企业主要经营过程的核算教材.pptx
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企业经营过程的核算(ppt 58页)
2、“产品销售成本”
反映已经售出的产品生产成本
借 ： 售 出 产 品 的 成 本 贷 ： 期 末 转 入 “ 本 年 利 润 ”
3、“产品销售费用”
反映企业在销售产品过程中发生的运输、装卸、 包装、保险、广告等费用
借 ： 已 经 发 生 的 费 用 贷 ： 转 入 “ 本 年 利 润 ”
4、“应交税金-应交增值 税”
二、供应阶段的主要核算
1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购 费用和进项税
典型的分录为：
借：材料采购 应交税金——应交增值税——进项税 贷：银行存款（应付帐款等）
现金 银行存款 应付帐款 应付票据 预付帐款
借 材料采购 贷 买价
采购费用
应付税金－应付增值税 进项税
2、所购材料验收入库
借 材料采购 贷 按实际采购 成本予以结转
按重量分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg 甲材料分配额：0.1☓3000=300元 乙材料分配额：0.1☓4000=400元
按买价分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1 甲材料分配额：0.1☓4000=400元 乙材料分配额：0.1☓3000=300元
第二节 生产阶段的核算
已分配利润数，年
末结帐后为未弥补
亏损)
3、管理费用
指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的 各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、 办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招 待费、坏帐损失、房产税、劳动保险费等。
借 ： 本 期 发 生 的 各 项 管 理 费 用
贷 ： 期 末 转 入 “本 年 利 润 ”帐 户 期 末 无 余 额
按工时分配： 分配率=8000/（200+600）=10元/小时 甲产品分配的制造费用=10☓200=2000元 乙产品分配的制造费用=10☓600=6000元
企业主要经营活动的核算PPT课件
24
3.生产费用的组成内容及计入成本方式
直接材料 直接人工 （生产工人 工资及福利 费等） 制造费用
25
◆ 对期间费用的理解
与产品生产没有直接 关系，不计入产品生 产成本，而是直接确 认为发生当期的费用
26
期间费用的构成内容
财务费用
管理费用
销售费用
27
二、设置的账户
1.“生产成本”账户
是资产类账户。核算产品生产过程中所发生 的计入产品成本的一切费用。
的产品所支出的生产费用总和的对象化。
23
2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系：
★生产费用的发生过程也是产品成本的形 成过程，费用是产品成本形成的基础。
（2）区别：
★生产费用与发生的期间相关，研究费用 强调“期间”。
★生产成本一般是指为生产某一种产品所 产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。
2.“制造费用”账户
是资产类账户。核算企业生产车间为组织和管 理产品生产而发生的各项间接费用。
3.“管理费用”账户
是资产类账户。核算企业行政管理部门为组织和 管理生产而发生的各项费用。
28
4.“应付职工薪酬”账户
是权益类账户。核算企业职工薪酬的分配和结算情况。
5.“累计折旧”账户
是资产类账户。核算固定资产的累积折旧 数额。
18
6.购入材料，款项以商业汇票结算 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
7.票据到期，偿还货款 借：应付票据 贷：银行存款
19
8.购入的材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资
例:P116-119
20
第三节 生产过程业务的核算
资金筹 集业务
材料采 购业务
3.生产费用的组成内容及计入成本方式
直接材料 直接人工 （生产工人 工资及福利 费等） 制造费用
25
◆ 对期间费用的理解
与产品生产没有直接 关系，不计入产品生 产成本，而是直接确 认为发生当期的费用
26
期间费用的构成内容
财务费用
管理费用
销售费用
27
二、设置的账户
1.“生产成本”账户
是资产类账户。核算产品生产过程中所发生 的计入产品成本的一切费用。
的产品所支出的生产费用总和的对象化。
23
2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系：
★生产费用的发生过程也是产品成本的形 成过程，费用是产品成本形成的基础。
（2）区别：
★生产费用与发生的期间相关，研究费用 强调“期间”。
★生产成本一般是指为生产某一种产品所 产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。
2.“制造费用”账户
是资产类账户。核算企业生产车间为组织和管 理产品生产而发生的各项间接费用。
3.“管理费用”账户
是资产类账户。核算企业行政管理部门为组织和 管理生产而发生的各项费用。
28
4.“应付职工薪酬”账户
