最新基层医疗卫生机构会计制度
基层医疗卫生机构会计制度说明
基层医疗卫生机构会计制度说明基层医疗卫生机构会计制度是规范和管理该类机构财务活动的重要文件，其主要目的是确保该类机构财务工作的规范性、准确性和可靠性，为机构的可持续发展提供可靠的财务数据支持。
以下是基层医疗卫生机构会计制度的详细说明：一、会计核算原则1.真实性原则：会计核算应真实反映基层医疗卫生机构财务状况、经营成果和现金流量。
2.确权性原则：会计核算应根据确权原则，正确界定和确认医疗卫生机构的财产权益。
3.一致性原则：会计核算应保持会计政策和会计估计的一致性。
4.持续性原则：会计核算应根据持续性原则，假设医疗卫生机构将持续经营下去。
二、会计制度框架1.财务会计：包括资产会计、负债会计、所有者权益会计、成本会计、收入会计和费用会计等。
2.预算会计：包括年度预算编制和执行、年度预算调整和决算编制等。
3.内部控制：包括财务管理制度、财务监督制度、财务内部审计制度等。
三、会计核算科目1.资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产等。
2.负债类科目：包括应付账款、应付工资、应付利息、负债准备等。
3.所有者权益类科目：包括资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4.成本类科目：包括材料成本、劳动成本、制造费用等。
5.收入类科目：包括医药收入、治疗收入、手术收入、康复收入等。
6.费用类科目：包括人员工资、办公费用、采购费用、水电费等。
四、会计核算方法与核算核算准则1.记账方法：采用“借贷记账法”进行会计核算。
2.会计核算准则：按照《会计法》的规定，严格执行我国财务会计准则（A类）进行会计核算。
五、财务会计报告1.资产负债表：按照资产的流动性和持续性编制，真实反映基层医疗卫生机构的财务状况。
2.利润表：按照所发生的收入和费用编制，真实反映基层医疗卫生机构的经营成果。
3.现金流量表：按照现金的流入和流出编制，真实反映基层医疗卫生机构的现金流量状况。
4.所有者权益变动表：反映基层医疗卫生机构所发生的资本变动、利润分配、资本公积等情况。
基层医疗卫生机构会计制度2023
基层医疗卫生机构会计制度2023摘要：一、基层医疗卫生机构会计制度概述二、基层医疗卫生机构会计核算要点1.收入核算2.支出核算3.资产核算4.负债核算5.净资产核算三、基层医疗卫生机构财务报表编制四、基层医疗卫生机构会计监督与评价五、基层医疗卫生机构会计制度改革与发展趋势正文：一、基层医疗卫生机构会计制度概述基层医疗卫生机构会计制度是指针对我国基层医疗卫生机构财务管理和会计核算制定的一系列规定和办法。
2023年版的基层医疗卫生机构会计制度，旨在规范基层医疗卫生机构的财务行为，提高资金使用效益，保障医疗卫生事业的健康发展。
本篇重点介绍基层医疗卫生机构会计制度的基本内容、核算要点和财务报表编制等方面的知识。
二、基层医疗卫生机构会计核算要点1.收入核算基层医疗卫生机构收入主要包括：医疗服务收入、药品收入、政府补助收入、其他业务收入等。
收入核算要求准确记录各类收入的发生时间、金额，确保收入的真实性和完整性。
2.支出核算基层医疗卫生机构支出主要包括：人员经费、药品及医疗器械购置、业务支出、水电费、物业管理费等。
支出核算要求合理划分成本支出项目，遵循勤俭节约的原则，合理控制成本。
3.资产核算资产核算主要包括：流动资产、固定资产、无形资产等。
资产核算要求对基层医疗卫生机构的资产进行全面清查，确保资产数据的准确性和真实性。
4.负债核算基层医疗卫生机构负债主要包括：应付账款、预收款、长期借款等。
负债核算要求及时清理往来账款，合理评估负债风险，确保负债数据的准确性。
5.净资产核算净资产核算是指基层医疗卫生机构资产减去负债后的余额。
净资产核算要求充分反映基层医疗卫生机构的财务状况，为决策者提供真实、可靠的依据。
三、基层医疗卫生机构财务报表编制财务报表是反映基层医疗卫生机构财务状况和经营成果的重要工具。
主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表等。
编制财务报表要求数据真实、完整，确保报表的准确性和可靠性。
四、基层医疗卫生机构会计监督与评价会计监督是对基层医疗卫生机构财务活动的合法性、合规性进行实时监控。
基层医疗卫生机构会计制度
基层医疗卫生机构会计制度1. 引言基层医疗卫生机构（以下简称医疗机构）是指乡(镇)、街道、社区等基层组织，为地方居民提供基本医疗卫生服务的单位。
为了规范医疗机构的财务管理和会计核算，制定了基层医疗卫生机构会计制度，本文将详细介绍该制度的内容。
2. 一般原则基层医疗卫生机构会计制度遵循以下一般原则： - 合法性原则：财务活动必须合法合规，符合相关法律法规和会计准则；- 真实性原则：财务信息必须真实、准确、完整； - 审计原则：财务信息必须能够接受内外部审计； - 建账原则：根据会计准则建立账簿，记录财务信息； - 会计核算原则：采用核算科目和核算制度，确保财务信息的完整和准确。
