企业经营过程的核算.pptx
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企业经营过程的核算(ppt 58页)
2、“产品销售成本”
反映已经售出的产品生产成本
借 ： 售 出 产 品 的 成 本 贷 ： 期 末 转 入 “ 本 年 利 润 ”
3、“产品销售费用”
反映企业在销售产品过程中发生的运输、装卸、 包装、保险、广告等费用
借 ： 已 经 发 生 的 费 用 贷 ： 转 入 “ 本 年 利 润 ”
4、“应交税金-应交增值 税”
二、供应阶段的主要核算
1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购 费用和进项税
典型的分录为：
借：材料采购 应交税金——应交增值税——进项税 贷：银行存款（应付帐款等）
现金 银行存款 应付帐款 应付票据 预付帐款
借 材料采购 贷 买价
采购费用
应付税金－应付增值税 进项税
2、所购材料验收入库
借 材料采购 贷 按实际采购 成本予以结转
按重量分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg 甲材料分配额：0.1☓3000=300元 乙材料分配额：0.1☓4000=400元
按买价分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1 甲材料分配额：0.1☓4000=400元 乙材料分配额：0.1☓3000=300元
第二节 生产阶段的核算
已分配利润数，年
末结帐后为未弥补
亏损)
3、管理费用
指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的 各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、 办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招 待费、坏帐损失、房产税、劳动保险费等。
借 ： 本 期 发 生 的 各 项 管 理 费 用
贷 ： 期 末 转 入 “本 年 利 润 ”帐 户 期 末 无 余 额
按工时分配： 分配率=8000/（200+600）=10元/小时 甲产品分配的制造费用=10☓200=2000元 乙产品分配的制造费用=10☓600=6000元
企业主要经营活动的核算PPT课件
24
3.生产费用的组成内容及计入成本方式
直接材料 直接人工 （生产工人 工资及福利 费等） 制造费用
25
◆ 对期间费用的理解
与产品生产没有直接 关系，不计入产品生 产成本，而是直接确 认为发生当期的费用
26
期间费用的构成内容
财务费用
管理费用
销售费用
27
二、设置的账户
1.“生产成本”账户
是资产类账户。核算产品生产过程中所发生 的计入产品成本的一切费用。
的产品所支出的生产费用总和的对象化。
23
2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系：
★生产费用的发生过程也是产品成本的形 成过程，费用是产品成本形成的基础。
（2）区别：
★生产费用与发生的期间相关，研究费用 强调“期间”。
★生产成本一般是指为生产某一种产品所 产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。
2.“制造费用”账户
是资产类账户。核算企业生产车间为组织和管 理产品生产而发生的各项间接费用。
3.“管理费用”账户
是资产类账户。核算企业行政管理部门为组织和 管理生产而发生的各项费用。
28
4.“应付职工薪酬”账户
是权益类账户。核算企业职工薪酬的分配和结算情况。
5.“累计折旧”账户
是资产类账户。核算固定资产的累积折旧 数额。
18
6.购入材料，款项以商业汇票结算 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
7.票据到期，偿还货款 借：应付票据 贷：银行存款
19
8.购入的材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资
例:P116-119
20
第三节 生产过程业务的核算
资金筹 集业务
材料采 购业务
3.生产费用的组成内容及计入成本方式
直接材料 直接人工 （生产工人 工资及福利 费等） 制造费用
25
◆ 对期间费用的理解
与产品生产没有直接 关系，不计入产品生 产成本，而是直接确 认为发生当期的费用
26
期间费用的构成内容
财务费用
管理费用
销售费用
27
二、设置的账户
1.“生产成本”账户
是资产类账户。核算产品生产过程中所发生 的计入产品成本的一切费用。
的产品所支出的生产费用总和的对象化。
23
2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系：
★生产费用的发生过程也是产品成本的形 成过程，费用是产品成本形成的基础。
（2）区别：
★生产费用与发生的期间相关，研究费用 强调“期间”。
★生产成本一般是指为生产某一种产品所 产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。
2.“制造费用”账户
是资产类账户。核算企业生产车间为组织和管 理产品生产而发生的各项间接费用。
3.“管理费用”账户
