浅谈酒店业纳税筹划问题
当前企业税收筹划的问题与对策论文(精选)
当前企业税收筹划的问题与对策论文（精选）摘要：税收筹划对于提高企业经济效益具有重要意义。
当前不少企业对税收筹划认识不足，对税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。
企业应该提高对税收筹划价值的理性认知，进行税收筹划的成本收益分析，掌握税收筹划的知识方法，遵循税收筹划的主要原则，抓住税收筹划的着力点，重视税收筹划的事先预测和开展税收筹划的部门协作。
关键词：税收筹划;问题;对策;企业有效的税收筹划，可以利用税收优惠和税收弹性来减轻企业的税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益。
然而，由于企业认识上和管理的不足、人员素质因素的制约，很多企业的税收筹划还未充分进行。
为此，当前企业迫切需要正确认识税收筹划的重要意义。
一、税收筹划对企业的重要意义所谓税收筹划，是指纳税人或其代理人，在现行税法规定的范围内，根据现行的会计原则，在遵守税法的前提下，行使纳税人的权利，利用税法中的起征点、税率、税目、税收优惠某某某策等，通过对投资、筹资、理财、消费、经营、财务核算等活动的事先筹划和安排，进行旨在减轻税负，优化税收结构、节约税收支付的活动。
企业税收筹划，其目的是减轻税收成本，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。
企业之所以要进行税收筹划，其主要原因基于三个方面。
一是随着中国税收制度的完善，中国税种复杂、税目繁多、税负较高的问题日益突出;二是随着经济的发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小;三是随着税收法制建设的发展，税收征管水平日益提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。
因而，税收筹划在企业经营管理中的意义越来越大。
首先，税收筹划对企业的筹资、投资、运营资金方面有重要影响。
在筹资方面，税法规定不同的筹资方式获取的不同资金，其成本列支的方法不同，是在税前列支，还是在税后列支，企业的税收负担不同，因此需要认真筹划;在投资方面，投资的地点、行业、方式不同，税负也不同，企业也须认真筹划;在运营资金方面，企业必须把握资金运转的周期和周转的效率，以保证纳税时有足够的现金支付能力。
企业税收筹划策略(精选5篇)
企业税收筹划策略（精选5篇）企业税收筹划策略范文第1篇【关键词】企业；筹划问题；解决；策略随着我们国家的税收征管系统和税收发的不绝的完善，中小企业的纳税本钱在不绝的提高，成为了企业经营的管束。
在此后的经营的活动当中，企业，特别是中小企业，要实现税收本钱的最小化，税收筹划的问题就一定是一个企业经营者必须啊考虑的项目。
一、税收筹划的目标1.负税的最小化。
当负税实现了最小化之后，财务管理的利润便实现了经济的最大化。
这样的一个目标简单明白、一脉相承、简单上手操作，而且将利润扩大到了最大化，有利于企业的进展和生存。
但是这里有一个问题，负税的最小化的方案，往往就是利润最大化的方案，依照这样的活动方案来进行的话，布置的加以活动和财务活动就会收到一些非税务因素的影响。
2.实现税后利润的最大化。
税后的利润最大化的方法，是减轻赋税的一个很好的方法和主张，这要求一个企业的经营管理和税务的布置有着很好的连接。
这要考虑到的，不但仅是税收的支出因素，同时也要考虑到非税收的支出因素，这样一来就能躲避单纯的考虑到税收方面的本钱，来躲避一些不必须的支出本钱。
3.税务筹划的问题。
传统的税务筹划的目标，就是讲税负尽可能的降低，这个问题上，它没有考虑到税务筹划的长期缺陷性和一些非税收的支出本钱。
这个缺陷导致了财务方面的一些冲突，疏忽了企业管理者的利益。
二、税收筹划的问题分析与讨论1.企业自身的问题分析。
税收筹划就是纳税人在纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，税收筹划是国家允许的范围内的。
