大型集团公司内部审计工作细则指导手册

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集团股份有限公司内部审计工作手册(WORD83页)

目录序言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（1）第一部分内部审计办法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（7）第二部分内部审计具体规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（17）内部审计具体规范第1 号──审计方案编制规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（17）内部审计具体规范第2 号──审计通知书规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（21）内部审计具体规范第3 号──审计证据规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（23）内部审计具体规范第4 号──审计工作底稿规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（26）内部审计具体规范第5 号──审计事项评价规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（29）内部审计具体规范第6 号──审计报告编审规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（32）内部审计具体规范第7 号──审计复核工作规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（35）内部审计具体规范第8 号──审计文书处理规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（37）附表一：审计中心发文字号登记目录表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（40）附表二：上行文件登记表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（41）附表三：下行文件登记表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（42）附表四：收文登记表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（43）附表五：审计中心发文征求意见反馈统计表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（44）内部审计具体规范第9 号──审计档案工作规范⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（45）附件：审计档案密级及保存期限表⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（48）目录·2·第三部分内部审计实务指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（51）内部审计实务指南第1 号──商贸业务及财务审计指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（51）附件一：商贸业务内部控制制度要点指引⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（69）附件二：商贸业务内部控制调查问卷⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（82）内部审计实务指南第2 号──工程预、决算审计指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（85）内部审计实务指南第3 号──内部控制制度评价指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（94）附件：各类交易业务错弊指引⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（108）内部审计实务指南第4 号──货币资金收支结存审计指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯（117）内部审计实务指南第5 号──结算业务审计指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（120）内部审计实务指南第6 号──固定资产审计指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（125）内部审计实务指南第7 号──成本费用审计指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（128）内部审计实务指南第8 号——经济效益审计评价指南⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（140）附件：经济效益评价指标体系⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（143）第四部分附录⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（149）附录一：审计工作一般流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（149）附录二：投资项目审计工作流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（150）附录三：经济效益审计工作流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（151）附录四：离任审计工作流程图⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯（152）第五部分附表审计工作底稿参考格式（略）内部独立审计工作规范手册• 1 •内部独立审计工作规范手册序言本序言旨在说明审计中心内部独立审计工作规范手册（以下简称“审计手册”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。

集团内部审计工作手册

集团内部审计工作手册1. 引言集团内部审计工作手册是为了确保集团内部各部门的运作符合法规要求、内部控制有效，并发现和纠正潜在的风险和问题而编写的指南。

本手册旨在为内部审计人员提供全面的指导，以确保审计工作的一致性和高效性。

2. 背景集团内部审计是一项重要的治理工具，它有助于识别和评估组织内部的风险，提高组织的整体绩效，并向管理层提供有关改进内部控制和运营效率的建议。

此外，内部审计还对集团的监管、合规性和透明度提供支持。

为确保内部审计工作的准确性和权威性，审计人员需遵循以下审计原则：•独立性：审计人员应与被审计部门保持独立，不受任何利益冲突的影响。

•客观性：审计人员应根据客观事实进行评估和判断，不受主观因素的影响。

•审计证据：审计人员需要获取充分、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。

•保密性：审计人员应严守机密性原则，确保审计信息不被未经授权的人员访问。

4.1. 规划阶段在规划阶段，审计人员应进行以下工作：•定义审计目标和范围；•收集被审计部门的有关信息；•确定审计资源和时间；•制定审计计划。

4.2. 数据收集和分析阶段在数据收集和分析阶段，审计人员应执行以下任务：•收集和整理与审计目标相关的信息和数据；•对数据进行分析和比较，发现异常和潜在问题；•进行抽样和测试，验证数据的准确性和真实性。

4.3. 发现和报告阶段在发现和报告阶段，审计人员应完成以下工作：•根据数据分析和比较的结果，发现潜在的风险和问题；•编写审计报告，包括问题描述、原因分析和建议措施；•向管理层提交审计报告，并与被审计部门讨论问题和建议；•监督和追踪被审计部门的改进措施执行情况。

