企业内部控制问题研究-(会计学本科毕业论文)---周斌
企业内部控制存在问题研究
企业内部控制存在问题研究1. 引言1.1 研究背景企业内部控制是保障企业财务报告真实性和有效性的重要环节，然而在实践中，我们发现很多企业存在着各种各样的内部控制问题。
这些问题可能导致财务数据的错误和不准确，给企业经营和发展带来了严重的风险。
深入研究企业内部控制存在的问题，解决这些问题，提升内部控制水平，对于企业的可持续发展具有重要意义。
当前，随着市场竞争的日益激烈以及金融市场的不稳定性，企业面临着更多更复杂的内部控制挑战。
各种因素如人为因素、管理制度不完善、信息系统漏洞等，都可能导致企业内部控制不力，从而影响企业业务运作和决策的准确性和及时性。
有必要深入研究企业内部控制存在的问题，找出问题的根源和原因，并提出有效的解决方案和预防措施，从而提升企业内部控制的效能，保障企业的长期发展。
1.2 研究目的企业内部控制存在问题研究的目的是为了深入分析企业内部控制中存在的问题，找出根源并加以解决，从而提升企业内部管理效率和风险控制能力。
通过研究探讨，可以帮助企业更好地了解自身存在的问题，及时采取有效措施进行改进和提升。
通过研究将能够总结出一些通用的问题解决方法和预防措施，为其他企业提供借鉴和参考。
通过对企业内部控制存在问题的研究，可以帮助企业更好地应对各种风险和挑战，提高企业整体运营效率和管理水平，实现可持续发展。
1.3 研究意义企业内部控制是企业管理中非常重要的一部分，它直接关系到企业的运作效率、风险管理和财务报告的真实性和准确性。
而在许多企业中，存在着各种各样的内部控制问题，这些问题可能源于管理不善、制度不完善或者人为因素等。
对企业内部控制存在问题进行研究具有重要的意义。
研究企业内部控制存在问题可以帮助企业更好地了解自身存在的风险和问题，及时发现并解决潜在的风险隐患，有效提高企业运作的效率和质量。
研究问题影响因素可以帮助企业深入分析问题的根源，从而制定针对性的解决措施和预防措施，提升企业的内部控制水平和管理水平。
企业内部控制研究过程中的主要问题和解决方法
一、企业内部控制的重要性企业内部控制是指企业为了达成经营目标而建立的控制制度和程序，目的是为了保障资产安全、财务报告的准确性和合规性，以及有效、高效的运营管理。
良好的内部控制可以帮助企业提高管理效率、降低经营风险，增强内部治理的有效性，增强财务报告的可靠性，维护利益相关者的利益。
二、企业内部控制研究过程中的主要问题1.内部控制的理论基础不足目前企业内部控制理论仍处于探索与完善阶段，其理论基础尚未形成系统、成熟的体系。
学术界和实务界对于内部控制的认知仍存在差异，缺乏统一的理论框架和标准。
2.内部控制实施存在难题一些企业在内部控制实施过程中存在难题，如人力、物力、财力等资源的匮乏，员工对内部控制的重要性认知不足，内部控制流程不完善等问题，导致内部控制的实施效果不佳。
3.内部控制评价标准不统一目前内部控制评价标准还存在差异，内部控制的评价方法、评价指标以及评价依据缺乏统一标准，因此导致评价结果的客观性和可比性不强。
一些企业对内部控制的监督机制不够健全，监督方式和监督内容不够科学、有效，导致内部控制实施和运行中存在一些问题，监督效果不佳。
5.内部控制信息系统不完善内部控制信息系统是内部控制的重要组成部分，它关系到内部控制的推进和运行效果。
然而一些企业的内部控制信息系统不够完善，导致内部控制信息的收集、处理、传递和运用存在问题。
三、解决企业内部控制研究过程中的主要问题的方法1.强化内部控制理论研究加强对内部控制理论的研究，建立健全的理论框架和标准，推动内部控制理论的深入和完善。
2.加强内部控制实施的能力建设加大对企业内部控制实施的支持力度，提高企业内部控制实施的能力和水平，加强内部控制的宣传和培训。
3.统一内部控制评价标准加强内部控制评价标准的研究和推广，形成统一的内部控制评价标准，提高内部控制评价结果的客观性和可比性。
加强对内部控制的监督和检查，建立健全的内部控制监督机制，提高内部控制监督的科学性和有效性。
企业内部控制问题研究
企业内部控制问题研究
内部控制是指企业通过制定和落实相应的管理制度、程序和措施，在企业内部建立一种有效的管理机制，以确保企业资产的安全
和有效运作、财务信息的真实和可靠、合规性的合理性等。
企业内
部控制问题的研究主要涉及以下几个方面：
1. 内部控制制度的建立和完善：企业需要制定和完善内控制度，包括风险管理、流程管控、授权审批、信息系统管理等方面，以保
障企业运作的流畅和有序。
2. 内部控制过程的执行情况：企业需要关注内部控制流程的具
体落实情况，包括流程是否规范、操作是否符合制度、资产使用是
否符合规定等方面。
