国有企业绩效审计中风险导向审计模式的应用
风险导向内部审计在国有企业的应用探讨
风险导向内部审计在国有企业的应用探讨随着中国经济的快速发展，国有企业在国民经济中的地位和作用日益凸显。
作为国家的重要经济支柱，国有企业在市场经济体制下承担着重要的责任和使命。
国有企业在发展过程中也面临着各种风险挑战，如管理不善、成本控制不力、内部腐败等问题。
为了有效应对这些风险，国有企业迫切需要加强内部审计工作，引入风险导向的内部审计理念，以更好地发现、评估和应对各类风险，提升企业经营管理水平和竞争力。
本文将探讨风险导向内部审计在国有企业中的应用，分析其意义和作用，并提出相应的建议和对策。
一、风险导向内部审计的概念和意义风险导向内部审计是指内部审计在执行职能时，将风险管理作为首要任务，以识别、评估和管理企业面临的各类风险为核心内容。
风险导向内部审计与传统内部审计相比，更加注重对企业风险的全面把握和综合分析，不仅关注企业的财务风险，还包括经营风险、合规风险、信息安全风险等多方面的风险。
风险导向内部审计的意义在于帮助企业建立健全的风险管理体系，提高风险识别和防范能力，有效应对市场竞争和外部环境变化带来的风险挑战，从而保障企业的长期稳健发展。
对于国有企业而言，引入风险导向内部审计具有重要的意义。
国有企业作为国家重要的经济支柱，其稳定发展对于国家经济安全和社会稳定具有重要影响。
加强风险导向内部审计，有助于及时发现和预防各类经营风险，提升企业的抗风险能力，确保企业的可持续发展。
国有企业具有较为复杂的组织结构和业务模式，面临的风险也更加多元化和复杂化。
风险导向内部审计能够帮助国有企业对各类风险进行全面管理和控制，提升企业整体的风险管理水平，为企业的战略决策和经营活动提供有力支持。
风险导向内部审计在国有企业中的应用具有重要的现实意义和深远影响。
二、风险导向内部审计在国有企业中的应用1. 风险导向内部审计的组织架构和流程设计在国有企业中引入风险导向内部审计，需要建立健全的组织架构和流程设计。
国有企业应当设立专门的风险导向内部审计部门，明确部门的职责和权限，配备专业化的人员和技术设备，确保内部审计工作的高效进行。
风险导向审计在我国企业审计中的应用
风险导向审计在我国企业审计中的应用一、风险导向审计的内涵风险导向审计就是组织的内部审计机构和内部审计人员，根据企业风险管理方针和政策，采用系统化、规范化的方法，测试组织风险管理系统、各业务循环及相关部门在风险识别、分析、评价、管理及处理等方面的活动内容，对组织的风险管理、控制及监督过程进行审查、评价和预警，进而提高过程的效率，帮助组织目标实现。
风险是指对目标实现产生影响的可能性，是将后果与可能性进行评判、衡量的。
把风险控制在组织可以接受的水平之下是组织目标实现的一个必备条件。
为了减少、规避、控制风险，组织管理层必须采用一系列健全、有效的风险管理程序。
内部审计机构和内部审计人员通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性并提出改进建议来协助组织管理层的工作。
也就是说，风险导向审计的目标是内部审计机构和内部审计人员按照组织风险管理方针和策略的部署，以风险管理目标为标准，审查和评价被审计部门、单位在风险识别、评价、管理等方面的合理性、适当性和有效性，并提出改进建议。
很明显，风险导向审计的承担者是内部审计机构和内部审计人员，开展风险导向审计必然对内部审计机构和内部审计人员提出要求，内部审计组织方式、人员能力和素质达到要求，是开展风险导向审计主要条件，也只有内部审计组织方式、人员能力和素质达到要求，开展风险导向审计才有了保证。