3. 会计核算科目医疗机构会计核算科目包括以下方面： - 资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、固定资产等； - 负债类科目：包括应付账款、预收款项、长期负债等； - 所有者权益类科目：包括基金、资金结余等； - 成本类科目：包括直接成本、间接成本等； - 收入类科目：包括医疗收入、经营收入等；- 费用类科目：包括人员工资、材料费用、折旧费用等。
4. 会计核算制度医疗机构会计核算制度包括以下方面： - 会计核算程序：包括会计核算的流程和步骤； - 会计核算周期：通常按照月份进行核算； - 会计核算方法：采用应收应付和凭证核算的方法； - 会计账簿管理：包括总账、明细账、日记账等账簿的管理； - 会计凭证管理：包括凭证的填制、审核和归档；- 财务报表编制：按照相关会计准则编制财务报表； - 财务会计分析：对财务数据进行分析和解读。
5. 财务管理医疗机构财务管理包括以下内容： - 预算管理：制定年度预算和月度预算，进行预算执行情况的监控； - 现金管理：进行日常现金收支的管理，确保资金的安全和合理利用； - 成本管理：对各项成本进行核算和管理，控制成本的增长； - 收入管理：对各项收入进行核算和管理，确保收入的增长； - 费用管理：对各项费用进行核算和管理，确保费用的控制； - 重要决策支持：向管理层提供财务数据和分析报告，为决策提供参考。
基层医疗卫生机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(二)
（二）负债类会计科目余额的衔接1．新旧会计制度科目的变化。
基层医疗卫生机构在执行政府会计制度后，原《基层医疗卫生机构会计制度》负债类会计科目有所变化，按照“双基础”核算原则，新制度财务会计核算增加了预提费用、应付利息等科目，调整、合并或拆分了部分科目核算内容。
新旧会计制度负债类科目对照如表3所示。
表3基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）续表12．原账科目余额转入新账。
根据《基层医疗卫生机构新旧会计科目对照表（负债类）》（表3）、原账科目余额表及《基层医疗卫生机构原科目余额明细表一》（表1），将原科目余额直接或分析转入新账财务会计科目。
（1）“借入款”科目。
新设“短期借款”“长期借款”科目，原制度“借入款”科目核算内容包含上述两部分内容。
转账时，单位应将原“借入款”科目余额按照借入期限1年以内（含1年）的借款余额和借入期限超过1年（不含1年）的借款余额，分别转入新“短期借款”和“长期借款科目。
（2）“应交税费”科目新设“应交增值税”和“其他应交税费”科目，原制度“应交税费”科目核算内容包含上述两部分内容。
将原“应交税费一一应交增值税”科目余额，转入新账“应交增值税”中的相关明细科目；将原“应交税费”科目余额减去属于应交增值税余额后的差额，转入新“其他应交税费”科目。
（3）“应缴款项”“预收医疗款”科目。
新设“应缴财政款”科目，与原“应缴款项”科目核算内容基本一致；设置了“预收账款”科目，与原制度的“预收医疗款”科目核算内容基本一致。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原上述科目余额直接转入新相应科目。
（4）“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目。
新设“应付职工薪酬”科目，与原“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目的核算内容基本相同。
转账时，基层医疗卫生机构应当将原账“应付职工薪酬”和“应付社会保障费”科目余额直接转入新相应明细科目。
（5）应付账款”科目。
新设“应付账款”“长期应付款”科目，将原“应付账款”科目余额按照偿还期限1年以内（含1年）的款项和超过1年（不含1年）的款项，分别转入新账“应付账款”和“长期应付款”科目。
医疗卫生机构会计制度
医疗卫生机构会计制度第一章总则第一条为了加强医疗卫生机构财务管理工作，规范医疗卫生机构会计行为，根据《中华人民共和国会计法》、《医疗卫生机构财务管理规定》和《医院会计制度》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于我国境内所有医疗卫生机构，包括综合医院、专科医院、社区卫生服务中心、卫生院、疗养院、门诊部等。
第三条医疗卫生机构会计核算应当遵循合法、真实、准确、完整的原则，反映医疗卫生机构的财务状况、业务活动和经济效益，为决策提供科学依据。
第四条医疗卫生机构会计核算应当采用权责发生制。