5. 术语解释在本手册中，以下术语将被使用，并具有以下含义：•内部审计：一种独立而客观的评估和监督组织内部控制和运营效率的活动。

•审计目标：内部审计的具体目的和要求，通常包括合规性、风险管理和业务绩效等方面。

•审计范围：内部审计所覆盖的业务、功能、部门或流程的界定和限定。

某集团公司内部审计操作规程细则

某集团公司内部审计操作规程细则德实发电子公司内部审计细则第一章总则第一条为规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》及相关法律法规，结合公司内部控制审计工作的具体情况，制定本细则。

第二条本制度所称内部审计，是在公司内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价公司经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进公司经营目标的实现。

第三条内部控制审计是内部审计人员对所属单位内部控制制度的健全性、科学合理性，内部控制过程的符合有效性所进行的测试与评价。

第四条公司所属各部门，直属办事处，以及上述机构相关责任人员，依照本制度接受审查、监督。

第二章内部控制审查的范围第五条内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督等五要素，贯穿于集团经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。

1、控制环境审查的内容(1) 所属单位管理哲学和经营风格；(2) 所属单位的诚信原则和道德价值观；(3) 所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等；(4) 所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务；(5) 所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性；(6) 所属单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。

2、控制活动审查的内容(1) 货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性；(2) 实物资产控制：实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效控制、会计记录与实物保管是否相互分离和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失；(3) 销售与收款控制：客户管理、广告投放、收款方式等销售政策、制约机制以及减少应收账款、坏帐损失控制制度的健全性和有效性；(4) 采购与付款控制：采购过程中因不正当行为导致本单位资金流失或采购物资质次价高等问题控制的有效性，对采购决策权有无制约机制，实施采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障；(5) 成本费用控制：成本费用控制系统是否健全，开发成本和生产成本是否进行目标或计划成本管理控制、考核、奖惩制度的健全性和有效性程度；(6) 预算管理控制：是否建立完善的预算管理体系，预算指标审定、执行、考核是否符合规定程序，经营计划、财务预算是否存在失控现象；(7) 工程项目控制：项目招投标、承发包及合同外的工程、费用等关键环节是否做到有效控制；(8) 投资控制：投资的决策制约机制和程序是否健全有效，有无集体审议联签等内部控制制度，有无权威的投资可行性研究和投资效益论证，是否对投资风险进行充分分析估计；(9) 产品研发控制：研发项目立项决策程序是否健全有效，是否对研发项目的风险进行评估和有效控制；(10) 筹资控制：筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本和筹资风险；(11) 担保控制：对外担保业务、减少担保损失的制约机制是否健全和有效，是否有效地规避担保损失风险。

大江(集团)股份有限公司内部审计工作手册.doc

大江（集团）股份有限公司内部审计工作手册大江集团股份有限公司大江（集团）股份有限公司内部审计工作手册序言----------------------------------------------------------第（2-3）页第一部分《内部审计制度》-------------------------------------第第二部分内部审计具体规范 ------------------------------------第（8-21）页1，内部审计具体规范第1 号——审计方案编制规范 2，内部审计具体规范第2号——审计通知书规范---------------------（10） 3，内部审计具体规范第3 号——审计证据规范-----------------------（11） 4，内部审计具体规范第4 号——审计工作底稿规范-------------------（12） 5，内部审计具体规范第5 号——审计事项评价规范-------------------（13） 6，内部审计具体规范第6 号——审计报告编审规范-------------------（14） 7，内部审计具体规范第7 号——审计复核工作规范-------------------（16） 8，内部审计具体规范第8 号——审计文书处理规范-------------------（17） 9，内部审计具体规范第9 号——审计档案工作规范 ------------------（18） 10，内部审计具体规范第10 号——任期经济责任审计办法--------------（19）第三部分内部审计实务指南-------------------------------------第（22-88）页内部审计实务指南第1 号——流通业务及财务审计指南------------------（22）附件一：流通业务内部控制制度要点指引--------------------------（30）附件二：流通业务内部控制调查问卷------------------------------（37）内部审计实务指南第2 号——工程预、决算审计指南--------------------（39）内部审计实务指南第3 号——内部控制制度评价指南--------------------（43）附件：各类交易业务错弊指引-----------------------------------（50）内部审计实务指南第4 号——货币资金收支结存审计指南----------------（56）内部审计实务指南第5 号——结算业务审计指南 -----------------------（58）内部审计实务指南第6 号——固定资产审计指南 -----------------------（60）内部审计实务指南第7 号——成本费用审计指南 -----------------------（62）内部审计实务指南第8 号——经济效益审计评价指南 -------------------（68）内部审计实务指南第9 号——任期经济责任审计评价指南-----------------（70）内部独立审计工作规范手册本序言旨在说明审计部内部独立审计工作规范手册（以下简称“审计手册”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。