是权益类账户。核算企业职工薪酬的分配和结算情况。
5.“累计折旧”账户
是资产类账户。核算固定资产的累积折旧 数额。
18
6.购入材料，款项以商业汇票结算 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
7.票据到期，偿还货款 借：应付票据 贷：银行存款
19
8.购入的材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资
例:P116-119
20
第三节 生产过程业务的核算
资金筹 集业务
材料采 购业务
企业主要经营过程的核算和成本计算
（二）负债资金筹集业务的核算 1.负债资金的内容
企业从债权人处筹集的资金。如向银行借款 （短期借款和长期借款）。 2.短期借款业务的核算 （1）短期借款的基本含义与用途
A、含义：偿还期在1年以内（含1年）的借款。 B、用途：满足企业生产经营临时周转需要。 如购买材料、发放工资等。
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企业主要经营过程的核算和成本计算
•资金退出 销售过程 ▲
•投 入 •资 本
•负 债
•货币 • 资金
•设备 购
•置业 务
•储备 资金
•固定 资金
•生产 资金
•成品 资金
•货币 资金
•分配利润 、缴纳税 金等
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企业主要经营过程的核算和成本计算
3. 生产过程业务
组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完 工产品成本；办理产成品验收入库手续等。
•资金筹 • •集业务
•资金投入 •▲
•材料采 •购业务
•产品生 •产业务
•产品销 售业务
•资金退 •出业务
•资金使用（资金循环与周转
•资金退出
供应过程 ▲ •生）产过程 •▲ 销售过程 ▲
•投 入 •资 本
•货币 • 资金
•储备 资金
•生产 资金
•成品 资金
•货币 资金
•负 债
•设备 购
•置业 务
•个人投入资本 •有价证券投资
•外商投入资本 •无形资产投资
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企业主要经营过程的核算和成本计算
（3）“实收资本”账户结构 借方登记实收资本的减少额，贷方登记实收
资本的增加额，期末贷方余额表示实有资本数额。
例4-1 收到北方公司投入资本金20 000元，存入 银行。 借：银行存款 20 000
企业主要经营过程核算(ppt 151页)
36
1.4固定资产购建业务的账务处理
① 当企业购入不需安装的固定资产时：
借：固定资产
（取得成本）
应交税费－应交增值税（进项税额） × × × ×
贷：银行存款 /应付账款
××××
5-13.17
②当企业购入需安装的固定资产时：
借：在建工程（取得成本/安装成本)
××××
应交税费－应交增值税（进项税额） × × × ×
基础会计
20
1.3 短期借款的账务处理
① 当企业取得借款时：
借：银行存款
××××
贷：短期借款（本金） × × × ×
② 短期借款实际支付利息前每期确认利息时：
借：财务费用
××××
贷：预提费用（利息） × × × ×
③ 当企业偿还借款时 借：短期借款 （本金）
××××
预提费用（已确认的利息） × × × ×
基础会计
29
1.3固定资产购建业务设置的账户
借方＋
固定资产
（资产类）
贷方－
+固定资产增加数
(取得成本)
-固定资产的减少数
余额（期末结余数）
基础会计
30
1.3固定资产购建业务设置的账户
借方＋
在建工程
（资产类）
贷方－
+外购固定资产的安装支出
自建工程发生的支出
-完工后结转入固定资产
余额（未完工工程成本）
一、资金筹集的方式
从企业投资人取得的资金： 所有者权益（实收资本、资本公积）
从企业债权人取得的资金： 负债（短期借款、长期借款）
二、投资者投入资本业务的核算
实收资本/资本公积的概念 实收资本/资本公积核算应设置的账户 账务处理
04工业企业主要经营过程的核算和成本计算.pptx
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第一节工业企业主要经营过程核算的内容
工业企业企业资金运动图
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第二节 筹资业务的核算
一、筹资渠道概述 ➢ 接受投资人投入的资本，表现为实收资本或股本，形
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损 益，会导致所有者权益发生变动的、与所有者投入资本或向所有 者分配利润无关的利得或损失。形成原因包括交易性金融资产公 允价值变动损益等。
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第二节 筹资业务的核算
➢
资本公积
期初余额 xxxx
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算和成本计算
第四章 工业企业生产经营过程的核算 和成本计算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第四章 工业企一、工业企业主要经营过程核算的内容和目的 二、筹资业务核算 三、供应业务核算 四、生产业务核算（重难点） 五、销售业务核算 六、财务成果业务核算（难点）
