第五章财务会计报告设计
财务会计 教案 流动负债
财务会计教案——流动负债教学目标：1. 理解流动负债的定义和特点；2. 掌握流动负债的分类和计算方法；3. 能够分析企业的流动负债状况，评估其偿债能力。
教学内容：第一章：流动负债概述1.1 流动负债的定义和特点1.2 流动负债的作用和风险第二章：流动负债的分类2.1 短期借款2.2 应付账款2.3 应付工资2.4 应交税费2.5 其他流动负债第三章：流动负债的计算方法3.1 短期借款的计算3.2 应付账款的计算3.3 应付工资的计算3.4 应交税费的计算3.5 其他流动负债的计算第四章：流动负债的分析4.1 流动负债的结构分析4.2 流动负债的比率分析4.3 流动负债的风险评估第五章：流动负债管理5.1 流动负债的控制策略5.2 流动负债的优化配置5.3 流动负债的偿债计划教学方法：1. 讲授法：讲解流动负债的概念、分类、计算方法和分析方法；2. 案例分析法：分析实际企业的流动负债状况，加深学生对流动负债管理的理解；3. 小组讨论法：分组讨论流动负债管理策略，培养学生的团队协作能力。
教学评估：1. 课堂问答：检查学生对流动负债基本概念的理解；2. 案例分析报告：评估学生对流动负债分析方法的掌握程度；3. 小组讨论报告：评估学生的团队协作能力和流动负债管理能力。
教学资源：1. 教材：财务会计相关教材；2. 案例资料：企业流动负债状况的相关案例；3. 网络资源：相关财务会计网站和数据库，用于查找和分析实际企业的流动负债数据。
第六章：流动负债的会计处理6.1 流动负债的会计确认6.2 流动负债的计量6.3 流动负债的披露教学方法：讲授法：讲解流动负债的会计处理原则和规定；实务操作法：通过会计分录示例，让学生理解流动负债的实际会计处理过程。
教学评估：会计分录练习：评估学生对流动负债会计处理的掌握；会计报表分析：分析会计报表中流动负债的披露是否准确。
第七章：流动负债的风险控制内容概述：7.1 流动负债风险的识别7.2 流动负债风险的评估7.3 流动负债风险的控制策略教学方法：案例分析法：分析企业因流动负债风险控制的不足而引发的财务危机案例；讨论法：讨论流动负债风险控制的有效措施。
新财务会计教案
新财务会计精品教案第一章：财务会计概述1.1 财务会计的定义1.2 财务会计的目标和作用1.3 财务会计的基本原则和方法1.4 财务会计的要素和会计等式第二章：财务会计凭证与账簿2.1 财务会计凭证的分类和填制2.2 账簿的分类和设置2.3 账簿的登记和核对2.4 财务会计账务处理程序第三章：资产的确认与计量3.1 资产的定义和分类3.2 货币资金的确认和计量3.3 应收账款和存货的确认和计量3.4 固定资产的确认和计量第四章：负债的确认与计量4.1 负债的定义和分类4.2 应付账款和预收账款的确认和计量4.3 长期负债的确认和计量4.4 负债的清偿和债务重组第五章：所有者权益的确认与计量5.1 所有者权益的定义和分类5.2 资本的确认和计量5.3 留存收益的确认和计量5.4 所有者权益的变动和披露第六章：收入、费用和利润的确认与计量6.1 收入的定义和分类6.2 收入的确认和计量原则6.3 费用的定义和分类6.4 费用的确认和计量原则6.5 利润的计算和确认第七章：财务报表的编制与分析7.1 财务报表的定义和作用7.2 资产负债表的编制和分析7.3 利润表的编制和分析7.4 现金流量表的编制和分析7.5 所有者权益变动表和附注的编制和分析第八章：长期投资与合营安排8.1 长期投资的定义和分类8.2 长期投资的确认和计量8.3 合营安排的定义和分类8.4 合营安排的确认和计量8.5 长期投资和合营安排的会计处理和披露第九章：金融工具与金融资产9.1 金融工具的定义和分类9.2 金融资产的确认和计量9.3 金融资产的计量模型和会计处理9.4 金融资产的减值和终止确认9.5 金融工具和金融资产的披露和风险管理第十章：每股收益和市盈率的计算与分析10.1 每股收益的定义和计算方法10.2 每股收益的确认和计量原则10.3 市盈率的定义和计算方法10.4 市盈率的分析与应用10.5 每股收益和市盈率的披露和运用第十一章：税务会计与筹划11.1 税务会计的概念和目标11.2 企业所得税的确认和计量11.3 增值税的确认和计量11.4 税收筹划的原则和方法11.5 税务会计的信息披露和税务审计第十二章：审计与内部控制12.1 审计的定义和目标12.2 财务报表审计的程序和步骤12.3 内部控制的概念和目标12.4 内部控制的设计和实施12.5 内部控制的评价和审计第十三章：国际财务报告准则（IFRS）13.1 IFRS的背景和目标13.2 IFRS与我国财务会计准则的差异13.3 IFRS的主要会计准则和规定13.4 跨国企业的财务报告和税务筹划13.5 IFRS的运用和挑战第十四章：企业合并与合并财务报表14.1 企业合并的概念和类型14.2 企业合并的会计处理方法14.3 合并财务报表的编制和分析14.4 非同控企业合并的会计处理和披露14.5 企业合并的案例分析第十五章：财务会计软件与应用15.1 财务会计软件的概念和功能15.2 财务会计软件的选型和实施15.3 财务会计软件的日常使用和维护15.4 财务会计软件与ERP系统的集成15.5 财务会计软件的未来发展趋势重点和难点解析本新财务会计精品教案涵盖了财务会计的基本概念、原则、凭证与账簿管理、资产与负债确认计量、所有者权益的确认计量、收入费用利润确认计量、财务报表编制分析、长期投资与合营安排、金融工具与金融资产、每股收益和市盈率的计算分析、税务会计与筹划、审计与内部控制、国际财务报告准则（IFRS）、企业合并与合并财务报表以及财务会计软件与应用等多个方面。