但在很大一部分的中小企业的理解中，“税收筹划”往往被理解为“偷税”，税收筹划与偷税漏税等同起来，是有关部门的理解有误区，是相关人士对于专业学问的不理解，而在这个背景之下，有很多的避税策划披上税收筹划的皮走进各个企业。
一个错误认得，取决于社会对税收筹划的宣扬不到位，对税收筹划的法律概念的不理解不。
对公民、法人的权利义务观念淡薄等原因导致的。
由于存在认得理解上的错误误区，在很大程度上来说，都影响了对于企业税收筹划的推广。
酒店管理服务税务申报指导
酒店管理服务税务申报指导一、税务申报概述在酒店管理服务行业中，合规的税务申报是至关重要的一环。
合理的税务申报不仅能够遵守国家法律法规，确保企业的合法运营，还可以有效降低企业税负，提高经营效益。
本文将为酒店管理服务企业提供税务申报的指导，确保申报流程的顺利进行。
二、税务登记和基本事项1. 税务登记对于刚开始从事酒店管理服务的企业，需要首先进行税务登记。
在税务登记时，需提供企业的相关证件材料，如营业执照、组织机构代码证等，并填写相关表格，如税务登记表、纳税人信息表等。
2. 税务基本档案建立税务登记完成后，酒店管理服务企业应积极与税务机关联系，完成税务基本档案的建立，确保纳税人信息的准确性和完整性。
三、税种选择及纳税义务1. 适用税种选择酒店管理服务行业适用的税种包括增值税、企业所得税和印花税等。
企业应根据实际情况，选择适用的税种，并向税务机关申报缴纳相关税款。
2. 纳税义务履行酒店管理服务企业在税务申报时需要履行纳税义务，包括按时准确缴纳税款、保证账务准确性、及时报送资料等。
企业应加强内部管理，确保纳税义务的履行。
四、税务申报流程1. 税务申报期限酒店管理服务企业应按照国家规定的时间节点，如月报、季报、年报等，准时完成税务申报。
企业应定期检查申报期限，避免拖延申报或未及时申报。
2. 税务申报流程税务申报流程主要包括核算纳税、填写申报表格、报送申报表格和缴纳税款等步骤。
企业应熟悉税务系统的操作流程，确保申报流程的准确顺利进行。
五、税务筹划与合规管理1. 合规管理酒店管理服务企业应建立完善的税务合规管理机制，定期进行税务合规风险评估，及时发现并解决合规隐患，确保企业合规经营。
2. 税务筹划合理的税务筹划可以合法降低企业的税负，提高经营效益。
酒店管理服务企业可以通过合理调整税务结构、利用税收优惠政策等方式进行税务筹划，但需确保合规性和合法性。
六、税务审计税务审计是税务机关对企业纳税情况的审核和评估。
酒店管理服务企业应配合税务机关的审计工作，提供相关的会计凭证、账簿和报表等，确保审计的顺利进行。
酒店财税知识点总结
酒店财税知识点总结一、酒店财税概述酒店是一种特殊的服务业企业，其财税管理工作相较于其他行业企业有着其自身的特点和难点。
酒店业在发展过程中需要处处考虑财税因素，同时也要更加重视财税管理工作。
酒店的财税管理工作关系到企业的经营成本、税务合规性以及经济效益等多个方面。
因此，酒店财税管理是酒店管理的重要组成部分，对酒店的经营发展起到了至关重要的作用。
本文将对酒店财税管理中的一些关键知识点进行梳理和总结，以便酒店企业更好地理解和应对相关问题。
二、酒店财税管理的特点酒店财税管理相对于其他行业企业有其独特的特点，主要表现在以下几个方面：1. 季节性变化：酒店业受季节变化和节假日影响较大，经营收入和支出都具有较大的波动性。
因此，酒店财税管理需要有能力应对这种周期性的波动，并在经营规划和资金管理中加以考虑。
2. 高度服务型：酒店业是一种高度服务型企业，其营收主要靠提供服务来实现。
这种特点要求酒店在财税管理中更加注重对服务成本、服务质量等方面的把控，并且要与财务数据紧密结合起来进行分析和评估。
3. 复杂的成本结构：酒店的成本结构相对复杂，除了一般企业的人工成本、物料成本外，还包括了经营场地租金、设备设施折旧等特殊成本。
因此，酒店在财税管理中需要有能力对这些成本进行详细核算和分析，以便更好地控制成本。
4. 多元化经营：酒店在经营中会涉及到餐饮、住宿、会议、娱乐等多个方面，各个方面之间相互交织，因此在财税管理中需要考虑如何协调各个业务之间的关系，以达到整体经营收益最大化的目标。
5. 高度依赖政策和法规：酒店业的税收政策和财务法规对其运营有着较大的影响，因此在财税管理中需要密切关注相关政策和法规的变化，及时调整经营策略。
以上特点表明了酒店财税管理的复杂性和多样性，同时也给酒店财税管理工作提出了更高的要求。