二、风险导向审计的特点风险导向审计是一种新型的、多维的审计模式，它以审计风险理论作为理论基础，在审计全过程的各个阶段都利用审计风险模型，对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制，并以此为基础恰当地计划和指导审计工作，从而高效率、低风险地完成全部审计任务，达到设定的审计目标。
（一）审计重心前移，从以审计测试为中心到以风险评估为中心。
传统审计的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域；由于加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。
（二）风险评估重心由控制风险向综合风险转移。
公共财政绩效审计实践中运用风险导向审计模式的基本思路
计 单 位 及 其 环 境 并 评 估 重 大 错 报 风 险 》 们 要 判 断 行 政 管 理 机 构 是 否 存 在 庞 大 、 具 体 地 去确 定 风 险 领 域 这 在 于 审 计 人
准 则 的规 定 。 主要 多 、 责 不 清 等 问 员 的 经 验 和分 析 判 断 能 力 ．我 们 可 以 多 项 横 职
人 员 根 据 具 体 情 况 充 分 运用 职业 判 断 的 争 投 资 、 优 惠 、 贿 受 贿 、 绩 工 程 ． 争 行 政 但 题 的 重 点领 域
技 术 ． 者 提 出 了 以下 一 些 思 路 。 作
是 轻 项 目管 理 ． 决策 失 误 ． 成 了 大 量 半 造
同样 ．经 济 绩 效 的背 后 是 否 隐 藏 着
财 务业 绩 的衡 量 和 评 价 。
一
定 有 效率 ， 效 率 不一 定 有 效 果 等 等 。 有
从 政府 所 处 的大 环 境 中去 评 估 政 府
比如 ．我 国实 行 的 国 库 集 中 支 付 制
（ 目） 目标 、 略 以 及 相 关 经 营 风 险 、 度 改 革 ．虽 然 从 根 本 上 改 变 了 财 政 资 金 的绩 效 风 险 ．能 够 使 审 计 的切 人 点 定 位 项 的 战
此 我们 就要 怀 疑 政 府 可 能 会 存 在 缺 乏 降 败 现 象 ， 响 政 府 的绩 效 。所 以 ， 们 知 通 过 符 合性 测 试 发 现 内部 控 制 得 到 了一 影 我 低 成 本 的 动 力 ．存 在 不 经 济 的 现 象
ｆ １ 解 被 审 计 单 位 （ 目１ 其 环 拉 子 工 程 ． 失 浪 费严 重 等 现 象 。 因此 ． 大 量 的 资 源 浪费 、环 境 污 染 和 对 自然 生 一 了 项 及 损
风险导向审计在我国的运用
风 险 导 向 审 计 可 以说 是 风 险 基 础 审 计 的 一 种 延 伸 ．其 基 本 现 在 不 符 合 系 统 理 论 和 在 审 计 资 源 上 分 配 不 合 理 等 几 个 方 面 。 吸 收 了 风 险 审 计 的各 种 特 点 ，在 此 基 础 上 将 审计 关 注 点 扩 展 到 传 统 风 险 导 向 审 计 不 能 发 现 由 于 内部 控 制 失 效 所 导 致 的 会 计 报
企 业 的 主 要 战 略 目标 、 理 层 对 风 险 的容 忍 度 、 要 风 险 评 价 指 表 的重 大 错 报 和 漏 报 。 它 采用 简化 主义 的观 点 ， 管 主 只关 心 企 业 的 内
