待摊费用发生额表
待摊费用的会计分录
待摊费用的会计分录
支付时
借：待摊费用
贷：银行存款/库存现金等
摊销时
借：管理费用/制造费用/销售费用等
贷：待摊费用
待摊费用科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。
待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费、排污费、技术转让费、广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。
企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用，应作为“长期待摊费用”。
已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。
根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。
待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。
1。
22 审计工作底稿编制指引长期待摊费用
否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。
4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费用是否在发
生时直接计入管理费用。
5．对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支
出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和 决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限
ZX005
张三
√
是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。
编制： 复核：
张三 李四
日期： 日期：
项目名称
初始成本 （1）
摊销期限
摊销总月数
月摊销额
本期应摊月数 累计应摊月数 本期应摊销
（2）
(3)=(1)÷（2）
（4）
（5)
(6)=(4)×(3)
低变炉催化剂
3,464,235.05 2002年9月－2009年8月
84
41,240.89
12
76
494,890.68
2009-1-21 2009-1-22 累计应摊销
本期账面摊销额
索引号： 项目：
账面累计摊销额
ZX004
长期待摊费用明细表
差异1
剩余摊销 月数
(7)=(5)×(3)
(8)
（9）
(10)=(6)-(8) (11）
差异2 (12)=(7)-(9)
3,134,307.64
494,890.80
3,134,307.89
1,059,008.55 2006年5月－2011年4月 800,000.00 2008年1月-2012年12月
564,804.49
2009-1-21 2009-1-22 期初账面余额
824,817.96
706,005.74
1,530,823.70
长期待摊费用的核算与处理
长期待摊费用的核算与处理长期待摊费用是指企业为获得某项长期收益而支付的费用，在未来的一段时间内逐渐摊销，并按照相关会计准则进行核算与处理。
本文将围绕长期待摊费用的核算和处理进行详细探讨。
一、长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算主要包括以下几个步骤：1. 确定长期待摊费用项目：企业需要明确哪些费用可以归类为长期待摊费用项目，例如广告费用、研发费用、培训费用等。
2. 确定摊销期限：根据实际情况确定长期待摊费用的摊销期限，通常根据收益的预计实现期限来确定。
3. 确定摊销方法：确定适用的摊销方法，常见的方法包括直线摊销法和加速摊销法。
直线摊销法是将费用平均分摊到摊销期限内的每个期间，加速摊销法则是将更多的费用摊销到较早的期间。
4. 记账处理：根据摊销方法，将长期待摊费用按照摊销期限逐期核算并记入相应的费用科目中。
5. 审核与纠错：定期对长期待摊费用进行审核，确保核算准确无误。
如发现错误，及时进行纠正。
二、长期待摊费用的处理长期待摊费用的处理主要包括以下几个方面：1. 费用摊销：按照预定的摊销方法和周期，将长期待摊费用进行逐期摊销。
在每个摊销期间结束时，将其计入成本或费用科目。
