我国内部审计的现状及发展定位

学年论文 院 系： 会计学院 专 业： 审计学 学 号： 10250204128 姓 名： 区楚莹 指导教师： 马玉珍 提交日期： 2013 年 9 月 2 日

广东商学院教务处 制 姓名 学年论文成绩 评语：

指导教师（签名） 年 月 日

说明：指导教师评分后，学年论文交院（系）办公室保存。 我国内部审计的现状及发展定位 目 录 内容摘要 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„Ⅰ Abstract „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„Ⅱ 一、内部审计的定义及作用„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„1 二、我国内部审计的发展现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8 （一）内部审计的主要职能向内部管理服务转变 （二）我国内部审计存在的问题 1. 内部审计机构独立性差 2. 内部审计处于转型阶段，职能定位不够准确 3. 内部审计人员素质参差不齐 4. 审计结果带有滞后性 （三）内部审计的主要职能向内部管理服务转变 三、我国内部审计的发展定位 （一）内部审计的主要职能向内部管理服务转变 （二）内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变 （三）内审队伍的构成应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展 内容摘要 在发达国家，现代的内部审计在经过将近半个世纪的发展以后取得了很大进展，在安然事件和世通事件发生以后，内部审计的重要性更加的突出。我国的企业内部审计在发展之初已经被政府及管理成高度重视，在政府的大力推动下，经过几十年的发展后，虽然取得了很大的发展，但和发达国家的水平相比仍有很大的差距。其原因一方面是我国内部审计发展时间比西方国家短，另外一方面是与西方国家不同的是中国采用的是政府推动模式发展的内部审计。本文将围观我国的内部审计发展，分析我国企业内部审计的现状及其未来的发展定位。

关键词： 内部审计 企业 发展定位 Ⅰ Abstract： In the developed countries,modern internal audit has been developed for half of century and have made great progess.After the events of Enron and WorldCom,it has been more obvious that internal audit is very important.In China,modern internal audit has progressed for more than twenty years.The government has attached huge importance to the development of internal audit.There has been made rapid progress in the practice of internal audit in China.One reason is that internal audit has only progressd for two decades in China.Another reason is that the impetus for the internal audit development in China has been different from that in developed countries.Based on this,the thesis analyzed the status-quo of internal audit in China and advanced some suggestions to the development of internal audit in China.

Key words： Internal Audit company Development Orientation 1

一、 内部审计的定义及作用 国际内部审计师协会最新修订的《内部审计实物标准》是内部审计的权威标准。红皮书全面地阐述了内部审计定义，考虑了内部审计职业的国际化，强调了内部审计活动要增加价值，突出了介入风险管理和高层管理过程的要求，是现代内部审计的集中体现和重要里程碑。内部审计的新定义“内部审计是一种独立客观的保证与咨询活动。它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取了一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监督过程进行评价，进而提高它们的效率，帮助机构实现它的目标。”应当说该定义体现了时代特色，既容纳了传统的保证服务，又增加了咨询服务；将增加价值和传统的改进组织运作效率同时作为内部审计活动的目的；将内部审计帮助实现其目标与对风险管理过程的评价相结合，反映出内部审计应顺应时势的需求。 内部审计是企业自我完善、自我约束的产物，是随着社会和经济的发展，企业加强内部管理的自身需要而产生和发展起来的。内部审计可以对企业内部进行独立的评价，是对企业经济活动和财务收支情况作出审核的一个专门组织。它可以强化企业的自我监督能力，利于企业的管理，对企业的发展意义重大。企业内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制，是企业管理的核心。企业内部审计的政策、制度及其方法与技术的应用也将在企业财务管理实践中对企业的生存和发展产生着重要的影响。 二、 我国内部审计的发展现状 （一） 我国内部审计的发展历史 从1983年至今，我国的内部审计进入了发展时期。实行改革开放后，我国积极向国外借鉴先进的管理思想和方法，努力转变企业的经营机制，企业拥有较大的自主权后，迫切需要加强内部管理，建立健全自我月苏机制，因此产生了坚利内部审计制度的需要。我国审计署于1983年批准正式成立，从此我国现代意义上的内部审计开始起步。审计署根据对国情的深入分析和对外国先进管理经验的研究，向国务院提出了在全国各地大中型国有企业事业组织和政府部门坚建立内部审计部门的建议。 我国内部审计过去侧重包括揭露错误和舞弊行为在内的财务会2