第二章会计核算第五条医疗卫生机构会计核算主要包括以下内容：（一）资产的核算，包括货币资金、应收及预付款项、药品及库存物资、固定资产、无形资产等；（二）负债的核算，包括应付及预收款项、长期负债等；（三）收入的核算，包括医疗收入、药品收入、其他收入等；（四）支出的核算，包括医疗成本、药品成本、管理费用、业务费用、其他支出等；（五）利润的核算，包括医疗利润、药品利润等；（六）财务状况的核算，包括资产负债表、利润表等。
第六条医疗卫生机构应当根据业务活动和经济事项，正确识别和确认会计要素，计量经济业务的发生金额。
第七条医疗卫生机构应当采用电子计算机进行会计核算，提高会计信息质量。
第八条医疗卫生机构应当建立健全内部会计监督制度，保证会计信息真实、完整。
第三章会计报表第九条医疗卫生机构应当编制月度、季度、年度会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、医疗业务收支表等。
第十条会计报表应当真实、准确、完整地反映医疗卫生机构的财务状况、业务活动和经济效益。
第十一条医疗卫生机构应当及时向上级主管部门、财政部门和其他有关部门报送会计报表，并按要求提供相关财务资料。
第四章会计档案管理第十二条医疗卫生机构应当建立会计档案管理制度，妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料。
第十三条会计档案的保管期限分为永久和定期两种，定期保管期限分为10年、30年、50年和100年。
《基层医疗医疗卫生会计制度》
《基层医疗医疗卫生会计制度》
基层医疗卫生是医疗卫生体系中最基础、最重要的一环。
而医疗卫生会计制度则是保障基层医疗服务正常运作的重要保障。
在基层医疗卫生中，会计制度不仅用于科学管理和监督经费使用情况，还用于评估医疗服务的效益和质量。
首先，在基层医疗卫生会计制度中，应该建立统一的会计核算规范和标准。
这样可以确保各个医疗机构的财务数据具有可比性，便于上级部门进行监督管理。
同时，需要建立科学的财务制度，包括预算编制、资金使用、成本核算等方面的规定，确保医疗服务经费得到科学合理的支出。
其次，在基层医疗卫生会计制度中，需要加强成本控制和效益评估。
通过精细化的成本核算和效益评估，可以有效地控制医疗服务成本，提高资源利用效率。
此外，还可以借助会计制度对医疗服务的效益进行评估，不断提升医疗服务水平，满足患者的需求。
最后，基层医疗卫生会计制度的建立还需要注重内部控制和风险管理。
建立起健全的内部控制机制，对医疗服务资金的使用、医疗费用的报销等环节进行监督和检查，预防财务风险的产生。
同时，还要加强对会计人员的培训和监督，确保他们遵守职业道德和法律法规，提高医疗卫生会计工作的规范化和专业性。
总的来说，基层医疗卫生会计制度对于保障医疗服务的质量、效益和安全有着重要的作用。
只有建立起科学合理的会计制度，
加强内部管理和风险控制，才能更好地为广大患者提供优质的医疗服务，实现基层医疗卫生事业的可持续发展。
【此文结束】。
《基层医疗卫生机构会计制度》
基层医疗卫生机构会计制度一、引言从2010年开始，我国开始推行基层医疗卫生机构的财务会计制度改革，目的是规范收支管理，加强财务管理，提高医疗服务水平。
本文从基层医疗卫生机构的会计制度入手，系统介绍了基层医疗卫生机构的财务会计制度。
二、基层医疗卫生机构会计制度结构基层医疗卫生机构会计制度由以下部分组成：1.财务管理制度2.财务会计制度3.财务管理信息系统三、财务管理制度基层医疗卫生机构财务管理制度主要包括以下方面：1.财务管理组织机构：成立财务管理部门，明确职责分工，建立完善的财务管理机制。
2.财务收支管理制度：建立全面、科学、规范的收支管理制度，合理安排收支结构，保证合理使用财力，财政资金使用效益最大化。
3.财务报告制度：建立健全的财务报告制度，及时准确地向各级财政、业务主管部门报告预算执行情况以及经济活动、财务状况、资产负债情况和现金流量状况等财务信息。
四、会计核算1.基本会计核算要素：根据国家财务会计规则，明确基层医疗卫生机构的会计核算要素，包括财产、负债、所有权、收入、费用和损益。
2.会计账簿管理：建立财务账簿管理制度，规范会计账簿的开设和管理，做到账簿齐全，记录准确，核算财务活动真实可靠。
3.会计核算方法：根据国家税务局、财政部和国家统计局的规定，采用适当的会计核算方法进行核算。
五、财务报告基层医疗卫生机构的财务报告包括经济责任账户、财政账户和药品经营账户三大部分。
1.经济责任账户：按照国家规定的会计准则编制，报告预算和实际执行情况，并注明各项收支项下达、用途分类情况。
2.财政账户：按照财政部要求编制，报告国库集中和分散收支情况，及时上报各项预算执行情况。
3.药品经营账户：按照国家有关规定编制，报告药品经营收支及库存余额情况。
六、财务管理信息系统基层医疗卫生机构应及时建立、完善财务管理信息系统，实现财务管理的现代化。