2. 减值测试：定期对长期待摊费用进行减值测试，以确定其是否已经超过预期收益。
如果发现费用已超出预期，需要进行减值计提。
3. 提前摊销或延后摊销：如果发生了相关的变化，如项目被提前终止或延迟，需要相应地对长期待摊费用进行提前摊销或延后摊销。
4. 会计报表披露：在企业的财务报表中，需要对长期待摊费用进行充分的披露，如列明该项费用对应的期限、摊销方法和金额等。
5. 税务处理：根据所在国家/地区的税收法规，对长期待摊费用进行合理规划和处理，以达到节省税费的目的。
长期待摊费用的核算与处理是企业财务管理中的重要环节，正确的核算与处理可以提高企业财务报告的准确性和可靠性，同时也有助于合理利用资金和资源，实现企业的长期发展目标。
总之，企业应当根据相关会计准则的要求，认真进行长期待摊费用的核算和处理。
长期待摊费用会计制度(3篇)
第1篇一、引言长期待摊费用是指企业在生产经营过程中，为取得长期效益而发生的、不属于当期费用，但能够在未来多个会计期间内分摊的费用。
这些费用通常包括固定资产改良、技术开发、广告宣传、教育培训等。
为了规范长期待摊费用的确认、计量和报告，提高会计信息的真实性和可靠性，本制度对长期待摊费用的会计处理进行详细规定。
二、长期待摊费用的确认1. 确认条件企业发生长期待摊费用时，应同时满足以下条件：（1）费用支出与取得长期效益直接相关；（2）费用支出能够可靠地计量；（3）费用支出产生的效益能够预计。
2. 确认方法（1）按实际发生额确认：企业在发生长期待摊费用时，按照实际支付或应付的金额进行确认。
（2）按合同约定确认：企业根据合同约定，按合同金额或合同约定比例确认长期待摊费用。
（3）按预算确认：企业根据年度预算或项目预算，按预算金额或预算比例确认长期待摊费用。
三、长期待摊费用的计量1. 计量方法（1）实际发生法：按实际发生额计量长期待摊费用。
（2）合理估算法：根据历史经验、行业惯例或专家意见，对长期待摊费用进行合理估算。
（3）分摊法：将长期待摊费用在预计的使用寿命内，按合理比例分摊到各个会计期间。
2. 计量依据（1）实际发生额：以实际支付或应付的金额为依据。
（2）合同约定：以合同金额或合同约定比例为依据。
（3）预算金额：以年度预算或项目预算为依据。
四、长期待摊费用的摊销1. 摊销方法（1）直线法：将长期待摊费用在预计的使用寿命内，平均分摊到各个会计期间。
（2）加速摊销法：在长期待摊费用的使用初期，分摊比例较大，随着使用年限的增加，分摊比例逐渐减小。
（3）完工百分比法：在长期待摊费用完成或部分完成时，按实际完成进度分摊费用。
2. 摊销期限（1）预计使用寿命：根据长期待摊费用的性质和使用情况，合理确定预计使用寿命。
（2）合同约定：按合同约定的期限摊销。
（3）完工期限：按长期待摊费用完成或部分完成的时间摊销。
五、长期待摊费用的报告1. 报告内容（1）长期待摊费用的总金额；（2）长期待摊费用的构成及摊销情况；（3）长期待摊费用的预计使用寿命；（4）对长期待摊费用产生重大影响的因素。
长期待摊费用-模板
2015/12/312014/12/312017/3/311223456779910101011合计-- - - - - ----- - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - -- - - - - - --- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --差额3 -- - - - -截止16年累计已提（账面数）固定资产名称购入年月日原值(元)残值率(%)折旧年限(月)截止15年累计已提（账面数）差额1差异原因购入年月日截止17年1月31日累计已提（账面数）差额22015/12/312014/12/312017/3/311223456779910101011合计-- - - - - ----差额3截止16年累计已提（账面数）固定资产名称购入年月日原值(元)残值率(%)折旧年限(月)截止15年累计已提（账面数）差额1差异原因购入年月日截止17年1月31日累计已提（账面数）差额2 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -2015/12/312014/12/312017/3/311223456779910101011合计-- - - - - ----差额3截止16年累计已提（账面数）固定资产名称购入年月日原值(元)残值率(%)折旧年限(月)截止15年累计已提（账面数）差额1差异原因购入年月日截止17年1月31日累计已提（账面数）差额2 