基层医疗卫生机构会计制度》讲解
基层医疗卫生机构会计制度讲解PPT参考幻灯片
贷：医疗收入 垫付职工因出差等原因所需的现金，按照实际借出金额 借：其他应收款—××人
（二）作为资产的经济资源应该是基层医疗卫生机构现在拥有或者控制 的。即基层医疗卫生机构拥有所有权或虽不拥有所有权但能够实际控制 的财产。在形式上基层医疗卫生机构应对该资产拥有实际运营管理权， 能够自主运用它从事医疗和公共卫生服务活动，创造效益；就实质而言， 资产意味着基层医疗卫生机构在因拥有某项经济资源的占有权或使用权 而享有利益的同时，也应承担相应的风险。
资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。
一）资产的内涵是经济资源，并且这种经济资源是由于过去交易或事项 所形成的。也就是说基层医疗卫生机构的资产必须是现实的资产，而不 能是预期的资产，是由于过去已经发生的交易或事项所产生的结果。同 时资产必须是能够给基层医疗卫生机构带来效益的经济资源，是基层医 疗卫生机构为社会提供公共医疗卫生服务、创造社会效益所必备的工作 条件。
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人 员配备应当科学合理，现金出纳和会计记录工作应该适当分离， 出纳工作应由专人负责；
（2）基层医疗卫生机构应当定期和不定期地进行现金盘点，确 保现金账面余额与实际库存相符。如发现不符，应及时查明原因 后作出处理。
（3）与现金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完 整的记录。
（4）现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证序时逐笔登记 入账；现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金，不得账外设 账，严禁收款不入账；现金支出应该符合国家规定的使用范围并 经有权审批人批准。
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
国库集中支付—财政授权支付
“零余额账户用款额度”、“财政补助收入” 实际收到额度
借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入
用额度发生支出
借：××支出、库存物资…… 贷：零余额账户用款额度
财政科学化、精细化管理改革
- 部门预算 - 政府收支分类 - 国库集中收付 - 工资和津贴补贴改革等
出台背景（续1）
基层医疗卫生机构与公立医院产生 显著差异
- 成本补偿机制差异 - 预算管理模式差异 - 业务活动内容差异 - 内部会计机构差异
制定思路
顺应基层医疗体制改革 强化财政资金预算管理 简化会计核算 涵盖多种收支管理模式和医保结算模式
用了财政资金
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
国库集中支付—年终结余资金
年度终了，零余额用款额度必须清零。依据代理银行提供 的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权 支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；
如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户 用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额 度—财政授权支付”科目，贷支付
- 财政直接支付
- 年终结余资金
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
国库集中支付—财政授权支付
财政授权支付流程
编列部门预算和用款计划 向财政部门申请财政授权支付用款额度 财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到
基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。 基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银
会计科目的运用原则（第5条）
基层卫生院预算会计制度(3篇)
第1篇一、前言基层卫生院作为我国医疗卫生体系的重要组成部分，承担着为广大农村居民提供基本医疗保健服务的重任。
为了规范基层卫生院的财务管理工作，提高资金使用效益，确保卫生院各项工作的顺利开展，特制定本预算会计制度。
二、预算会计制度总则1.适用范围本制度适用于基层卫生院预算会计的编制、执行、监督和评价等工作。
2.指导思想以党的基本路线为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持公共财政的基本原则，全面提高基层卫生院财务管理水平。
3.基本原则（1）合法性原则：预算会计工作必须符合国家有关法律法规和政策要求。
（2）真实性原则：预算会计信息必须真实、准确、完整。
（3）完整性原则：预算会计核算应全面反映卫生院的经济活动。
（4）及时性原则：预算会计信息应及时传递，便于决策。
（5）可比性原则：预算会计信息应具有可比性，便于分析和评价。
三、预算编制1.编制依据（1）国家有关法律法规和政策。
（2）卫生院发展规划和年度工作计划。
（3）上年预算执行情况。
（4）各项收入和支出预测。
2.编制内容（1）预算收入：包括财政拨款、业务收入、专项资金收入等。
（2）预算支出：包括人员经费、公用经费、业务经费、专项经费等。
（3）预算调整：根据实际情况，对预算进行调整。
3.编制程序（1）各部门根据工作计划和预算编制要求，编制部门预算。