三、酒店税务管理的重点税务管理是酒店财税管理的重要组成部分，有着重要的地位和作用。
酒店纳税主要包括增值税、企业所得税、消费税、房产税等各种税种，税务管理的主要重点如下：1. 税务合规性：酒店应严格遵守国家税收法规，及时、足额纳税。
餐饮企业税务筹划研究——以延边米村餐饮管理有限公司为例
NONG JIA CAN筹划研究
——以延边米村餐饮管理有限公司为例
刘雨奇 沈英 （延边大学经济管理学院，吉林延吉，133002）
【摘 要】合理有效的税务筹划是企业节省财务支出最有效的途径， 也有利于企业经营活动的顺利展开。本文以延边米村餐饮管理有限公司为 研究对象，探究加盟型餐饮管理企业税务筹划现状，发现小规模加盟模式 餐饮企业没有设置专门税务筹划机构，缺乏专门的税务筹划人才，对税收 筹划目标以及相关知识缺乏认识。在经营活动中，加盟型餐饮企业可以从 店铺固定资产、经营采购、食品加工环节以及利润分配四个方面开展税务 筹划活动。
【关键词】税务筹划；中小企业；税务风险 1 前言 近几年餐饮行业增长速度保持在 16% 以上，增速可喜，而事实上， 餐饮产业的发展并非尽如人意。随着市场经济的发展和消费升级趋势明显， 人们的口味更加挑剔，餐饮行业竞争日趋激烈。我国的餐饮企业面临着种 种生存难题，比如管理落后、经营成本高、融资闲难等等。伴随经济的发 展与税法的完善，偷税漏税成本的提高，由于餐饮企业规模和资金有限， 精力和法律意识缺乏，餐饮企业有时候还要承担其他额外的罚款和收费， 税务筹划就成了餐饮企业发展必须解决的一道难题。 2 企业税务筹划现状以及问题 延边米村餐饮管理有限公司成立于 2016 年，是一家以餐饮管理、餐 饮服务、餐饮用品、餐饮设备批发为主的民营中型企业。公司由单纯档口 快餐模式，发展至连锁拌饭馆遍布全国各地，主打朝鲜族特色装修风格， 推广正宗的朝鲜族风味。公司大类共设七个部门：总经办、工程部、财务 部、营运部、采购物流部、加盟部、加工部。公司财务管理人员对税务筹 划较为重视，非常关注行业税收优惠政策，经常组织学习新颁布的税收优 惠政策，且已经展开税务筹划活动。由于企业规模较小，没有设立专门的 税务筹划机构，且对于隐性税收以及非税成本仅仅停留在大概了解程度。 公司在税务筹划方面主要存在以下几个问题： 1）无专门税务筹划机构。公司未设置专门税务筹划机构，财务人员 处理企业税务，缺乏税务筹划方面的知识，且没有精力及时跟进税务法规 和信息。且财务人员缺乏对税务管理的重视，缺乏税收统筹规划和管理意 识。2）缺乏专门的税务筹划人才。公司只有 20 名员工，财务总监无暇顾 及税务筹划工作，且对一些税务筹划的知识并不是完全了解。由于该公司 建立时间不长，其他的财务人员税务方面经验并不丰富。3）税收筹划目 标认识片面。公司认为开公司就是为了盈利，因此税务筹划的目标是企业 价值最大化。应将双方的利益和社会效益列入税收筹划的目标，在税务筹 划的过程中遵循综合利益最大化原则。4）缺少税务筹划知识。公司大概 了解有效税务筹划、隐形税收等概念，不清楚具体内容。交易各方的税收 含义以及所有契约方的利益均需要在税务筹划体现。隐性税收产生于税收 优惠资产可获得的税前投资收益率低于非税收优惠资产可获得的收益率。 3 税务筹划方案 企业税务筹划涉及筹资活动、投资活动、经营活动和利润分配活动， 考虑企业的具体情况及对风险的承受能力，税务筹划方案的重点为经营活 动，结合企业餐饮加盟连锁店的商业模式，利润分配活动过程中也可以进 行税务筹划。 1）工程部税务筹划。工程部主要负责为加盟店提供固定资产安装以 及店面装修服务。因此可以在固定资产折旧上进行企业所得税的税务筹划。 虽然固定资产计提折旧的总额不因折旧方法不同而变化，但折旧方法可以 影响企业所得税扣除额。当企业采用加速折旧法计提固定资产折旧时，前 期计提折旧费用较多，所得税扣除额也就多。将后期的折旧费用抵税移至
浅谈政务酒店成本管理的困境及改进对策
浅谈政务酒店成本管理的困境及改进对策政务酒店面临的一个主要困境是高昂的运营成本。
政务酒店通常要求提供高标准的服务和设施，以满足政府官员和公务人员的需求。
这意味着政务酒店必须投入大量资金来购买高档家具、装饰和设备，维持高品质员工队伍，并提供高质量的食物和饮品。
