式二份结束联行往账工作：科目日结单、总账对代收业务的处理，填发贷方报单：借：吸收存款——**活期户贷：联行往账——**行户对代付业务的处理，填发借方报单：借：联行往账——**行户贷：吸收存款——**活期户2、收报行会计的处理（1）正确报单（联行行号、密押、行名、印章都对的报单）的处理：收到贷方时：借：联行来账——**行户贷：吸收存款等——**户收到借方报单时：借：吸收存款——**活期户贷：联行来账——**行户科目日结单、总账联行来账分户账：已核对与未核对（2）错误报单的处理：原则上以行号为准（与联行的结算）①行名、行号正确，报单内容、附件是他行的：先按本行报单转账，再将原报单划转正确的联行银行。

为代收（贷方）报单：（不与客户发生结算）借：联行来账——**行户贷：联行往账——**行户为代付（借方）报单：借：联行往账——**行户（正确的行户）贷：联行来账——**行户例1：广州建设银行分行营业部收到上海分行营业部的报单一份，金额为20000元，行名、行号是本行的，但所附汇款凭证是长沙分行营业部的。

借：联行来账——上海分行行户20 000贷：联行往账——长沙分行行户20 000②行号是他行的，行名及附件是本行的：留下附件，据此办理与客户的结算，不与发报行结算，以报单所列的收报行填发反方报单冲转。

即向原报单的收报行同时发送两张报单，一张借方报单、一张贷方报单）为代收（贷方）报单：本行需填发借方报单）本行的处理：借：联行往账——**行户（本行所填借方报单上收报行户）贷：吸收存款等——**户报单上收报行的处理：借：联行来账——** 发报行（据贷方报单结算）贷：联行来账——**发报行（据借方报单结算）为代付（借方）报单：本行需填发贷方报单）本行的处理：借：吸收存款等——**户贷：联行往账——**行户（本行所填贷方报单上收报行户）报单上收报行的处理：借：联行来账——** 发报行（据借方报单结算）贷：联行来账——**发报行（据贷方报单结算）例2：北京东单支行收到山东济南长信支行的借方报单一份，为划回本行签发的银行汇票，金额34000元，经审核发现报单行名、附件是本行的，而行号是山西大同分行营业部的。

北京东单支行：借：汇出汇款——**户 34 000贷：联行往账——山西大同分行营业部户 34 000山西大同分行营业部：借：联行来账——济南长信支行户贷：联行来账——济南长信支行户③仅行名写错：收报行可更正行名办理转账。

仅缺附件：收报行代为补制附件后办理转账。

④不能转账的：报单上行名、行号正确、但存在以下差错的不能办理会计处理：●收（付）款人账号、户名、不清楚●报单上的金额与附件的金额不符●漏掉密押或密押不符●报单漏盖联行专用章（六）联行汇差资金的清算1、联行汇差资金是指各行由于办理异地结算等业务为同一系统其他行处代收、代付款项所产生的联行往来差额。

它反映各行联行间的资金存、欠关系。

如联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计，反映本行占用他行资金，即为应付汇差；如联行往来各科目贷方发生额合计小于借方发生额合计，反映本行资金被他行占用，即为应收汇差。

各行的联行汇差必须做到轧计准确，反映真实，清算及时。

2、联行汇差资金的清算与划拨汇差资金的清算与划拨方法各行不尽相同，大体上有两种：一种方法是定期通过人民银行账户实拨汇差；另一种方法是日常核算时，将联行汇差转入“汇差资金划拨”科目，定期和“信贷资金调拨”科目轧计在一起计算应调入、调出资金数额进行抵拨。