（2）财务部门对各部门预算进行汇总、审核，形成卫生院预算草案。
（3）卫生院领导班子集体审议，形成正式预算。
四、预算执行1.执行原则（1）严格执行预算，确保预算目标的实现。
（2）加强预算管理，提高资金使用效益。
（3）加强预算执行监督，确保预算执行规范。
2.执行程序（1）财务部门根据预算，编制财务计划。
（2）各部门按照财务计划，合理使用资金。
（3）财务部门定期进行预算执行情况分析，及时发现问题，采取措施。
（4）年终进行预算执行情况总结。
五、预算监督1.监督原则（1）依法监督，确保预算执行合法合规。
（2）全面监督，确保预算执行全面覆盖。
{卫生管理制度}新基层医疗卫生机构会计制度讲解
待结算医疗款
本科目核算实行 “收支两条线”管理的基层 医疗卫生机构的待结算医疗收费。应设置“门诊收 费”和“住院收费”一级明细科目，二级明细按照 医疗收入的同级明细一致。
与病人结算医疗款时： 借：库存现金
应收医疗款—结算欠费 应收医疗款—应收医疗保险金 贷：待结算医疗款—门诊收费（住院收费）
/参保收费或非参保收费
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资产
资产的内容
货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额
度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产
《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
资产明细科目
其他货币资金：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存 款
《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
总说明
立法目的和依据（第1条）
适用范围（第2条）
会计组织（第3条）不具备设置条件的，有条件的地区
核算基础和会计要素（第4条）
以收付实现制为基础
会计要素（资产、负债、净资产、收入、支出）
会计科目的运用原则（第5条）
一级科目不能改变，明细科目可以根据实际需要增加或减少
《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
应收医疗款
与门诊病人结算医疗款时
借：库存现金 应收医疗款—结算欠费—门诊病
人
—应收医保金—xx医保机
构
贷：待结算医疗款—门诊收费 《《基基层层医医疗疗卫卫生生机机构构会会计计制制度度》》讲讲解解
应收医疗款
与住院病人结算医疗款时
- 应付 > 预交 借：预收医疗款—××病人
贷：零余额账户用款额度
6000
基层医疗卫生机构会计制度
基层医疗卫生机构会计制度1. 引言基层医疗卫生机构（以下简称医疗机构）是指乡(镇)、街道、社区等基层组织，为地方居民提供基本医疗卫生服务的单位。
为了规范医疗机构的财务管理和会计核算，制定了基层医疗卫生机构会计制度，本文将详细介绍该制度的内容。
2. 一般原则基层医疗卫生机构会计制度遵循以下一般原则： - 合法性原则：财务活动必须合法合规，符合相关法律法规和会计准则；- 真实性原则：财务信息必须真实、准确、完整； - 审计原则：财务信息必须能够接受内外部审计； - 建账原则：根据会计准则建立账簿，记录财务信息； - 会计核算原则：采用核算科目和核算制度，确保财务信息的完整和准确。
3. 会计核算科目医疗机构会计核算科目包括以下方面： - 资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、固定资产等； - 负债类科目：包括应付账款、预收款项、长期负债等； - 所有者权益类科目：包括基金、资金结余等； - 成本类科目：包括直接成本、间接成本等； - 收入类科目：包括医疗收入、经营收入等；- 费用类科目：包括人员工资、材料费用、折旧费用等。
4. 会计核算制度医疗机构会计核算制度包括以下方面： - 会计核算程序：包括会计核算的流程和步骤； - 会计核算周期：通常按照月份进行核算； - 会计核算方法：采用应收应付和凭证核算的方法； - 会计账簿管理：包括总账、明细账、日记账等账簿的管理； - 会计凭证管理：包括凭证的填制、审核和归档；- 财务报表编制：按照相关会计准则编制财务报表； - 财务会计分析：对财务数据进行分析和解读。
5. 财务管理医疗机构财务管理包括以下内容： - 预算管理：制定年度预算和月度预算，进行预算执行情况的监控； - 现金管理：进行日常现金收支的管理，确保资金的安全和合理利用； - 成本管理：对各项成本进行核算和管理，控制成本的增长； - 收入管理：对各项收入进行核算和管理，确保收入的增长； - 费用管理：对各项费用进行核算和管理，确保费用的控制； - 重要决策支持：向管理层提供财务数据和分析报告，为决策提供参考。
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。—ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ罗曼·罗兰
新基层医疗卫生机构会计制 度讲解
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋斗，所以我快乐。--格林斯 潘。
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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新基层医疗卫生机构会计制度课件
新基层医疗卫生机构会计制度课件一、前言在我们国家的医疗卫生系统中，基层医疗卫生机构是广大人民群众就医的第一站，承担着为百姓提供初级医疗保健服务的重要职责。