这些高昂的运营成本往往是政务酒店盈利困难的主要原因之一。
政务酒店的收入率相对较低。
政务酒店的主要客户是政府机关和公务人员，其住宿需求通常是稳定的。
政务酒店无法像商务酒店那样依靠各类旅游者和商务人士来填补客房空缺，因此很难保持较高的入住率。
政务酒店的政府客户通常会要求优惠价格和条件，这也进一步降低了收入率。
政务酒店常常面临公款消费的问题。
政务酒店的主要客户是政府机关和公务人员，他们通常使用公款支付住宿和会议费用。
这导致政务酒店更容易被指责浪费公款，并面临舆论压力。
政府机关和公务人员对政务酒店的消费进行严格监督和审查，这使得政务酒店在成本管理方面受到限制，难以自由控制和管理成本。
针对以上困境，政务酒店可以采取一些改进对策。
政务酒店应该合理控制运营成本。
政务酒店可以通过优化采购流程，寻求供应商合作，降低物料和设备的采购成本。
政务酒店可以对员工进行培训和发展，提升员工绩效，最大限度地利用员工资源，减少用工成本。
政务酒店应该积极开拓市场，提高收入率。
政务酒店可以通过加强市场营销活动，吸引更多的商务和旅游客户，提高客房利用率。
政务酒店可以提供更多的增值服务，如会议和培训设施，吸引更多会议和培训业务，增加收入来源。
政务酒店需要加强成本控制和管理，规范公款消费。
政务酒店可以建立严格的财务制度和审批流程，确保公款消费的合理性和透明度。
政务酒店可以与政府机关协商，共同制定合理的公款消费标准，避免过度消费和浪费。
政务酒店在成本管理方面面临着诸多困境。
通过合理控制运营成本、积极开拓市场和规范公款消费，政务酒店可以改善成本管理，提高盈利能力。
这需要政务酒店管理者拥有深入的行业了解和管理经验，以应对各种挑战和问题。
做账实操-酒店住宿业需要申报哪些税种
做账实操-酒店住宿业需要申报哪些税种酒店住宿业需要申报以下主要税种：一、增值税1. 适用范围：酒店提供住宿服务、餐饮服务、会议服务等取得的收入。
2. 计税方法：一般纳税人：适用6%的增值税税率。
应纳税额=当期销项税额当期进项税额。
销项税额=销售额×税率，进项税额为购进货物、接受应税劳务和应税服务支付或者负担的增值税额。
小规模纳税人：征收率为3%（目前有部分优惠政策，可能会阶段性降低）。
若季度销售额不超过30 万元（普票），免征增值税；若超过30 万元，则需全额缴纳增值税。
二、企业所得税1. 适用范围：酒店的经营所得。
2. 计税方法：应纳税额=应纳税所得额×税率。
应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
税率一般为25%，符合条件的小型微利企业可享受优惠税率。
三、个人所得税1. 员工个人所得税：酒店作为扣缴义务人，需为员工代扣代缴个人所得税，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得等。
适用不同的税率和扣除标准。
2. 对个体工商户性质的酒店业主，其经营所得需缴纳个人所得税，适用5% 35%的五级超额累进税率。
四、城市维护建设税1. 适用范围：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
2. 税率：根据酒店所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（其他地区）。
五、教育费附加1. 适用范围：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据。
2. 费率：一般为3%。
六、地方教育附加1. 适用范围：同教育费附加，以实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据。
2. 费率：一般为2%。
七、印花税1. 适用范围：酒店在经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证，如合同、营业账簿等。
2. 税率及计税方法：例如，购销合同按购销金额的万分之三贴花；营业账簿按5 元/本缴纳（每年启用时）等。
八、房产税1. 适用范围：酒店若拥有自有房产，需缴纳房产税。
探讨民营企业税收筹划过程中存在的问题与优化策略罗文霜
