论加强企业内部会计控制
浅谈完善企业会计内部控制的途径
预算 对 工 作 人 员 进 行 核算 时 ， 有 相关 数 据 的支 撑 。 本 就 做 不 没 根 到正 确 的评 估 。 务 主 管 负 责人 作 为 企 业重 要 的管 理 人员 ． 能 财 不
够参 与 到 企 业 重 大决 策 中 去 ，就 会 使 得 财 务 的 预 算 和决 算都 没 有 相 关 的 数 据 支撑 ， 务 透 明 度极 低 ， 终 的 结 果 就 是企 业 经 济 财 最 决 策 的 失误 概率 增 加 。 （ ） 计人 员的 财 务 素 养 不足 ， 业 培 训 力 度 不 够 三 会 企 我 困 的 企业 会 计 制 度 明确 要 求 财 务 人 员 定 期培 训 ．但 实 际 上 这 种 培 训 往 往 是 走 形 式 ， 中实 质 性 的 、 价 值 的 培 训 不 多 其 有
化 ， 多 企 业 都 建 立 了 会计 内部 控 制 制 度 ， 计核 算 功 能 也 有 了 很 会 提 高 ， 而 ， 论 从 各项 财 务 制 度 的 内容 来 说 ， 是 从 实 际 中执 然 不 还 行 的 情 况 而 言 ， 存 在 着 不 少 的 问题 ， 要 包 括 以 下几 个 方 面 ： 都 主 （ ） 业 内部 会 计控 制意 识 淡 薄 一 企 我 国 企 业 内部 会 计 控 制 的 基 础 比较 薄 弱 ，一 些 企 业 的管 理
律 法 规 和 规 章 制 度 的贯 彻 而 制定 和 实 施 的一 系列 控 制 方 法 、 措 施 和 程序 。会 计 控 制 是 企 业 正 常运 作 ， 康 发 展 的基 本 保 障 ， 健 对 于 现代 企 业 制 度 的顺 利 实 施起 保驾 护 航 的 作用 。
一
员 的独 立 性 不 强 ，已建 立 的 内部 审计 机 构 也 未 能 发 挥 应 有 的 作 用； 二是 外 部 监 督 ， 目前 已形 成 了包 括 政 府 监 督 和 社 会 监 督 在 内
就加强企业会计内部控制的思考
度及相应活动来实现。因此为了确保企业内部会计控制制度被切实执行 且效果 良好 、内部控制能够随时适应新情况 ，企业应设置 内部审计机 构 或建立 内部控制 自我评估系统 ，加强对本企业内部会计控制的监督 和评 估， 及 时针对 出现的新 问题 、新情况及执行 中的薄弱环节 ，及时修正或
稽核 、审计 、纪律检查部门为基础 ，成立—个直接归董事会管理并独立 于被审计 部门的审计委员会 ， 建立有效的以 “ 查”为主的监督防线 。 （ 五） 强化 对 内 部会 计控 制制度 实施情 况的检查与考核 ， 并建立有
效 的激 励 机 制 ・
４ １ 物资采购管理不善。 有的企业不按照生产需要安排采购 ， 造成了物 资积压浪费 ，加重管理成本和资金成本 ；有的企业材料人库 、出库手续
（ 三 ）明 确 内部 会 计 控 制 制度 设 计 的 主体 ，创 造 优 良的控 制 环境
证要素填写不全 ，如 ，购货发票缺少品种、数量 、单价要素 ， 住宿费 、
餐费发票缺少 日 期要素等。
为了保证企业内部会计控制制度的权威性 ，内部会计控制制度设计 的组织者必须是单位管理当局 。由管理当局牵头组织设计 ，才有可能在
有 以下方面。
的刽十资料依法足其他监督郭 门履行职责需要 的，其他监督部
一
１ ） 会计凭证要素不全。 主要是记账凭证 的主管人员 印鉴不全， 原始凭
门应当加以利用 ，从而提高外部监督的质量 ，促使单位内部控制制度进 步加强与完善。
就加强企业会计 内部控制的思考
洪 利
宁波市建设集 团股份有 限公 司 浙江
宁波
３ １ ５ ０ ０ ０
【 摘 要 】本文介 绍了内部会计控制存在 的问题 ，提 出了提 高内控会计制度有效性的对 策，供大家参考。
企业会计内部控制的问题及解决策略研究
企业会计内部控制的问题及解决策略研究企业会计内部控制是企业管理过程中的一个重要组成部分，其目的是保障企业资产安全、促进财务信息的真实可靠及合法合规。