财务管理信息系统主要包括：1.财务会计系统2.查询统计分析系统3.财务管理制度管理系统七、基层医疗卫生机构财务会计制度的完善，能够提高财务管理效率，加强财务监管，为基层医疗卫生机构的科学发展奠定基础，从而更好地服务社会人民的健康事业。
医疗卫生机构会计制度[1]
![医疗卫生机构会计制度[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/5295ec052a160b4e767f5acfa1c7aa00b42a9d42.png)
医疗卫生机构会计制度一、总则为了规范医疗卫生机构的财务管理，提高财务数据的准确性和透明度，保障医疗卫生机构的财务安全，制定本会计制度。
本会计制度适用于所有医疗卫生机构及其下属单位，包括各级医院、诊所、疗养院等。
二、会计核算2.1 会计主体医疗卫生机构作为独立的法人实体，应设立独立的会计部门或委托专业会计机构负责会计核算工作。
2.2 会计周期医疗卫生机构应按年度制定会计年度，并在每个会计年度末结束一次会计核算。
在会计年度内，还可以按月、季度等较短的周期进行会计核算。
2.3 会计记录医疗卫生机构应按照国家财务会计制度的要求，建立健全的会计制度和会计档案，确保会计记录的准确性、真实性和完整性。
医疗卫生机构所有财务交易都需要进行会计记录，包括资产、负债、收入、费用等方面的交易。
2.4 会计凭证医疗卫生机构应按照国家财务会计制度的要求，规范会计凭证的填制和管理。
每一笔会计凭证都应有准确的记载和合规的审批。
三、收入核算3.1 收入确认原则医疗卫生机构应按照收入确认的规定，对各类收入进行准确和及时的核算。
收入的确认应以实际发生为依据，遵循收入计入原则和收入确认条件。
3.2 收入类别医疗卫生机构的收入主要包括医疗服务收入、药品收入、床位收入、检验收入等。
每一类收入都要按照所属科目进行分类核算，并填制相应的凭证。
3.3 收入核算流程医疗卫生机构的收入核算流程应包括以下环节：1.门诊收费：包括挂号费、诊疗费等，由收费员进行收费并开具发票。
2.住院收费：由医疗部门负责住院病人的费用核算和收费，并开具发票。
3.药品收入核算：药房根据药品销售情况进行药品收入核算，并填制相关凭证。
4.床位收入核算：由病案室根据住院病人的床位使用情况进行床位收入核算，并填制相关凭证。
5.检验收入核算：由检验科根据医疗检验项目收费标准进行检验收入的核算，并填制相关凭证。
3.4 收入核算记账医疗卫生机构的收入核算应及时进行记账，确保收入数据的准确性和完整性。
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基层医疗卫生机构会计制度第一章概述第二章资产类第三章负债类第四章净资产第五章收入、支出第六章会计报表基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接的相关问题第一章概述随着我国社会经济的快速发展，公共财政体制各项政策的逐步建立，医疗卫生体制改革的不断深化，旧制度不能适应新形势下基层医疗卫生机构管理模式的转变，也无法满足加强基层医疗卫生机构财政预算资金管理的需要。
在上述背景下，2010年7月15日，财政部发布了《关于征求 <基层医疗卫生机构会计制度>（征求意见稿）的通知》（财会便【2010】38号，以下简称新制度），2010年12月28日正式发布，【2010】306号。
决定对1998年颁布《基层医疗卫生机构会计制度》进行改革新制度对旧制度进行了全面修订。
一、单独制定基层医疗卫生机构财务、会计制度的背景随着医药卫生体制改革不断深入，基层医疗卫生机构在医疗卫生服务体系中的作用也越来越重要。
专门为基层医疗卫生机构制定财务、会计制度，主要是考虑到医改意见及实施方案对基层医疗卫生机构与公立医院提出了不同要求，以及新形势下基层医疗卫生机构和公立医院在政策和管理上存在的较大差异。
具体来说：一是在职能定位上，基层医疗卫生机构主要负责提供疾病预防控制等公共卫生服务及基本医疗服务，而公立医院主要承担危重急症和疑难病症、科研、教学等综合方面的职能。
二是在财务管理办法上，政府对基层医疗卫生机构更多地强调收支活动的预算管控，而对医院则采取预算管理和成本核算相结合的办法。
三是在补偿政策上，医改意见提出，政府对其举办的基层医疗卫生机构可采取购买服务等方式核定政府补助，保障其正常运行，而对医院只对其基本建设和设备购置、扶持重点学科发展、符合国家规定的离退休人员费用和政策性亏损等给予补助。
四是在财务管理和会计核算方面，由于基层医疗卫生机构业务内容相对单一，财会人员数量较少，在核算要求、成本管理和财务分析等方面，明显有别于公立医院。
二、基层医疗卫生机构会计制度特点：第一，强化预算约束机制，层层落实责任。
第二，合理划分收支，体现职能定位。
明确了基层医疗卫生机构收入主要由医疗收入、财政补助收入和上级补助收入构成，在会计核算流程中清晰反映了各种补偿渠道的资金流程。