探讨民营企业税收筹划过程中存在的问题与优化策略罗文霜发布时间：2023-05-12T01:27:42.750Z 来源：《中国经济评论》2023年5期作者：罗文霜[导读] 随着市场经济的飞速发展，民营企业的规模不断扩大，竞争也变得越来越激烈。
税收对企业来说至关重要，它直接影响着企业能够获得的利润。
因此，税收规划是一种有效的方法，可以在法律允许的范围内减少企业的税收负担。
通过对企业组织、资源、交易、投资等内容的规划，可以有效降低税收负担，但是由于实施过程中存在诸多挑战，使得企业在实际实施中仍然面临着一定的困难。
本文就对企业税收筹划过程中存在的问题进行探究，并提出了科学的优化策略。
大庆昊方酒店有限公司黑龙江省 163000摘要：随着市场经济的飞速发展，民营企业的规模不断扩大，竞争也变得越来越激烈。
税收对企业来说至关重要，它直接影响着企业能够获得的利润。
因此，税收规划是一种有效的方法，可以在法律允许的范围内减少企业的税收负担。
通过对企业组织、资源、交易、投资等内容的规划，可以有效降低税收负担，但是由于实施过程中存在诸多挑战，使得企业在实际实施中仍然面临着一定的困难。
本文就对企业税收筹划过程中存在的问题进行探究，并提出了科学的优化策略。
关键词：民营企业；税收筹划；问题；优化策略引言：现代化社会发展背景下，民营企业想要保障自身长远健康发展，必须加强内部财务管理质量，以此才能提高企业行业核心竞争能力，促进企业经济效益的稳定提升。
税收筹划在企业财务管理中扮演着至关重要的角色，它不仅涉及到资产的安排，还涉及到投融资的操作，因此，财务专家们需要采取科学、有效的方法，确保企业的税收筹划的准确性、可靠性，从而使得企业的资源得到最佳的利用。
一、民营企业做好税收筹划的重要性1.能够帮助企业节约现金流与国有企业相比，民营企业的经济实力通常较弱，在市场竞争中面临的挑战也更大。
由于缺乏政府的扶持和银行的资金支持，民营企业的融资渠道非常有限，因此，为了获得更好的发展，民营企业必须努力节省成本。
餐饮业税务解决餐饮业税务管理中的难题与挑战
餐饮业税务解决餐饮业税务管理中的难题与挑战餐饮业作为服务业的重要组成部分，具有广泛的市场需求和潜力。
然而，在税务管理方面，餐饮业也面临着一系列的难题和挑战。
本文将从税务政策的变化、餐饮业特殊的税收问题以及餐饮企业如何应对税务挑战等方面，探讨如何解决餐饮业税务管理中的难题与挑战。
一、税务政策的变化餐饮业税务管理的难点之一在于税务政策的频繁变化。
作为经济发展的反映，税收政策在不同的时期会有所调整和变化。
餐饮企业需要时刻关注税法法规的变化，并及时做好相应的调整。
餐饮企业可以通过积极参加税法培训和经常与税务机关保持良好的沟通，以了解最新的税收政策。
此外，也可以委托专业的税务顾问来帮助企业掌握税务政策的变化，并制定相应的策略来适应这些变化。
二、餐饮业特殊的税收问题餐饮业税务管理中的另一个难题是其特殊的税收问题。
餐饮业涉及到的税收问题与其他行业有所不同，主要表现在以下几个方面：1.增值税征收方式复杂。
根据相关政策规定，餐饮业涉及到的增值税征收方式包括一般纳税人和小规模纳税人两种。
不同的征收方式对企业的纳税义务和纳税办理程序有一定的影响。
2.营业税和契税并行。
在一些地区，餐饮业还需要缴纳营业税和契税。
企业需要了解并遵守这些税种的征收规定，以确保合规经营。
3.食品安全税和环境卫生费。
为了加强食品安全监管和环境卫生管理，一些地区对餐饮业征收食品安全税和环境卫生费。
企业需要合规缴纳这些费用，并确保符合相关的食品安全和环境卫生法规。
针对餐饮业特殊的税收问题，企业需要建立完善的税务管理制度，并与税务机关保持密切的沟通。
另外，餐饮企业还可以委托专业的税务师事务所来提供税务咨询和税务申报等服务，以确保自身在税务管理方面的合规性。
三、应对税务挑战的策略面对餐饮业税务管理中的挑战，餐饮企业可以采取以下策略来应对：1.科学合理的财务管理。
餐饮企业应建立健全的财务管理制度，并加强对财务数据的监控和分析。
通过科学合理的财务管理，可以及时掌握企业的财务状况，为税务申报和缴纳提供准确可靠的数据支持。
白酒企业消费税税收筹划浅议
关键词］白酒企业；SD酒业；消费税；税收筹划1研究的背景及意义1．1研究背景我国的白酒企业作为以粮食为原料的特殊行业，其税负比我国的其他食品企业公司更大。
