关税会计概述(ppt 31张)
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关税的会计核算PPT课件
印花税的会计核算
印花税概述
印花税征税范围 印花税纳税人 印花税税目、税额
印花税的会计核算 印花税纳税申报表填制
车辆购置税的会计核算
车辆购置税概述
车辆购置税纳税人及征税范围 车辆购置税税率与应纳税额的计算 车辆购置税的缴纳
车辆购置税的会计核算
城镇土地使用税的会计核算
契税概述
契税的征税对象及纳税义务人 契税的纳税义务人 契税的税率 契税的减免 契税的计算与缴纳
2、 契税的会计核算
城市维护建设税及教育费附加 的会计核算
城市维护建设税
城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的税率 城市维护建设税的计算和缴纳 城市维护建设税的会计核算
பைடு நூலகம்育费附加
教育费附加的纳税人 教育费附加的计算和缴纳 教育费附加的会计核算
谢谢！
SUCCESS
THANK YOU
2019/7/11
车船使用税概述
征税对象及纳税义务人 车船使用税的税率 车船使用税的减免 车船使用税的计算 车船使用税的缴纳
车船使用税的会计核算
耕地占用税的会计核算
耕地占用税概述
纳税人和征税范围 耕地占用税的税率 耕地占用税的计算与缴纳
耕地占用税的会计核算
契税的会计核算
SUCCESS
THANK YOU
2019/7/11
土地增值税的会计核算
土地增值税概述
土地增值税的征税范围及纳税人 土地增值税税率 土地增值税的计算
土地增值税的会计核算
土地增值税的计算 非房地产业企业转让或销售房地产缴纳土地增值
税的会计处理
关税ppt课件
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十、原产地规定
(一)全部产地生产标准
(1) 在该国领土或领海内开采的矿产品。 (2) 在该国领土上收获或采集的植物产品。 (3) 在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得 产品。 (4) 在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品。 (5) 在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只 在海上取得的其他产品。 (6) 在该国加工船加工上述第(5)项所列物品所得的产品。 (7) 在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧 物品。 (8) 在该国完全使用上述(1)至(7)项所列产品加工成的制 成品
(三)出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算 出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运费、保 险费的，则运费、保险费应当扣除。
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三 关税应纳税额的计算
关税的应纳税额的计税方法有四种，包括从价税、从 量税、复合税和滑准税等计算方法。
一、关税的基本计算方法
(一)从价税的计算方法 应纳关税税额=应税进(出)口货物数量× 单位完税价格×税率 例一：见P125
纳税争议的申诉程序是：纳税义务人自海关填发税款缴款 书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复 议。逾期申请复议的，海关不予受理。海关应当自收到复 议申请之日起60日内作出复议决定，并以复议决定书的形 式正式答复纳税义务人；纳税义务人对海关复议决定仍然 不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内向人民法院 提起诉讼。
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八、关税的税收优惠
关税减免是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段。 (一)法定减免 法定减免是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象给予的减免。法定减免税是税法 中明确列出的减税或免税。 (二)特定减免税 特定减免税也称政策性减免税，是指在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实 际情况，制定、发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。 1. 科技开发用品 2. 科教用品 3. 残疾人专用品 4. 扶贫、慈善性捐赠物资 5. 加工贸易产品 1) 加工装配和补偿贸易 2) 进料加工 6. 边境贸易进口物资 7. 保税区进出口货物 8. 出口加工区进出口货物 9. 进口设备 10. 特定行业或用途的减免税政策 11. 特定地区、特定企业的减免税政策 (三)临时减免税 临时减免税是指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《海关法》对 某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批， 专文下达的减免税。
第05章关税会计
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特惠税
对某个国家或地区进 口的全部商品或部分 商品，给予特别优惠 的低关税或免税待遇， 也叫优惠税。
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普遍优惠制
简称普惠制，是发达国家对从发展 中国家或地区输入的商品，特别是 制成品和半制成品，给予普遍的、 非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