是资产类账户。核算企业行政管理部门为组织和 管理生产而发生的各项费用。
28
4.“应付职工薪酬”账户
是权益类账户。核算企业职工薪酬的分配和结算情况。
5.“累计折旧”账户
是资产类账户。核算固定资产的累积折旧 数额。
18
6.购入材料，款项以商业汇票结算 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
7.票据到期，偿还货款 借：应付票据 贷：银行存款
19
8.购入的材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资
例:P116-119
20
第三节 生产过程业务的核算
资金筹 集业务
材料采 购业务
企业主要经营过程的核算和成本计算
（二）负债资金筹集业务的核算 1.负债资金的内容
企业从债权人处筹集的资金。如向银行借款 （短期借款和长期借款）。 2.短期借款业务的核算 （1）短期借款的基本含义与用途
A、含义：偿还期在1年以内（含1年）的借款。 B、用途：满足企业生产经营临时周转需要。 如购买材料、发放工资等。
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企业主要经营过程的核算和成本计算
•资金退出 销售过程 ▲
•投 入 •资 本
•负 债
•货币 • 资金
•设备 购
•置业 务
•储备 资金
•固定 资金
•生产 资金
•成品 资金
•货币 资金
•分配利润 、缴纳税 金等
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企业主要经营过程的核算和成本计算
3. 生产过程业务
组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完 工产品成本；办理产成品验收入库手续等。
•资金筹 • •集业务
•资金投入 •▲
•材料采 •购业务
•产品生 •产业务
•产品销 售业务
•资金退 •出业务
•资金使用（资金循环与周转
•资金退出
供应过程 ▲ •生）产过程 •▲ 销售过程 ▲
•投 入 •资 本
•货币 • 资金
•储备 资金
•生产 资金
•成品 资金
•货币 资金
•负 债
•设备 购
•置业 务
•个人投入资本 •有价证券投资
•外商投入资本 •无形资产投资
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企业主要经营过程的核算和成本计算
（3）“实收资本”账户结构 借方登记实收资本的减少额，贷方登记实收
资本的增加额，期末贷方余额表示实有资本数额。
例4-1 收到北方公司投入资本金20 000元，存入 银行。 借：银行存款 20 000
企业主要经营过程核算(ppt 151页)
36
1.4固定资产购建业务的账务处理
① 当企业购入不需安装的固定资产时：
借：固定资产
（取得成本）
应交税费－应交增值税（进项税额） × × × ×
贷：银行存款 /应付账款
××××
5-13.17
②当企业购入需安装的固定资产时：
借：在建工程（取得成本/安装成本)
××××
应交税费－应交增值税（进项税额） × × × ×
基础会计
20
1.3 短期借款的账务处理
① 当企业取得借款时：
借：银行存款
××××
贷：短期借款（本金） × × × ×
② 短期借款实际支付利息前每期确认利息时：
借：财务费用
××××
贷：预提费用（利息） × × × ×
③ 当企业偿还借款时 借：短期借款 （本金）
××××
预提费用（已确认的利息） × × × ×
基础会计
29
1.3固定资产购建业务设置的账户
借方＋
固定资产
（资产类）
贷方－
+固定资产增加数
(取得成本)
-固定资产的减少数
余额（期末结余数）
基础会计
30
1.3固定资产购建业务设置的账户
借方＋
在建工程
（资产类）
贷方－
+外购固定资产的安装支出
自建工程发生的支出
-完工后结转入固定资产
余额（未完工工程成本）
一、资金筹集的方式
从企业投资人取得的资金： 所有者权益（实收资本、资本公积）
从企业债权人取得的资金： 负债（短期借款、长期借款）
二、投资者投入资本业务的核算
实收资本/资本公积的概念 实收资本/资本公积核算应设置的账户 账务处理
04工业企业主要经营过程的核算和成本计算.pptx
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第一节工业企业主要经营过程核算的内容
工业企业企业资金运动图
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第二节 筹资业务的核算
一、筹资渠道概述 ➢ 接受投资人投入的资本，表现为实收资本或股本，形
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损 益，会导致所有者权益发生变动的、与所有者投入资本或向所有 者分配利润无关的利得或损失。形成原因包括交易性金融资产公 允价值变动损益等。
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第二节 筹资业务的核算
➢
资本公积
期初余额 xxxx
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算和成本计算