但是，当前企业会计内部控制仍然存在一些问题，如何解决这些问题，将对企业的可持续发展产生重要影响。
问题一：控制环境薄弱企业的控制环境指的是企业内部的一系列环境因素，包括企业文化、管理制度、控制水平等。
由于企业管理体制的不健全、企业文化不够完善等原因，使得控制环境薄弱，从而影响到企业内部控制。
解决策略：建立健全的管理制度，完善企业文化。
对于控制环境薄弱的企业来说，要从制度建设入手，制定详细的规章制度，建立督导管理机制，加强对企业文化的打造，为企业内部控制奠定坚实的基础。
问题二：内部控制手段简单、单一目前，很多企业采用比较简单、单一的内部控制手段，如由会计专业人员独立出资金账户，使用多种账本进行记账等操作，这种单一的操作模式容易形成独立的环节，造成企业管理的不透明，容易出现漏洞和弊端。
解决策略：建立科学有效的内部控制手段。
企业应该探索并建立更加科学和有效的内部控制手段，利用现代信息技术，建立完善的财务管理信息系统，减少人为因素的干扰，提高财务管理的透明度和信息共享程度。
问题三：内部控制制度缺乏针对性企业内部控制制度是内部控制最重要的组成部分，但是，由于不同企业的财务运作方式及经营业务差异较大，使得企业内部控制制度缺乏针对性，不满足企业实际的管理需要。
解决策略：制定适合企业自身需求的内部控制制度。
企业应通过深入分析自身的财务运作方式及经营业务，制定适合企业实际需求的内部控制制度，注重制度的针对性，实现内部控制制度与企业实际的有效结合。
问题四：风险控制不到位尽管企业在制定内部控制制度时考虑了可能遭遇的风险，但是在实际操作中，由于没有严格执行内部控制制度，导致一些风险控制措施并未落实。
解决策略：强化内部控制实施，提高管理水平。
为了提高内部控制的有效性，企业应该从提高管理水平入手，加强内部控制的实施和监督，减少风险和漏洞，提高企业的安全性和管理水平。
论企业内部会计控制现状及其完善的必要性
显 的不足 ， 业会计 在现 实 中的工作 任务 也没有 得到管 理 企是 简单 的认 为是 一 对
种 成本控 制 以及 内部 资产 安全性 控制 ， 于具体 的会计 控 对 制 工作则 强调 灵活性 而不 注重规 章程 序处理 ， 强调领 导 中 心论 ， 至为 了谋 取个 人或企 业集体 利益 而无 视会计 法律 甚 法规 ， 弄虚作 假 、 改账 目， 重损 害 了会 计制 度的刚性 和 篡 严
票 去银 行提款 ， 伺机贪 污等。这些都是在 管钱 、 管账等 内部 控 制 岗位 上 出现 的违 纪行为 表现 了在 流动资 产上 面企 ， 也
非常的不理想的， 笔者经过分析总结认为 ， 主要具有以下
几方 面 ：
（ ） 业 管 理 层 对 会 计 内部 控 制 的认 识 不 足 一 企
、
企业 内部会计控制 现状
目前我 国的有效体 制暂时还是处 于一种新 旧体制转换 的过程 ， 经济环 境相对 较 为复杂 ， 社会 当中一些单 位 ， 中 其 包括某 些上 市公 司 ， 内部 控制 环节都 出现 了薄弱 和管理 在 松弛 的现象 ， 这些现象 的发生也逐渐 的对外暴露 。由此 ， 我 们 可 以看 出我 国企业 在 其 自身 的 内部控 制方 面 的现 状是
的必要 性 。
一
作 以及 会计 核算 等 方 面的 问题 在实 际 工作 当 中不 断 的出 现 ， 计 基础 工作 没有 一 定 的规 范性 ， 会 而且 会计 核 算 的数 据 以及 内容不具 备真 实性等 ， 这些现 象的 出现严 重造 成了
当前企业 当中的会计信 息失真情况 日益严重 。我 国在部分
企业 当 中 ， 证 和票 据管 理 制度 都不 是 非常 的完 善 ， 计 凭 会 凭证 的填制缺 乏有效 的原始 凭证 ， 在无形 中就 导致 了会计 人员 填写 虚假 凭证 、 会计 账 簿设 置混 乱 等现 象 ， 于 企业 对 会计信 息而言 ， 严重 的失 去真实性 。 则