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第一节 关 税 概 述
三、关税的计税方法
关税的计税方法多样，根据进口的货物的类别、 原产地及国家的关税政策，分别采用从价定率 征收、从量定额征收和复合关税征税的方法， 采用了比例税率、定额税率、复合税率和滑准 税率等形式。
出口税（Export Duties)
出口国海关对本国商 品输往国外时，对出 口商所征收的关税。
征税目的和作用
增加财政 收入
保证本 国的生 产或市 场
增加外 国产品 的 成本
很少有国家征 收出口税,增加 商品成本，削 弱产品竞争力。
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C国
A国
B国
过境税
过境税是对外国 货物通过本国或 关境时增收的一 种关税。
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第二节
关税的计算
复合税应纳关税的计算 关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+单位 完税价格×税率 【例5-5】某企业进口广播级录像机5台，每台价格2 800美元，共支付运费、保险费等150美元，假定人民 币汇价为1美元=7.35人民币元（关税税率：当每台价 格不高于2 000美元时，执行36%的单一从价税。当每 台价格高于2 000美元时，每台征收5 480元的从量税， 再加上3%的从价税。）计算该企业应缴纳的关税。 【解析】 应纳关税税额=5×5 480+（5×2 800+150）×7.35 ×3%=30 520.08（元）
《关税及资源税会计》PPT课件
• 提示：小轿车关税税率60%、消费税税率9%。
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关税相关知识点
• ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） • ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） • ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元
） • ④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元） • ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝ 809.46（万元） 应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元） • ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税：809.46×17%＝137.61（万元）
• 企业也可不通过“应交税费──应交进口关税” 账户核算，待实际缴纳关税时，直接借记“材料 采购”等账户，贷记“银行存款”账户。
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关税相关知识点
• （二）自营出口业务关税的会计处理 • 企业自营出口商品应以FOB价格作为完税价格计
缴关税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费 ──应交出口关税”账户；实际缴纳时，借记“应交 税费──应交出口关税”账户，贷记“银行存款”账 户。
应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实 施的税率征税。
5
关税相关知识点
• 3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物 原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列 情况除外：
• （1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进 口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或 挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理 纳税手续之日实施的税率征税。
• 征税对象——是准许进出境的货物和物品 • 货物是指贸易性商品；物品是非贸易性商品，包
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关税相关知识点
• ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） • ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） • ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元
） • ④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元） • ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝ 809.46（万元） 应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元） • ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税： 应缴纳增值税：809.46×17%＝137.61（万元）
• 企业也可不通过“应交税费──应交进口关税” 账户核算，待实际缴纳关税时，直接借记“材料 采购”等账户，贷记“银行存款”账户。