借：银行存款 350000
固定资产 600000
贷：实收资本——H公司 350000
——牡丹公司 600000
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
（2）“资本公积”账户
➢ 所有者权益类账户，用来核算企业收到投资者出资超过其在注 册资本中所占的份额；以及直接计入所有者权益的利得和损失 资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的 利得和损失等。 其中：资本溢价（或股本溢价），是企业收到投资者的超出其在 企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价的原 因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第一节工业企业主要经营过程核算的内容
工业企业企业资金运动图
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第二节 筹资业务的核算
一、筹资渠道概述 ➢ 接受投资人投入的资本，表现为实收资本或股本，形
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损 益，会导致所有者权益发生变动的、与所有者投入资本或向所有 者分配利润无关的利得或损失。形成原因包括交易性金融资产公 允价值变动损益等。
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第二节 筹资业务的核算
➢
资本公积
期初余额 xxxx
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算和成本计算
第四章 工业企业生产经营过程的核算 和成本计算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
第四章 工业企一、工业企业主要经营过程核算的内容和目的 二、筹资业务核算 三、供应业务核算 四、生产业务核算（重难点） 五、销售业务核算 六、财务成果业务核算（难点）
借：银行存款 350000
固定资产 600000
贷：实收资本——H公司 350000
——牡丹公司 600000
四章 工业企业生产经营过程的核算
会计学原理 4 工业企业生产经营过程的核算
（2）“资本公积”账户
➢ 所有者权益类账户，用来核算企业收到投资者出资超过其在注 册资本中所占的份额；以及直接计入所有者权益的利得和损失 资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的 利得和损失等。 其中：资本溢价（或股本溢价），是企业收到投资者的超出其在 企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价的原 因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。
企业经营过程的核算ppt58页
3、进行分配
如：
同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，买价4000 元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用 700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分 配标准进行分配。
按重量分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg 甲材料分配额：0.1☓3000=300元 乙材料分配额：0.1☓4000=400元
先
后
已支付费用 按月摊销的费用
期末余额 (尚未分摊费用)
制造费用 管理费用
财务费用
预提费用
制造费用
后
先
管理费用
实际支付的费用 按月提取的费用
期末余额
(预提而尚未支付的费用)
6、应付工资
用来核算企业应付职工工资总额，反映和监督 企业与职工工资结算情况的帐户
借：本月实际支付的工资 贷：本月结算的应付职工工资额 余额：借余，表示本月实发工资大于应付工资的差额，
即为多付的工资；贷余，表示本月应付工资大于 实发工资的差额，即应付未付的工资
现金
发放
应付工资 计算(分配)
生产成本 制造费用 管理费用
7、应付福利费
反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况
借方：实际支用的职工福利费 贷方：从成本、费用中提取的职工福利费 余额：贷余表示结余的福利费
8、累计折旧
用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况
期初结存产成品数量 本期生产产成品数量
本期产品销售成本=本期产品销售数量*单位产品销售成本
第四节 财务成果的核算
一、利润的组成 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果
利润总额=主营业务利润+其他业务利润
（1）
企业主要经营活动的核算幻灯片PPT
资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投 入 货币 储备 生产 成品 货币 资 本 资金 资金 资金 资金 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果计 算与分配业