内部审计工作手册

[XX]集团内部审计工作手册编制日期审核日期审批日期批准日期修订记录目录1内部审计组织架构、职责权限及行为准则1.1内部审计组织架构-------------------------------------------------- 31.2内部审计职责权限-------------------------------------------------- 31.3内部审计行为准则-------------------------------------------------- 52内部审计工作程序2.1内部审计项目角色分工、岗位职责------------------------------------ 72.2内部审计系统、领域及流程------------------------------------------- 92.3内部审计项目类型及工作程序2.3.1内部审计项目类型------------------------------------------- 102.3.2内部审计项目通用工作程序----------------------------------- 122.3.3 A类内部审计项目工作程序----------------------------------- 132.3.4 B类内部审计项目工作程序----------------------------------- 282.3.5 C类内部审计项目工作程序----------------------------------- 292.3.6 D类内部审计项目工作程序----------------------------------- 312.3.7 E类内部审计项目工作程序----------------------------------- 322.3.8 F类内控自我评估项目工作程序------------------------------- 352.3.9 F类内部审计项目质量检查工作程序--------------------------- 36 3内部审计方法及审计取证规范要点--------------------------------------- 394内部审计工作底稿书写规范--------------------------------------------- 455内部审计评估标准5.1缺陷风险等级及评估标准------------------------------------------- 515.2流程风险等级及评估标准------------------------------------------- 515.3内部审计配合度等级及评估标准------------------------------------- 526 内部审计工作手册维护机制---------------------------------------------- 541内部审计组织架构、职责权限及行为准则1.1内部审计组织架构1.1.1 集团审计部负责履行内部审计组织职责及系统建设与运行。

某集团内部审计工作手册

公司内部审计工作细则指导手册

XX创投内部审计工作细则指导手册目录第一部分资产类 (4)1. 货币资金审计目标和程序 (4)2. 短期投资审计目标和程序 (5)3. 应收票据审计目标和程序 (6)4. 应收账款审计目标和程序 (7)5. 坏账准备审计目标和程序 (8)6. 预付账款审计目标和程序 (9)7. 其他应收款审计目标和程序 (10)8. 待摊费用审计目标和程序 (11)9. 存货审计目标和程序 (12)10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序 (15)11. 长期投资审计目标和程序 (15)12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 (16)13. 固定资产清理审计目标和程序 (17)14. 在建工程审计目标和程序 (18)15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序 (19)16. 无形资产审计目标和程序 (20)17. 递延资产审计目标和程序 (20)第二部分负债类 (21)19. 应付票据审计目标和程序 (22)20. 应付账款审计目标和程序 (23)21. 预收账款审计目标和程序 (24)22. 应付工资审计目标和程序 (25)23. 应付福利费审计目标和程序 (25)24. 未付利润审计目标和程序 (26)25. 未交税金审计目标和程序 (27)26. 其他未交款审计目标和程序 (28)27. 其他应付款审计目标和程序 (29)28. 预提费用审计目标和程序 (30)29. 长期借款审计目标和程序 (30)30. 应付债券审计目标和程序 (31)31. 长期应付款审计目标和程序 (32)32. 实收资本审计目标和程序 (33)33. 资本公积审计目标和程序 (34)34. 盈余公积审计目标和程序 (35)35. 未分配利润审计目标和程序 (35)第三部分损益类 (36)36. 产品销售收入审计目标和程序 (36)37. 产品销售成本审计目标和程序 (37)38. 产品销售费用审计目标和程序 (39)40. 财务费用审计目标和程序 (41)41. 产品销售税金及附加审计目标和程序 (42)42. 其他业务利润审计目标和程序 (43)43. 投资收益审计目标和程序 (43)44. 营业外收入审计目标和程序 (44)45. 营业外支出审计目标和程序 (44)46. 以前年度损益调整审计目标和程序 (45)47. 所得税审计目标和程序 (46)第四部分其它 (47)48. 或有损失审核程序 (47)49. 审计总体计划 (47)50. 审计标识 (50)51. 符合性测试常规程序－销售与收款循环 (50)52. 符合性测试常规程序－购置与付款循环 (52)53. 合性测试常规程序－仓储与存货循环 (53)54. 符合性测试常规程序－生产循环 (54)55. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环 (56)56. 符合性测试常规程序－融资与投资循环 (58)第一部分资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