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -2015/12/312014/12/312017/3/311223456779910101011合计-- - - - - ----差额3截止16年累计已提（账面数）固定资产名称购入年月日原值(元)残值率(%)折旧年限(月)截止15年累计已提（账面数）差额1差异原因购入年月日截止17年1月31日累计已提（账面数）差额2 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -2015/12/312014/12/312017/3/311223456779910101011合计-- - - - - ----差额3截止16年累计已提（账面数）固定资产名称购入年月日原值(元)残值率(%)折旧年限(月)截止15年累计已提（账面数）差额1差异原因购入年月日截止17年1月31日累计已提（账面数）差额2 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ---- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ---。
长期待摊费用的会计分录怎么做
长期待摊费⽤的会计分录怎么做“长期待摊费⽤”账户⽤于核算企业已经⽀出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费⽤，包括固定资产修理⽀出、租⼊固定资产的改良⽀出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费⽤。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
【案例】某热电有限责任公司，属私营有限责任公司，于2008年11⽉成⽴，主要⽣产热、电、⽓，实收资本8000万元，⽬前仍然处于筹建期间，计划2012年9⽉投产，企业所得税征收⽅式为查账征收，属国税管理。
2010年6⽉，税务检查⼈员对该公司2009年财务报表和纳税申报资料进⾏审核，发现该公司资产负债表上“长期待摊费⽤”科⽬有些异常，余额较⼤，⽽且⽉度之间不够平衡，引起了检查⼈员的注意。
于是，检查⼈员对该公司的财务报表及纳税申报资料进⾏了全⾯检查，发现该公司“长期待摊费⽤”发⽣额⽉度之间不平衡这⼀疑点具有规律性，即平时⽉份“长期待摊费⽤”余额呈上升趋势，到季末呈下降趋势，其中有⼀个季末余额为负数。
检查⼈员分析，这很可能是该公司取得了在建⼯程试运⾏收⼊，冲减了“长期待摊费⽤”所致，从该公司的企业所得税纳税申报资料应能看出，但企业申报所得税应纳所得税为0，所以这部分收⼊也未申报纳税。
但该公司财务⼈员具有注册会计师资格，业务⽔平较⾼，税务⼈员认为该公司不应该出现这种技术性错误。
带着疑问，检查⼈员重点对该公司进⾏实地核查，重点检查了长期待摊费⽤及其明细项⽬。
经查，该公司“长期待摊费⽤”科⽬归集的是筹建期间发⽣的除购置固定资产，对外投资之外⽽发⽣的⼈员⼯资、差旅费、办证费、管理费、借款利息和其他。
检查⼈员再对“其他”⼀项进⾏逐笔审核。
经审核，“其他”⼀项内容中并没有出现红字，也就是没有取得在建⼯程的试运⾏收⼊，在这⾥冲减。
与此同时，检查⼈员却发现长期待摊费⽤——利息⽀出栏发现红字，其摘要栏说明是筹建期间取得的银⾏存款利息收⼊，冲减了“长期待摊费⽤——利息⽀出”，由于银⾏是按季度结息的，所以出现了平时⽉份⾦额呈上升趋势，每季末“长期待摊费⽤”科⽬余额下降，有时出现负数，且具有规律性。
关于新会计准则中待摊费用、预提费用账务处理的思考
关于新会计准则中待摊费用、预提费用账务处理的思考论文关键词:新会计准则；待摊费用；预提费用；适用而简单论文摘要:新的会计准则中取消了待摊费用和预提费用报表项目，在原准则下这两个账户的使用充分体现了企业在进行会计核算时所遵循的权责发生制原则。
从事具体核算会计岗位的工作人员都很关注与这两个账户相关的业务处理方法，在此提出五种观点进行具体分析，最后确定出适用而简单的账务处理方法。
待摊费用和预提费用(以下简称“两费”)历来都是体现权责发生制最主要的账户。
在原制度中，它们分属资产类和负债类账户，它们的期末余额在资产负债表中均有专门项目加以列示。
企业常见的车辆养路费、报刊杂志费、保险费、预提固定资产大修理费等均属于“两费”的构成内容。