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关税相关知识点
• （二）自营出口业务关税的会计处理 • 企业自营出口商品应以FOB价格作为完税价格计
缴关税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费 ──应交出口关税”账户；实际缴纳时，借记“应交 税费──应交出口关税”账户，贷记“银行存款”账 户。
应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实 施的税率征税。
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关税相关知识点
• 3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物 原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列 情况除外：
• （1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进 口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或 挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理 纳税手续之日实施的税率征税。
• 征税对象——是准许进出境的货物和物品 • 货物是指贸易性商品；物品是非贸易性商品，包
关税PPT课件
【答案】AC
【课堂练习】
【例·判断】在进口货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣， 在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。（ ）
【答案】错误
3.进口关税的税率
（1）税率适用的标准 进口货物适用何种关税税率是以“进口货物的原产地”为标准
的。
3.进口关税的税率
（2）关税的税率种类
种类
原产国
计征方法 税目
计税基础
从价计征 一般货物 完税价格
适用税率 比例税率
从量计征 啤酒、原 进口货物数量 油等
定额税率
复合计征 广播用录 像机、放 像机、摄 像机
滑准税
—— 完税价格
——
比例税率，但价格 越高，税率越低
应纳税额 完税价格×税
率 进口货物数量 ×关税单位税
额 从价+从量
完税价格×税 率
【课堂练习】
2.凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收 进口关税或出口关税。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物， 也应按规定征收进口关税。
【课堂练习】
【例·判断】对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按 规定征收进口关税。（ ）
【答案】正确
贰 纳税人
★纳税人
情形 进口货物 收货人 出口货物 发货人 进境物品 持有人
【课堂练习】
【例·多选】下列进口货物中，实行从价加从量复合计征进口关税 的有（ ）。
A.啤酒 B.放像机 C.广播用录像机 D.摄影机
【答案】BCD
2.进口关税的完税价格
（1）一般贸易项下进口货物关税完税价格的确定
完税价格的 确定
应计入
①进口货物的买方为购买
该项货物向卖方实际支付
【课堂练习】
【例·判断】在进口货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣， 在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。（ ）
【答案】错误
3.进口关税的税率
（1）税率适用的标准 进口货物适用何种关税税率是以“进口货物的原产地”为标准
的。
3.进口关税的税率
（2）关税的税率种类
种类
原产国
计征方法 税目
计税基础
从价计征 一般货物 完税价格
适用税率 比例税率
从量计征 啤酒、原 进口货物数量 油等
定额税率
复合计征 广播用录 像机、放 像机、摄 像机
滑准税
—— 完税价格
——
比例税率，但价格 越高，税率越低
应纳税额 完税价格×税
率 进口货物数量 ×关税单位税
额 从价+从量
完税价格×税 率
【课堂练习】
2.凡准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，均应由海关征收 进口关税或出口关税。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物， 也应按规定征收进口关税。
【课堂练习】
【例·判断】对于从境外采购进口的原产于中国境内的货物，应按 规定征收进口关税。（ ）
【答案】正确
贰 纳税人
★纳税人
情形 进口货物 收货人 出口货物 发货人 进境物品 持有人
【课堂练习】
【例·多选】下列进口货物中，实行从价加从量复合计征进口关税 的有（ ）。
A.啤酒 B.放像机 C.广播用录像机 D.摄影机
【答案】BCD
2.进口关税的完税价格
（1）一般贸易项下进口货物关税完税价格的确定
完税价格的 确定
应计入
①进口货物的买方为购买
该项货物向卖方实际支付
关税PPT
进口货物国内市场价格- 国际市场价格 名义保护率= ×100% 国际市场价格
3. 有效保护率
有效保护率又称实际保护率，指的是名义税率对某最终产品组装业
所起到的实际保护程度。用公式表示为：
有效保护率=
国内加工增值- 国外加工增值 ×100%或 国外加工增值
ERP=
V 'V ×格。
进口附加税（Import Surtaxes）
含义：对进口商品在征收正常关税以外再加征的
额外关税
目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防 止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视 或报复。 分类：反倾销税 、反补贴税
