基层卫生医疗机构会计制度
基层卫生院会计制度范本
基层卫生院会计制度范本第一章总则第一条为了规范基层卫生院的会计核算，保证会计信息的真实、完整和准确，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的基层卫生院。
企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层卫生院参照执行。
第三条基层卫生院应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
第四条基层卫生院会计采用收付实现制基础。
基层卫生院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
第五条基层卫生院应按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
第二章会计科目第六条基层卫生院会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。
第七条资产类会计科目包括：货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、长期投资、固定资产、无形资产等。
第八条负债类会计科目包括：短期借款、应付及预收款项、长期借款、长期应付款项等。
第九条净资产类会计科目包括：事业基金、专用基金、固定基金、事业结余、经营结余等。
第十条收入类会计科目包括：医疗收入、药品收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。
第十一条支出类会计科目包括：医疗支出、药品支出、财政补助支出、上级补助支出、其他支出等。
第三章会计核算第十二条基层卫生院应按照权责发生制原则和实际成本原则进行会计核算。
第十三条基层卫生院的收入主要包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、上级补助收入和其他收入。
医疗收入是指基层卫生院提供医疗服务所取得的收入；药品收入是指基层卫生院销售药品所取得的收入；财政补助收入是指基层卫生院从财政部门取得的各类补助资金；上级补助收入是指基层卫生院从上级部门取得的各类补助资金；其他收入是指基层卫生院除医疗收入、药品收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他资金收入。
基层医疗卫生机构会计制度讲解
基层医疗卫生机构会计制度讲解
基层医疗卫生机构会计制度是指为了规范和管理基层医疗卫生机构的会计核算和财务管理活动，提高财务透明度和决策效率，保证会计信息的真实性、准确性和可比性而制定的一套规章制度。
下面将简要讲解基层医疗卫生机构会计制度。
一、会计核算原则
二、会计核算方法
三、资金管理
四、财务报告与财务决策
基层医疗卫生机构应按照规定的时间制作财务报告，包括收支报告、资产负债表和现金流量表等。
同时，在制作财务报告的基础上，进行财务分析和决策。
根据财务分析结果，可以及时发现经营问题和风险，并采取相应的措施加以解决。
五、内部控制
六、会计政策和计算方法
基层医疗卫生机构应根据不同的业务特点和需求，制定适合自身的会计政策和计算方法。
包括计价成本法、现金法、摊销法、资产负债表公允价值法等。
同时，还需要建立相应的会计记录和账簿，确保会计核算的准确性和完整性。
总之，基层医疗卫生机构会计制度是规范和管理基层医疗卫生机构会计核算和财务管理活动的重要制度。
通过建立和实施会计制度，可以提高
基层医疗卫生机构的财务透明度，加强内部控制，提高财务决策的准确性和效率，为医疗卫生机构的可持续发展提供有力支撑。
基层医疗卫生机构会计制度
3 人员素质
缺乏专业的会计人员和 培训影响了会计制度的 执行和质量。
完善措施
1
培训和教育
提供系统的培训和教育，提高会计人员的专业素质。
2
内外审计
建立合理的内部和外部审计机制，确保制度的有效执行。
3
信息术
加强信息技术的应用，提高会计数据的准确性和时效性。
4
政策支持
制定和完善相关法规和政策，提供支持和指导。
内部控制
建立机构财务风险管理体系。
管理应用
会计信息可以帮助医疗机构优化资源配置、控制成本、制定预算并评估绩效。 它为管理层提供决策依据和战略方向。
困难和挑战
1 复杂性
医疗机构的复杂业务和 多元化经营增加了会计 制度执行的难度。
2 信息系统
有效的信息系统是会计 制度执行的基础，但其 建设和维护面临技术和 经费的挑战。
根据国家和行业标准，确保财务报表的一致性和可比性。
2
会计政策
制定机构内部的会计准则，解决特定业务或行业的会计问题。
3
会计流程
规定财务操作和流程，包括账务处理、报告和审计。
具体要求
会计记录
准确记录和分类财务交易。
成本核算
明确分配和计算各项成本，包括人员、设备 和药品。
财务报表
编制准确的资产负债表、利润表和现金流量 表。
基层医疗卫生机构会计制 度
重要性
基层医疗卫生机构会计制度是确保财务透明度和经济稳定的关键。它帮助机 构合规运营，提高财务决策的准确性和及时性。
定义和目的
会计制度是一套规则和标准，用于记录、报告和分析机构的财务状况和业务活动。其目的是提供准确的 财务信息，支持管理层做出明智的决策。
基本框架
1
会计准则
基层卫生院财务会计制度(3篇)
第1篇一、总则为加强基层卫生院财务管理，规范财务会计行为，提高财务会计工作水平，保障卫生院健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务制度》等法律法规，结合基层卫生院实际情况，制定本制度。
二、适用范围本制度适用于基层卫生院的财务会计工作，包括财务预算、会计核算、财务报告、财务监督等。
三、财务预算1. 财务预算编制：卫生院应根据国家有关政策、业务发展需要和财务状况，编制年度财务预算。
预算编制应遵循以下原则：（1）合规性原则：预算编制应符合国家法律法规和政策要求。