务
分配利润 缴纳税金 等
4.1 企业筹资业务的核算
4.1.1 应设置的账户
1、“实收资本”（“股本”）
2、“资本公积”
核算权益资金
借：银行存款 贷：长期借款
200 000 200 000
课后练习
教材 P158Байду номын сангаас一）
提示：1、商标权在会计上记在“无形资产”账上； 2、资本金即投入资本，入“实收资本”。
4.2 生产准备业务的核算
4.2.1 应设置的账户
1、“固定资产”
2、“在建工程” 3、“工程物资”
固定资产购置业务
4、“材料采购”
5、“原材料”
材料采购业务
6、“应付账款”等
1、“固定资产”
性质：资产类账户
用途：核算企业固定资产原始价值的增减变化 及其结余情况。
结构：
借方
固定资产
贷方
购入等增加固定资产原 因报废等减少固定
值
资产原值
现有固定资产原值总额
•明细账：按使用的用途和固定资产项目设置
2、“在建工程”
性质：资产类账户
用途：核算企业正在安装等建设中的工程支出 。
借：银行存款等
贷：实收资本
资本公积
例：P99 4-1至4-4
3．“短期借款”账户
性质：负债类账户
用途：核算企业向银行或其他金额机构借入的期限在 1年以下（含1年）的各项借款。
结构：
企业主要经营过程核算 基础会计 教学PPT课件
知识目标
理解会计确认与计量的内容； 掌握制造业企业主要经营过程的会计核算； 掌握所有账户的性质、用途和结构。
能力目标
能说出制造业企业有哪些主要的经济业务； 能正确计算材料采购成本、产品生产成本和销售成本； 能正确计算利润总额、净利润和所得税利润； 能说出利润分配的内容和一般顺序。
●
●●
●
●
基础会计>>第四章>>知识目标
一、会计确认
符合会计要素的定义和特征
可用货币计量 可靠性
会计确 认标准
相关性 合法性 实质重于形式
●
●●
●
●
●●
●
●
基础会计>>第四章>>第一节
●
第一节 会计确认与计量
二、会计计量
在会计确认定性的前提下，运用一定的计
概 量单位和计量方法，选择被计量对象的合理属
会
念 性，确定应予记录的各项经济项目金额的会计
●
●
基础会计>>第四章>>第三节
●
第三节 采购过程的核算
一、固定资产购置的核算
业务举例
[例4-5]江淮公司 2006年12月7日以银行存款购入不需 要安装的全新精密机床一台，取得的增值税专用发票上注明 的设备价款为100 000元，增值税税额为17 000元，发生的 运杂费为800元。该设备已验收交付使用。
●
第二节 量资金筹集的核算
二、短期借款的核算
业务举例
[例4-4]江淮公司 2006年12月5日用银行存款支付为办 理一笔短期银行借款而发生的手续费用300元。
借：财务费用 贷：银行存款
300 300
●
●●
理解会计确认与计量的内容； 掌握制造业企业主要经营过程的会计核算； 掌握所有账户的性质、用途和结构。
能力目标
能说出制造业企业有哪些主要的经济业务； 能正确计算材料采购成本、产品生产成本和销售成本； 能正确计算利润总额、净利润和所得税利润； 能说出利润分配的内容和一般顺序。
●
●●
●
●
基础会计>>第四章>>知识目标
一、会计确认
符合会计要素的定义和特征
可用货币计量 可靠性
会计确 认标准
相关性 合法性 实质重于形式
●
●●
●
●
●●
●
●
基础会计>>第四章>>第一节
●
第一节 会计确认与计量
二、会计计量
在会计确认定性的前提下，运用一定的计
概 量单位和计量方法，选择被计量对象的合理属
会
念 性，确定应予记录的各项经济项目金额的会计
●
●
基础会计>>第四章>>第三节
●
第三节 采购过程的核算
一、固定资产购置的核算
业务举例
[例4-5]江淮公司 2006年12月7日以银行存款购入不需 要安装的全新精密机床一台，取得的增值税专用发票上注明 的设备价款为100 000元，增值税税额为17 000元，发生的 运杂费为800元。该设备已验收交付使用。
●
第二节 量资金筹集的核算
二、短期借款的核算
业务举例
[例4-4]江淮公司 2006年12月5日用银行存款支付为办 理一笔短期银行借款而发生的手续费用300元。
借：财务费用 贷：银行存款
300 300
●
●●
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续费等。
明细账：按费用项目进行明细核算。
结构：
借：
财务费用
贷
发生的财务费用
冲减财务费用
将财务费用转入“本年利润”
账务处理
①向债权人借入款项 ②计提利息费用 ③向债权人归还款项 ④支付借款手续费用
短期借款 长期借款
银行存款
③ ①
应付债券
财务费用
②
④
债权人借入资金核算图
第二节 供应业务的核算
一、固定资产购建业务的核算 二、材料采购业务的核算
➢ 自行建造的固定资产的成本，由建造该项资产达到预 定可使用状态前所发生的必要支出构成。
➢ 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协 议约定的价值确定。
二、材料采购业务的核算
购买材料并验收入库 与材料供应商结算材料的买价款项 发生并支付各种采购费用（运输费、 装
卸费、包装费、保险费和入库前的挑选整 理费用等） 计算并结转材料的采购成本 采购成本=买价+采购费用
明细账：资本溢价/股本溢价、其他资本公积
结构：
借
资本公积
贷
资本公积转增资本
投资者投入资本超过其在企业 注册资本中应享有份额的部分 期末余额：企业的资本公积数
银行存款
账户性质：资产类
核算内容：核算企业存入银行或其他金融机构的各种