计事项的审计，属于消极的防弊功能。我国内部审计目前正处于一个消极防弊向积极兴利发展的过渡阶段。随着时代的变迁，政治经济环境的改变，内部审计将由财务审计逐步扩展为包括财务审计和非财务审计事项在内的业务审计和管理审计，内部审计除了具有传统的防弊功能外，将向积极的兴利功能发展。相应，内部审计的职责也将拓宽，不再局限于对与财务收支有关的经济活动及其经济效益的审计监督，而是变成对整个部门、单位的经济效益、经济责任进行审计监督，注重提出改进管理的建议，提高单位的经济效益。 （二） 我国内部审计存在的问题 1.内部审计机构独立性差 从理论上说内部审计组织机构的设置和内审人员的配备应具有独立性，才能体现内部审计的客观性、公正性和有效性，内部审计才能有地位和权威。然而，我国企业的内审机构在运行中却未被所在单位真正接纳，受到所在单位的排斥，得不到企业领导的信任，不能了解企业内部重大的经济活动，不能参与决策。有的企业讨论重大改革措施时有意识地避开内审机构及人员，这使得内审在企业中的处境十分艰难。 2.内部审计处于转型阶段，职能定位不够准确 目前我国有些企业片面强调内部审计的监督职能。内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，认为审计的主要职能就是查错防弊，其主要工作大都集中在财务领域。然而，随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，要求内部审计参与企业的经营管理和决策的全过程，对企业经营管理的合理性和有效性从审计的角度提出自己的观点，为企业发展的根本目标服务。相反有些企业则过分拔高内部审计，认为内部审计具有鉴证、管理等其他职能，内部审计甚至被赋予对企业的经营活动和内部控制的决策与执行之责。 3.内部审计人员素质参差不齐 我国目前内部审计人员专业技能，职业素质参差不齐，仅仅对财务资料进行审核，缺乏与职业相适应的敏锐洞察力和判断力，缺乏现代经济管理知识。从学历水平看，内部审计人员平均学历偏低，许多内部审计人员都是在机构改革和重组过程中，从其它部门转岗到审计部门的，专业知识不足；从后续教育培训看，后续教育工作未纳入制度进行规范，不具有强制性，致使后续教育培训工作得不到应有的重视；3

从职业能力看，大多数内部审计人员受专业和审计经验的限制，仅能从事财务收支审计，缺乏对企业经营活动全局的审计能力，熟悉计算机技术和法律专业知识并能在审计中加以应用的能力更显不足。 4.审计结果带有滞后性 现阶段审计部门开展的任期审计、考核审计普遍存在滞后性的缺点。一方面，组织部门委托审计部门对某领导进行任期、离职经济效益审计，但往往审计结果还未出来，被审计的领导已经调离。这其中既有组织部门的原因，同时也有审计部门审计结果滞后的原因。另一方面，企业集团每年职代会一般在年初召开，对上一年各单位的经营情况进行考评，但由于被审计单位较多，工作量较大，审计部门并不能及时将考核结果提交给决策部门，存在滞后性。如何提高审计效率，及时将现场审计资料提交给决策部门，真正起到帮助企业加强内部管理，充分发挥审计监督、鉴证的作用是内部审计工作急需要解决的问题。 三、 我国内部审计的发展定位 内部审计的定位是至关重要的，内部审计是企业内部管理的组成部分，内部审计的最终目的也是和企业的根本利益一致。管理控制职能是内部审计的基本职能，内部审计和外部审计虽然有相互利用对方审计结果的联系，但内部审计既不是外部审计的延伸，也不是外部审计的基础。 （一） 内部审计的主要职能向内部管理服务转变 目前，我国内部审计的主要职能是差错防弊，审计人员会将大量的精力投入到财务数据真实性、合法性的查证及生产经营监督上，审计的主要职能就是差错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。例如，对审计项目立项时，往往按财务收支审计、离任经济责任审计、经济效益审计等常规项目立项，几乎没有专门为测试和评价内部控制制度进行立项，只是在查账过程中去发现一些内控存在的问题，因此，对企业总体的内部控制制度不能进行系统和权威的评价，也就无法发现和客观评价企业的潜在风险，进而无法对管理当局提是实质性和预防性的管理意见。 （二）内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变 随着企业制度的规范，公司治理结构的建立，规模较大的企业集团组