而作为高税负的白酒企业来说，企业的消费税占了企业所缴纳税额的很大的一部分。
在这种情况下，我国白酒企业越来越重视消费税的税收筹划，以此实现利益最大化的目标，提高企业自身的竞争力。
本文选取的案例对象SD酒业股份公司（以下简称SD酒业公司）是于1996年上市的，是中国领先的优质白酒制造企业。
1．2研究意义中国白酒行业随着中国经济的增长不断复苏，经济形势变得越来越好，但是高利润的白酒企业的税负也比其他食品行业企业税负高。
由此，我国的白酒企业对其自身的税收筹划也应该投入很大的重视。
在本文中，笔者选取我国知名的SD酒业股份公司作为研究对象，根据对SD酒业公司披露的2019年的年报数据进行分析，并提出消费税筹划思路进行计算对比，为SD酒业公司在对企业自身的消费税筹划的时候提供参考建议，提高SD酒业公司自身的竞争力。
同时，也为同行业的白酒企业在税收筹划提供一点借鉴之处。
2SD酒业公司现状分析SD酒业股份公司作为中国本土优质白酒企业，采取以公司主打品牌“SD”酒为中心，在全国范围建立了分品牌、分事业部的运作体系。
SD酒业公司建立了专业营销团队，形成了分事业部运作、高度扁平至区县的经销商代理模式。
SD酒业公司推动SD的全国化布局，全力构建以核心渠道为基础，以消费者培育为中心的营销模式。
2．1财务分析根据SD酒业公司公布的2019年年报，可以发现2019年SD酒业公司实现营业收入221229．99万元，较2018年同期增长35．02％，该年公司实现的营业利润为44234．32万元，较2018年同期增长119．15％，实现净利润为37289．18万元，较2018年同期增长162．40％。
根据SD酒业公司在2019年披露的年报可以看出，2019年SD酒业公司的核心系列高端白酒大幅度的上涨，这样符合SD酒业公司以“SD”酒作为中心品牌的销售战略。
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浅谈酒店业纳税筹划问题
作者：李真崔婧
来源：《商情》2015年第17期
【摘要】纳税筹划是企业理财的重要手段之一，酒店业如何增收节，以合理的纳税筹划实现企业利润的最大化，是该行业经营管理中面临的一个重要问题。
本文针对酒店业经营业务的特点，对酒店业主要税种的纳税筹划方法进行了探讨。
【关键词】酒店业，纳税筹划，营业税，所得税，房产税
酒店业是综合性服务行业，是为公众提供住宿、餐饮、娱乐等多项设施和服务性劳务的商业机构。
目前大多数酒店经营的业务有客房业务、餐饮业务、商场和零售店业务以及健身中心、台球房、网球场、游泳池、商务中心、旅游中介等等。
由于酒店经营项目较多，不同的项目在税收政策方面有差异，这就给酒店业纳税筹划提供了空间。
本文分别从营业税、所得税、房产税三方面讨论酒店业的纳税筹划问题。
一、营业税的纳税筹划
（一）利用分别核算进行纳税筹划。
营业税暂行条例规定纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业税，未分别核算营业税的，从高适用税率。
酒店的经营项目众多，不同的经营项目适用不同的税率。
住宿、餐饮业务按5%税率缴纳营业税，歌厅、舞厅、音乐茶座及高尔夫等娱乐业务按20%税率缴纳营业税。
酒店业应按照经营项目分别核算，歌厅、舞厅、音乐茶座等娱乐业的营业税是20%，餐饮住宿业的营业税是5%，如果没有分开核算，按照规定就必须从高税率20%交纳营业税，造成不必要的成本支出。
（二）利用税目转换进行纳税筹划。
营业税的税目共有七类，税率3%、5%、20%不等。
实际经营中，许多服务的区分没有非常明确的界限，可以利用营业税各税目的关联性有针对的进行税目转换，从而达到减轻税负的目的。
酒店业可以通过转换税目的方式改变适用税率，例如酒店的健身中心、网球场、游泳池等项目如混合在酒店客房餐饮等业务一起核算就统一按服务业5%的税率征税，如果从服务业类别中剥离出来按照文化体育业纳税，就可以按照3%的税率征税，这将产生较好的节税效果。
（三）利用混合销售进行纳税筹划。
我国税法规定一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及营业税应税劳务属于混合销售，以经营主业判断，只交一种税。