标 以及 企业 绩 效 评 价 分 析 等 现 代 企 业 整 体 风 险管 理 领 域 。而 且 部 控 制 ． 为 注册 会 计 师 通 过 对 各 个 账 户层 面 的认 定 进 行 审 计 就 认 风 险导 向 审 计 已 经 开 始 关 注 为 实现 企 业 战 略 目标 应 如 何 进 行 风 可 以获 得 充 分 适 当 的 审计 证 据 ． 以 没 有充 分 关 注 企 业 与 内外 环 所 险 优 化 ．如 企 业 对 哪 些 固 有 风 险可 以 采 取 避 免 转 移 或 接 受 并 予 境 之 间 的联 系 以及 企 业 内 部 之 间 的 联 系 ， 这 种 情 况 下 ， 易 犯 在 容 以控 制 的风 险管 理 策 略 。 因 此 ， 企 业 而 言 ， 险 导 向 审计 已 经 “ 对 风 只见 树 木 ， 不见 森 林 ” 错 误 ， 现 重 大 错报 的概 率 为 零 。 的 发 传统 风 成 为 企 业 整 体 风 险 管 理 的 重 要 组 成 要 素 。 而 对 财 务 报 表 审 计 而 险 导 向审 计 。 于 它 采 用 一 种 自上 而 下 的 审 计 思 路 ， 审 计 资 源 由 在
论风险导向内部审计的实际应用
论风险导向内部审计的实际应用随着全球经济的快速发展，企业的经营环境变得越来越复杂和不确定。
在这样的环境下，内部审计的重要性变得不可忽视。
而在内部审计中，风险导向的方法越来越受到关注，因为它能够帮助企业更好地理解和管理风险。
本文将探讨风险导向内部审计的实际应用。
一、风险导向内部审计的基本概念风险导向内部审计是以风险为导向的内部审计方法。
它强调在内部审计活动中要优先关注重要的风险，找出并评估这些风险可能对企业产生的负面影响，并采取相应的控制措施来降低这些风险。
这种内部审计方法的核心在于强调风险管理的理念，使内部审计的实践更加切合企业的实际需要。
二、风险导向内部审计的实际应用1. 确定重要的风险在风险导向的内部审计中，首要任务是识别和评估风险。
通过对公司内部流程的了解，内部审计人员可以帮助公司确定其最大的财务和操作风险。
例如，内部审计人员可以跟踪而不是查找与公司相关的变化，例如核心供应商的变化、自然灾害和新的法规要求等等。
分类并排名可以使公司更加了解哪些风险可能会影响公司的日常业务。
2. 评估和监控控制措施随着风险的评估，内部审计人员还应该建立相应的控制措施，并在日常基础上进行监视。
这些控制措施可能会包括管理管制战略，系统访问控制措施等等。
由于特定的控制措施不适用于所有公司，内部审计人员还应该确保控制措施切合实际，确保公司高效地解决重大风险。
3. 维护合规性通过遵守适用于公司的法规和规定，风险导向内部审计可以确保公司在日常业务中维持遵守合规性。
为此，内部审计人员应确保公司遵守特定法规的所有方面，例如企业治理和信息风险管理等。
4. 帮助公司解决问题在日常活动中，公司会遇到许多问题。
风险导向的内部审计可以帮助解决这些问题，例如减少对内部流程的干预和彻底评估公司的财务报告。
通过这样的方法，内部审计人员可以提供有价值的建议，帮助公司更好地管理风险，并降低公司面临的所有潜在风险和损失。
5. 贡献内部审计管理风险导向的内部审计可以直接促进企业的内部审计管理，这有助于确保内部审计流程的合理性和准确性。
风险导向审计方法的应用提升审计价值和效果
风险导向审计方法的应用提升审计价值和效果风险导向审计方法是一种系统性的审计方式，旨在通过识别和评估组织面临的风险，以指导审计人员开展工作，提升审计价值和效果。
本文将探讨风险导向审计方法的应用，以及它对审计工作的影响。
一、风险导向审计方法的概念和原理风险导向审计方法以风险为核心，将风险视为组织实现目标的障碍。
通过识别和评估潜在风险，审计人员能够准确了解组织的风险状况，并确定审计工作的重点和方向。
该方法采用系统化的方法，包括风险识别、风险评估、风险应对等步骤，以达到提升审计价值和效果的目的。
具体而言，风险导向审计方法包括以下几个关键步骤：1. 风险识别：审计人员通过收集和分析与组织相关的信息，确定可能存在的风险，包括内部控制风险、经营风险等。