（2）真实性原则：预算编制应真实反映卫生院财务状况和业务需求。
（3）完整性原则：预算编制应全面反映卫生院各项收支。
（4）稳妥性原则：预算编制应考虑各种因素，确保预算目标的实现。
2. 财务预算审批：预算编制完成后，报卫生院领导班子集体研究审批。
3. 财务预算执行：卫生院应严格执行批准的财务预算，对预算执行情况进行跟踪管理。
四、会计核算1. 会计核算原则：（1）合法性原则：会计核算应符合国家法律法规和政策要求。
（2）真实性原则：会计核算应真实、准确反映卫生院财务状况和业务活动。
（3）一致性原则：会计核算应遵循统一的会计制度和方法。
（4）及时性原则：会计核算应确保会计信息的及时性。
2. 会计核算内容：（1）收入核算：包括医疗收入、药品收入、其他收入等。
（2）支出核算：包括人员经费、公用经费、业务经费等。
（3）资产核算：包括固定资产、流动资产等。
（4）负债核算：包括短期借款、长期借款等。
（5）净资产核算：包括事业基金、专用基金等。
3. 会计核算方法：（1）权责发生制：收入和支出核算采用权责发生制。
（2）借贷记账法：会计核算采用借贷记账法。
（3）成本核算：根据业务性质，采用适当的成本核算方法。
五、财务报告1. 财务报告编制：卫生院应按照国家有关法律法规和会计制度，编制年度财务报告。
2. 财务报告内容：（1）资产负债表：反映卫生院在某一特定日期的财务状况。
基层卫生院预算会计制度(3篇)
第1篇一、前言基层卫生院作为我国医疗卫生体系的重要组成部分，承担着为广大农村居民提供基本医疗保健服务的重任。
为了规范基层卫生院的财务管理工作，提高资金使用效益，确保卫生院各项工作的顺利开展，特制定本预算会计制度。
二、预算会计制度总则1.适用范围本制度适用于基层卫生院预算会计的编制、执行、监督和评价等工作。
2.指导思想以党的基本路线为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持公共财政的基本原则，全面提高基层卫生院财务管理水平。
3.基本原则（1）合法性原则：预算会计工作必须符合国家有关法律法规和政策要求。
（2）真实性原则：预算会计信息必须真实、准确、完整。
（3）完整性原则：预算会计核算应全面反映卫生院的经济活动。
（4）及时性原则：预算会计信息应及时传递，便于决策。
（5）可比性原则：预算会计信息应具有可比性，便于分析和评价。
三、预算编制1.编制依据（1）国家有关法律法规和政策。
（2）卫生院发展规划和年度工作计划。
（3）上年预算执行情况。
（4）各项收入和支出预测。
2.编制内容（1）预算收入：包括财政拨款、业务收入、专项资金收入等。
（2）预算支出：包括人员经费、公用经费、业务经费、专项经费等。
（3）预算调整：根据实际情况，对预算进行调整。
3.编制程序（1）各部门根据工作计划和预算编制要求，编制部门预算。
（2）财务部门对各部门预算进行汇总、审核，形成卫生院预算草案。
（3）卫生院领导班子集体审议，形成正式预算。
四、预算执行1.执行原则（1）严格执行预算，确保预算目标的实现。
（2）加强预算管理，提高资金使用效益。
（3）加强预算执行监督，确保预算执行规范。
2.执行程序（1）财务部门根据预算，编制财务计划。
（2）各部门按照财务计划，合理使用资金。
（3）财务部门定期进行预算执行情况分析，及时发现问题，采取措施。
（4）年终进行预算执行情况总结。
五、预算监督1.监督原则（1）依法监督，确保预算执行合法合规。
（2）全面监督，确保预算执行全面覆盖。
基层医疗卫生机构会计制度2023
基层医疗卫生机构会计制度2023摘要：一、基层医疗卫生机构会计制度概述二、基层医疗卫生机构会计核算要点1.收入核算2.支出核算3.资产核算4.负债核算5.净资产核算三、基层医疗卫生机构财务报表编制四、基层医疗卫生机构会计监督与评价五、基层医疗卫生机构会计制度改革与发展趋势正文：一、基层医疗卫生机构会计制度概述基层医疗卫生机构会计制度是指针对我国基层医疗卫生机构财务管理和会计核算制定的一系列规定和办法。
2023年版的基层医疗卫生机构会计制度，旨在规范基层医疗卫生机构的财务行为，提高资金使用效益，保障医疗卫生事业的健康发展。
本篇重点介绍基层医疗卫生机构会计制度的基本内容、核算要点和财务报表编制等方面的知识。
二、基层医疗卫生机构会计核算要点1.收入核算基层医疗卫生机构收入主要包括：医疗服务收入、药品收入、政府补助收入、其他业务收入等。
收入核算要求准确记录各类收入的发生时间、金额，确保收入的真实性和完整性。
2.支出核算基层医疗卫生机构支出主要包括：人员经费、药品及医疗器械购置、业务支出、水电费、物业管理费等。
支出核算要求合理划分成本支出项目，遵循勤俭节约的原则，合理控制成本。
3.资产核算资产核算主要包括：流动资产、固定资产、无形资产等。
资产核算要求对基层医疗卫生机构的资产进行全面清查，确保资产数据的准确性和真实性。
4.负债核算基层医疗卫生机构负债主要包括：应付账款、预收款、长期借款等。
负债核算要求及时清理往来账款，合理评估负债风险，确保负债数据的准确性。
5.净资产核算净资产核算是指基层医疗卫生机构资产减去负债后的余额。
净资产核算要求充分反映基层医疗卫生机构的财务状况，为决策者提供真实、可靠的依据。
三、基层医疗卫生机构财务报表编制财务报表是反映基层医疗卫生机构财务状况和经营成果的重要工具。
主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。
编制财务报表要求数据真实、完整，确保报表的准确性和可靠性。
四、基层医疗卫生机构会计监督与评价会计监督是对基层医疗卫生机构财务活动的合法性、合规性进行实时监控。
基层医疗卫生机构会计制度
基层医疗卫生机构会计制度1. 引言基层医疗卫生机构（以下简称医疗机构）是指乡(镇)、街道、社区等基层组织，为地方居民提供基本医疗卫生服务的单位。
为了规范医疗机构的财务管理和会计核算，制定了基层医疗卫生机构会计制度，本文将详细介绍该制度的内容。
