会计实务：营业税的计算
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
项目四 营业税会计核算与申报
做中学4-2
保险业应纳税额会计核算
项目
初保业务 储金业务
计税依据确定
计税营业额＝收取的全部保险费
计税营业额＝纳税期内的储金平均余额乘以人 民银行公布的一年期存款的月利率的积
计税营业额＝全部保费收入－分保费 计税营业额＝向投保人实际收取的保费收入
再保险
无赔偿奖励
特别提醒：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财 务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从计税营业额中 减除，以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额 计税。
消费税
营业税
关键词： “在我国境内”、“应税劳 务”、“有偿行为”
三、税目、税率的选择
对个人出租住房，不 区分用途，在3%税 率的基础上减半征收
比例税率
3% 建筑业 通信业 文化体育业
5% 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产
5%～20% 娱乐业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、 高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、 射箭、飞镖）等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行
得的门票收入，不包括文化体育场所的出租收入
5、娱乐业 1.征税范围
文化业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔
夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进
行娱乐活动提供服务的业务
特别提醒：凡是以观众身份参与听、视和游览某项活动的行为，属
于“文化体育业”税目；亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的
项目四
营业税会计核算与申报
内容提要
纳税人和征税范围的确定 营业税税款的计算 营业税会计核算 营业税纳税申报
营业税会计分录【会计实务精选文档首发】
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（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：
借：银行存款（或库存现金、应收账款等）
贷：主营业务收入
其他业务收入
（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交营业税
（三）交纳营业税时，编制的会计分录为：
借：应交税费――应交营业税
贷：银行存款
营业税的计算与会计分录处理
一、营业税的计算
应纳税额的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额＝营业额×税率
例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：
应纳税额＝×3％＝4533
建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算。
2019年《初级会计实务》常考题含答案(九)
某企业有原值为2000万元的房产，2001年1月1日将全部房产对外投资联营，参与投资利润分红，并承担经营风险。已知当地政府规定的扣除比例为0%，该企业2001年度应纳房产税为( )万元。
A．16.80
B．240
C．600
D．24
【答案】D
【解析】
用于投资联营的房产，如纳税人参与投资利润分红，共担风险的，按照房产原值作为计税依据计征房产税，从价计征的房产税税率为1.2%，该企业应纳房产税＝2 000万元× 1.2%＝24万元。
根据《中华人民共和国海关法》的规定，进出口货物放行后，海关发现少征税款的，应当______一年内，向纳税义务人补征税款。
A．自缴纳税款之日起
B．自货物放行之日起
C．自货物申报之日起
D．自海关接受货物申报之日起
【答案】A,B
【解析】
进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征(《中华人民共和国海关法》第六十二条)。《征税管理办法》规定，进山口货物放行后，海关发现少征税款的，应当自缴纳税款之日起1年内，向纳税义务人补征税款(第六十八条)。很明显，上述规定有所不同。根据下位法服从于上位法的原则，应当以《中华人民共和国海关法》为准。对于这一点，应当引起足够重视。此外，在追征关税的起始时间上，《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口关税条例》规定是：“自缴纳税款或者货物、物品放行之口起”，而《征税管理办法》规定是“自货物放行之日起”。对于追征关税也要以《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国关税条例》规定为准。
B．经我国法院同意，外国当事人可以委托其本国律师以律师名义代理诉讼
C．当事人在诉讼中达成调解协议的，可以要求法院依调解协议的内容制作判决书
初级会计实务—公式大全
初级会计实务—公式大全1.财务费用计算公式：
财务费用=利息费用+银行手续费+汇兑损益
2.总资产周转率计算公式：
总资产周转率=营业收入/平均总资产
3.存货周转率计算公式：
存货周转率=营业成本/平均存货
4.应收账款周转率计算公式：
应收账款周转率=营业收入/平均应收账款
5.应付账款周转率计算公式：
应付账款周转率=营业成本/平均应付账款
6.流动比率计算公式：
流动比率=流动资产/流动负债
7.速动比率计算公式：
速动比率=(流动资产-存货)/流动负债
8.资本金回报率计算公式：
资本金回报率=净利润/资本金
9.净资产收益率计算公式：
净资产收益率=净利润/平均净资产
10.负债比率计算公式：
负债比率=总负债/总资产
11.成本费用利润率计算公式：
成本费用利润率=(营业收入-营业成本-费用开支)/营业收入12.利润总额计算公式：
利润总额=营业利润+非营业利润
13.税后净利润计算公式：
税后净利润=营业利润-所得税
14.销售毛利率计算公式：
销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入
15.综合毛利率计算公式：
综合毛利率=(营业收入-营业成本-营业外收入)/营业收入16.无形资产摊销计算公式：
无形资产摊销=无形资产原值/使用年限
17.固定资产折旧计算公式：
固定资产折旧=固定资产原值/使用年限
18.应交税费计算公式：
应交税费=应交增值税+应交消费税+应交营业税+应交所得税
以上公式适用于不同类型的企业，但具体使用情况还需根据企业实际情况进行调整。
此外，还有很多其他的会计计算公式，可以根据具体需要进一步了解和学习。
初级会计职称初级会计实务：应交营业税的核算
初级会计职称初级会计实务：应交营业税的核算
应交营业税的核算
1、营业税概述
营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