第三，规范资产管理，防范财务风险。
根据基层医疗卫生机构的预算管理要求和补偿机制，并考虑简化核算的需要，对其不要求进行以权责发生制为基础的成本核算，无需计提固定资产折旧或提取修购基金。
第四，结合实施绩效工资，设立奖励基金，建立激励机制。
三、适应范围适用于中华人民共和国境内由政府举办的独立核算的城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照执行。
四、机构设置要求基层医疗卫生机构应根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
有条件的地区，可对基层医疗卫生机构实行财务集中核算，具体办法由地方根据实际情况确定。
五、核算基层医疗卫生机构会计采用收付实现制基础。
基层医疗卫生机构会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
基层医疗卫生机构对基本建设投资的会计核算除按照制度执行外，还应按照国家有关规定单独建账、单独核算。
六、科目设置基层医疗卫生机构应按照下列规定运用会计科目：（一）基层医疗卫生机构应按照制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。
（二）制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
基层医疗卫生机构不得随意打乱重编。
（三）基层医疗卫生机构在编制会计凭证、登记会计账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。
注：①红色代表会计科目名称没变，实质也没变。
②绿色代表会计科目名称变了，实质没变。
③粉色代表会计科目名称没变，实质核算内容变了。
④蓝色代表会计科目新增了一级科目。
七、财务报告基层医疗卫生机构财务报告是反映基层医疗卫生机构某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收支等情况的书面文件。
基层医疗卫生机构应按照下列规定编制和提供财务报告：（一）基层医疗卫生机构财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
基层医疗卫生机构会计报表包括资产负债表、收入支出总表、净资产变动表以及业务收支明细表、财政补助收支明细表等有关附表。
基层医疗卫生机构会计报表附注至少应包括：重要会计政策、会计估计的说明，会计报表重要项目及其增减变动情况的说明，有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。
基层医疗卫生机构财务情况说明书应主要说明基层医疗卫生机构的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、资产变动情况、基本建设情况及相关报表、绩效考评情况及相关报表、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。
（二）基层医疗卫生机构财务报告分为月度、季度和年度财务报告。
（三）基层医疗卫生机构会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（四）基层医疗卫生机构对外提供的财务报告应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
八、档案管理基层医疗卫生机构填制会计凭证、登记会计账簿、内部会计监督与控制、会计档案管理等相关会计基础工作，应按照会计基础工作规范和会计档案管理办法等规定执行。
九、实施时间自 2011 年 7 月 1 日起施行。
第二章资产类一、库存现金本科目核算基层医疗卫生机构的库存现金。
（一）库存现金的主要账务处理如下：1.从银行提取现金时，按照实际提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行时，按照实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
2.从零余额账户中提取现金时，按照实际提取金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。
3.提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金时，按照实际收到金额，借记本科目，贷记“待结算医疗款”、“医疗收入”等科目。
4.垫付职工因出差等原因所需的现金，按照实际借出金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。
结算时，按照实际收回金额，借记本科目，按照实际报销金额，借记“医疗支出”、“待摊支出”等科目，按照预借金额，贷记“其他应收款”科目。