其中，会计制度是基层医疗卫生机构日常运转中不可或缺的一环。
本课件主要针对新基层医疗卫生机构的会计制度进行详细讲解。
二、会计制度的概述会计制度是指财政、税务、审计、统计等部门规定的、符合国家法律法规和财政、税务、审计、统计等部门规章制度的会计准则、会计计量方法、会计核算程序、会计报表格式及其披露要求的总称。
新基层医疗卫生机构要求其会计制度必须严格遵守国家和地方的相关规定，满足财政、税务、审计、统计等部门的要求，做到公开透明、规范有序、规范运作。
三、会计制度的主要内容1. 会计核算制度新基层医疗卫生机构要建立符合国家财经法规要求的会计制度和会计帐簿，编制会计账务、会计核算和会计报告。
会计核算制度主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本等要素的核算规定。
2. 会计政策制度新基层医疗卫生机构要根据国家和地方的相关规定，制定出符合自身特点的会计政策制度，以便于日常会计核算和管理。
会计政策制度主要包括会计核算基础和核算政策、处理核算事项的方法和角度、计价原则、计量方法、核算程序等要素的政策规定。
3. 会计报告制度新基层医疗卫生机构要按照国家和地方的有关要求编制、公布财务审计报告，及时、准确地揭示财务会计信息。
会计报告制度主要包括会计报表的编制和公布，会计信息、会计核算结果和会计政策的揭示和说明等方面的规定和要求。
四、会计制度建设的重要性建立完善的会计制度，对于新基层医疗卫生机构的发展至关重要。
主要体现在以下几个方面：1.保障财务安全。
有完善的会计制度，能够确保新基层医疗卫生机构的财务安全，及时发现和排除各种潜在风险。
2.确保财务及时准确。
有完善的会计制度，能够确保新基层医疗卫生机构的财务信息及时准确，提高了财务信息的管理效率。
3.能够规范经营管理。
基层医疗卫生机构会计制度讲解100页PPT
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29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
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30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
基层医疗卫生机构会计制度讲解
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26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
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27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
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28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
42、只有在人群中间，才能认识来自 己。——德国43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
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贷：其他收入
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
4、库存物资（续）
❖ 发出时按照先进先出/加权平均/个别计价等确定发 出库存物品的实际成本
❖ 低值易耗品按照一次/五五摊销 借：医疗卫生支出 待摊支出 贷：库存物资
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
4、库存物资（续）
❖ 定期清查盘点
盘盈 市场价格 借：库存物资 贷：其他收入
盘亏 冲销账面余额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：库存物资
❖ 整体结构 ❖ 会计要素 ❖ 财务报告
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
一、制度结构
❖ 总说明 ❖ 会计科目名称和编号 ❖ 会计科目使用说明 ❖ 会计报表格式 ❖ 会计报表编制说明
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
总说明
❖ 立法目的 规范会计核算，保证会计信息真实完整
❖ 立法依据 《中华人民共和国会计法》
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（1）应收医疗款（续）
❖ 与住院病人结算医疗款时
-——应付 > 预交
借：预收医疗款——××病人 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金
贷：待结算医疗款/医疗收入/住院收入 -——应付 < 预交
借：预收医疗款——××病人
应收医疗款——应收医保金
贷：库存现金/银行存款
❖ 财务报告
报表：主表、附表和附注 说明：财务情况说明书 分类：月报、季报和年报 编制说明：数字真实 计算准确 内容完整 报送及时 手续完 备 签名盖章
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
二、资 产
❖ 资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以
货币计量的经济资源。 资产的核算程序
取得—持有期间（期末）—盘点（财产清 查）—处置