财务报告编制与披露管理制度范本（四篇）
财务报告编制与披露管理制度范本第一章总则第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。
第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：(一)财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
(二)财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
(三)财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。
(四)纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。
(五)财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。
第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求：(一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
(二)有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。
(三)起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。
(四)财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。
第二章岗位分工与职责安排第五条公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。
《审计》第五章 财务报表的审计目标与审计过程
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使 其实现公允反映（如适用）；
（1）对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否 在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计 意见；
（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具 审计报告，并与管理层和治理层沟通。
第一节 审计目的与注册会计师的总体目标
几个概念 1.注册会计师 2.财务报表 3.适用的财务报告编制基础 4.错报 5.合理保证 6.审计准则 7.审计意见 8.管理层和治理层
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任 二、注册会计师的责任 三、管理层、治理层责任和注册会计师
责任的关系
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任
一、管理层和治理层的责任
治理层的责任包括监督财务报告过程。
财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督 下编制的。审计准则不对管理层或治理层设定责 任，也不超越法律法规对管理层或治理层责任作 出的规定。
（2）治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对 财务报告过程施加其他不当影响的可能性，例如，管理 层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法 而操纵利润。
1. 发现错误和舞弊的责任
在财务报表审计中，CPA对舞弊的责任在于：
（1）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师 有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的 重大错报获取合理保证。
中级财务会计第七版教学设计
中级财务会计第七版教学设计
本教学设计适用于中级财务会计课程，旨在帮助学生掌握财务会计的基本原理和实践技巧，能够正确理解和分析财务报表，并能够构建简单的财务模型进行财务分析和决策。
教学目标
•理解财务会计的基本原理和实践技巧；
•能够正确理解和分析财务报表；
•能够构建简单的财务模型进行财务分析和决策。
教学内容
本教学设计主要包括以下内容：
第一章财务会计概述
本章主要介绍财务会计的概念、目的和职能，以及常见的财务会计报告和国际会计准则体系。
第二章财务报表初步