企业内部会计控制研究论文(6篇)
企业内部会计控制研究论文（通用6篇）企业内部会计掌握讨论论文篇1【摘要】内部掌握制度是社会进展到肯定阶段的产物，它是现代企业管理的重要手段，而内部会计掌握则是内部掌握制度中的重中之重。
本文从我国现阶段企业内部会计掌握的现状动身，对存在的问题进行了详细阐述，并分析了造成我国企业内部会计掌握失效的缘由，提出了强化与完善我国企业内部会计掌握的对策。
【关键词】内部会计掌握;现状;缘由;对策随着市场竞争日趋激烈，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。
由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部掌握是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和进展的保证。
企业的内部掌握分为内部会计掌握和内部管理掌握。
在现代企业制度下，尽管掌握目标呈多元化进展趋势，但会计掌握在内部掌握体系中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。
一、内部会计掌握的含义会计理论界和实务界围绕单位内部会计掌握的争辩许多，对内部会计掌握究竟是什么也有种种谈论。
有的人认为内部会计掌握就是内部掌握或内部会计监督;有的人则认为内部会计掌握就是单位内部制订出来的一些与财务会计有关的文件、制度 ;还有人认为内部会计掌握就是内部成本掌握、内部资产平安性掌握、内部责任掌握等等。
本文认为：首先，内部会计掌握不等于内部掌握。
内部会计掌握贯穿于内部掌握的全过程，但究竟无法代替内部掌握的全部。
内部掌握的范围包括内部会计掌握和内部管理掌握。
内部会计掌握只是内部掌握的重要组成部分，这在西方掌握理论中早已成为不争的事实。
其次，内部会计掌握也不完全等同于内部会计监督。
前者包括掌握政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及掌握环境的营造和爱护等;后者主要是对既有政策、标准、程序执行过程的监控和信息反馈。
明显内部会计掌握包涵内部会计监督，内部会计监督是内部会计掌握的一个部分。
关于完善企业内部会计控制制度建设的思考
、
概 述
在 关于 资 本市 场 的法 律 法 规 方 面 ， 目 前我 国还 不 是很 完善 ，暗箱操 作 、非法 牟 利 的 现 象还 很严 重 。对 于 企 业 的 一 些 经 济业 务 ，例 如债 权结 算 、货 币 资金 的支付 、资产 的增 减等都 要求 有两名 或 以上 的工作 人员共 同负责 ，分 工合 作 ，以达 到一 个制 约平 衡 的 目的 ， 也 是建立 企 业 内部 会 计控 制 的一个 这
关于 完善 企业 内部会 计控 制
制 度 建 设 的 思 考
李 斌 广 东 广 控 集 团有 限公 司 ５ ６ ０ １ ０ ０ 【 文章摘要 】
随 着我 国市 场 经 济制 度 改革 的不 断 深 入 ，企业 的财 务 管 理 制度 也 不得 不 进
企 的 内部 会计进 行程 序化 、 业 科学 化 的规 范 ， 而使企 业 的 内部 会计 控 制可 以系统 化 从
代 商 业 Ｅ Ｎ Ｕ ＩＥ Ｓ
归 御史负 责。总 而言之 ，元明 清时期 的审计 工 是在 我国封建社 会走 向穷 途末路 的大背 作 景大 趋势 下 ，进 入衰 退期 。 从 晚清 退 出历 史舞 台到 新 中剐 成 ， 中 政局…直 动荡 不安 。 问 的民国政 府也 其 直 处＿战争 动乱之 中， 期 问的审计 史我 ｒ 这 们无 从考证 ，所 以在 此就 不做论 述 了 。 可 以看出 ， 随着 时间的 推移 ， 产力 的 生 水平 也在 不断提高 ，经济 规模 越来越 大 ， 经 济 活动 越来越 复 杂 ， 计 制度也 因为 统治 者 审 为了维护其统 治的需要也得 到 ，不断的发展 和 完善 ， 本质 仍然是 统 治阶级 加强 封建 统 其 治 的工具 ，仍然是各 级官吏 对封建帝 王经济 责 任 关系 的体 现 。 之所 以在 后期 出现 丁哀 退， 也是 为这 种 经济 责任 关系 已经无 法适 应生 产力 的发展 需 求 。
