营改增财税[2016]36号文介绍及营改增基本知识20160519.
财税(2016)36号文营改增关于融资租赁部分的解读ppt课件
2016年07月10日
1
培训目的：
1、能够让各位同事从财务角度 对于耳熟能详的36号文有一 个更深入的认识；
2、便于各位同事能够更好地引 用原文，在业务沟通中表现 得更为专业。
2
培训内容
1、36号文概述；
CONTENTS
2、36号文的成文时间及执行
资 讯
44
2、成文时间及执行日期
文号
成文时间
执行日期
财税36号文 2016年3月23日 2016年5月1日
财税106号文 2013年12月12日 2014年1月1日
资 讯
注：自36号文执行之日起，106号文相应废止。
55
3、相关税率
品名
融资性售后回租 （贷款服务）
有形动产租赁服务 （经营/融资）
例 题
租息收入销售额（17%税率）=（800-1000）/ 1.17 = -170.94万元 租息收入销售额（6%税率）= （400-400）/ 1.06 = 0万元 咨询收入销售额（6%税率）= 50 / 1.06 = 47.17万元 -170.94万元 * 17% = -29.06万元 销项下期抵扣
不包括“本金”，承租方与出租方也不应再就本金互相
开具发票。
另，以外币结算销售额的，应当折合成人民币，折
合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇
率中间价。确定后12个月内不得变更。
77
5、计税方法简述
应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣。 当期销项税额=当期销售额（不含税）*税率
（3）销项税的计算方式
财税2016年36号文件全文及解析
财税2016年36号文件全文发布时间：2016-04-14下面是YJBYS小编整理好的额财税2016年36号文件全文，欢迎带阅读!营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
财税2016年36号全文
财税2016年36号全文摘要：2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。
本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。
各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。
遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。
附件1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局2016年3月23日附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
2016年36号财税全文解读
2016年36号财税全文解读2016年3月24日，财政部、国家税务总局网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，明确自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。
二、销售额的外币折算(财税[2016]36号附件1)第三十八条销售额以人民币计算。
纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
三、兼营行为处理(财税[2016]36号附件1)第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。
(一)、(财税[2016]36号附件2《试点实施办法》第一条(一)兼营。
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率:1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
(二)、电信服务赠送货物处理(财税[2016]36号附件2《试点实施办法》第一条(十六)其他规定。
1.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
2016财税2016.36文件解读
2016财税2016.36文件解读下面是小编给大家整理的北京国税权威对2016财税2016.36文件解读，希望对大家有帮助。
2016财税2016.36文件解读1、此次营改增都涉及哪些行业?根据财税〔2016〕36号文件规定，自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业纳入营改增试点范围。
2、试点纳税人的分类及划分标准是如何规定的?根据财税〔2016〕36号文件规定，试点纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。
年应税销售额超过500万元(含)的为增值税一般纳税人;小于500万元的为增值税小规模纳税人。
3、新纳入营改增试点范围的行业适用税率是多少?根据财税〔2016〕36号文件规定，试点纳税人提供建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权税率为11%，金融业、生活服务业税率为6%。
4、营改增后，上述行业征收率是如何规定的?根据财税〔2016〕36号文件规定，试点纳税人按简易计税方法计税的征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
5、试点纳税人在计算增值税应纳税额时，计税方法有哪几种?根据财税〔2016〕36号文件规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
增值税一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。
目前，按简易计税方法计税的两种情况：一是增值税一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
(财税〔2016〕36号文件附件2第一条第(六)、(七)、(八)、(九)、(十)项详细规定了一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的若干种应税行为。
)二是增值税小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
6、适用一般计税方法的试点纳税人如何计算应纳税额?根据财税〔2016〕36号文件规定，一般计税方法应纳税额计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2016财税36号文件(全文带附件)
2016财税36号文件：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
2016财税36号文件(全文带附件)
2016财税36号文件：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
具体登记办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第六条中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第七条两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。
具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。
第八条纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。
第二章征税范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
【梳理】财税[2016]36号文与建筑业相关的知识点
【梳理】财税[2016]36号文与建筑业相关的知识点2016年3月23日，财政部和国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）。
这个通知有四个附件：《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》、《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》。
约3.7万字，这么多内容，哪些内容与建筑业相关呢？一、《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点实施办法》共计15604字，分为七章五十五条以及一个注释。
其中对建筑业特别相关的是：1、第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
2、第十五条增值税税率：（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
3、第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：·用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
·纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
·非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
·非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
·非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
·非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
·购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
2016年营改增最新政策36号文件课件.doc
2016年营改增最新政策36号文件2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)(以下简称36号文)，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点【营改增是什么意思】，房地产业全部营业税纳税人纳入此次试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