第四章 工业企业生产经营过程的核算 和成本计算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第四章 工业企一、工业企业主要经营过程核算的内容和目的 二、筹资业务核算 三、供应业务核算 四、生产业务核算（重难点） 五、销售业务核算 六、财务成果业务核算（难点）
借：银行存款 350000
固定资产 600000
贷：实收资本——H公司 350000
——牡丹公司 600000
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
（2）“资本公积”账户
➢ 所有者权益类账户，用来核算企业收到投资者出资超过其在注 册资本中所占的份额；以及直接计入所有者权益的利得和损失 资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的 利得和损失等。 其中：资本溢价（或股本溢价），是企业收到投资者的超出其在 企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价的原 因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第一节工业企业主要经营过程核算的内容
工业企业企业资金运动图
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第二节 筹资业务的核算
一、筹资渠道概述 ➢ 接受投资人投入的资本，表现为实收资本或股本，形
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损 益，会导致所有者权益发生变动的、与所有者投入资本或向所有 者分配利润无关的利得或损失。形成原因包括交易性金融资产公 允价值变动损益等。
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第二节 筹资业务的核算
➢
资本公积
期初余额 xxxx
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算和成本计算
第四章 工业企业生产经营过程的核算 和成本计算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第四章 工业企一、工业企业主要经营过程核算的内容和目的 二、筹资业务核算 三、供应业务核算 四、生产业务核算（重难点） 五、销售业务核算 六、财务成果业务核算（难点）
借：银行存款 350000
固定资产 600000
贷：实收资本——H公司 350000
——牡丹公司 600000
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
（2）“资本公积”账户
➢ 所有者权益类账户，用来核算企业收到投资者出资超过其在注 册资本中所占的份额；以及直接计入所有者权益的利得和损失 资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的 利得和损失等。 其中：资本溢价（或股本溢价），是企业收到投资者的超出其在 企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价的原 因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。
企业经营过程的核算ppt58页
3、进行分配
如：
同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，买价4000 元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用 700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分 配标准进行分配。
按重量分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg 甲材料分配额：0.1☓3000=300元 乙材料分配额：0.1☓4000=400元
先
后
已支付费用 按月摊销的费用
期末余额 (尚未分摊费用)
制造费用 管理费用
财务费用
预提费用
制造费用
后
先
管理费用
实际支付的费用 按月提取的费用
期末余额
(预提而尚未支付的费用)
6、应付工资
用来核算企业应付职工工资总额，反映和监督 企业与职工工资结算情况的帐户
借：本月实际支付的工资 贷：本月结算的应付职工工资额 余额：借余，表示本月实发工资大于应付工资的差额，
即为多付的工资；贷余，表示本月应付工资大于 实发工资的差额，即应付未付的工资
现金
发放
应付工资 计算(分配)
生产成本 制造费用 管理费用
7、应付福利费
反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况
借方：实际支用的职工福利费 贷方：从成本、费用中提取的职工福利费 余额：贷余表示结余的福利费
8、累计折旧
用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况
期初结存产成品数量 本期生产产成品数量
本期产品销售成本=本期产品销售数量*单位产品销售成本
第四节 财务成果的核算