谈加强和完善企业内部会计控制
王
厶 Ｚ
５预 防 和 控 制 且 尽 早 尽 快 查 明各 种 错 其突出表现在 ：因内部管理制度松驰导致 ． 账 财 误 和弊端 ， 及时 、 准确地 制定 和采 取 纠正 内部会计控制工作逐 渐削弱 、 目混乱 、
红
数据失 真 ； 因会计人 员数量不 足 、 措施 ；保 证企业 各项 经 济活 动 的健康 发 产不实 、 素质不高而造成了记账 随意 、 手续不清 、 差 展。
维普资讯
农场经济管理２ Ｏ ３ Ｑ６
财务 与管理
内容
淡 加强 和鬼善 企 业肉 帮 会 计 拄钠
（ 内部会计控制的 目的 一）
内部会计控制有 以下几个 目的： 的存在 、 可靠和及时提供 ； 。
２建立业务程序处理制度 。即对企业 ．
Ｉ曩ｌ 毋 ｜雌 ｔ ■ ■ 台、 ■ 计 ●ｔ 柳ｃ 、 柚嘲 ● ＾ ， ＾ ● Ｉ 蚪
＾ Ｉ 删
１
桷卜 ＋ 畚｜复 Ｉ 眦ｔ律¨敞■ｕ始 女 １ ｌ ＿ Ｉ ■ ｌ 隹 Ｉ
■ ｇ竹｜ ●２ ｉ±时同 Ｉ 、■Ｈ ＊ ￥ ｆ捆 ｒ 女十
『 “ ¨ 蛐２ ■ ■
职人员负责外 ，更应 由内部审计人员进行
定期或不定期稽查 。但现实往往是企业 内
审 机 构 和 人 员 均 是 由部 门 领 导 委任 ，其 隶
部分 。新 《 会计法 》 第二 十七条规定 “ 各单 位应 当建立 、 健全 本单位 内部会 计监督制
度” 。实践证明 ， 得控则强 ， 失控则弱 。 无控 则乱 。在市场竞争 日趋 激烈的 当今社 会 ，
审批单据 的合法性 、 合规性 、 完整性 、 正确 ３ ．保证企业制定 的各项管理 方针 、 制 （ 性 ）再经 过主管部 门领导签字 ， ， 然后 由会 度和措 施的贯彻执行 ；
论企业内部会计控制制度的完善
２０１０年第９期 （总第１９９期） 黑龙江交通科技
ＨＥ ＬＬＯＮＧＪＩＡＮＧ ＪＩＡＯＴＯＮＧ ＫＥＪ Ｎｏ．９，２０１０
（Ｓｕｍ Ｎｏ．１９９）
论企业内部会计控制制度的完善 李华 ，张丽荣 （１．黑龙江省交通干部学校；２．黑龙江畅捷桥梁隧道工程有限公司）
摘要：企业内部会计控制制度是企业管理制度的重要组成部分，建立完善的企业内部会计制度是进一步 深化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。 关键词：内部会计控制；制度 中图分类号：Ｕ４１５．１ 文献标识码：Ｃ 文章编号：１００８—３３８３（２０１０）０９—０２０１—０１
企业内部会计控制制度是企业管理制度的重要组成部 分，《内部会计控制规范》将内部会计控制定义为单位为了 提高会计信息质量，保护生产安全、完整，确保有关法律和规 章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和 程序。可见内部会计控制制度是为企业的生存和发展保驾 护航的；是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序 的规范性文件。也就是说，一个企业要通过内部控制制度来 实现：（１）规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；（２） 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行 为，保护单位资产的安全、完整；当前，人们越来越深刻意识 到企业建立、健全内部会计控制制度，能够有效地规避资产 损失风险。