本章主要介绍财务报表的基本构成和内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以及财务报表的分析和解读方法。
第三章资产负债表
本章主要介绍资产负债表的构成和表达方法，包括资产和负债的分类和计量方法，以及资产负债表的分析和解读方法。
1。
企业财务会计制度模版(四篇)
企业财务会计制度模版第一章总则第一条为了规范企业的财务会计行为，提高财务管理水平，保证会计资料的真实、准确和完整，根据《中华人民共和国会计法》和有关会计法规的规定，制定本企业财务会计制度。
第二章会计核算第二条本企业的会计核算对象是该企业的全部经济业务活动和资金运动。
第三条本企业采用包括总账、明细账和报表在内的全部会计账簿进行会计核算。
第四条本企业按照货币计量原则、实物计量原则和综合意义原则进行会计核算。
第五条本企业采用现金基础会计制度进行会计核算。
第六条本企业会计核算的基本内容包括记账、汇总核算、调整、结转和编制报表等环节。
第七条本企业要按照会计年度的要求编制和报送财务报表。
第三章会计档案第八条本企业应当建立健全会计档案，保存会计凭证及相关会计资料，保证可查验、可考证。
第九条本企业的会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务分析报告、财务决策依据等。
第十条本企业应当严格按照法规要求保存会计档案，定期整理归档，确保会计档案的安全可靠。
第四章会计核算政策和方法第十一条本企业应当根据企业的具体情况和业务特点，制定适合本企业的会计核算政策和方法。
第十二条本企业应当根据会计政策和方法，合理确定会计核算的会计科目以及科目的计量方法。
第十三条本企业应当严格按照会计核算政策和方法进行会计核算，不得随意更改。
第十四条本企业应当合理设计和完善会计制度，确保会计核算的准确性和规范性。
第五章财务报告第十五条本企业应当按照法规要求编制财务报表，并及时报送给有关部门和股东。
第十六条本企业财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
第十七条本企业应当根据财务报表的编制要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等进行准确核算和报告。
第六章会计内部控制第十八条本企业应当建立和完善会计内部控制制度，保证会计核算的合法性、准确性和有效性。
第十九条本企业的会计内部控制制度包括会计制度建设、会计岗位责任、会计操作程序、财务报表监督等。
财务会计报告制度
财务会计报告制度第一章总则第一条为了规范公司财务报告，保证财务报告的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本制度。
第二条本制度所称财务报告,是指反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
第三条公司应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制,确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用.财务总监负责组织领导财务报告的编制、对外提供和分析利用等相关工作。
公司负责人对财务报告的真实性、完整性负责。
第二章财务报告的编制总体要求第四条公司编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎;对相同或者相似的经济业务,应选用一致的会计政策，不得随意变更。
公司编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当报董事会审批。
第五条公司应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。
第六条公司财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。
各项资产计价方法不得随意变更，如有减值,应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。
各项负债应当反映公司的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。
所有者权益应当反映公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等构成。
公司应当做好所有者权益保值增值工作，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。
第七条公司财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。
各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入,推迟或提前确认收入。
各项费用、成本的确认应当符合规定,不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。
公司财务管理制度完整稿