本指南对36号文中有关房地产业的政策规定进行了归纳，随着行业办法等规定的出台，我们将一、纳税人和扣缴义务人(一)在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产项目的企业，为增值税纳税人。
(二)纳税人的分类 1.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
这两类纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。
从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。
一般纳税人和小规模纳税人在税收待遇上的区别如下：(1)一般纳税人销售应税的货物、劳务以及发生应税行为可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能自行开具，购买方索取专用发票的，小规模纳税人只能到主管税务机关申请代开专用发票。
(2)一般纳税人购进货物或劳务可以凭取得的增值税专用发票以及其他扣税凭证按规定抵扣税款，而小规模纳税人不享有税款抵扣权。
(3)征税办法不同。
一般纳税人适用一般价税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法计税。
2.应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
(三)一般纳税人的管理 1.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号附件2
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号附件2附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策（一）兼营。
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
（二）不征收增值税项目。
1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。
2.存款利息。
3.被保险人获得的保险赔付。
4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
(三)销售额。
1.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
2.直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
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• 第四部分 计税方法 • 一、基本规定 • 增值税的计税方法，包括一般计税方 法和简易计税方法。 • 一般纳税人发生应税行为适用一般计 税方法计税。一般纳税人发生财政部和国 家税务总局规定的特定应税行为，可以选 择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。 • 小规模纳税人发生应税行为适用简易 计税方法计税。
营改增财税[2016]36号文介 绍及营改增基本知识
山东电建二公司计划经营部
• 3月23日，财政部与国家税务总局正式 下发财税【2016】36号文《关于全面推 开营业税改征增值税试点的通知》， 自2016年5月1日起，全面推开营改增试 点，将建筑业、房地产业、金融业、 生活服务业纳入试点范围。 • 自此，现行营业税纳税人全部改征增 值税。其中，建筑业和房地产业适用 11%税率，金融业和生活服务业适用 6%税率。
山东电建二公司计划经营部
山东电建二公司计划经营部
建筑服务可选用简易计税方法的情况
山东电建二公司计划经营部
• 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 ，可以选择适用简易计税方法计税。 • 清包工是营业税就存在的概念，属于施工 方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅 助材料，并收取人工费、管理费或者其他 费用的建筑服务。可以选择也就是也可以 选择按一般纳税人计税方式。 • 特点是：涉及的建筑材料很少，或者没有 。例如：你购买建材产品，请工程方单纯 安装。 • 注意：只适用一般纳税人，注意是可以选 择，不是一定按简易，企业需要测算平衡 点，还有甲方的要求。
山东电建二公司计划经营部
• 二、一般计税方法的应纳税额 • 一般计税方法的应纳税额按以下公式 计算： • 应纳税额=当期销项税额-当期进项税 额 • 当期销项税额小于当期进项税额不足 抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵 扣。
山东电建二公司计划经营部
• (一)工程服务。 • 工程服务，是指新建、改建各种建筑 物、构筑物的工程作业，包括与建筑 物相连的各种设备或者支柱、操作平 台的安装或者装设工程作业，以及各 种窑炉和金属结构工程作业。
山东电建二公司计划经营部
• (二)安装服务。 • 安装服务，是指生产设备、动力设备、起 重设备、运输设备、传动设备、医疗实验 设备以及其他各种设备、设施的装配、安 臵工程作业，包括与被安装设备相连的工 作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及 被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等 工程作业。 • 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃 气、暖气等经营者向用户收取的安装费、 初装费、开户费、扩容费以及类似收费， 按照安装服务缴纳增值税。
山东电建二公司计划经营部
• “营改增”是指原缴纳营业税的应 税劳务改为缴纳增值税。 • 原营业税下，采购环节是缴了增值 税的，但在营业税下，无法抵扣， 形成的产品在销售时，是全额计提 营业税。全面实行增值税后，企业 采购环节基本上能取得增值税专用 发票用于抵扣，所以实施增值税后， 通过进项抵扣制度可以减少重复征 税。
•
山东电建二公司计划经营部
• (三)修缮服务。 • 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修 补、加固、养护、改善，使之恢复原来的 使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 • (四)装饰服务。 • 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修 饰装修，使之美观或者具有特定用途的工 程作业。
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• (五)其他建筑服务。 • 其他建筑服务，是指上列工程作业之 外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、 拆除建筑物或者构筑物、平整土地、 园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建 筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿 孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙 层等)剥离和清理等工程作业。
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建筑工程新老项目划分原则
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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• 建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶 段的计价活动，适用一般计税方法计税的 建筑工程执行“价税分离”计价规则； • 选择适用简易计税方法计税的建筑工程参 照原合同价或营改增前的计价依据执行， 并执行财税部门的规定。 • 开工日期在2016年4月30日前的建筑工程， 在符合《关于全面推开营业税改征增值税 试点的通知》（财税„2016‟36号）等财税 文件规定前提下，参照原合同价或营改增 前的计价依据执行。
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第一部分 纳税人
• 在中华人民共和国境内提供建筑服务 的单位和个人，为增值税纳税人。 • 单位，是指企业、行政单位、事业单 位、军事单位、社会团体及其他单位。 • 个人，是指个体工商户和其他个人。 • 在境内销售提供建筑服务是指建筑服 务的销售方或者购买方在境内；
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• 在建筑企业营改增后，根据财税 [2016]36号的规定，建筑企业针对“甲 供材”工程，可以选择增值税一般计 税方法，也可以选择简易计税方法。 这两种计税方法的选择，会涉及到建 筑施工企业的税负高低，为了节省税 负，必须在与发包方签订“甲供材” 合同时，必须考虑甲方自购建筑材料 在整个工程中所耗建筑材料的比重而 选择增值税的计税方法，否则将会增 加甲方和乙方的增值税负。
第二部分 征税范围
• 一、建筑服务的征税范围，依照试点实施 办法附的《销售服务、无形资产或者不动 产注释》执行。 • 二、建筑服务税目注释 • 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其 附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管 道、设备、设施等的安装以及其他工程作 业的业务活动。包括工程服务、安装服务、 修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
第三部分 税率和征收率
• 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税 人。纳税人提供建筑服务的年应征增 值税销售额超过500万元(含本数)的为 一般纳税人，未超过规定标准的纳税 人为小规模纳税人。 • 建筑施工企业一般年应税销售额都超 过这个标准
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第三部分 税率和征收率
• 建筑业一般纳税人适用税率为11%； 小规模纳税人提供建筑服务，以及 一般纳税人提供的可选择简易计税 方法的建筑服务，征收率为3%。 • 境内的购买方为境外单位和个人扣 缴增值税的，按照适用税率扣缴增 值税。