集团公司内部审计操作规程细则

集团公司内部审计操作规程细则一、前言集团公司作为一个大型企业，必须进行内部审计。

内部审计是指企业内部对经济活动进行自查、自评、自纠的一种管理行为。

通过内部审计，可以有效地识别和纠正财务信息或经济活动中存在的问题，保证企业的正常经营和健康发展。

为了规范集团公司的内部审计行为，制定本《集团公司内部审计操作规程细则》。

二、审计对象和范围2.1 审计对象审计对象为集团公司本部及所属的子公司、分公司和事业单位等。

2.2 审计范围审计范围包括以下方面：•财务管理•采购管理•销售管理•仓储管理•人力资源管理•经营活动合规性•合同管理•资产负债表三、内部审计的程序和方法内部审计应遵循下列程序：3.1 内部审计计划内部审计计划是内部审计工作的前提，审计主管部门应每年制定内部审计计划，并报集团公司领导审批。

内部审计计划应当包括审计时间、审计对象、审计内容、谁来审计等细则。

3.2 审计准备在进行内部审计之前，审计机构应进行审计准备工作，包括了解审计对象的业务和财务情况，确定检查的范围和方法，准备审计工具和材料等等。

3.3 内部审计实施内部审计实施的重点是以审计准则为基础，利用科学、客观、综合的方法，对审计对象的经济活动进行审查、检验和评估，发现经济活动中存在的问题和隐患，提出改进建议，并提交报告。

3.4 问题整改审计报告提出的问题需要敦促相关部门及时整改。

审计机构应当加强跟踪和监督，确保问题得到整改和解决。

四、内部审计的定期和不定期检查内部审计应当按照规定的审计周期和计划进行，同时还需要根据集团公司的实际情况，进行不定期的检查。

一般情况，内部审计的检查周期是每年一次，不定期检查的频率则根据实际情况而定。

五、内部审计的监督和审批内部审计机构应该接受集团公司领导的监督。

审计结果必须提交至集团公司领导班子审批，其中涉及集团公司领导班子成员的经济活动的审计结果，还应向集团公司股东、监事会、监管机构报告。

六、内部审计机构的职责和权利内部审计机构是集团公司的重要组成部分，其职责和权利包括：•制定内部审计计划、程序和方法；•评价和审定内部控制体系；•对出现的问题、隐患提出改进意见并跟踪整改情况；•对内部审计过程中出现的问题进行解决和处理；•参与制定集团公司的经营计划。

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大型集团公司内部审计工作细则指导手册大型集团公司内部审计工作细则指导手册一、资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并做出记录或作适当调整。

若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”，中注明或做出必要的调整。

③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，做出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，做出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

2. 短期投资审计目标和程序(l)审计目标①确定有价证券是否存在；②确定有价证券是否归被审计单位所有；③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；④确定短期投资年末余额是否正确；⑤确定短期投资的计价是否正确；⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。

列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整；③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证；④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；⑤复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对；⑥了解有价证券的可变现情况，并做出记录；⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；⑧有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应做出详细记录，并提请被审计单位作适当披露；⑨验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露。