2. 一般原则基层医疗卫生机构会计制度遵循以下一般原则： - 合法性原则：财务活动必须合法合规，符合相关法律法规和会计准则；- 真实性原则：财务信息必须真实、准确、完整； - 审计原则：财务信息必须能够接受内外部审计； - 建账原则：根据会计准则建立账簿，记录财务信息； - 会计核算原则：采用核算科目和核算制度，确保财务信息的完整和准确。
3. 会计核算科目医疗机构会计核算科目包括以下方面： - 资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、固定资产等； - 负债类科目：包括应付账款、预收款项、长期负债等； - 所有者权益类科目：包括基金、资金结余等； - 成本类科目：包括直接成本、间接成本等； - 收入类科目：包括医疗收入、经营收入等；- 费用类科目：包括人员工资、材料费用、折旧费用等。
4. 会计核算制度医疗机构会计核算制度包括以下方面： - 会计核算程序：包括会计核算的流程和步骤； - 会计核算周期：通常按照月份进行核算； - 会计核算方法：采用应收应付和凭证核算的方法； - 会计账簿管理：包括总账、明细账、日记账等账簿的管理； - 会计凭证管理：包括凭证的填制、审核和归档；- 财务报表编制：按照相关会计准则编制财务报表； - 财务会计分析：对财务数据进行分析和解读。
5. 财务管理医疗机构财务管理包括以下内容： - 预算管理：制定年度预算和月度预算，进行预算执行情况的监控； - 现金管理：进行日常现金收支的管理，确保资金的安全和合理利用； - 成本管理：对各项成本进行核算和管理，控制成本的增长； - 收入管理：对各项收入进行核算和管理，确保收入的增长； - 费用管理：对各项费用进行核算和管理，确保费用的控制； - 重要决策支持：向管理层提供财务数据和分析报告，为决策提供参考。
基层医疗会计制度科目(3篇)
第1篇一、引言基层医疗作为我国医疗卫生体系的重要组成部分，承担着为广大人民群众提供基本医疗服务的重任。
随着我国医疗卫生体制改革的深入推进，基层医疗机构的会计制度也日益完善。
本文旨在介绍基层医疗会计制度科目，为基层医疗机构提供参考。
二、基层医疗会计制度科目概述基层医疗会计制度科目是指基层医疗机构在会计核算过程中，按照会计准则和相关规定设置的会计科目。
这些科目反映了基层医疗机构的经济业务内容和财务状况，有助于提高会计信息质量，为决策提供依据。
三、基层医疗会计制度科目分类1. 资产类科目（1）货币资金：包括现金、银行存款、其他货币资金等。
（2）应收账款：包括应收医疗款、应收药品款等。
（3）存货：包括药品、医疗材料、卫生材料等。
（4）固定资产：包括房屋、设备、车辆等。
（5）无形资产：包括土地使用权、专利权等。
2. 负债类科目（1）短期借款：包括向银行等金融机构借入的短期借款。
（2）应付账款：包括应付药品款、应付材料款等。
（3）应交税费：包括增值税、所得税等。
（4）应付职工薪酬：包括工资、奖金、福利费等。
（5）其他应付款：包括应付款项、暂付款项等。
3. 所有者权益类科目（1）实收资本：包括投资者投入的资本。
（2）资本公积：包括资本溢价、股本溢价等。
（3）盈余公积：包括法定盈余公积、任意盈余公积等。
（4）未分配利润：包括历年未分配的利润。
4. 收入类科目（1）医疗收入：包括门诊收入、住院收入等。
（2）药品收入：包括药品销售收入、药品出租收入等。
（3）其他收入：包括捐赠收入、投资收益等。
5. 费用类科目（1）医疗费用：包括药品费用、诊疗费用、护理费用等。
（2）药品费用：包括药品采购费用、药品库存费用等。
（3）管理费用：包括办公费、折旧费、修理费等。
（4）销售费用：包括广告费、业务招待费等。
（5）财务费用：包括利息支出、汇兑损益等。
四、基层医疗会计制度科目应用实例1. 货币资金（1）借：现金 1000元贷：银行存款 1000元（2）借：银行存款 5000元贷：其他货币资金 5000元2. 应收账款（1）借：应收医疗款 10000元贷：医疗收入 10000元（2）借：银行存款 10000元贷：应收医疗款 10000元3. 存货（1）借：药品 5000元贷：银行存款 5000元（2）借：医疗材料 3000元贷：银行存款 3000元4. 固定资产（1）借：固定资产 100000元贷：银行存款 100000元（2）借：折旧费 1000元贷：累计折旧 1000元5. 收入类科目（1）借：银行存款 20000元贷：医疗收入 20000元（2）借：银行存款 10000元贷：药品收入 10000元五、总结基层医疗会计制度科目是基层医疗机构进行会计核算的基础。
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基层医疗卫生机构会计制度目录第一部分总说明错误!未定义书签。
第二部分会计科目名称和编号错误!未定义书签。
第三部分会计科目使用说明错误!未定义书签。
一、资产类错误!未定义书签。
１01 库存现金错误!未定义书签。
1０2 银行存款错误!未定义书签。
1０3 零余额账户用款额度错误!未定义书签。
104 其他货币资金错误!未定义书签。
1１１财政应返还额度错误!未定义书签。
１１2 应收医疗款错误!未定义书签。
114 其他应收款错误!未定义书签。
121 库存物资错误!未定义书签。
123 待摊支出错误!未定义书签。
１3１固定资产错误!未定义书签。
１３３在建工程错误!未定义书签。
141 无形资产错误!未定义书签。
二、负债类错误!未定义书签。
201 借入款错误!未定义书签。
2０2 待结算医疗款错误!未定义书签。
２0３应缴款项错误!未定义书签。
206 应付款项错误!未定义书签。
２０7 预收医疗款错误!未定义书签。
２08 应付职工薪酬错误!未定义书签。
２１０应付社会保障费错误!未定义书签。
21１应交税费错误!未定义书签。
２２1 其他应付款错误!未定义书签。
三、净资产类错误!未定义书签。
３0１固定基金错误!未定义书签。