第一章总则第一条为加强公司财务管理工作，规范财务行为，提高资金使用效益，保障公司财务安全，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有财务活动，包括但不限于资金管理、成本控制、会计核算、财务报告、内部控制等方面。
第三条公司财务管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规；（二）真实性原则：财务信息真实、准确、完整；（三）及时性原则：及时反映公司财务状况和经营成果；（四）安全性原则：确保资金安全，防范财务风险；（五）效益性原则：提高资金使用效益，降低成本。
第二章资金管理第四条公司资金管理实行集中管理，由财务部门负责具体实施。
第五条公司资金收支必须严格按照国家有关法律法规和公司内部规定执行，不得违规操作。
第六条公司设立资金支付审批制度，所有资金支出必须经过授权审批，审批权限根据职责分工确定。
第七条公司资金收支应当实行日清月结，确保账实相符。
第八条公司对外投资、融资等重大财务活动，必须经过董事会或股东会审议通过。
第三章成本控制第九条公司成本控制遵循以下原则：（一）成本效益原则：合理控制成本，提高经济效益；（二）责任成本原则：明确成本责任，落实成本控制；（三）全面成本原则：全面分析成本，优化成本结构。
第十条公司设立成本核算制度，对各项成本进行详细核算和分析。
第十一条公司各部门、各岗位应加强成本意识，严格执行成本控制措施。
第十二条公司定期对成本控制效果进行评估，持续优化成本控制体系。
第四章会计核算第十三条公司会计核算应遵循以下原则：（一）权责发生制原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算；（二）配比原则：收入与成本费用配比，确保会计信息的真实性；（三）历史成本原则：以实际发生的成本作为资产计价基础；（四）一致性原则：会计政策保持一致，确保会计信息的可比性。
第十四条公司设立会计核算制度，对各项经济业务进行准确、及时、完整的会计核算。
企业财务会计报告制度
财务会计报告制度名目第一章总那么第二章财务会计报告的要求第三章财务会计报告的编制第四章财务会计报告的对外提供第五章财务报告分析制度第六章附那么财务会计报告制度第一章总那么第一条为了标准公司财务会计报告，财务会计报告〔本制度所称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件〕是企业向外界传递会计信息的要紧形式，企业通过编制财务会计报告，将企业的生产经营成果和财务状况以书面文件的形式提提供社会各方面。
正确地编制财务会计报告，保证会计信息质量，可有助于企业改善经营治理，加强内部操纵和，提高经济效益。
通过对财务会计报告的分析及时发现经济过程中存在的咨询题，为采取有效措施提供依据。
保证财务会计报告的真实、完整和建立有效的整体财务会计报告信息系统，依据?企业财务会计报告 ?制定本制度。
第二条公司本部及所属企业〔包括各企业、公司、控股公司及其所属单位编制和对外提供财务会计报告，应当遵守本制度。
第三条企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。
企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。
第四条任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。
第二章财务会计报告的构成第五条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计、合并会计报表。
年度报告是指按会计年度编制的，全面反映企业全年的经营成果、年末财务状况以及年内财务状况变动情况的会计报表。
一般而言，年度报告包括年度资产负债表、年度损益表和年度现金流量表三张表。
中期报告是指反映半年经营成果和期末财务状况会计报表。
一般只包括中期资产负债表和中期损益表。
合并报表是指在编制时将控股公司与它的附属公司瞧作一个统一的经济实体，用一套会计报表来反映控股公司拥有或操纵的所有资产和负债，以及控股公司操纵范围内的经营成果。
第六条合并报表特点与个可不能计报表相比，合并会计报表具有以下特点：1、合并会计报表反映的内容是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由假设干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是意义上的主体。
权责分明的财务制度
权责分明的财务制度第一章总则1.1.本制度的制定目的是为了规范公司财务管理行为，确保公司资金的使用合理、财务信息准确、财务风险可控。
1.2.本制度适用于全公司范围内的财务管理工作，包括资金管理、会计核算、财务报告、内部控制等方面。
1.3.制度执行人员应当遵守国家相关法律法规，严格执行公司的财务管理制度，保护公司的财产安全。
第二章财务管理岗位设置及职责2.1.公司设立财务部门，设立财务经理、会计、出纳等财务管理岗位。
2.2.财务经理负责全面监督公司财务管理工作，包括资金调度、财务预算、财务审核等。
会计负责公司的会计核算工作，出纳负责公司现金管理及支付工作。