差价税
含义：当某种本国生产的产品国内价格高于同类
的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能
力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收关税。
滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格 变动
典型例子：欧盟
差价税额=门槛价格-进口价格
普遍优惠制
含义：发达国家承诺对 发展中国家或地区输入的 商品，特别是制成品和半 制成品，给与普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优 惠待遇。
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
价格效应
概念：征收关税对进口国价格的影响。
主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
3. 有效保护率
有效保护率又称实际保护率，指的是名义税率对某最终产品组装业
所起到的实际保护程度。用公式表示为：
有效保护率=
国内加工增值- 国外加工增值 ×100%或 国外加工增值
ERP=
V 'V ×格。
进口附加税（Import Surtaxes）
含义：对进口商品在征收正常关税以外再加征的
额外关税
目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防 止外国商品低价倾销；对国外某个国家实行歧视 或报复。 分类：反倾销税 、反补贴税
差价税
含义：当某种本国生产的产品国内价格高于同类
的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能
力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进 口价格之间的差额征收关税。
滑动关税：无固定税率和税额，随国内国外价格 变动
典型例子：欧盟
差价税额=门槛价格-进口价格
普遍优惠制
含义：发达国家承诺对 发展中国家或地区输入的 商品，特别是制成品和半 制成品，给与普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优 惠待遇。
净损失=b+d
SH+F H
大国政府间接 关税收入=e
D
0 S1 S2 D2 D1
数量 Q
大国净损失 = e – (b+d)
T= Ph′ Pw + Pw Pw′
价格效应
概念：征收关税对进口国价格的影响。
主要研究的问题： 进口商品价格上涨额是否总等于所交关税额， 以及关税是否完全由进口国国内消费者负担 小国征收关税其关税税额完全由本国的消费者 承担。
税务会计PPT 第七章 关税的会计核算
3.其他。
二 关税应纳税额的 计算
关税应纳税额的计算公式如下： 应纳税额＝应税进出口货物完税价格×关税适用税率 （一）进口货物应纳关税的计算 1．到岸价格（CIF） 即进口货物以海关确认的成交价格为基准的到岸价格作为完 税价格。所称的到岸价格包括货价加上货物运抵中国关境内输入 地起卸前的运输、保险等其他劳务费用。 完税价格=到岸价格=货价+保险费+运费 进口关税＝完税价格×进口关税税率
（二）出口货物应纳关税的计算 1．FOB价格 出口货物以我国口岸FOB价格成交的，应以该价格扣除出口关税后作为完税价 格；如果该价格中包括向国外支付的佣金及垫仓物资和通风设备等，对这部分 费用应先予扣除，并按规定扣除出口关税后作为完税价格。其计算公式为：
出口货物关税完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
（二）出口货物关税完税价格的确定 1．出口货物成交价格确定时，出口货物关税完税价格的确定 出口货物的完税价格由海关以该货物售与境外的成交价格为基础审查 确定。所谓出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向 卖方实付或应付的价格。出口货物的完税价格具体而言包括：货物的货价、 货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 但不包括： （1）出口关税。
二 关税的纳税人和 征税对象
（一）关税的纳税人
贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人或他们的代理人。具体 包括：外贸进出口公司；工贸或农贸结合的进出口公司；其他经批准经营进出口 商品的企业。物品的纳税人包括：入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；各 种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；馈赠物品的受赠人及以其 他方式入境的个人物品的所有人；进口个人邮件的收件人。
（2） 在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载 后的运输及其相关费用、保险费。
税务会计(第八版) 第六章 关税会计
关税的纳税地点
海关征收关税时，根据纳税人的申请及进出口货品的 具体情况，既可以在关境地缴税，也可以在主管地缴 税。
第一节 关税概述
关税的申报
进口货物的收发货人或其代理人，应当在海关 填发税款缴纳凭证之日起15日内(法定公休日顺
延)，向指定银行缴纳税款。
纳税人缴纳关税时，需填“海关(进出口关税)专 用缴款书”并携带有关单证。
惠的低关税或免税待遇
普遍优惠制 发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品， 给予普遍、
非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇。
第一节 关税概述
关税的特点
纳税上的统一性和一次性。 征收上的过“关”性。 税率上的复式性。