一、利润的组成 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果
利润总额=主营业务利润+其他业务利润
（1）
企业主要经营活动的核算幻灯片PPT
资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币 储备 生产 成品 货币 资 本 资金 资金 资金 资金 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果计 算与分配业
务
分配利润 缴纳税金 等
4.1 企业筹资业务的核算
4.1.1 应设置的账户
1、“实收资本”（“股本”）
2、“资本公积”
核算权益资金
借：银行存款 贷：长期借款
200 000 200 000
课后练习
教材 P158Байду номын сангаас一）
提示：1、商标权在会计上记在“无形资产”账上； 2、资本金即投入资本，入“实收资本”。
4.2 生产准备业务的核算
4.2.1 应设置的账户
1、“固定资产”
2、“在建工程” 3、“工程物资”
固定资产购置业务
4、“材料采购”
5、“原材料”
材料采购业务
6、“应付账款”等
1、“固定资产”
性质：资产类账户
用途：核算企业固定资产原始价值的增减变化 及其结余情况。
结构：
借方
固定资产
贷方
购入等增加固定资产原 因报废等减少固定
值
资产原值
现有固定资产原值总额
•明细账：按使用的用途和固定资产项目设置
2、“在建工程”
性质：资产类账户
用途：核算企业正在安装等建设中的工程支出 。
借：银行存款等
贷：实收资本
资本公积
例：P99 4-1至4-4
3．“短期借款”账户
性质：负债类账户
用途：核算企业向银行或其他金额机构借入的期限在 1年以下（含1年）的各项借款。
结构：
03企业经营过程的核算01
会计分录
借：材料采购——甲材料 5167
——乙材料 4750
——丙材料 1333
应交税费——应交增值税（进项税额）
1827.5
贷：银行存款
13077.5
例9
例9、向兴华工厂购入丁材料21吨，单价300元，
计价6300元，发票注明增值税为1071元，运
输费100元，款项均暂欠。运费抵扣增值税
10%。
25000
贷：实收资本
25000
例3、例4
例3、将资本公积1000元转赠资本。
借：资本公积
1000
贷：实收资本
1000
例5、例6
例4、向银行借入期限为三个月的流动资金借款
50000元，款存银行。
借：银行存款
50000
贷：短期借款
50000
例5、向银行借入期限为三年的长期借款 350000元，款存银行。
（2）借期初账余户额结构
贷
收到货物后转“材料采购
已预付款项
”帐户冲减预付帐款的数
额
期末余额表示已预付货款
尚未收回货物的数额
6、“其它应付款”账户（负债类）
（1）账户功能：用来核算企业应付、暂收其它单位或个人的
款项。如应付租入固定资产的租金、存入保证金等。
（2）借账户结构
贷
期初余额
已预付的应付、暂收款项 应付、暂收款项
（1）账户功能：用来核算企业对外发生债务时 所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇 票和商业承兑汇票。
（2）账户结构
借 商业汇票到期已支付票款
贷 期初余额 开出商业汇票的数额 期末余额表示尚未支付的 商业汇票的数额
5、“预付账款”账户（资产类）
工业生产企业的经营过程核算
本章核算全过程参见教材中的账表。
第三章 放映完毕
(三) 按权责发生制原那么进展本钱计算 权责发生制是按实际发生的和影响的期限来确认企业的收入和费
用。按权责发生制原那么计算本钱就是应由各期本钱负担的费用，不管 是否支付，都应全部计入当期本钱；而不应由当期本钱负担的费用，即 便已经支付，也不能计入当期本钱。
四、本钱计算的内容和程序
〔一〕确定本钱计算对象——按各该对象归集费用。 〔二〕确定本钱计算期——根据产品生产周期计算本钱。 〔三〕确定本钱计算工程——材料本钱工程一般为：材料买价和采购费用；
品品种或类别进展归集和分配。分配标准有：按生产工人工资或按机器 工时、按直接原材料本钱、按直接总本钱等等。 计算公式如下：
制造费用总 该额 产品生 各产 该产品应负 各生产工人工 工资 人总 工 额 资 担制造费用
【例】 以例11、12、15、20、21制造费用在A、B两种产品中按一定分配标准进展归集和分配。 〔1〕车间耗用材料5 000元。 〔2〕车间管理人员工资1 600元。 〔3〕车间管理人员福利费224元。 〔4〕车间使用的固定资产折旧费8 000元。 〔5〕预提车间修理费3 676元。 合计18 500元。假设按生产工人工资为分配标准。
二、本钱计算的意义和要求 〔一〕什么是本钱——是指为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗。 〔二〕什么是本钱计算——将产品在生产过程中或提供劳务活动中所发生的
人力、物力和财力的消耗，按照一定对象进展归集和分配，即本钱计算。
三、本钱计算的根本要求 〔一〕按国家规定的本钱开支范围确认标准、计量方法进展核算，不得多列、
第二节 资金筹集业务的核算
第三节 供给过程核算
第四节 产品生产过程的核算
第五节 商品销售过程及利润和利润分配的核算
第三章 放映完毕
(三) 按权责发生制原那么进展本钱计算 权责发生制是按实际发生的和影响的期限来确认企业的收入和费