2. 风险评估：对已识别的风险进行评估，主要包括确定风险的概率和影响程度。
通过评估，审计人员能够更加全面地了解风险的严重程度，并确定相应的应对措施。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，审计人员制定相应的审计计划和措施，以应对已识别的风险。
他们可以选择加强内部控制、完善业务流程等方式，来降低风险的发生概率，提高组织的绩效和效益。
二、风险导向审计方法的应用风险导向审计方法在不同的组织和行业中得到了广泛的应用。
以下是风险导向审计方法的几个应用情景。
1. 内部控制审计：风险导向审计方法可帮助审计人员识别和评估内部控制方面的风险，并提出相应的改善措施。
例如，审计人员可以通过风险导向审计方法，发现操作风险、信息安全风险等问题，并提出改进建议，以加强内部控制体系。
2. 项目审计：风险导向审计方法能够帮助项目审计人员识别项目实施过程中存在的风险，并制定相应的风险应对策略。
通过风险导向审计方法，审计人员能够更好地控制项目的进度、成本和质量，提高项目绩效。
3. 财务审计：在财务审计中，风险导向审计方法可帮助审计人员评估财务报表的真实性和可靠性。
审计人员可以根据风险导向审计方法，识别潜在的财务风险，并进行风险评估，以确保财务报表的准确性和透明度。
风险导向审计在企业审计中的应用
风险导向审计在企业审计中的应用【摘要】风险导向审计在企业审计中扮演着关键的角色。
本文首先解释了风险导向审计的概念及其重要性，然后介绍了风险导向审计的方法和具体应用案例。
通过这些案例，我们可以看到风险导向审计对企业的益处。
本文结论指出了风险导向审计在企业审计中的重要性，展望了它在未来的应用，并总结了它的价值。
通过本文，读者可以深入了解风险导向审计在企业审计中的作用，为企业提供更有效的风险管理和控制措施，进而促进企业的可持续发展。
【关键词】风险导向审计、企业审计、概念、重要性、方法、应用案例、益处、重要性、未来应用、价值。
1. 引言1.1 风险导向审计在企业审计中的应用风险导向审计在企业审计中的应用是指在进行企业审计时，以风险为导向，重点关注可能对企业经营活动造成负面影响的风险因素，通过识别、评估和管理这些风险，帮助企业提升内部控制与风险管理水平，确保企业的经营活动能够持续稳健。
风险导向审计在企业审计中的应用不仅仅是对企业财务状况和财务报表进行审计，更是对企业整体经营风险进行全面评估，为企业提供可靠的决策依据。
通过风险导向审计，审计人员可以更加深入地了解企业所面临的潜在风险，从而定位问题所在并提出改进建议，帮助企业建立健全的内部控制机制，预防和管理可能出现的风险。
风险导向审计还可以帮助企业提高经营效率，降低成本，增强竞争力，提升企业的整体价值。
在当前快速变化和不确定性增加的商业环境下，风险导向审计在企业审计中的应用显得尤为重要。
只有通过全面的风险导向审计，企业才能及时应对风险挑战，确保经营稳健，实现长期发展目标。
2. 正文2.1 风险导向审计的概念风险导向审计是指审计人员在进行审计工作时，将风险管理作为核心，以风险评估和风险控制为导向，主动寻找并解决可能对企业产生风险的问题。
风险导向审计不仅关注企业的财务风险，还涉及到经营风险、法律风险、市场风险等各方面的风险。
风险导向审计不同于传统的审计方法，强调预防和控制风险，而非简单地发现问题并进行整改。
风险导向审计在国有企业内部审计中的应用
风险导向审计在国有企业内部审计中的应用摘要：审计本质上是企业排查自身错误与目标导向的过程，通过审计可以及时发现错误与问题并进行整改。
国有企业内部审计时引入风险导向审计，打破传统内部审计方法的不足，提升内部审计的有效性。
