企业所得税专题培训讲义PPT课件
合集下载
企业所得税相关政策培训PPT
企业所得税相关政策培训
目录
一 企业所得税小微政策
二 境外所得税收抵免政策的变化
三 《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类， 202X年版）》解读
第一 部分
第一部分 企业所得税小微政策
概念解释 相关政策说明 申报事项说明 风险提示及注意事项
概念解释A 符合工信部来自准 B 符合流转税优惠第三 部分
第三部分 《中华人民共和国企业所得税年度
纳税申报表（A类，202X年版）》 解读
主要优化
表单结构
修订成效
主要优化（一）
根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系
列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明 细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调 整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。 对部分表单进行了精简
申报事项说明—系统校验规则
年度申报：从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企 业，可享受小微企业
季度T申EX报T：H季E度R申E 报，T取E上XT年年H度ER申E报数据，TE若X上T年H年E度RE申报为T小E微XT，且H第ER一E
目录
一 企业所得税小微政策
二 境外所得税收抵免政策的变化
三 《中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表（A类， 202X年版）》解读
第一 部分
第一部分 企业所得税小微政策
概念解释 相关政策说明 申报事项说明 风险提示及注意事项
概念解释A 符合工信部来自准 B 符合流转税优惠第三 部分
第三部分 《中华人民共和国企业所得税年度
纳税申报表（A类，202X年版）》 解读
主要优化
表单结构
修订成效
主要优化（一）
根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系
列税收政策，修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用加计扣除优惠明细表》 （A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明 细表》（A107042）等表单，调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）、《特殊行业准备金及纳税调 整明细表》（A105120）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部分数据项。 对部分表单进行了精简
申报事项说明—系统校验规则
年度申报：从业人数、资产总额、应纳税所得税额均满足小微条件的非限制企 业，可享受小微企业
季度T申EX报T：H季E度R申E 报，T取E上XT年年H度ER申E报数据，TE若X上T年H年E度RE申报为T小E微XT，且H第ER一E
企业所得税的税收筹划专题培训PPT课件( 32页)
14
二、分公司还是子公司
——企业扩张时分支机构的税收筹划
子公司、分公司及其税收待遇：
15
一般来说，设立子公司主要有如下好处： 1．在东道国只负有限的债务责任（有时需要母
公司担保）。 2．子公司向母公司报告企业成果只限于生产经
营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面 情况。 3．子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。 子公司可享受东道国给其居民公司包括免税期 在内的税收优惠待遇。
20年应纳税总额为：45×20=900（万元） 企业与银行的总税负为：1000+900=1900
（万元）
26
二、企业权益筹资的税收筹划
股权筹资
不能获得税收上的好处 发行单位可得到一笔不需要偿还的资金
留存收益 虽然对企业而言有诸多的益处，但税负却是最
重的。
27
例：某公司拟新上一个投资项目需要100万元， 预计可获收益20万元（支付利息和所得税前）， 所得税率25%。该公司为获得这笔资金，现有 两个方案可以选择：
方案一：用五年积累的留存收益3000万元兴建冷 库用于出租
方案二：从银行贷款3000万元兴建冷库出租，假 定租金不变，仍为每年500万元，银行贷款利 率为10%。
24
方案一：该冷库建成后每年获得的租金 应 纳 所 得 税 额 为 ： 500×25%=125（ 万 元）
20 年 应 纳 税 总 额 为 ： 125×20=2500 （ 万 元）
李 先 生 应 纳 个 人 所 得 税 =50000×35%6750=10750（元）
孙 先 生 及 其 妻 应 纳 个 人 所 得 税 = （25000×20%-1250）×2=7500（元）
相对李先生，孙先生则取得了3250元的节税收 益。
二、分公司还是子公司
——企业扩张时分支机构的税收筹划
子公司、分公司及其税收待遇：
15
一般来说，设立子公司主要有如下好处： 1．在东道国只负有限的债务责任（有时需要母
公司担保）。 2．子公司向母公司报告企业成果只限于生产经
营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面 情况。 3．子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。 子公司可享受东道国给其居民公司包括免税期 在内的税收优惠待遇。
20年应纳税总额为：45×20=900（万元） 企业与银行的总税负为：1000+900=1900
（万元）
26
二、企业权益筹资的税收筹划
股权筹资
不能获得税收上的好处 发行单位可得到一笔不需要偿还的资金
留存收益 虽然对企业而言有诸多的益处，但税负却是最
重的。
27
例：某公司拟新上一个投资项目需要100万元， 预计可获收益20万元（支付利息和所得税前）， 所得税率25%。该公司为获得这笔资金，现有 两个方案可以选择：
方案一：用五年积累的留存收益3000万元兴建冷 库用于出租
方案二：从银行贷款3000万元兴建冷库出租，假 定租金不变，仍为每年500万元，银行贷款利 率为10%。
24
方案一：该冷库建成后每年获得的租金 应 纳 所 得 税 额 为 ： 500×25%=125（ 万 元）
20 年 应 纳 税 总 额 为 ： 125×20=2500 （ 万 元）
李 先 生 应 纳 个 人 所 得 税 =50000×35%6750=10750（元）
孙 先 生 及 其 妻 应 纳 个 人 所 得 税 = （25000×20%-1250）×2=7500（元）
相对李先生，孙先生则取得了3250元的节税收 益。
《企业所得税讲座》课件
企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
企业所得税培训ppt课件
通过案例分析，了解企业所得税的计算方法，包括应纳税所得额的确定、税率的 适用以及税额的计算等。
案例二：企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的优惠政策，包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以及如 何正确应用这些政策为企业减税。
案例三：企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所 得，即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业 应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策 ，如对小型微利企业的税收减免等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
退税政策
退税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业的税收进行 返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企 业的出口退税、对高新技术企 业和技术先进型服务企业的退 税等。
退税政策的目的是为了鼓励企 业扩大出口、提高技术水平、 增强国际竞争力等。
04
企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额 ，按照规定的税率计算税额。适用于 财务会计制度健全、能够准确计算应 纳税所得额的企业。
非居民企业
案例二：企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的优惠政策，包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以及如 何正确应用这些政策为企业减税。
案例三：企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所 得，即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业 应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策 ，如对小型微利企业的税收减免等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
退税政策