3. 内部控制的监督和评价：企业需要建立专门的内部控制监督
和评价机制，对内部控制制度和过程进行监管和评价，发现问题及
时进行纠正和改进。
4. 内部控制对企业业绩的影响：企业需要探索内部控制对企业
业绩的影响，包括内部控制对企业财务报告的准确性、对经营活动
的促进作用等方面。
总之，企业内部控制问题的研究是企业管理中一个重要的方向，只有建立严格的内部控制体系，才能更好地保证企业的稳健运营，
实现长期的可持续发展。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状内部控制是企事业单位运行管理的重要环节，它通过优化组织结构、规范业务流程、加强监督管理等手段，有效地防范和控制各种风险，保障企事业单位的可持续发展。
在当前全球经济全球化和信息技术迅猛发展的背景下，内部控制已成为各个国家和地区广泛关注的热点话题。
本文主要围绕内部控制的国内外研究现状展开探讨。
一、国内内部控制研究现状在国内，内部控制的研究始于上世纪80年代，随着我国经济的快速发展和企事业单位改革的深入推进，研究热度逐渐提升。
目前，国内的内部控制研究主要集中在以下几个方面：1. 理论框架建设国内学者对内部控制的定义、内部控制要素、内部控制环境等进行了深入研究，建立了一套完善的内部控制理论框架。
例如，内部控制有关要素理论模型、内部控制评价指标体系等。
2. 内部控制与企业绩效关系研究国内研究者通过实证研究发现，良好的内部控制能显著提高企业的经营绩效。
他们从不同的角度入手，探讨了内部控制与企业绩效之间的关系，为企业提高内部控制水平提供了指导。
3. 内部控制体系设计与实施研究研究者在实践中不断总结企业内部控制体系的设计与实施经验，为企业提供了具体的操作指南。
例如，组织结构设计、业务流程再造、内部风险评估等。
二、国外内部控制研究现状与国内类似，国外对内部控制的研究也经历了不断发展的过程。
目前，国外内部控制研究在以下几个方面取得了较大的进展：1. 内部控制规范的法律制度建设一些国家通过法律法规的制定，建立了较为完善的内部控制规范体系。
例如，美国的《萨波尼斯法案》、欧洲的《第八条指令》等，这些法律要求企业建立和完善内部控制制度，促进企业经营的透明度和合规性。
2. 内部控制在金融业领域的研究在金融业领域，内部控制的重要性更加凸显。
国外学者通过对银行、保险等金融机构的内部控制研究，提出了许多有效的内部控制方法和措施。
例如，风险控制、内部审计、内部报告等。
3. 内部控制与企业治理研究国外学者将内部控制与企业治理紧密结合起来进行研究，认为内部控制是实现良好企业治理的基础。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，往往会给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。
为提高内部控制的有效性，笔者就我国内部控制存在的问题作些分析，并提出一些对策以供商榷。
一、内部控制理论的发展简史1934年美国《证券交易法》首先提出“内部会计控制”概念。
1949年美国审计程序委员会（CAP）下属的内部控制专门委员会，发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。
”1988年4月，美国注册会计师协会《审计准则公告第55号》（SASNO.55），规定从1990年1月起以该文告取代1972年的《审计准则公告第1号》（SASNO.1）。
该文告首次以“内部控制结构（InternalControlStructure）”的提法替代了“内部控制”的提法，正式将内部控制环境纳入内部控制范畴，并不再区分会计控制和管理。
该公告可视为内部控制理论研究的一个突破性成果。
1985年6月，美国注册会计师协会、美国会计学会、内部审计师协会、财务执行官协会和管理会计师协会共同成立了国家反舞弊性财务报告委员会，又称Treadway委员会。
该委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（CommitteeOfSponsoringOrganizationsOftheTreadwayCommi ssion），简称COSO委员会。
1992年，COSO委员会报告，即《内部控制———整体框架（InternalControl-IntegratedFramework）》，也称COSO报告。
企业内部控制问题及对策研究
企业内部控制问题及对策研究企业内部控制是指企业为规范经营行为和保护企业资产，确保经济责任履行，提升运营效率，保障企业利益的一系列制度和措施。
在企业发展过程中，可能会出现一些内部控制问题，本文将就企业内部控制问题及对策进行研究。