但是新会计准则下的待摊费用、预提费用在经过指南的征求意见稿、草案、正式稿几次变化后，最终从财务报表和会计科目中彻底消失，没有一点说明，不留一丝痕迹。
大家都百思不得其解，但是账务处理工作还是要继续，根据对准则制定出发点的理解，新准则出台后，又对原准则下的“待摊费用”和“预提费用”的账务处理方法加以分析，根据大家的理解，以下几种观点，在此归纳提出，以便于财务工作者在比较分析之后，选择一种恰当的方法进行相关的账务处理。
第一种观点：对于企业会计准则体系（2006）下的“待摊费用”和“预提费用”项目、科目问题，该准则体系已经不再出现这两个概念，也就是说，资产负债表中不再出现这两个项目，相关业务形成的结果，应当根据该准则体系的有关规定分别计入相关项目中。
对于“待摊费用”问题，在新的企业会计准则体系下，并没有完全予以取消，只是不再单独出现“待摊费用”的字样、概念而已。
只要企业的相关业务符合准则中资产的定义，仍然可以将其列入资产负债表中的资产方。
比如，企业预付若干月的房租，在原准则（制度）下，计入“待摊费用”账户，在新准则下，如果符合资产定义，可以计入“预付账款”账户。
再比如，对于预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预付的报刊费的处理，由于这三类费用支出均是企业按相应预付给服务提供方的款项，与购买商品、采购材料时预付账款的性质相同，因此通过“预付账款”账户核算，同时为了与采购材料、购进商品所预付的款项区别开来，可以通过相应的明细账予以区分。
待摊费用的计算方法
待摊费用的计算方法
待摊费用呢，简单说就是企业已经支出了，但是这个费用得在以后的期间慢慢分摊的那些钱。
比如说，你一次性付了一年的房租，这一大笔钱不能都算在付房租这个月的成本里呀，得在这一年的12个月里慢慢摊呢。
那怎么计算呢？如果是像房租这种比较简单的情况哈。
假如你付了12000元的一年房租，那每个月的待摊费用就是12000除以12，等于1000元。
每个月就把这1000元算到当月的成本或者费用里。
还有一种情况呢，要是你这个待摊费用不是从1月1日开始的，比如说你是3月1日付的一年房租。
那这时候计算就有点小变化啦。
你还是付了12000元，但是你这一年的使用期是从3月到次年2月。
那总共是12个月，前面2个月没用到，就剩下10个月来分摊这12000元啦。
12000除以10就等于1200元，这就是每个月要待摊的费用咯。
再比如说，你可能有一些设备的大修理费。
你一下子花了6000元修设备，这设备修好后还能再用3年呢。
一年有12个月，3年就是36个月。
那每个月的待摊费用就是6000除以36，大概就是166.67元。
每个月就把这个钱算到生产成本或者管理费用之类的里面去。
宝子们，待摊费用的计算其实就是这么个事儿，就是把那些一次性花出去的大钱，按照合理的使用期限或者受益期限，平均地分到每个月或者每个期间。
这样算呢，就能让咱们的成本和费用计算得更准确，不会让某个月的费用突然变得超级高，其他月又很低，让财务报表看起来更合理，也能更好地反映企业真实的经营情况呢。
所以啊，大家要是遇到待摊费用的计算，就按照这个思路来，保管没错啦。
成本会计综合实训(品种法练习题和答案)
七、实训题（一）品种法实训 1.实训目的：练习产品成本计算的品种法。
2.实训资料：甜甜食品厂是一家小型企业，主营饼干的生产与销售业务。
该厂的基本生产车间是饼干车间，大量生产蛋元饼干和曲奇饼干两种产品，采用封闭式的流水线生产，饼干的主要原料为面粉、植物油、鸡蛋、食糖等。
还设有一个机修车间，为企业提供各种修理劳务。
该企业的原材料根据生产需要领用，并在领用后一次投入（车间内期初期末均无材料余额），领用的鸡蛋按定额消耗比例分配，其定额为百公斤蛋元饼干消耗10公斤鸡蛋，百公斤曲奇饼干消耗鸡蛋5公斤。
其他原材料60%用于蛋元饼干生产，40%用于曲奇饼干的生产。
饼干车间工人的薪酬和制造费用按生产工时比例分配，机修车间费用按修理工时比例分配。
两种饼干均采用约当产量法计算完工产品成本和月末在产品成本。
企业发生的费用均用转账支票支付。