用。按权责发生制原那么计算本钱就是应由各期本钱负担的费用，不管 是否支付，都应全部计入当期本钱；而不应由当期本钱负担的费用，即 便已经支付，也不能计入当期本钱。
四、本钱计算的内容和程序
〔一〕确定本钱计算对象——按各该对象归集费用。 〔二〕确定本钱计算期——根据产品生产周期计算本钱。 〔三〕确定本钱计算工程——材料本钱工程一般为：材料买价和采购费用；
品品种或类别进展归集和分配。分配标准有：按生产工人工资或按机器 工时、按直接原材料本钱、按直接总本钱等等。 计算公式如下：
制造费用总 该额 产品生 各产 该产品应负 各生产工人工 工资 人总 工 额 资 担制造费用
【例】 以例11、12、15、20、21制造费用在A、B两种产品中按一定分配标准进展归集和分配。 〔1〕车间耗用材料5 000元。 〔2〕车间管理人员工资1 600元。 〔3〕车间管理人员福利费224元。 〔4〕车间使用的固定资产折旧费8 000元。 〔5〕预提车间修理费3 676元。 合计18 500元。假设按生产工人工资为分配标准。
二、本钱计算的意义和要求 〔一〕什么是本钱——是指为生产产品、提供劳务而发生的各种消耗。 〔二〕什么是本钱计算——将产品在生产过程中或提供劳务活动中所发生的
人力、物力和财力的消耗，按照一定对象进展归集和分配，即本钱计算。
三、本钱计算的根本要求 〔一〕按国家规定的本钱开支范围确认标准、计量方法进展核算，不得多列、
第二节 资金筹集业务的核算
第三节 供给过程核算
第四节 产品生产过程的核算
第五节 商品销售过程及利润和利润分配的核算
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借方：固定资产折旧的减少或注销 贷方：固定资产折旧的增加 余额：贷余，表示现有固定资产的累计折旧
累计折旧
累计折
期初余额
旧的减少
计提折旧
期末余额
生产成本 制造费用 管理费用
二、生产阶段的主要核算
1、领用原材料，投入生产
典型分录：
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料
2、分配工资
典型分录：
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资
先
后
已支付费用 按月摊销的费用
期末余额 (尚未分摊费用)
制造费用 管理费用
财务费用
预提费用
制造费用
后
先
管理费用
实际支付的费用 按月提取的费用
期末余额
(预提而尚未支付的费用)
6、应付工资
用来核算企业应付职工工资总额，反映和监督 企业与职工工资结算情况的帐户
借：本月实际支付的工资 贷：本月结算的应付职工工资额 余额：借余，表示本月实发工资大于应付工资的差额，
分配率
待分配的制造费用总额 分配标准之和
3、进行分配
如：
某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生 制造费用8000元，其中甲产品的生产工时为200小时， 乙产品的生产工时为600小时；另外，支付给生产甲产 品的工人工资为3000元，支付给生产乙产品的工人工 资为5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在 甲、乙产品之间分配制造费用。
应按原材料的品种和规格，设置明细分类帐
3、“应交税金——应交增值税”
借：购进材料时缴纳的增值税 贷：销售产品收取增值税时
三级科目：进项税和销项税
关于增值税核算的说明，举例如下：
以B企业为我们研究的会计主体
A 出售
1000
B 购入(增值后)出售
1000
10000
C 购入 出售
10000
Ｂ企业应交的增值税：(10000 – 1000) ×17% = 1530
上期转入在 产品成本
本期发生的 生产费用
借
生产成本
贷
期初余额
直接费用 间接费用 期末余额 (在产品成本)
按实际生产 成本予以结转
2、“制造费用”：
反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接 费用的帐户
借：登记发生的全部制造费用 贷：登记转入“生产成本”借方由各产品负担的制造费用 月终一般无余额
借方 制造费用 贷方 借方 生产成本 贷方
企业经营过程的核算
第一节 供应阶段的核算
一、帐户设置
1、“材料采购”：用以核算企业所有各种购入材 料的买价和采购费用
借：购入材料的买价和采购费用 贷：验收入库的材料采购成本 余：借余表示在途材料的采购成本
应按材料类别设置明细分类帐
2、“原材料”：用以反映和监督各种材料的增
减
变动情况
借：验收入库的各种材料的成本 贷：已领用的材料成本 余：借余表示库存的各种材料成本
3、计提累计折旧 典型分录：
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：累计折旧
4、分配制造费用 典型分录：
借：生产成本 贷：制造费用
5、产品完工入库 典型分录：
借：产成品 贷：生产成本
6、其他的一些业务 看P67-71的例子
三、制造费用的分配
分配步骤： 1、分配标准（工资、工时等） 2、计算分配率
3、进行分配
如：
同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，买价4000 元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用 700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分 配标准进行分配。