一、企业内部控制问题分析1.物资管理问题：企业在物资管理方面存在着准备不足、计划不周、库存超额等问题。
这些问题会导致资金占用过多，资金周转困难，影响运营效率和企业利益。
2.财务管理问题：企业在财务管理方面存在着会计凭证不准确、会计记录不完整、财务报表失真等问题。
这些问题会导致企业无法准确判断经营状况，影响经营决策和投资者信任。
3.人员管理问题：企业在人员管理方面存在着岗位职责不明确、员工纪律性差、人员流动频繁等问题。
这些问题会导致企业人力资源的低效利用，员工士气下降，影响工作效率和企业形象。
二、企业内部控制对策1.加强财务内部控制：建立健全内部财务管理制度，明确会计凭证的填制规范和时间要求，加强预算控制和审计监督，确保财务数据的准确性和可靠性。
2.优化物资管理：建立科学的物资采购、入库、领用等流程，合理控制库存水平，通过信息化手段进行库存管理，提高物资利用率，减少资金占用。
3.加强人员管理：建立明确的岗位职责和工作责任制度，加强员工培训和绩效考核，提高员工工作意识和纪律性，稳定人员队伍，减少人员流动，提高工作效率和稳定性。
4.加强监督检查：建立内部控制监督机制，加强对企业各项制度和流程的监督检查，发现问题及时纠正，防范风险，确保内部控制的有效执行和持续改进。
5.建立风险管理体系：建立风险管理制度，明确责任分工和报告程序，加强对各种风险的识别、评估和应对，制定应急预案，做好风险防范和应对工作。
三、总结企业内部控制是企业管理的重要环节，对于规范经营行为、保护企业利益具有重要意义。
通过加强财务内部控制、优化物资管理、加强人员管理、加强监督检查和建立风险管理体系等对策，可以有效解决企业内部控制问题，保证企业的正常运营和发展。
会计学-上市公司内部控制问题及对策研究--以小米集团为例论文
改革开放以来，我国整体经济的进步推动着我国上市公司不断发展，我国上市公司的竞争也越来越激烈。
内部控制在现代企业管理中扮演重要的角色，良好的内部控制是企业生存和发展的要求。
我国企业可以通过完善内部控制的方式来增强市场竞争力、提高内部管理水平，从而实现利益最大化。
本文从内部控制等概念理论出发，结合国内外相关文献的研究成果，以小米集团为案例展开分析。
通过对该公司的相关资料和实际情况调查研究，发现其内部控制存在许多问题，并对此展开了原因分析，指出企业资金保障方面和企业规模的限制，以及公司内部相关人员对内部控制的重要性忽略等缺陷，从而提出相应的解决对策，一是完善企业内控环境，明确各项责任与要求，提高企业财务与文化程度；二是健全内部控制活动系统，规范程序并设置控制活动体系；三是提升风险评估体系，强化风险评估各项能力；四是健全信息内控系统，重视企业信息交流与沟通的管理水平；五是强化内控监督体系。
综上所述，内部控制的研究对我国的市场经济来说有非常重要的意义。
小米集团的现状是大部分上市公司的现实写照，本文希望通过小米集团的案例研究，为今后我国上市公司内部控制问题提供一定的借鉴基础与参考价值。
关键词：内部控制；上市公司；小米集团Since the reform and opening up, the progress of China's overall economy has promoted the continuous development of China's listed companies, and the competition of China's listed companies has become increasingly fierce.Internal control plays an important role in modern enterprise management. Good internal control is the requirement of enterprise survival and development.Chinese enterprises can enhance their market competitiveness and improve their internal management level by improving their internal control so as to maximize their profits.Starting from the conceptual theories of internal control and combining with the research results of relevant literature at home and abroad, this