以经营营业税应税劳务为主的混合销售行为应当征收营业税，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。
酒店餐厅、歌厅、舞厅等娱乐场所内设吧台向顾客提供烟、酒、饮料、矿泉水等取得的收入，应当缴纳营业税，不缴纳增值税。
所以，酒店可以将商品部的某些商品（如烟酒）移入餐厅娱乐场所内部，既方便了顾客的消费，又能避免缴纳增值税，使酒店税负降低。
二、所得税的纳税筹划
（一）所得税税率的纳税筹划。
我国税法规定，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
有些酒店年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过3000万元，可以适用小型微利企业的税率。
根据这个标准，酒店企业应科学权衡自身的经营规模和盈利水平，特别是有些酒店企业处在小型微利企业标准的边缘，可以适当控制从业人数和资产总额，从而将有限的盈利水平控制在限额以下以，使用20%的税率，减少所得税额。
（二）酒店客房收入的纳税筹划。
酒店业的客房业务通常是最主要的经营项目，由于各酒店所处地理位置不同，需求各异，导致酒店在客房销售价格、销售方式选择上会有不同，因此就产生了不同的纳税筹划方法。
税法规定采取折扣销售的方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算营业税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额。
如果酒店在销售淡季推出折扣促销活动，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算营业税，既有利于淡季促销又有利于节约所得税额。
（三）固定资产方面的纳税筹划。
酒店业提供餐饮服务通常是第二大经营项目。
餐饮部收入种类多，同时固定资产占用较大，例如供电、供热系统设备、洗涤设备、厨房用具设备等。
相对于其他耐用固定资产来讲，餐饮的设备更新较快，所以固定资产设备的计提折旧为酒店税务筹划提供了空间。
同时，企业所得税法规定企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按该设备专用投资额的10%从企业当年度所得税应纳税额中抵免，当年不足抵免可以在以后5个年度结转抵免。
所以酒店业适当购入符合环保、节能节水、安全生产的设备可以享受所得税税额抵免。
三、房产税的纳税筹划
我国房产税的征税对象是以房屋形态存在的财产，所谓的房屋指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或存储物资的场所。
对独立于房屋之外建筑物不征收房产税。
因此酒店在建造停车场、仓库等设施时，可以采用露天停车场和露天仓库的形式，可以避免缴纳房产税。
其次，合理确定房产原值至关重要，房产税纳税筹划的关键在于合理减少房产原值。
酒店企业在新建办公楼并配有楼前广场和音乐喷泉时，可以将广场和喷泉单独确认为一项固定资产进行核算，通过减少房产税的税基来改变应纳税额。
第三，酒店业可以将房屋出租租金收入转变为住宿房费收入，避免多缴房产税。
现实生活中常存在有些公司长期租酒店客房办公的情况或者是存在有些固定客户租住酒店客房的情况。
按照税法规定，房屋租金收入既要缴纳营业税，又要缴纳12%的房产税。
如果将租金收入转变
为住宿费收入，就不需要缴纳房产税。
酒店业可以在这方面进行纳税筹划，酒店企业为住房者提供住宿管理服务，除房费外，不要单独结算水电费等其他费用，可以通过适度提高房费来弥补消耗的水电费等其他费用。
四、结论
纳税筹划是企业财务战略中极其重要的一部分，目前很多酒店已经认识到税收筹划对企业发展的重要作用，税收筹划已经在经营管理中开始应用。
酒店业应该充分考虑自身经营业务特点，深入领会国家相关税收法律法规，将纳税筹划融入到酒店经营决策的全过程，寻求政府意图与企业综合效益的最佳结合点，只有这样才能增收节支，增强核心竞争实力，提升企业的信誉形象。
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