❖
《事业单位会计准则》
❖
《 会计基础工作规范》
❖
《会计档案管理办法》
❖ 适用范围 政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构，包括城市的
社区卫生服务中心(站）和农村的乡镇卫生院 。
❖ 机构人员
（1） 根据会计业务需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计
人员并指定会计主管人员
（2）不具备设置条件的，可委托中介机构代理记账
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
二、资 产（续）
❖ 资产的内容
货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返
还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（3）有条件的地区，可实行财务集中核算
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
总说明
❖ 核算基础-收付实现制
（1）基层单位侧重预算管理，核算基础以收付实现制为主，核 算相对简单。
（2) 公立医院侧重财务管理，核算基础以权责发生制为主，核算 相对复杂。
❖ 会计要素
资产、负债、净资产、收入、支出
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
第一部分 绪 论
❖ 六、在不影响会计处理和编报会计报表的前 提下，可以根据实际情况自行设置本制度规 定之外的明细科目，不需用的科目可以不设 置。
❖ 七、这次培训的要点。着重实际操作，着重 变动较大的部分。
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
第二部分 制度讲解
❖ 已核销坏账→备查簿
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
4、库存物资
❖ 核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材 料（达不到固定资产标准的工具器具）。
❖ 取得时按照实际成本入账
购入、有偿调入 实际支付的价款（采购价格+相关税 费）
借：库存物资பைடு நூலகம்
贷：银行存款\应付账款\零余额账户用款额度 接受捐赠 市场价格或有关凭据注明金额
待结算医疗款/医疗收入/住院收入
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（1）应收医疗款（续）
❖ 与医保机构的结算差额 借：库存现金/银行存款（可追偿） 其他支出（不可追偿） 贷：应收医疗款——应收医保金
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（2）应收款项的核销
❖ 期限 > 3年→查明原因，核销（直接转销法） 借：其他支出 贷：应收医疗款——结算欠费 （或：其他应收款）
❖ 一、国务院关于《医药卫生体制改革近期重点 实施方案（2009—2011年）》
❖ 二、针对基层医疗卫生机构在改革中与城市医 院实行了不同政策的现状，单独制定了《基层 医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机 构会计制度》。
❖ 三、基层推行药品零差率，对补偿机制进行了 改革尝试。“收支两条线”、“保工资”、 “财政集中支付”。
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
第一部分 绪 论
❖ 四、实行收付实现制。
❖ 五、会计科目：设置了“零余额帐户用款额度” 和“财政应返还额度”总帐科目，“财政直接 支付”和“财政授权支付”一级明细；设置了 “应交款项”、“待结算医疗款”科目。为解 决医疗纠纷赔偿问题还设置了“医疗风险基金” 等等。
《基层医疗卫生机构 会计制度》 讲解
2011年7月2日
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
主要内容
❖ 绪论
❖ 制度讲解——分会计要素讲解
❖ 重点业务——国库集中支付制
❖
收支两条线管理
❖
支出及预算管理
❖ 新旧衔接——科目、报表转换
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
第一部分 绪 论
1、货币资金
❖ 库存现金 ❖ 银行存款 ❖ 其他货币资金
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
2 国库集中收付（第三部分介绍）
❖ 零余额账户用款额度 ❖ 财政应返还额度
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
3、应收款项
❖ 应收医疗款
结算欠费（病人的个人欠费）结算时发生 应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认
❖ 其他应收款
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（1）应收医疗款
❖ 收支两条线
或
非收支两条线
“待结算医疗款”
“医疗收入” -门诊收入/药品收入 -住院收入 /药品收入
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（1）应收医疗款（续）
❖ 与门诊病人结算医疗款时 借：库存现金 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入/门诊收入