paper analyzes xiaomi group as a case.Through the company's related information and actual situation investigation and study, found that there are a number of problems with its internal control, and investigating the reason analysis, points out the limitation of enterprise financing security and enterprise scale, as well as the company's internal related personnel neglect the importance of internal control defects, thus put forward the corresponding solution countermeasure, it is a perfect enterprise internal control environment, clear the responsibility and requirement, improve the enterprise's financial and cultural;Second, perfect the internal control activity system, standardize the procedure and set up the control activity system;Third, improve the risk assessment system, strengthen the risk assessment capabilities;Fourth, improve the information internal control system, pay attention to the enterprise information exchange and communication management level;Fifth, strengthen the internal control and supervision system.To sum up, the study of internal control is of great significance to China's market economy.The status quo of xiaomi group is the realistic portrayal of most listed companies.This paper hopes to provide certain reference basis and reference value for the internal control problems of listed companies in China in the future through the case study of xiaomi group.Key words: Internal control; Listed company; Xiaomi group目录第1章绪论 (1)1.1研究背景 (1)1.2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1.3研究方法与研究内容 (3)1.3.1研究方法 (3)1.3.2研究内容 (4)1.4研究思路 (4)第2章相关理论和理论基础 (6)2.1相关理论概述 (6)2.1.1内部控制的含义 (6)2.1.2内部控制的原则 (6)2.1.3内部控制的要素 (6)2.1.4内部控制与财务的关系 (7)2.2理论基础分析 (8)2.2.1委托代理理论 (8)2.2.2契约理论 (9)2.2.3利益相关者理论 (9)2.2.4成本效益原则 (9)第3章我国上市公司内部控制现状及存在问题 (11)3.1我国上市公司内部控制现状 (11)3.2我国上市公司内部控制存在问题 (11)3.2.1内部控制基础薄弱 (11)3.2.2股权结构缺乏科学性 (12)3.2.3内控建设资金缺乏保障 (12)第4章小米集团内部控制案例分析 (13)4.1小米集团基本情况 (13)4.1.1小米集团简述 (13)4.1.2小米集团内部控制体系现状 (14)4.2小米集团内部控制存在问题 (17)4.2.1内部控制环境方面存在的问题 (17)4.2.2内部控制活动方面存在的问题 (17)4.2.3风险评估方面存在的问题 (18)4.2.4信息沟通与交流方面存在的问题 (18)4.2.5监督方面存在的问题 (18)第5章完善小米集团内部控制问题的对策 (19)5.1建立良好的内部控制环境 (19)5.1.1确定治理机构及设置岗位责任制度 ............................................. 错误!未定义书签。