征管上的权威性。
对进出口贸易的调节性。
第一节 关税概述
关税的纳税人
第一节 关税概述
出口关税税率
暂定税率
暂定税率是为了适应国家的商品进出口政策，在关 税税则规定的进出口关税税率的基础上，国家临时 颁布实施的关税税率。
第一节 关税概述
关税的缴纳及退补
关税的基本缴纳方式
由接受进(出)口货物通关手续申报的海关逐票计算应 征关税并填发关税缴款书，由纳税人凭以向海关或指 定的银行办理税款交付或转账入库手续后，海关凭 “银行回执联”办理结关放行手续。
第六章 关税会计
第一节 关税概述
第一节 关税概述
关税的概念和特点
关税的概念
关税是国际通行的税种，是各国根据本国的经济和政治
的需要，用法律形式确定的、由海关对进出口的货物和 物品所征收的一种流转税。
关税的作用
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它在调节经 济、促进改革开放方面，在正确保护民族企业生产、防 止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展、 增加国家财政收入方面，都具有重要作用。
海关征收关税时，根据纳税人的申请及进出口货品的 具体情况，既可以在关境地缴税，也可以在主管地缴 税。
第一节 关税概述
关税的申报
进口货物的收发货人或其代理人，应当在海关 填发税款缴纳凭证之日起15日内(法定公休日顺
延)，向指定银行缴纳税款。
纳税人缴纳关税时，需填“海关(进出口关税)专 用缴款书”并携带有关单证。
惠的低关税或免税待遇
普遍优惠制 发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品， 给予普遍、
非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇。
第一节 关税概述
关税的特点
纳税上的统一性和一次性。 征收上的过“关”性。 税率上的复式性。
征管上的权威性。
对进出口贸易的调节性。
第一节 关税概述
关税的纳税人
第一节 关税概述
出口关税税率
暂定税率
暂定税率是为了适应国家的商品进出口政策，在关 税税则规定的进出口关税税率的基础上，国家临时 颁布实施的关税税率。
第一节 关税概述
关税的缴纳及退补
关税的基本缴纳方式
由接受进(出)口货物通关手续申报的海关逐票计算应 征关税并填发关税缴款书，由纳税人凭以向海关或指 定的银行办理税款交付或转账入库手续后，海关凭 “银行回执联”办理结关放行手续。
第六章 关税会计
第一节 关税概述
第一节 关税概述
关税的概念和特点
关税的概念
关税是国际通行的税种，是各国根据本国的经济和政治
的需要，用法律形式确定的、由海关对进出口的货物和 物品所征收的一种流转税。
关税的作用
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它在调节经 济、促进改革开放方面，在正确保护民族企业生产、防 止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展、 增加国家财政收入方面，都具有重要作用。
第5章 关税会计
陆运、空运、海运进口货物，计算至目的地口岸。
陆运、空运、海运进口货物的运费，应当按照实际支 付的费用计算。若无，按该货物进口同期运输行业公 布的运费率（额）计算。 陆运、空运、海运进口货物的保险费，应当按照实际 支付的费用计算。若无，按“货价加运费”两者总额 的3‰计算保险费。 邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用 、保险费。
（2）进口申报价格=325 000×7=2 275 000（元）
（3）完税价格=（2 275 000+1 400 000）÷（1-3‰） =3 686 058（元） （4）硫酸镁的税则号列为28332100，税率为5.5%。 进口关税税额=3 686 058×5.5%=202 733（元）
完税价格=（FOB价格+运杂费）÷（1-保险费率）
例：某进出口公司从美国进口硫酸镁5 000吨，进口申报 价格为FOB旧金山USD325 000，运费每吨40美元，保险费 率3‰，当日外汇牌价（中间价）为USD100=CNY700。 （1）运费=5 000×40×7=1 400 000（元）
出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情 况，并与纳税人进行价格磋商后，估定该货物的完税 价格。
计入或者不计入完税价格的成本、费用、税收，应当 以客观、可量化的数据为依据。
出口关税不计入完税价格。出口货物的成交价格中含 有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
（三）进出口货物完税价格中的运输及其相 关费用、保险费的计算
在货物的价款中单独列明的下列税ห้องสมุดไป่ตู้、费用，不 得计入该货物的完税价格： （1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装 、装配、维修和技术服务的费用； （2）进口货物运抵境内输入起点起卸后的运输及其相 关费用、保险费；
陆运、空运、海运进口货物的运费，应当按照实际支 付的费用计算。若无，按该货物进口同期运输行业公 布的运费率（额）计算。 陆运、空运、海运进口货物的保险费，应当按照实际 支付的费用计算。若无，按“货价加运费”两者总额 的3‰计算保险费。 邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用 、保险费。
（2）进口申报价格=325 000×7=2 275 000（元）
（3）完税价格=（2 275 000+1 400 000）÷（1-3‰） =3 686 058（元） （4）硫酸镁的税则号列为28332100，税率为5.5%。 进口关税税额=3 686 058×5.5%=202 733（元）
完税价格=（FOB价格+运杂费）÷（1-保险费率）