302 事业基金错误!未定义书签。
3０3 专用基金错误!未定义书签。
３04 本期结余43３０5 财政补助结转(余)错误!未定义书签。
30６其他限定用途结转(余）错误!未定义书签。
３08 结余分配错误!未定义书签。
四、收入类错误!未定义书签。
４01 医疗收入错误!未定义书签。
402 财政补助收入错误!未定义书签。
4０3 上级补助收入错误!未定义书签。
４06 其他收入错误!未定义书签。
五、支出类错误!未定义书签。
501 医疗卫生支出错误!未定义书签。
5０2 财政基建设备补助支出错误!未定义书签。
506 其他支出错误!未定义书签。
第四部分会计报表格式错误!未定义书签。
第五部分会计报表编制说明错误!未定义书签。
一、资产负债表编制说明错误!未定义书签。
二、收入支出总表编制说明错误!未定义书签。
三、业务收入支出明细表编制说明错误!未定义书签。
四、财政补助收支明细表编制说明错误!未定义书签。
五、净资产变动表编制说明错误!未定义书签。
第一部分总说明一、为了规范基层医疗卫生机构的会计核算,保证会计信息的真实、完整,根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定,制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照执行。
三、基层医疗卫生机构应根据会计业务的需要,设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的,应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
有条件的地区，可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算，具体办法由地方根据实际情况确定。
四、基层医疗卫生机构会计采用收付实现制基础。
基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
五、基层医疗卫生机构应按照下列规定运用会计科目:（一）基层医疗卫生机构应按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。
(二）本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
基层医疗卫生机构不得随意打乱重编。
(三）基层医疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时,应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号,不填列科目名称。
六、基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。
基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告：（一)基层医疗卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。
基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括:重要会计政策、会计估计的说明,会计报表重要项目及其增减变动情况的说明,有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。
基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机构的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况及相关报表、绩效考评情况及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。
(二)基层医疗卫生机构财务报告分为月度、季度和年度财务报告。
(三）基层医疗卫生机构会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（四)基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员）签名并盖章。
七、基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等相关会计基础工作，应按照会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定执行。
八、基层医疗卫生机构对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按照国家有关规定单独建账、单独核算。
九、本制度由财政部负责解释。
十、本制度自２011 年 7 月 1 日起施行。
第二部分会计科目名称和编号会计科目表第三部分会计科目使用说明一、资产类１0１库存现金一、本科目核算基层医疗卫生机构的库存现金。
二、基层医疗卫生机构应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,并按照本制度的规定核算现金的各项收支业务。
三、库存现金的主要账务处理如下:(一）从银行提取现金时，按照实际提取金额,借记本科目，贷记“银行存款”科目;将现金存入银行时，按照实际存入金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。
（二)从零余额账户中提取现金时,按照实际提取金额,借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。
(三)提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金时，按照实际收到金额，借记本科目，贷记“待结算医疗款”、“医疗收入”等科目。
