2016年会计继续教育答案

一、营改增——交通运输业专题1.不属于营改增中交通运输业税目内容的是（航空地面服务）。

2. 试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。

（正确）3. 交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。

（正确）4. 运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。

（错误）5. 下列不属于营业税与增值税区别的是（是否属于流转税）。

6. 试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。

（正确）7. 交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是（6%）。

8. 营业税与增值税相比，最大的缺陷是（重复计征）。

9. 航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。

（错误）10. 营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额））。

11. 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。

（正确）12. 利润表中净利润的计算公式正确的是（利润总额-所得税费用）。

13. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。

（正确）14. 营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（抵扣的进项税额）。

15. 营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。

（错误）16. 营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（利润总额增加）。

17. 下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额）。

18. 运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。

（错误）19. 营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品和服务的出口竞争力。

（正确）20. 某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是（借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款）。

21. 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。

（错误）22. 销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是（红字专用发票的存根联、记帐联）。

23. 免费提供合并业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额。

（正确）24. 一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和（13%）的扣除率计算进项税额进行会计核算。

25. 买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。

（错误）26. 甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用发票，会计处理正确的是（借：主营业务成本270.27万元应交税费-应交增值税（进项税额）29.73万元贷：银行存款300万元）。

27. 一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。

（正确）28. A运输公司是小规模纳税人，取得货物运输收入200万元，该笔业务处理中应计入主营业务收入的金额为（194.17万元）。

29. 购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。

（正确）30. 营改增的意义在于统一税制，对于企业税负不会产生影响。

（错误）二、会计实务中遇到的疑难问题31. 企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（《企业会计准则》）。

32. 在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。

（正确）。

33. 关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失贷：坏账准备）。

34. 当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。

（正确）35. 于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额）。

36. 坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。

（错误）37. 2014年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。

2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（0）万元。

38. 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

（正确）39. 某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（8）万元。

40. 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。

（正确）41. A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。

则对该项固定资产进行更换后的原价为（610）万元42. 固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。

（正确）43. 企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（管理费用）科目。

44. 企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。

（正确）45. 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用）科目。

46. 企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。

（错误）47. 企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（工资总额）的一定比例计提。

48. 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪。

（错误）49. 用于核算企业代扣的个人负担社会保险费用的会计科目的是（其他应付款）。

50. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。

（正确）51. 下列不属于职工薪酬核算范围的是（个人兼职取得的收入）。

52. 区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。

（正确）53. 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。

当月企业购入该设备，直接使用。

设备实际成本750万元，企业支付50万元。

该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。

2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。

企业2013年应确认营业外收入（140万元）。

54. 对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。

（正确）55. 与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（递延收益）。

56. 工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。

（正确）57. 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。

当月企业购入该设备，直接使用。

设备实际成本750万元，企业支付50万元。

该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。

2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。

企业2014年3月应确认营业外收入（459万元）。

58. 对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。

（正确）59. 与收益相关的政府补助必须分次计入损益。

（错误）60. 政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助。

（错误）61. 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。

当月企业购入该设备，直接使用。

设备实际成本750万元，企业支付50万元。

该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。

2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。

企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元）。

62. 先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（确认销项不确认收入）。

63. 后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。

（正确）64. 先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。

（错误）65. 不开具发票销售商品收入的确认是（确认收入和销项税）。

66. 一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。

合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。

根据所得税法，10月应确认收入（10万元）。

67. 咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。

（正确）68. 一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。

合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。

根据营业税法，应确认营业税金及附加（0.56万元）。

69. 企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。

（正确）70. 以前年度损益调整科目最终应转入（利润分配）科目71. 以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。

（正确）72. 以前年度损益调整科目适用的情况不包括（会计估计变更）。

73. 以前年度损益调整的处理方法不适用于会计电算化。

（错误）74. 某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。

出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。

则当期出口货物应退税额为（22.75万元）。

75. 外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。

（正确）76. 出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（出口收汇核销单）号码相一致。

77. 外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。

（正确）78. 新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务起（12个月）内计算的应退税额暂不予退税79. 下列选项，（4%）不是现行出口退税率80. 小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。