审计工作流程-文档资料

本月收入500万元
即意味着, 该公司管理层认定: 1. 本月实现主营业务收入;（发生） 2. 本月总共实现的主营业务收入; （完整） 3. 收入是500万元，不多不少; （计价） 4. 收入确认的时间是恰当的;(分摊） 5. 记入的账户也是恰当的。（列报）
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报表认定与审计目标
3
认定(Assertions)
4
控制点
费用审批
对应的 重要会计科目
对应的 会计报表认定
现金及现金等价物 存在或发生
年末盘点，账实相符 固定资产
凭证复核
所有会计科目
存在或发生、完整性、权利 和责任
存在或发生、完整性、权利 和责任、计价或分摊、表述 和披露
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通天大道有没有？
5
审计工作没有什么捷径可走。 作证明题，讲的是证据！
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• 理想状态的内部控制：两个凡是
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内部控制框架（COSO框架）
4
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要素 控制环境 (Control Environment) 风险评估
(Risk Assessment)
信息和沟通 (Information& Communication)
控制活动 (Control Activity)
监督 (Monitoring)
2
1
审计产生的原因
所有者
受托责任 管理者
审计
财产所有权与管理权的分离是审计行为的动因。
3
这段话眼熟吗？
2
管理层对财务报表的责任
• 按照企业会计准则的规定编制财务报表是XX公司管理层的责 任。这种责任包括：（1） 设计、实施和维护与财务报表编 制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而 导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3） 作出合理的会计估计。
房产：
1,000,000
明示性的认定：
1.公司有房产。 （存在） 2.房产的价值是1,000,000元。（计价）
暗示性的认定：
1.公司就这些房产，多的没有。(完整） 2.房产确属本公司所有。（权利） 3.房产的使用不受任何的限制。 （权利、列报）
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不就是出个报表吗？我说啥了（2/2） 3
报表上列示： 主营业务收入：
存在和发生(Existence or Occurrence)
完整性(Completeness)
审计目标
已记录的交易和事项确实存在或已经发生
已发生的交易和事项均已经记录
权利和义务(Rights and Obligations ) 计价和分摊(Valuation )
列报(Presentation and Disclosure)
执行该控制点所规避的风险及控制目标？
事前还是事后？预防性or检查性 控制的发生频率 即谁来执行这项控制程序，其所属的部门、职位是什么
实施什么控制活动？ 如何实施该项控制？人工/自动？ 该项控制执行后会留下什么证据，例如会留下签字痕迹、 会留下书面文档、单据、报告、会在系统中留下痕迹等
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内部控制与会计报表认定
脚踏实地
5
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主要业务流程 SCOT
生产与存 货流程
销售与收 款流程
货币资
金及固 定资产
财务 关账流程
采购与付 款流程
筹资与投 资流程
工薪与
人事流 程
5
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穿行测试 (Walkthrough)
5
• 了解业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序
• 即追踪一笔交易的全部过程，检查一段时间内执行 过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和 信息流等，使流程得到再现。
资产归属于被审计单位；负债属于其义务
各要素均已按适当方法计价，列入财务报 表的金额正确
财务报表的各组成要素已被适当地分类、 描述和披露
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为什么要有内部控制？
4
• 管理层的责任：设计、实施和维护与财务报 表编制相关的内部控制
• 设计内部控制是为合理保证 ✓ 效率：营运的效果和效率 ✓ 可靠：财务报表的可靠性 ✓ 合规：相关法令的遵循
审计责任
检查，验证 发表意见 是否不存在重大错报获取合理保证
我记账
我查账
5
财务部出品-财务报表
2
底子/ 实力
面子/ 能力
日子/ 活力
资产负债表
损益表
现金流量表
6
审计的交付产品
2
✓审计意见 ：财务数字是否真实准确地反映了企业的财务状 况、经营成果和现金流量。
✓理论上的审计工作: 客户将会计报表及附注都准备好，然后 审计师开始审计，根据结果，发表意见。
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常见的控制活动
4
（1）不相容职务分离控制； （2）授权审批控制； （3）会计系统控制； （4）调节和复核； （5）财产保护控制； （6）预算控制； （7）营运分析控制； （8）绩效考评控制；
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内部控制的要点（Internal Control) 4
控制目标
时间和频率 谁 控制活动 如何做 证据
注册会计师的责任
• 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计 意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计 工作。中国注册会计师准则要求我们遵守职业道德规范，计 划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合 理保证。
4
会计责任vs审计责任
2
会计责任
核算
内部控制
不存在由于舞弊或错误而导致的 重大错报
为风险生；为清贫死；要实现资产最大值； 与职称拼；和考试争；为数字奔波这一生； 吃工商亏；上税务当；最后折在审计上！
主要内容：
审计那些事
审计初印象 会计责任 vs 审计责任
会计认定与审计目标 内部控制
审计程序 审计风险等
1
审计初印象
• 牧羊人的故事 • 审计是个证明题？ • 谁需要审计？为什么
要审计？
内控五要素
4
内容
基础
• 企业价值观 • 企业文化 • 企业组织结构
关键
• 风险评估流程 • 对重要事件的预测、识别和反应机制
保证 必需 手段
• 信息的识别和获取 • 信息加工和报告 • 内部沟通和外部沟通
• 确保管理活动付诸实施的政策/流程。 • 措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、
资产安全和职责分离 • 定期评估 • 实施改进建议 • 内部审计
• 以验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有 的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设 计及运行是否有效的结论。
✓现实中的审计工作: ？？
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审计意见的类型
2
8
还记得我们为什么出发的吗？
3
报表认定（Assertion）
– 指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报 作出的明确或隐含的表达
你可以保持沉默， 但你说的一切都会成为呈堂证供！
源自文库
不就是出个报表吗？我说啥了（1/2） 3
财务报表上列示： 固定资产：