《2024年内部控制发展问题研究》范文
《内部控制发展问题研究》篇一一、引言内部控制是企业经营管理的重要组成部分，其发展水平直接关系到企业的运营效率、风险防控及持续发展能力。
随着经济全球化的深入发展，企业面临的经营环境日益复杂，内部控制的重要性愈发凸显。
本文旨在研究内部控制的发展问题，分析当前内部控制发展的现状、挑战及未来趋势，以期为企业提供有益的参考。
二、内部控制的发展历程与现状1. 发展历程内部控制的发展历程可划分为几个阶段。
早期，企业主要依靠内部管理制度来规范运营。
随着市场经济的不断发展，内部控制逐渐发展成为一套完整的体系，包括内部控制制度、内部控制流程、内部控制评价等方面。
现代企业内部控制体系已逐渐成为企业风险管理和治理结构的重要组成部分。
2. 现状目前，我国企业在内部控制方面已取得了一定的成果。
许多企业建立了完善的内部控制制度，明确了内部控制的目标、原则和要求。
然而，仍有一些企业在内部控制方面存在不足，如内部控制制度不健全、执行不力、监督不到位等问题。
这些问题不仅影响了企业的运营效率，还可能给企业带来潜在的风险。
三、内部控制发展面临的挑战1. 法律法规不断完善带来的挑战随着法律法规的不断完善，企业对内部控制的要求越来越高。
企业需要不断调整和完善内部控制制度，以适应法律法规的变化。
这给企业带来了较大的挑战，要求企业具备较高的法律意识和合规意识。
2. 经营环境日益复杂带来的挑战随着经济全球化的深入发展，企业面临的经营环境日益复杂。
企业需要应对的市场风险、信用风险、操作风险等不断增加。
这就要求企业建立更加完善的内部控制体系，提高风险防控能力。
3. 信息技术应用带来的挑战随着信息技术的不断发展，企业内部控制面临着新的挑战。
信息技术的应用使得企业数据更加复杂和庞大，对数据的安全性和保密性提出了更高的要求。
同时，信息技术的发展也使得企业内部控制更加依赖于信息系统，一旦信息系统出现问题，将直接影响企业的正常运营。
四、内部控制发展的未来趋势1. 强化风险防控未来，内部控制将更加注重风险防控。
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企业内部控制问题研究-(会计学本科毕业论文)---周斌中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业东北师范大学本科题目:企业内部控制问题研究姓名: 周斌年级: 09 春学号: 0932010200421 指导教师: 高杨答辩日期: 成绩: 教学单位(公章)南京广播电视大学2011年 5 月 22 日南京广播电视大学毕业设计(论文，作业)课题审批表会计教学单位(盖章) 专业学生类别开放教育 (本)填报课题名称企业内部控制问题研究 2011年4月11日时间内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的，是社会发展的必然产物。
内部控制可以合理保证单位有效进行经营管理，提供可靠的财务报告和其他信息，保护企业财产的安全完整，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业整体目标。
目前我国公司制企业在内部控制方面还存在和一定的问题，因此本论文试图从公司治理角度提出完善课我国企业内部控制的对策。
题内容简介指导教师姓名高杨参加学生姓名周斌指导教师意见市校审核意见审核部门盖章: 年月日企业内部控制问题研究(六合电大会计学本科周斌 0932010200421)摘要:内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的，是社会发展的必然产物。
内部控制可以合理保证单位有效进行经营管理，提供可靠的财务报告和其他信息，保护企业财产的安全完整，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业整体目标。
目前我国公司制企业在内部控制方面还存在和一定的问题，所以从公司治理角度提出完善我国企业内部控制的对策就显得尤为重要。