款项。
明细账：按开户银行和其他金融机构、存款种类设置
银行存款日记账
借
材料采购
贷
应记入采购成本的金额 （买价、采购费用）
验收入库材料的计划成本
在途材料的采购成本
为便于理解，假设材料的采购成本等于其计划成本
在途物资
账户性质：资产类 核算内容：用于核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日
常核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本（买价，运 输费、装卸费、保险费等采购费用）。 明细账：可以按供应单位和物资品种明细核算。 结构：
结构：
借
银行存款
贷
银行存款的增加数
银行存款的减少数
期末余额：企业在银行或金 融机构的各种款项
固定资产
账户性质：资产类 核算内容：核算企业持有的固定资产原价。 明细账：按固定资产的类别和项目进行明细核算。 结构
借
固定资产
贷
企业购建固定资产的原价
处置固定资产的原价
期末余额：固定资产的原价
无形资产
实收资本
股份有限公司为股本
账户性质：所有者权益类 核算内容：核算企业接受投资者投入的资本。 明细账：按投资者设置 结构：
借 投资者抽回投资
实收资本
贷
投资者投入的资本
期末余额：企业实收资本总额
资本公积
账户性质：所额超出其在注册
资本或股本中所占份额的部分。
账户性质：负债类
核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿
还期限在一年以上（不含一年）的各项借款。
明细账：贷款单位和贷款种类进行明细核算。
结构：
借
长期借款
贷
归还长期借款的本金 借入长期借款，实际收到金额
资产负债表日长期借款的利息
期末余额：尚未归还的长期借款
应付债券
账户性质：负债类 核算内容：核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的
本金和利息。 明细账：按面值、应计利息等进行明细核算。 结构：
借
应付债券
贷
债券到期，支付债券本息 企业发行债券，实际收到金额
资产负债表日债券的利息
期末余额：尚未偿还债券
的摊余成本
财务费用
账户性质：损益类
核算内容：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的
筹资费用，包括利息支出（减利息收入）以及相关的手
账户设置
短期借款 长期借款 应付债券 财务费用
短期借款
账户性质：负债类 核算内容：核算企业向银行或其他金融机构借入的偿
还期限在一年以下（含一年）的各种借款。 明细账：按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 结构：
借 归还借款
短期借款
贷
取得借款
期末余额：尚未偿还的短期借款
长期借款
一、账户设置
材料采购 原材料 库存现金 应付账款 预付账款 应付票据
材料采购
账户性质：资产类 核算内容：“材料采购”账户用于核算企业采用计划成
本进行材料日常核算购入材料的采购成本（买价，运输 费、装卸费、保险费等采购费用）。 明细账：可以按供应单位和材料品种明细核算。 结构：
借
在途物资
贷
一、投资者投入资本 二、信贷借入资金
一、投资者投入资本
投资者投入的资本形成企业的永久性资本，没 有偿还期限。
投资者投入资本之后，可以按出资比例享有收 益，承担风险。
投资者可以是国家、企业法人，也可以是个人。 投入资本的形式包括现金、银行存款、原材料、
固定资产、无形资产等。
账户设置
实收资本 资本公积 银行存款 固定资产 无形资产
账户性质：资产类 核算内容：核算企业持有的无形资产成本。包括专利权、
专有技术、商标权、著作权、土地使用权等。 明细账：按无形资产的项目进行明细核算。 结构：
借
无形资产
贷
购入、自行研发
无形资产的摊销额
无形资产的成本
期末余额：无形资产的成本
账务处理
①投资者投入银行存款 ②投资者投入固定资产 ③投资者投入无形资产
同学们交流参观制造业的感想
1.你所参观企业的产成品是什么? 2.以什么作为原材料?
3.产品的加工流程如何？ 4.这个加工过程会计上如何处理?
第四章 企业主要经营过程的核算
第一节 筹资业务的核算 第二节 供应业务的核算 第三节 生产业务的核算 第四节 销售业务的核算 第五节 财务成果的核算
第一节 筹资业务的核算
实收资本
银行存款 ①
固定资产 ②
无形资产 ③
投资者投入资本核算图
二、信贷借入资金
企业为筹集生产经营所需资金，通常会从外部 借入资金。
企业可以选择从银行或其他金融机构贷款，也 可以通过向社会公开发行债券借入资金。
借款取得的资金不能无限期使用，企业应按照 事先约定的时间和方式支付利息、偿还本金。
一、固定资产购建业务的核算
固定资产的概念 固定资产的初始计量 账户设置 账务处理
固定资产的概念
固定资产是同时具有下列特征的有形资 产：
➢ 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而 持有的；
➢ 使用寿命超过一个会计年度。
固定资产的初始计量
固定资产按照成本进行初始计量
➢ 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使 固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该 项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费 等。