甜甜食品厂20××年3月有关经济业务的原始凭证和相关资料如下： （1）上月末的相关资料如表4-1、4-2所示：表4-1 生产车间月末在产品盘存单车间：饼干车间 20××年 2月 28 日 第1联主管： 审核： 保管：张鹏 盘点：谢刚表4-2 月末在产品成本20××年2 月 28 日（2）本月的相关资料如表4-3至4-19所示：表4-3 领料汇总表部门：饼干车间 20××年 3 月 31 日主管： 领料人：许围 审核： 发料人：张辉表4-4 领料汇总表部门：饼干车间 20××年3 月 31 日② 转 财 务 科② 转主管：领料人：许围审核：发料人：张辉表4-5 领料汇总表部门：饼干车间20××年 3 月 31 日主管：领料人：许围审核：发料人：张辉表4-6 领料汇总表部门：饼干车间 20××年 3 月31 日主管：领料人：许围审核：发料人：张辉表4-7 领料汇总表部门：饼干车间 20××年 3 月 31 日主管：领料人：许围审核：发料人：张辉表4-8 领料汇总表部门：饼干车间 20××年 3月 31 日主管：领料人：许围审核：发料人：张辉表4-9 领料单②转财务科②转财务科②转财务科②转财务科部门：机修车间 20××年3月11日主管： 领料人：许围 审核： 发料人：张辉 表4-10 领料单部门：机修车间 20××年3月1 日主管： 领料人：许围 审核： 发料人：张辉 表4-11 工资结算汇总表20××年3月31日 单位：元会计主管： 审核： 制表：郭全福 表4-12社保费用计提表20××年3月31日 单位：元会计主管： 审核： 制表：郭全福表4-13 固定资产折旧计算表20×× 年3月 单位：元② 转 财 务 科② 转 财 务 科会计主管： 审核： 制表：郭全福表4-14 外购动力费用分配表供电单位：市电力公司 20××年3月 单位：元会计主管： 审核： 制表：郭全福表4-15 待摊费用分摊表20××年3月 单位：元会计主管： 审核： 制表：郭全福表4-16办公费用及其他费用分配表20××年3月 单位：元会计主管： 审核： 制表：郭全福表4-17 产品成本入库单交库单位： 饼干车间 20×× 年3月29日 编号：车间送库（盖章）杭天 检验（盖章） 仓库经收（盖章）王易 表4-18生产车间月末在产品盘存单车间：饼干车间 20××年3月 31 日 第1联 主管： 审核： 保管：张鹏 盘点：谢刚表4-19 定额消耗量、工时记录 ② 转 财 务 科主管：审核：记录员：杭天3.实训要求：（1）开设蛋元饼干和曲奇饼干的基本生产成本明细账、机修车间的辅助生产成本明细账和饼干车间的制造费用明细账；（2）对所给资料进行审核、整理与分析，编制各种费用分配表；（3）根据编制的费用分配表作编制相应的会计分录；（4）根据会计分录登记开设的产品生产成本费用明细账；（5）对归集的辅助生产费用和制造费用按要求进行分配，并编制会计分录；（6）根据归集的生产费用在完工产品与月末在产品进行分配，计算蛋元饼干和曲奇饼干的总成本和单位成本。
总分类帐本期发生额及余额试算平衡表
23,504,550.00
29,997,226.29
29,997,226.29
试算平衡表
期未余额 借方
526.00 2,646,262.50 1,159,650.00 20,000.00 1,397,433.40 1,732,943.40 4,200.00 2,600,000.00 14,373,000.00 4,276,840.00 2,000,000.00
8,156,600.00 6,189,420.66 736,718.00 75,879.40 1,948,000.00 1,381,818.20 28,441.00 150,100.00 130,000.00 14,000.00 132,320.10 8,000.00
2,126,600.00 9,410,445.70 493,361.60 75,879.40 1,948,000.00 1,381,818.20 28,441.00 150,100.00 130,000.00 14,000.00 132,320.10 8,000.00
20,000.00 24,970.00 2,147,350.02 445,054.03 8,532.30 13,050.00 36,000.00 10,538,000.00 316,000.00 1,300,360.31 3,221,025.04 413,166.40
贷方
24,347,181.70
144,000.00 5,000.00 39,050.00
待处理财产损益 短期借款 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税金 其他应交款 其他应付款 预提费用 股本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本