文中分析风险导向审计应用的必要性，探讨国有企业内部审计中应用风险导向审计的措施。
关键词：国有企业；内部审计；风险导向当前市场经济呈现出多元化与多变性，直接给国有企业生产与发展带来挑战。
再有国有企业财务违规违纪现象增加，内部审计时围绕财务报表进行，疏忽内部审计对风险的管理，未能及时揭露企业潜在风险，也就无法给出针对性控制策略，有必要做好研究分析工作。
一、风险导向审计优势与审计风险成因分析1、优势分析与其他审计方式相比，风险导向审计方法精确度高，且具有较强的排查力度，可以很多排查企业内部是否存在贪污腐败现象，通过检测相关账目名单与文件就可以判断哪些部门哪些人员存在违纪现象。
风险导向审计对于一个企业而言作用较为显著，风险导向审计促进过程较为特殊，经过长时间排查与找寻，使得审计人员可以明确企业存在的风险问题，整个过程中相关人员都要参与其中，审计人员可以准确把握相关内容，基层员工也能接触管理层，及时反馈意见。
信息化时代背景下，风险导向审计过程中可以利用信息化技术，借助信息技术便利性提升资料查阅速度，保证查阅结果的准确性，提升工作效率。
2、成因分析现代企业管理中完善的内控机制发挥着重要作用，国有企业随着自身发展持续引进内控机制。
但国有企业性质相对特殊，与其他性质企业相比内部制度不完善、不健全。
国有企业从成立初期就会受到相关部门的规范与防护，普遍不重视内部控制，他们觉得有国家相关部门保护，自身无需过多注意这方面内容。
甚至部分国有企业出现财务与监督合二为一的情况，无法发挥财务监督工作的作用。
当前国有企业改革已经接近尾声，但部分国有企业内部存在改革不彻底的问题。
虽然国有企业大部分都接受市场规范，但依然存在一部分被国家部门控制的领域与内容，无法自由发挥，造成内部审计工作无法自由应对。
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（ 三） 风险评估及审计重点范围的确定。 针
经济性 、 效率性 、 效果性、 环境性和适 当性进行 风 险导向审计模 式 ，从而合理配置审计 资源 ， 对 企业总的经济环境及 企业的特性 ， 并通过对
活动。
宏观 上了解被审计单位及其环境 ， 包 括内部控 了解 到企业 目前 风险 点主要是项 目投 资建 设
（ 二） 国有企业绩效审计的特点。 国有企业 制， 以充分 识别和评 估企业 的经营 和管理 风 和资金链等 问 题， 并 由此确 定如． 卜 审计重点：
绩效遍及企业各个部 门， 体现各个部 门综合运 险，从而针 对风 险点设计和 实施重 点审计 程
０ １ ２年末 ，纳入 合并 范 围的企业 共有 ７ ７ 计的核心日标。企业绩效审计的目 标就是： 在 至 ２
４ 、 资源、 技术、 人才储备情况审计。 主要审
集团主要生产铝、 铅锌、 锰等有色金属， 铝、 查目 前企 业进行多元化经营资源储备 、 技术条 企业财务收支和经营活动真实性、 合法性审计 户。
是指由独市的审计机构和审计人员，通过收 方 面的 问题 。而且 由于审计 资源和 时间 的限 审计 ， 综合 、 客观 评价 集团 公司 ２ ０ ０ ９ ～ ２ ０ １ １ 年
集、 分析 审计证据 ， 依据一定 的审计标准 和利 制 ， 所 以审计 不可能面面俱到 。对于大型集 团 经营管理绩效情 况。
了 大的变化。 我 国审计机关对国有企业的审 （ 一） ｘ ｘ集团股份有 限公 司现状 。 Ｘ Ｘ集团
３ 、 固定资产投资项目建设审计。 审查在建
计范 围从财务收支效益迅速扩展 到社会 效益， 股份有 限公司是 集采矿 、 选矿 、 冶 炼、 化 工、 加 的大 型项 目是否经过可行性论证 ， 是否进 行科
指标 ， 更包括一些非财务指标 。绩效 目标充 分 绩效审计