【关键词】内部控制问题对策目录—、内部控制与公司治理的相互关系---------------------------11、公司治理与内部控制都统一于实现企业的目标----------------12、公司治理结构与内部控制同源两者的产生具有同源性----------13、公司治理与内部控制都与一定的组织结构相------------------2二、2 我国企业内部控制存在的问题--------------------------21、内部控制在董事会—经理层层面控制薄弱--------------------22、缺乏风险控制意识 ---------------------------------------23、内部审计缺乏独立性--------------------------------------24、内部控制制度执行不力 -----------------------------------3 三、完善企业内部控制的对策---------------------------------3 1、完善内部控制环境----------------------------------------3 2、健全内部审计的制度-------------------------------------43、建立有效的激励约束机制----------------------------------44、加强对内部控制的信息披露-------------------------------5 结束语----------------------------------------------------6南京广播电视大学毕业论文内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的，是社会发展的必然产物。
内部控制可以合理保证单位有效进行经营管理，提供可靠的财务报告和其他信息，保护企业财产的安全完整，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业整体目标。
目前我国公司制企业在内部控制方面还存在和一定的问题，所以从公司治理角度提出完善我国企业内部控制的对策就显得尤为重要1 内部控制与公司治理的相互关系公司治理结构是公司制度的核心，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。
科学、有效的内部控制制度，是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
内部控制作为管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，与公司治理有着密不可分的关系1.1 公司治理与内部控制都统一于实现企业的目标内部控制的主要目标是减少虚假会计信息，保护资产的安全和完整，其基本目标仍是保证企业目标的实现。
而公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨道上，防止董事、经理等代理人损害股东的利益。
健全的公司治理是企业目标得以实现的保证，只有实现企业目标，股东财富最大化才能实现。
因此，内部控制和公司治理都统一于企业目标的实现。
1.2 公司治理结构与内部控制同源两者的产生具有同源性两者所面临的核心问题都是如何分权和制衡以实现企业效率的最优化。
在委托代理关系的框架内，内部控制就是当委托人授权代理人从事某项活动时，为了保证代理人的行为能够符合委托人利益最大化的要求而采取的措施和手段，内部控制作为系统的一种制约机制，实施所有者对经营者及经营者对经营过程的控制，其根源是所有者与经营者间、上下级间的代理行为;公司治理结构是在企业所有权和经营权分离的基础上产生的委托代理关系契约，因而其产生也源于由企业委托代理关系而出现的代理问题，因此两者具有同源性。
1.3 公司治理与内部控制都与一定的组织结构相适应组织结构是企业为了便于管理，实现组织的目标而分成的若干个管理机构和管理层次，随着组织进入规范化阶段，制度和规程的繁多可能会束缚中层管理者- 1 -南京广播电视大学毕业论文和员工的自主性和创造性，由于制度在企业运转中的巨大作用，企业组织部门与部门，员工与员工之间的沟通减少，企业因此会出现一种缺乏人性化的情况，组织慢慢的僵化。
为了克服这种组织结构带来的危机，就要建立恰当的内部控制制度与组织相适应，此时，内部控制在制度建设方面要以人为本，加强交流与沟通，充分发挥各个层次人员的主观能动性，促进组织效率的提高和企业经营目标的实现。