退税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业的税收进行 返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企 业的出口退税、对高新技术企 业和技术先进型服务企业的退 税等。
退税政策的目的是为了鼓励企 业扩大出口、提高技术水平、 增强国际竞争力等。
04
企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额 ，按照规定的税率计算税额。适用于 财务会计制度健全、能够准确计算应 纳税所得额的企业。
非居民企业
企业所得税相关知识培训课件(ppt 217页)
法律另有规定是指： 1、经国税总局批准实行汇总（合并）纳税的企业； 2、建筑安装企业
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
国税发［1995］227号规定：建筑安装企业离开工商登记注册地或经营管 理所在地(以下简称所在地)到本县(区)以外地区施工的，应向其所在地的主管 税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明(以下简称外出经营证)，其经营 所得，由所在地主管税务机关一并计征所得税。否则，其经营所得由企业项目 施工地(以下简称施工地)主管税务机关就地征收所得税。
例2：A集团公司在B地设立一个非法人销售机构C销售处，在B地负责 所在区域的产品销售， C销售处设立后，为了便于货款回收在当地银行开 设了账户，在财务上设立了销售收入和费用支出等有关账簿，并按月向A 集团公司报送资产负债表和利润表。对C销售处的企业所得税纳税人问题 应如何认定？
C销售处虽不是法人单位，单税人。
3、企业全部或部分被承租经营后纳税人的规定
国税发[1997]8号规定：企业全部或部分被个人、其他企业、单位承 租经营，但未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企 业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成 果，均以被承租企业为企业所得税纳税义务人，就全部收入所得缴纳企业 所得税。
1、纳税人依法自核自缴、自行申报、自行汇算清缴所得税 （1）在税法规定的申报期内，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和 应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴应退税额，并填写《年 度所得税纳税申报表》及其附表，向税务机关进行年度纳税申报，经税务 机关审核后，办理结清税款手续。
纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应办理年度企业所 得税申报。纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业 所得税申报的，应在申报期限内提出书面申请，经主管税务机关核准，在核准的 期限内办理。
企业所得税培训PPT课件(完整版)
企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
• 直接计算法：
应纳税 所得额
企业每一
＝ 纳税年度
的收入总
额
－
不征税 收入
－
免税 收入
－ 各项 － 允许弥补的
Part 4 收入总额
一 收入总额 8、接受捐赠收入 企业接受的来自其他企业、组织或个人无偿给予的货 币性资产和非货币性资产。在实际收到捐赠资产的日期确
认收入的实现。
Part 4 收入总额
一 收入总额
9、其他收入
企业资产溢余收入（固定资产盘盈收入和物资及现金的 溢余收入等）、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿 付的应付账款、已作坏账损失处理后又收回的应收账款、 债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
税法确认的收入
对应的会计处理
〄 利息收入
确认为投资收益
〄 存货溢余
根据具体情况可冲减管理费用
〄 固定资产溢余
视同重大会计差错调整以前年度损益
〄 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 应当冲回坏账准备
Part 4 收入总额
一 收入总额
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费 所得，以收入全额为应纳税所得额。 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税 所得额。
境内外所得
居民企业
实际管理机
就其所设机构、场所取得
两
构设在中国 境内
的来源于中国境内的所得
条 标
有பைடு நூலகம்
(完整)企业所得税ppt
– 管理机构、营业机构、办事机构； – 工厂、农场、开采自然资源的场所； – 提供劳务的场所； – 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； – 其他从事生产经营活动的机构、场所。
有限纳税义务，来源于中国境内的所得纳税
居民企业与非居民企业政策图示
居民企业
非居民 企业
有机构场所 无机构场所
收入例题
【计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产 销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成 本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转 让有关的成本和费用100万元； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增 值税专用发票注明材料50万元、进项税金万元，取得国债利息 收入30万元
不征税收入和免税收入例题
【单选】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益. C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
【答案】B 【多选】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.对外捐赠的自产货物. B.因债权人原因确实无法支付的应付款项. C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利. 【答案】ABD
【答案】C
所得来源的确定
销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，三种：不动产所在地、动产企业所在地、
被投资企业所在地 股息、红利：按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支
付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 例题
有限纳税义务，来源于中国境内的所得纳税
居民企业与非居民企业政策图示
居民企业
非居民 企业
有机构场所 无机构场所
收入例题
【计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产 销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成 本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转 让有关的成本和费用100万元； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增 值税专用发票注明材料50万元、进项税金万元，取得国债利息 收入30万元
不征税收入和免税收入例题
【单选】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益. C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
【答案】B 【多选】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.对外捐赠的自产货物. B.因债权人原因确实无法支付的应付款项. C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利. 【答案】ABD
【答案】C
所得来源的确定
销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，三种：不动产所在地、动产企业所在地、
被投资企业所在地 股息、红利：按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支
付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 例题
企业所得税相关知识培训(PPT课件)
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自 开始生产经营的年度，为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出，不得计算 为当期的亏损，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理，但一经选定，不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经 营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。