体现国有企业的职责， 包括经济的、 政治的和
社会 的。
（ 三） 国有企业绩效审计的必要性。 改革开 说明风 险导向审计 应用于 国有企业 绩效审 计 行分析， 并通过与行业标准值进行比较， 审查
放３ Ｏ 多年来 ，我国企业面临 的经营环境 发生 的步骤和 方法。
评价， 并提出改进意见和建议， 促进被审计单 降低审计成本， 提高审计效率和效果。风险导 企业相关 领导人 员进行访 谈 以及 较为 综合分
位提 高绩 效、 履行受托经济责任的监督和评价 向审计模式 下， 风 险就是审 计的起点 ， 强调 从 析的基础上 ，找 出企业 目前经 营的相关风险 。
审计模式的基本思路。 二、 国有企业绩效审计方法 由于受国际金融危机 、 欧债危机 和有色金 属 市场低 迷影响 ， 以及集 团近 几年 大规模的固
关键词： 风险导向审计模式； 绩效审计； 审
计风险
现代 国有企业 大多是集团公司 ， 经营着规 定资产投 资， 这些 项 目建 设周期长 ， 加上 企业 模宠大 的资产 、管辖着 众多的生产经营单位 。 不能保证 比较科学 的投入产 出比， 项 目建设和
如果针对整个企业进行 全面的绩效审计 ， 是不 经 营都是 以带息债务为主 ， 企业 的资产负债率
中图分类号： Ｆ ２ ３ ９ 文献标 识码 ： Ａ
收录 １ ３ 期： ２ ０ １ ３ 年 ６月 ２ ８ ３ １
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科学 的， 也是不 可能的。社会审计主要关注财 较 高 ， 高 额的债务 ， 进一 步影响企 业的经 营业
务信息， 而政府绩效审计不仅需要关注企业的 绩。２ ０ ０ ９ — ２ ０ １ １ 年该集团未分配利润三年来都 （ 二） 审计目 标。 本次审计 目的主要足通过
、
为负数。 国有企业绩效审计相关概念及必要性 财 务方面 ，而且还需关注大量的非财务信息 ，
（ 一） 企业绩效审计的含义。 企业绩效审计 如 环境 、 投 资运行效 果、 执行 国家相 关政策 等
勘探、 科研、 设计 、 工程施工 、 内外贸等为一 学 、 从促进 困有资产 的保值增值 到增强 企业 的可 工、 民主 的决策 ， 评 价项 目是否按计 划如 期完
持续发展能力， 绩效审计已经成为国有企业审 体的省金属工业重点骨干特大型企业集团。 截 成， 并分析投入运营后的使用效率。
反映企业 的运营结 果。 绩效指标不仅包限公司 和经 济结构调整 要求 ，是否适应 市场 变化要
结合上 述分析 国有 企业 绩效审 计的特 点 况相符以及战略规划的执行效果。 和 方法 ， 下面 具体 以 Ｘ Ｘ集 团公 司为例 ， 简 要
国有企业绩效审计中风险导向审计模式的应用
口 文 ／邓 娇 艳
（ 云南省 审计厅 云南 ・ 昆明）
［ 提要］ 本文在分析我国国有企业绩效 产流失等 问题 ， 促进企业 改善经营， 强化管理 ， 中２ ０ ０ ９ 年 以来投 资超 过 ２ ７ ０亿元 。集 团 目前 审计现状及特点的基础上， 探讨在企业绩效审 堵塞漏洞， 确保国有资产的安全、 完整和保值 钛产 业、硅产业仍处于建设或试 生产 阶段， 尚 计中引入社会审计的风险导向审计模式理论 增值， 提高国有资产的运营效率和企业的经济 未 形成真 正的生产 能力 。 和方法的可行性， 以及在实践中 运用风险导向 利益 。
营效果 ， 需要各个 部 门协助 综合 ， 否 则将 无法 序 。
１ 、 经营战略分析。 主要审查企业的战略方
针是 否符合 国家 和地方 政府 当前 的产 业政 策 求， 企业所制定 的长 期规划是否与企业实 际情 ２ 、 经营效率分析 。 通过对企业 财务指标进 企业近几年经营效益情况 。