因此，建立完善的企业内部会计制度是进一步深 化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资 料完整与真实的必要保障。为企业提供有利于做出正确经 济决策的财务信息，保证企业有序发展的重要举措。 １我国企业内部会计控制当前存在的主要问题 随着我经济的快速发展，企业规模不断扩大，各项制度 都在不断完善。但就目前而言与西方发达国家相比还有很 大的差距，仍处于不完善的内部会计控制制度阶段，内部会 计控制制度弱化，其主要表现为以下几方面。 １．１ 法人治理结构不完善，内控组织不健全 部分企业不能因地制宜，因人而异地制定本企业的内部 会计控制制度，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在 行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，脱离实 际，好高骛远，建立空中楼阁似的内部会计控制制度，或者照 搬、照抄其他企业的内部会计控制制度，使内部会计控制制 度无法适合本企业的内部组织形式。对下属人员的工作不 能实施科学有效的监督。很多企业要么没有内部审计机构， 要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督作用。由于 公司法人治理结构的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产 生了大量的“内耗”，无形中提高了公司的经营成本。 １．２风险意识差，内部压力不足 由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企 业经营风险不断提高。然而，从我国企业的现状来看，企业 管理人员风险意识还很薄弱，在企业经营管理过程中，缺乏 有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投 资缺乏严格有效的投资决策审批机制。从企业内部管理体 制角度分析，企业所面临的风险大小取决于经营决策者个人 的风险偏好。特别是在国有企业，由于内部投资决策及授权 制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决 策往往为少数人操控，而企业经营决策者个人几乎不用为企 业“投资失误”承担任何成本，导致企业投资失控，风险加 剧。企业的风险意识并没有提到应有的高度，没有形成风险 意识，更缺乏有效的风险管理机制。 收稿日期：２０１０—０６—２４ １．３缺乏明确有力的激励机制和约束机制，控制乏力 为了确保其指令被贯彻执行，管理当局要制定各种措施 和程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的 凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控 制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行， 管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效 落实。我国企业内部会计控制活动中最大的一个薄弱环节 就是考核奖惩机制不够健全、有效。部分企业对内部会计控 制制度的执行、检查、考核缺乏明确有力的激励机制和约束 机制，形成了干与不干一个样，干好干坏一个样，奖励无法兑 现，惩处也落不到实处的局面，从而削弱了职工执行内部会 计控制制度的自觉性和警觉性。计划可能是好的，但由于没 有人去考核，去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只 是搞形式，走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先 进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥 它应有的作用。