（四)垫付职工因出差等原因所需的现金，按照实际借出金额,借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。
结算时,按照实际收回金额,借记本科目，按照实际报销金额，借记“医疗支出”、待摊支出”等科目,按照预借金额，贷记“其他应收款”科目。
四、基层医疗卫生机构应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
每日核对账款时发现现金溢余或短缺的,应及时查明原因并进行处理。
如发现现金溢余,属于应付未付有关人员或单位的部分,借记本科目，贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
如发现现金短缺，属于应由过失人赔偿的部分,借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分,借记“其他支出”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有的库存现金。
102 银行存款一、本科目核算基层医疗卫生机构存入银行等金融机构的各种存款。
基层医疗卫生机构的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算,不在本科目核算。
二、基层医疗卫生机构应严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。
三、银行存款的主要账务处理如下：(一）将款项存入银行时,按照实际存入金额,借记本科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗收入”等科目。
(二)提取和支出存款时，按照实际提取和支出金额，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目。
四、基层医疗卫生机构应按照开户银行、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按照月度编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
五、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际存放银行等金融机构的款项。
１03 零余额账户用款额度一、本科目核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下：(一)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时,按照其所列数额,借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。
发生支出时，按照实际支出金额,借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”等科目，贷记本科目。
（二)从零余额账户提取现金时，按照实际提取金额,借记“库存现金”科目,贷记本科目。
（三）年末，按照代理银行提供的对账单作注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。
下年初,按照代理银行提供的“额度恢复到账通知书”恢复额度时，借记本科目,贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,按照两者差额,借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。
下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，按照批复额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。
三、本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构尚未支用的零余额账户用款额度。
本科目年末应无余额。
１0４其他货币资金一、本科目核算基层医疗卫生机构的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。
二、本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信用卡存款”等一级明细科目,进行明细核算。
三、其他货币资金的主要账务处理如下:(一）向银行办理银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等业务时,按照实际存入金额,借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）使用银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等其他货币资金支付库存物资等采购款项时,借记“库存物资”等科目,贷记本科目。
四、基层医疗卫生机构应加强对其他货币资金的管理,及时办理结算,对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等,应按照规定及时转回。
五、本科目期末借方余额,反映基层医疗卫生机构实际持有的其他货币资金。
１11 财政应返还额度一、本科目核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构年终应收财政下年度返还的资金额度。
二、本科目应设置“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细科目,进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：(一）财政直接支付年末结余资金的账务处理。