5.基层医疗卫生机构应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
每日核对账款时发现现金溢余或短缺的，应及时查明原因并进行处理。
如发现现金溢余，属于应付未付有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
如发现现金短缺，属于应由过失人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。
6.本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际持有的库存现金。
（二）核算举例：2010年11月25日甲医院财务部门收到门诊部门报来的日报表，显示挂号收费2000元、药品销售收入1万。
从银行提取现金3万元，用于职工差旅费，当日将现金存入银行32万元。
住院处交报表显示收到押金10万元。
1.门诊收费处报来门诊收入日报表的处理借：库存现金 12 000贷：医疗收入---门诊收入—挂号收入 2 000---药品收入 10 0002.某日用现金支票从银行提取现金借：库存现金 30 000贷：银行错款 30 0003.职工借差旅费借：其他应收款 30 000贷：库存现金30 0004.某日住院处交来住院病人预交金借：库存现金 100 000贷：预收医疗款 100 0005.将现金存入银行，并收到银行进账单借：银行存款 320 000贷：库存现金 320 000二、银行存款本科目核算基层医疗卫生机构存入银行等金融机构的各种存款。
基层医疗卫生机构的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。
（一）银行存款的主要账务处理如下：1.将款项存入银行时，按照实际存入金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗收入”等科目。
2.提取和支出存款时，按照实际提取和支出金额，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目。
3.基层医疗卫生机构应按照开户银行、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月度终了，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按照月度编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
4.本科目期末借方余额，反映基层医疗卫生机构实际存放银行等金融机构的款项。
（二）核算举例：2011.2.5购买药品开出现金支票10万元，2011.3.2收到上月电费通知单，费用金额为5万元（其中包括医疗部门用电3万元、药品部门用电1万元、管理部门用电1万元）1.开出现金支票，从银行提取现金借：库存现金 10贷：银行存款 102.根据银行转来的委托收款凭证的付款通知，支付上月电费借：医疗卫生支出 4公共卫生支出 1贷：银行存款 5三、零余额账户用款额度本科目核算实行国库集中支付的基层医疗卫生机构根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。
补充：（一）国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。
国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。
国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。
根据支付主体的不同，国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。
（二）存在的主要问题1.会计科目使用错误。
2.收入确认方法错误。
3.资金使用核算错误。
（一）零余额账户用款额度的主要账务处理如下：1.在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照其所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。
发生支出时，按照实际支出金额，借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”等科目，贷记本科目。
2.从零余额账户提取现金时，按照实际提取金额，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
3. 年末，按照代理银行提供的对账单作注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记本科目。