例：某进出口公司从美国进口硫酸镁5 000吨，进口申报 价格为FOB旧金山USD325 000，运费每吨40美元，保险费 率3‰，当日外汇牌价（中间价）为USD100=CNY700。 （1）运费=5 000×40×7=1 400 000（元）
出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情 况，并与纳税人进行价格磋商后，估定该货物的完税 价格。
计入或者不计入完税价格的成本、费用、税收，应当 以客观、可量化的数据为依据。
出口关税不计入完税价格。出口货物的成交价格中含 有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
（三）进出口货物完税价格中的运输及其相 关费用、保险费的计算
在货物的价款中单独列明的下列税ห้องสมุดไป่ตู้、费用，不 得计入该货物的完税价格： （1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装 、装配、维修和技术服务的费用； （2）进口货物运抵境内输入起点起卸后的运输及其相 关费用、保险费；
税务会计第五章课件.ppt
贷：应交税费—费——应交关税
贷：银行存款
收到委托单位支付的款项时， 借：银行存款
贷：应收账款
2024年11月26日星期二
第四节 关税的征收管理
一、关税的缴纳 二、关税的强制执行
1. 征收关税滞纳金 关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数 2. 强制征收 如纳税义务人自海关镇发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款， 经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措 施。
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三、关税的退还、补征和追征
1. 关税的退还
因海关误征，多纳税款的。
海关核准免验进口的货物，在纳 完关税后，发现有短卸情形，经 海关审查认可的。
已征出口关税的货物，因故未装 运出口，申报退关，经海关查验 属实的。
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退还
2. 关税的补征和追征
补征和追征是海关在关税纳税人按海关核定的 税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收 的税额（称为短征关税）时，责令纳税义务人补缴 所差税款的一种行政行为。《海关法》根据短征关 税的原因，将海关征收原短征关税的行为分为补征 和追征两种。非因纳税人违反海关规定造成短征关 税的，称为补征；由于纳税人违反海关规定造成短 征关税的，称为追征。
（二）出口货物完税价格的确定
海关以成交价格为基础审查确定，并应包括货物 运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费 用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当 扣除。 1. 成交价格的确定 完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率） 离岸价格＝到岸价格－运费－保险费 2. 出口货物海关估价方法
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五、关税税则、税目及税率
贷：银行存款
收到委托单位支付的款项时， 借：银行存款
贷：应收账款
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第四节 关税的征收管理
一、关税的缴纳 二、关税的强制执行
1. 征收关税滞纳金 关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数 2. 强制征收 如纳税义务人自海关镇发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款， 经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措 施。
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三、关税的退还、补征和追征
1. 关税的退还
因海关误征，多纳税款的。
海关核准免验进口的货物，在纳 完关税后，发现有短卸情形，经 海关审查认可的。
已征出口关税的货物，因故未装 运出口，申报退关，经海关查验 属实的。
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退还
2. 关税的补征和追征
补征和追征是海关在关税纳税人按海关核定的 税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当征收 的税额（称为短征关税）时，责令纳税义务人补缴 所差税款的一种行政行为。《海关法》根据短征关 税的原因，将海关征收原短征关税的行为分为补征 和追征两种。非因纳税人违反海关规定造成短征关 税的，称为补征；由于纳税人违反海关规定造成短 征关税的，称为追征。
（二）出口货物完税价格的确定
海关以成交价格为基础审查确定，并应包括货物 运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费 用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当 扣除。 1. 成交价格的确定 完税价格＝离岸价格÷（1＋出口税率） 离岸价格＝到岸价格－运费－保险费 2. 出口货物海关估价方法
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五、关税税则、税目及税率