其中：
(1)应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，不包括加工、修理和修配等劳务;
(2)转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为;
(3)销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权，转让不动产的有限产权或永久使用权以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
营业税以营业额作为计税依据。
营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。
税率从3%至20%不等。
公式为：
应纳税额=营业额×营业税税率
2.应交营业税的会计处理
为了核算应交营业税及其交纳情况，应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目
借：营业税金及附加(或固定资产清理等)
贷：应交税费—应交营业税
实际上交时，借记“应交税费—应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
【例题12：2008年判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。
()
答案：错
解析：出售固定资产应交的营业税计入“固定资产清理”。
2022年初级会计实务期末复习与巩固卷含答案
2022年初级会计实务期末复习与巩固卷含答案一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、某企业地处市区，本月缴纳增值税30万元，营业税5万元，企业所得税12万元。
该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。
(市区的城建税税率为7%)A、1.75B、2.35C、2.45D、3.29【参考答案】：C【解析】：【解析】本题考核城市维护建设税的计算。
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额，不包括所得税。
纳税人所在地为市区，税率为7%，该企业本月应纳城市维护建设税=(30+5)×7×=2.45(万元)。
2、某企业于2006年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为25万元。
2006年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。
该项劳务影响2006年度利润总额的金额为（）万元。
A、不影响当年利润B、当年利润增加15万元C、当年利润增加3万元D、当年利润增加30万元【参考答案】：C【解析】：当年应确认的收入=30×60％=18(万元)，当年应确认的成本一25×60％=15(万元)，当年利润增加18—15=3(万元)。
3、企业当月交纳上期的增值税，应通过（）科目核算。
A、应交税金－应交增值税（已交税金）B、应交税金－未交增值税C、应交税金－应交增值税（转出未交增值税）D、应交税金－应交增值税【参考答案】：B【解析】：4、甲公司以其存货：）乙公司的车床，存货的帐面余额为67000元，已计提跌价准备4000元，甲公司支付给乙公司银行存款3000元，存货在：）日公允价值为70000元，存货的增值税税率为17%。
则车床的入帐价值为（）。
A、74900B、78900C、70000D、77900【参考答案】：D【解析】：车床的入帐价值＝67000－4000＋3000＋70000×17%＝77900元。
各大税种的计算思路[会计实务-会计实操]
![各大税种的计算思路[会计实务-会计实操]](https://img.taocdn.com/s3/m/95668c8d85254b35eefdc8d376eeaeaad1f31694.png)
各大税种的计算思路[会计实务, 会计实操]第一个税种咱们学习的增值税, 增值税的特点就是逐环节征收, 而且对于一般纳税人可以采用进项税额抵扣的方法, 增值税的征税范围就是对销售或者进口货物, 提供加工修理修配劳务的单位和个人征收的一种税。
这里要注意和营业税的区别, 营业税也对劳务征税, 但是针对的是加工修理修配劳务以外的劳务, 比如建筑劳务。
一般纳税人计算增值税, 主要就是要确定销项税额, 进项税额；销项税额中又包括一般销售以及特殊情形和视同销售的行为, 大家要记住哪些应该计入销售额, 哪些又应该用组价公式, 对于进项税额一般是以票抵扣, 但是也包括计算抵扣, 典型的就是运费（7%）和农产品（收购发票的金额13%）, 当然并不是取得了专用发票（取得普通发票不得抵扣）所有的就可以抵扣, 还有不可以抵扣的情形, 比如购入的货物用于非增值税应税项目, 免税项目集体福利和个人消费, 比如购入的货物由于管理不善造成损失, 再比如购入的是自用的消费品（两车一艇）, 如果当初不知道用途, 已经做了进项税, 那么用途发生改变的时候, 需要做进项税额转出, 转出的时候可以用原进项税额转出, 也可以用现在的成本乘以税率, 也可以用计算的方法（无法分清的进项税额*免税收入/全部不含税收入）, 这样基本上就可以把销项进项计算完毕。
但是这里要注意的是税率, 一定要记清楚哪些是17%, 哪些是13%, 像今年的考题原木属于农产品就是13%税率, 如果选错了税率, 那么这个题目就完全错了。
当然如果要把题目再出的全面些, 可能还会涉及到一般纳税人和小规模纳税人之间的业务往来, 小规模纳税人可以找税务机关代开增值税专用发票的, 但是一般纳税人收到后, 只能按照3%进行抵扣, 如果收到的是普通发票则不得抵扣；一般纳税人销售货物即使是销售给小规模纳税人也是按照17%或者13%的税率的, 而不是征收率。
这里注意一个地方就是小规模纳税人如果购买税控收款机, 如果收到的是增值税专用发票, 则可以进行税额的抵扣；如果是普通发票, 进行换算除以1.17乘以17%, 也可以进行税额的抵扣的。
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营业税的计算
营业税的应纳税额是按照营业额(计税依据)和规定的税率进行计算的。
其计算公式如下：
应纳营业税税额=营业额×营业税税率
一、应纳营业税额的计算
营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产或销售不动产的销售额，统称为营业额。
它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用是向对方收取的手续费、服务费、基金、集资费、代垫代收款项及其他各种性质的价外收费。
价外费用应并入营业额计算纳税。
[例1]某汽车运输公司6月份客运收入15000元，价外收取费用5000元;货运收入20000元，价外收取费用3000元。
该公司6月份应纳营业税额计算如下： (15000+5000+20000+3000)×3%=1290(元)
[例2]某租赁公司本期收取设备租赁费35000元，场地租赁费1500元，其他工具费2500元。
该公司本期应纳营业税额如下：
(35000+1500+2500)×5%=1950(元)
[例3]某房屋开发公司出售一幢住房，价款为2900000元，住房占地价款23000元，当月成交付款。
该公司本月应纳营业税额如下：。