按重量分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg 甲材料分配额：0.1☓3000=300元 乙材料分配额：0.1☓4000=400元
间接费用
期末余额 (0)
间接费用 分配
间接费用
3、“产成品”：
反映已经生产完工，并已验收入库的可以出售的 产成品的实际成本
借：入库产成品实际成本 贷：已销售产品实际成本 余：借余，库存产品的实际成本
➢应按产品类别设置明细帐
借方 生产成本 贷方 直接费用
间接费用 完工结转 (由制造费用
分配转来)
借方 产成品 贷方 入库成本 结转销售成本
二、供应阶段的主要核算
1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购 费用和进项税
典型的分录为：
借：材料采购 应交税金——应交增值税——进项税 贷：银行存款（应付帐款等）
现金 银行存款 应付帐款 应付票据 预付帐款
借 材料采购 贷 买价
采购费用
应付税金－应付增值税 进项税
2、所购材料验收入库
借 材料采购 贷 按实际采购 成本予以结转
即为多付的工资；贷余，表示本月应付工资大于 实发工资的差额，即应付未付的工资
现金
发放
应付工资 计算(分配)
生产成本 制造费用 管理费用
7、应付福利费
反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况
借方：实际支用的职工福利费 贷方：从成本、费用中提取的职工福利费 余额：贷余表示结余的福利费
8、累计折旧
用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况
应交税金——应交增值税
进项税 170
销项税 1700
（1530）
增值税
收取
支付
付给税务部门
增值税是价外税，所以如果已知的是含税价， 则应该转化为不含税价进行价税分离：
不含税价
1
含税价 增值税税率
增值税=不含税率*增值税率
4、其他科目
“应付帐款”、“预付帐款”、“应付 票据”、“银行存款”、“现金”等
4、“待摊费用”
反映已经实际支出但应由本月和以后各月负担 的各项费用（一年以内）
借：已经支付的费用 贷：按月摊销的费用 余：借余，已支付尚未摊销的费用
5、“预提费用”
反映预先提出并已计入生产成本，但尚未实 际支付的费用
借：实际支付的费用 贷：已经预提的费用 余：贷余，已经预提尚未支付的费用
待摊费用
典型会计分录：
借：原材料 贷：材料采购
借 原材料 贷 实际采 购成本
可以看书上相关 的例题：P57-59
三、材料采购成本的计算
买价：直接计入该材料的采购成本
采购成本
直接费用：计入采购成本
采购费用
分配步骤：
间接费用：进行分配
1、确定分配标准（重量、体积、买价）
2、计算分配率
分配率
应分配的采购费用总额 分配标准总额（总体积 ，总重量等）
按买价分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1 甲材料分配额：0.1☓4000=400元 乙材料分配额：0.1☓3000=300元
第二节 生产阶段的核算
一、帐户设置
1、“生产成本”：
➢反映生产阶段中成本、费用的主要帐户。企业为
生产产品而发生的一切生产费用，最后都要归集 到这个帐户中
借：生产发生的各种成本、费用 贷：验收入库的产品实际成本 余：借余，尚未完工的在产品成本 应按产品类别设置明细帐
累计折旧
累计折
期初余额
旧的减少
计提折旧
期末余额
生产成本 制造费用 管理费用
二、生产阶段的主要核算
1、领用原材料，投入生产
典型分录：
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料
2、分配工资
典型分录：
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资
先
后
已支付费用 按月摊销的费用
期末余额 (尚未分摊费用)
制造费用 管理费用
财务费用
预提费用
制造费用
后
先
管理费用
实际支付的费用 按月提取的费用
期末余额
(预提而尚未支付的费用)
6、应付工资
用来核算企业应付职工工资总额，反映和监督 企业与职工工资结算情况的帐户
借：本月实际支付的工资 贷：本月结算的应付职工工资额 余额：借余，表示本月实发工资大于应付工资的差额，
分配率
待分配的制造费用总额 分配标准之和
3、进行分配
如：
某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生 制造费用8000元，其中甲产品的生产工时为200小时， 乙产品的生产工时为600小时；另外，支付给生产甲产 品的工人工资为3000元，支付给生产乙产品的工人工 资为5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在 甲、乙产品之间分配制造费用。
应按原材料的品种和规格，设置明细分类帐
3、“应交税金——应交增值税”
借：购进材料时缴纳的增值税 贷：销售产品收取增值税时
三级科目：进项税和销项税
关于增值税核算的说明，举例如下：
以B企业为我们研究的会计主体
A 出售
1000
B 购入(增值后)出售
1000
10000