而且，整个内部会计控制的过程必须施以恰 当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管 理体制和管理方式的问题，我国企业内部会计控制的监督很 薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应 有的作用。 ２完善的内部会计控制制度的建议 （１）完善外部监督体系，加强与社会审计的相结合。内 部控制是管理现代化的产物，而内部会计控制制度的产生和 发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础 性审计。《内部会计控制规范一基本规范》第二十九条规 定：“国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部 门应根据《会计法》和本规范，对本行政区域内各单位内部 会计控制的建立和执行情况进行监督检查。”各级财政部门 应当认真履行《会计法》等相关法律、法规赋予的相关责任， 继续深人开展《会计法》执行检查，加强外部监督，从而遏制 弱化单位内部会计控制行为事项的发生，对不认真建立和实 施内部会计控制的单位加大处罚力度，建立起有效的企业违 法行为追究机制，增强威慑力，确保内部会计控制制度的落 实。内部会计制度与社会审计的有机结合，有利于社会审计 在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中 提出积极有效建议，帮助企业完善会计制度体系。 （２）加强会计人员素质，提高公司内部审计的自觉性。 内部控制制度的核心是会计控制，财会人员是内部控制制度 的执行者，所以财会人员的道德水准和业务水平的高低，是 内部会计控制制度执行强弱的关键。建立一支高素质的财 会人员队伍，是有效执行内部会计控制制度的重要保证。 会计人员在内部会计控制中具有双重身份，起着关键作 用。一方面，单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日 （下转第２０３页）
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会 计 控 制 定 义 为 “ 位 为 了 提 高 会 计 信 息 单 质 量 ， 护 资 产 的 安 全 、 整 ， 保 有 关 法 保 完 确 律 法 规 和 规 章 制 度 的 贯 彻 执 行 等 而 制 定 和 实 施 的 一 系 列 控 制 方 法 、 施 和 程 序 ” 措 。
展 ， 是在 企 业 内部 控制 ， 别 是会 计 内 但 特 部 控 制 方 面 还 存 在 很 多 问 题 ， 响 了企 业 影
的发展 步伐 ， 业 经营状 况恶 化的 事件 时 企
有发 生。
１法 人 治 理 结 构 不 完 善 影 响 企 业 内部 ． 会 计 控 制 的 环 境 在 企 业 内部 治 理 结 构 中 ， 事 会 是 内 董 部 治 理 结 构 规 范 运 行 的 核 心 和 纽 带 。虽 然 董 事 会 将 大 部 分 决 策 管 理 职 能 和 许 多 决 策 控制职 能授 予经 营层 ， 是董 事会 保 留 但
段 和 内部 控 制 整 体 框 架 阶 段 。美 国 注 册 会
信 息 和 财 务 报 告 的 可 靠 性 。其 主 要 作 用 在 于有 助 于 管理 者 实现 企业 经 营方 针 和 目 标 ； 护 企 业 各 项 资 产 的 安 全 和 完 整， 止 保 防 资 产 流 失 ； 证 业 务 经 营 信 息 和 财 务 会 计 保 资 料 的 真 实 性 和 完 整 性 ， 此 之 外 ， 证 单 除 保
圜 目 国
论 加强企业 内部会计控制
口 谢 云 珍