3. 应收票据审计目标和程序(l)审计目标①确定应收票据是否存在；②确定应收票据是否归被审计单位所有；③确定应收票据增减变动的记录是否完整；④确定应收票据是否有效，可否收回；⑤确定应收票据年未余额是否正确；⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相符。

②获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额的加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类帐；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将所查的票据项目:追查到应收票据明细帐，并与有关文件核对。

③监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。

④抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。

⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。

⑥核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方法是否恰当。

⑦验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。

4. 应收帐款审计目标和程序(1)审计目标①确定应收帐款是否存在；②确定应收帐款是否归被审计单位所有；③确定应收帐款增减变动的记录是否完整；④确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；⑤确定应收帐款年末余额是否正确；⑥确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。

②获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。

③分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因做出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。

④对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证。

⑤检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。

检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。

⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应做出记录或作适当调整。

⑦对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。

⑧分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

⑨验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。

5. 坏帐准备审计目标和程序(1)审计目标①确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；②确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；③确定坏帐准备年末余额是否正确；④确定坏帐准备在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对坏帐准备明细帐与总帐的余额是否相符；②按计提坏帐准备的范围、标准测算已提坏帐准备是否充分，若有大额差异应进行调整；③检查年度内坏帐损失的原因是否清楚，有无授权批准，有无已作坏帐损失处理后又收回的帐款；④检查资产负债表日后仍未收回的长期挂帐应收帐款；⑤检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额；⑥检查坏帐准备的贷方记录是否与列作坏帐损失的帐项一致；⑦复核计算坏帐准备余额占应收帐款余额的比率，并和以前年度的相关比率核对，检查分析其重大差异，⑧验明坏帐准备是否已在资产负债表上恰当披露。

6. 预付帐款审计目标和程序(1)审计目标①确定预付帐款是否存在；②确定预付帐款是否归被审计单位所有；③确定预付帐款增减变动的记录是否完整；④确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；⑤确定预付帐款年末余额是否正确；⑥确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。

②获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目。

③选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因做出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。

④对未发询证函的预付帐款，应抽查有关原始凭证。

⑤抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况。

⑥分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

⑦验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。

7. 其他应收款审计目标和程序(1)审计目标①确定其他应收款是否存在；②确定其他应收款是否归被审计单位所有；③确定其他应收款增减变动的记录是否完整；④确定其他应收款是否可收回；⑤确定其他应收款年末余额是否正确；⑥确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符；②编制或获取其他应收款明细表，复核加计数是否准确，是否与总帐、明细帐核对相符，并标明截止审计日已收回或转销的项目；③选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函；④对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明细帐，或追踪至其他应收款发生时的付款凭证；⑤对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失；⑥审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续；⑦分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；⑧验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。

8. 待摊费用审计目标和程序(1)审计目标①确定待摊费用会计政策是否恰当；②确定待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定待摊费用年末余额是否正确；④确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①获取或编制待摊费用明细表，复核其加计的正确性，并与明细帐、总帐帐户年末余额核对一致；②抽查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确；③抽查大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确；④检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明原因并做出记录，必要时作适当调整；⑤验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。

9. 存货审计目标和程序(1)审计目标①确定存货是否存在；②确定存货是否归被审计单位所有；③确定存货增减变动的记录是否完整；④确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；⑤确定存货的计价方法是否恰当；⑥确定存货年末余额是否正确；⑦确定存货在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序①核对各存货项目明细帐与总帐的余额是否相符。

②检查资产负债表日存货的实际存在：参与被审计单位存货盘点的事前规划，或向委托人索取存货盘点计划；审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并作适当抽点；盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核，并选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对。

③如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘：获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价委托人盘点的可信程度；根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽查盘点或全额盘点，并倒推计算出资产负债表日的存货数量。

④在监盘或抽盘被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作帐务处理而置于(或寄存)他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。

⑤在监盘或抽盘被审计单位存货时，要注意观察存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。

⑥获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时地入帐。

⑦检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。