C 购入 出售
10000
Ｂ企业应交的增值税：(10000 – 1000) ×17% = 1530
上期转入在 产品成本
本期发生的 生产费用
借
生产成本
贷
期初余额
直接费用 间接费用 期末余额 (在产品成本)
按实际生产 成本予以结转
2、“制造费用”：
反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接 费用的帐户
借：登记发生的全部制造费用 贷：登记转入“生产成本”借方由各产品负担的制造费用 月终一般无余额
借方 制造费用 贷方 借方 生产成本 贷方
企业经营过程的核算
第一节 供应阶段的核算
一、帐户设置
1、“材料采购”：用以核算企业所有各种购入材 料的买价和采购费用
借：购入材料的买价和采购费用 贷：验收入库的材料采购成本 余：借余表示在途材料的采购成本
应按材料类别设置明细分类帐
2、“原材料”：用以反映和监督各种材料的增
减
变动情况
借：验收入库的各种材料的成本 贷：已领用的材料成本 余：借余表示库存的各种材料成本
3、计提累计折旧 典型分录：
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：累计折旧
4、分配制造费用 典型分录：
借：生产成本 贷：制造费用
5、产品完工入库 典型分录：
借：产成品 贷：生产成本
6、其他的一些业务 看P67-71的例子
三、制造费用的分配
分配步骤： 1、分配标准（工资、工时等） 2、计算分配率
3、进行分配
如：
同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，买价4000 元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用 700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分 配标准进行分配。
按重量分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg 甲材料分配额：0.1☓3000=300元 乙材料分配额：0.1☓4000=400元
间接费用
期末余额 (0)
间接费用 分配
间接费用
3、“产成品”：
反映已经生产完工，并已验收入库的可以出售的 产成品的实际成本
借：入库产成品实际成本 贷：已销售产品实际成本 余：借余，库存产品的实际成本
➢应按产品类别设置明细帐
借方 生产成本 贷方 直接费用
间接费用 完工结转 (由制造费用
分配转来)
借方 产成品 贷方 入库成本 结转销售成本
二、供应阶段的主要核算
1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购 费用和进项税
典型的分录为：
借：材料采购 应交税金——应交增值税——进项税 贷：银行存款（应付帐款等）
现金 银行存款 应付帐款 应付票据 预付帐款
借 材料采购 贷 买价
采购费用
应付税金－应付增值税 进项税
2、所购材料验收入库
借 材料采购 贷 按实际采购 成本予以结转
即为多付的工资；贷余，表示本月应付工资大于 实发工资的差额，即应付未付的工资
现金
发放
应付工资 计算(分配)
生产成本 制造费用 管理费用
7、应付福利费
反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况
借方：实际支用的职工福利费 贷方：从成本、费用中提取的职工福利费 余额：贷余表示结余的福利费
8、累计折旧
用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况
应交税金——应交增值税
进项税 170
销项税 1700
（1530）
增值税
收取
支付
付给税务部门
增值税是价外税，所以如果已知的是含税价， 则应该转化为不含税价进行价税分离：
不含税价
1
含税价 增值税税率
增值税=不含税率*增值税率
4、其他科目
“应付帐款”、“预付帐款”、“应付 票据”、“银行存款”、“现金”等
4、“待摊费用”
反映已经实际支出但应由本月和以后各月负担 的各项费用（一年以内）
借：已经支付的费用 贷：按月摊销的费用 余：借余，已支付尚未摊销的费用
5、“预提费用”
反映预先提出并已计入生产成本，但尚未实 际支付的费用
借：实际支付的费用 贷：已经预提的费用 余：贷余，已经预提尚未支付的费用
待摊费用
典型会计分录：
借：原材料 贷：材料采购
借 原材料 贷 实际采 购成本
可以看书上相关 的例题：P57-59
三、材料采购成本的计算
买价：直接计入该材料的采购成本
采购成本
直接费用：计入采购成本
采购费用
分配步骤：
间接费用：进行分配
1、确定分配标准（重量、体积、买价）
2、计算分配率
分配率
应分配的采购费用总额 分配标准总额（总体积 ，总重量等）
按买价分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1 甲材料分配额：0.1☓4000=400元 乙材料分配额：0.1☓3000=300元
第二节 生产阶段的核算
一、帐户设置
1、“生产成本”：
➢反映生产阶段中成本、费用的主要帐户。企业为
生产产品而发生的一切生产费用，最后都要归集 到这个帐户中
借：生产发生的各种成本、费用 贷：验收入库的产品实际成本 余：借余，尚未完工的在产品成本 应按产品类别设置明细帐