摘要 ： 着经 济 的 快 速发 展 ， 随 内部 控 制 在 财 务 活 动 中 的 重 要 性 日益 显 现 。 如 何 完 善 内部 会 计 控 制 制 度 ．提 高 管 理 水 平 ．对 企 业 的 发 展 有 着 至 关 重 要 的 作 用 。
息与沟通 、 督。 监 在 我 国 ， 政 部 从 会 计 的 角 度 将 内 部 财
经 营 目标 。 从 系 统 论 的 角 度 看 ， 部 会 计 内
控 制 是 企 业 内部 控 制 这 一 系 统 的 重 要 组
成 部 分 。 内部 会 计 控 制 的 内 容 主 要 包 括 ： 货 币 资 金 、 物 资 产 、 外 投 资 、 程 项 实 对 工
我 国 企 业 内 部 控 制 ．特 剐 是 内 部 会 计 控 制 方 面 还 存 在 很 多 问 题 ． 影 响 了 企 业 的
营 的 效 果 和 效 率 ； 是 符 合 适 用 的 法 律 和 三 法 规 。” 准 则 将 内部 控 制 结 构 划 分 为 五 该 部分 。 们分 别是控 制环境 、 险评估 、 它 风 信
通 过 企 业 自 身 的 风 险 管 理 活 动 及 审 计 师 的 风 险 导 向 内部 审 计 ， 降
括 ： 了 解 企 业 经 营 风 险 和 识 别 风 险 一 评 价 企 业 风 险 控 制 一 确 定
低企业在创造 财富 中所 面Ｉ 临的风险 。 与风险 降低相对应 的是企业
位 内财 务活 动 的合 法 性也 是 内部 控 制 的 目标 。 会计控 制是 内部控 制 的核心 部分 ， 是 利 用 会 计 方 法 和 会 计 信 息 保 障 企 业 的 资 产 安 全 ， 督 控 制 经 营 过 程 ， 实 现 企 业 监 以
ｐ ≯ ≯ ≯ ｐ ≯ ｐ ≯
效 率 性 和 效 果 性 、 产 的 安 全 性 以及 经 济 资
随着 我 国企业 不断深 化 改革 ， 建 立 在
现 代 化 企 业 制 度 等 方 面 取 得 了长 足 的 发
一
、
内 部 会 计 控 制 的 基 本 内涵
内部 控 制 的 思 想 产 生 于 ｌ ８世 纪 工 业
革 命 以 后，它 是 企 业 规 模 化 经 营 和 资 本 化 的 结 果 ，是 社 会 经 济 发 展 到 一定 阶 段 性 的 产 物 。 内 部 控 制 的 发 展 分 为 内部 牵 制 阶 段 、 部 控 制 制 度 阶 段 、 部 控 制 结 构 阶 内 内
了对 经 营 层 的 最 终 控 制 权 。这 种 最 终 控 制
ｐ ≯ ≯ ＼ ＝ ｐ ≯ ≯ ）
计 师 协会 发布 《 计 准则 公 告 第 ７ 审 ８号 》
（Ａ Ｏ．８ ， 将 内部 控 制 定 义 为 ： Ｓ ＳＮ ７ ） “内部 控 制 是 一 个 由企 业 的 董 事 长 、 理 层 和 其 管 他 人 员 实现 的 过 程 ， 旨在 下 列 目 标 提 供 合 理 保 证 ： 是 财 务 报 告 的 可 靠 性 ； 是 经 一 二
管 理 控 制 是 指 与 保 证 经 营 方 针 、 策 的 贯 决
担 保 等 经 济 业 务 的会 计 控 制 。内部 会 计 控 制 的 方 法 主 要 包 括 ： 相 容 职 计 系 统 控 制 、 算 授 会 预 控 制 、 产 保 全 控 制 、 险 控 制 、 部 报 告 财 风 内 控制 、 子信 息技术控 制等。 电 二 、 业 内 部 会 计 控 制 中存 在 的 问 题 企
健 康 发 展 ． 企 业 经 营 状 况 恶 化 的 事 件 时
有 发 生 。 本 文 通 过 对 内 部 会 计 控 制 中 存 在 的 问题 进 行 深 入 分 析 ． 提 出 了 加 强 内 部 会 计 控 制 的 对 策 关 键 词 ： 计 控 制 原 因 对 策 会
彻执 行 ， 进 经 营活 动的经 济性 、 率 性 、 促 效 效 果 性 以及 经 营 目标 的 实 现 有 关 的 控 制 。 内部 控 制 的 目标 是 确 保 单 位 经 营 活 动 的