2 我国企业内部控制存在的问题目前我国的企业内容控制存在的问题主要体现在以下五个方面 2.1 内部控制在董事会—经理层层面控制薄弱内部控制虽然是由董事会、管理层和其他人员完成的过程，但在实际执行时，内部控制点主要集中在管理层以下的财务会计系统和业务执行系统，主要控制程序还是限定在CEO之下，针对的还是普通员工，而对于企业的高层即董事会与管理层的控制点较少，仅仅限于某些事情的高层授权。
近几年发生的许多事件就是因为上层领导破坏有关的职责分离、授权批准等控制制度。
因此，内部控制存在高层控制弱作用域。
企业内部控制要得到有效实施，企业领导首先要重视并且带头执行。
否则，企业内部管理只会一片混乱。
2.2 缺乏风险控制意识随着市场经济的发展企业间的竞争越来越激烈，为了能够生存，就必须重视可能面临的各种风险。
企业经营过程中面临的主要风险有政治风险、自然风险、市场风险、经营风险、财务风险等，前三种风险对企业而言是不可控风险。
如果管理层缺乏风险概念，不设置风险管理机制，当遇到风险时就会束手无策。
从我国企业现状来看，不少企业管理者还受计划经济观念的影响，采取各种经营政策时，往往很少考虑可能存在的风险，缺乏风险控制意识，缺乏有效的风险管理机制。
2.3 内部审计缺乏独立性企业内部审计的主要工作是对内部控制的管理监督和对企业内部控制的运行进行评价。
内部审计本身就是内部控制系统的重要组成部分，内部审计作为内部控制的再控制，应从第三者的立场上客观公正地对企业的内部控制进行再监督，但由于我国许多公司的内审部门隶属于企业管理层，缺乏应有的独立性，无- 2 -南京广播电视大学毕业论文法做出公正的判断和进行有效的监督。
2.4 内部控制制度执行不力从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数企业都会按照本单位的具体情况制定一系列相应的内部控制制度，甚至是严格逐级逐层的制定控制环节和控制点。
但对内部控制是否有效的执行却存在明显的漏洞，如无人监督和难以落到实处，造成有章不循，有制度不依，处罚不严，使单位内控制度被明显弱化，内部控制形同虚设。
这势必造成整个公司管理的无序性和随意性，严重扭曲了内部控制既定目标和应发挥作用的初衷，丧失了它的权威性，更谈不上在有效的执行好内部控制制度的基础上，确保内部控制质量。
3 完善企业内部控制的对策完善企业内部控制应该做好以下三个方面的工作。
3.1 完善内部控制环境一般来讲，影响企业内部控制环境的因素主要有:管理者的经营风险和经营理念;董事会、组织结构的权、责体系和制约体系;员工的品行和素质;人力资源政策与实施;管理控制方法等。
3.1.1 充分发挥董事会的作用董事会要发挥其监督经营者的功能，发挥其在内部控制中的核心作用，关键问题是要保证董事会的独立性。
构建我国的独立董事制度，关键是要设计一整套用以解决独立董事的功能定位、任免、资格、职权等问题的具体制度和一些必要的用以协调冲突的规范，使之确实能够在我国特殊的现实环境下行之有效。
这些制度主要包括如下各项:确保独立董事应有的权力。
独立董事有必要通过董事会下设的审计委员会、薪酬委员会、提名委员会来行使权力;独立董事提议聘用和解聘会计师事务所，独立聘请外部审计机构和咨询机构;完善独立董事的激励和约束机制。
报酬机制不仅有激励的作用，也是对独立董事的约束。
3.1.2 注重管理者素质与品行塑造管理者素质的高低直接影响到企业内部控制的效率和效果。
管理者往往是内部控制设计和执行的关系人，其素质的高低，品行的优劣对于整个企业都有重大影响。
董事及公司的管理层应建立并传达正直品行及正确的价值观，优化企业文化，使公司员工理解公司的相关政策，树立全体员工的是非判断标准，并以自己- 3 -南京广播电视大学毕业论文的实际行动影响下属人员。
3.2 健全内部审计的制度内部审计在内部控制和管理中的作用勿庸置疑，而其在公司治理中也充当着重要的角色。
为使内部审计在内部控制与公司治理中更好的发挥其作用，最基本的就是要健全机构的设置，为内部审计作一个有利的制度安排。
对于上市公司，由于其规模一般较大，业务也较复杂，所以应同时设置审计委员会和审计部。
从机构隶属上来看，监事会、审计委员会、审计部分别对股东大会、董事会和总经理负责，同时三者存在着业务指导关系。
同时，内部审计又要满足经理层的各种需要，若内部审计的一切活动都需直接由审计委员会决定，既无必要也影响效率，这就需要在董事会和经理层间就内部审计范围进行权限的划分。
其中，以经理层为监督对象的内部审计活动，如对经理层执行董事会决议的监督、对经营业绩的鉴证和评价、经理离任审计等，均应由审计专门委员会组织开展;而以分权单位为监督对象的内部审计活动，如对公司其他职能部门、下属分支机构的监督、考评，以管理咨询为目的的专题审计活动，都可由经理层组织实施，但审计结果应报审计委员会备案，且审计委员会有权对审计情况进行检查。