2.3.各财务管理岗位应当严格遵循财务管理制度，维护公司财务利益。
第三章资金管理3.1.公司资金管理应当遵循“安全、流动、收益”的原则，确保公司的资金不受损失。
3.2.资金管理岗位应当制定资金收付计划，及时安排公司的资金调度工作，保证公司日常经营活动的正常进行。
3.3.公司财务部门应当建立健全的内部审批程序，保证每笔资金收支的合规性和安全性。
第四章会计核算4.1.公司会计核算应当遵循“真实、准确、完整、公平”的原则，确保公司财务报表的透明度。
4.2.会计岗位应当及时、准确地录入公司的各项业务数据，保证会计账簿的真实性和准确性。
4.3.会计主管应当定期对公司的会计核算工作进行审查，发现问题及时纠正。
第五章财务报告5.1.公司应当制定财务报告制度，及时编制财务报告并向股东、监管机构等披露相关财务信息。
5.2.财务报告应当真实、准确地反映公司的财务状况和经营绩效，不得有虚假记载或者重大遗漏。
5.3.财务报告的编制应当遵循相关法律法规的规定，确保公司的财务信息公开透明。
第六章内部控制6.1.公司应当建立健全的内部控制机制，确保公司运营活动的合规性和有效性。
6.2.内部控制岗位应当规范公司的内部流程，明确职责分工，保证内部控制的有效实施。
6.4.公司领导人员要关心支持内部控制工作，确保内部控制规定的贯彻执行。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
补充资料——不涉及现金收支的投资和筹 资活动 ——将净利润调节为经营活动的 现金流量 ——现金及现金等价物的增减情 况 设计时应注意相互之间数据的勾稽关系
三 现金流量的分类 • 现金净流量是现金流量表反映的一个 重要指标，现金流入与流出的差额， 反映企业各类活动形成的现金流量的 最终结果 经营活动产生的现金流量 现金流入项目主要有：销售商品、提 供劳务收到的现金，收到税费返还， 收到其他与经营有关的现金
A公司资产负债表 流动资产 货币资金 具有特定用途的货币资金（注释2） 注释2具有特定用途的货币资金 29837 39000
•短期投资 企业打算在一年内要变现的投资，一般 都市企业购买的股票、债券、国库券。 短期投资的变现能力非常强，随时可以 变现，有人称为准现金 股票、债券是以是否准备在一年内变现 作为划分为短期投资和长期投资的依据
有利于经济活动分析
报表设计的要求
• • • • •
报表名称 编制单位 编制时间或报表反映的会计期间 计量单位 经济指标的内容（含指标名称、计划数、 实际数、数量、金额等） • 制表人和审核人
四 会计报表的分类
• 按使用人分类 外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表 内部报表： 成本报表、预测和决策报表 • 按编报时间分 定期报表：日报、月报、季报、年报 不定期报表 • 按报表结构分 账户式 报告式
财务会计报告设计
第一节 财务会计报告设计 的意义和原则
一 财务会计报告的构成 会计报表、会计报表附注、财务情况 说明书（不要求编制和提供财务情况 说明书的企业除外） 会计报表分为：外部报表、内部报表 外部报表格式、报表附注内容、种类 由财政部统一规定 内部报表由企业自行规定
外部报表包括： • • • • • • • • 资产负债表 利润表 现金流量表 资产减值准备明细表 利润分配表 股东权益增减变动表 分部报表 其他有关附表
第二节 资产报表的设计
一 资产负债表的设计 资产负债表的概念和作用 作用 计算投资报酬率 评价资本结构 评价流动性 财务弹性 有助于分析盈利能力
• 流动性是指资产变成现金和 负债偿还的时间。流动负债是用资产来 偿还，资产的流动性决定了公司偿还债 务的能力，同时评价公司支付现金股利 和扩充规模的能力。——一般而言，流 动性越强，公司失败的风险越小 • 不良资产就资产的功能而言之所有不能 发挥预定作用的资产，也可说是无效资 产。平常所说不良资产是指资产的流动 性，如应收账款不能及时收回，存货不 能顺利转化为现金
• 应收项目——应收票据、应收 账款、其他应收款。应收项目 应当列明估计无法收回的款项、 贴现或背书转让的应 根据实际情况设计相应项目，同时要体 现存货的跌价准备，将存货数反映为实 际数
•非流动资产
长期投资——长期股权投资、长期债权投 资 长期投资的列示应当注意长期投资减值， 即会计科目长期投资准备核算的内容， 同时在报表附注重说明长期股权投资的 核算方法——权益法或成本法 固定资产 计价基础、抵押情况、折旧方 法等应在报表附注重说明
• 长期负债——长期银行借款，、应付债 券、递延所得税贷项、长期应付款等 公司承担长期负债通常都签订了协议， 如果协议限制了公司的某些经营活动或 有保护长期债权人的特别条款，必须在 表外附注中说明，为其他公司提供担保、 抵押等活动产生或有负债， 也应当在附 注中说明
•股东权益
股本
资本 股东权益
资本公积
盈余公积
留存收益
未分配利润
由于股东权益项目大多与国家 法律 相关，股东权益较为复杂， 报告股东权益应当充分体现法律法规的要 求 盈余公积包括当年净利润中提取的用于 职工集体福利的公益金，由于公益金使 用上的特殊性，在资产负债表中应当单 独列示
二 资金平衡表的设计
是用货币量全面反映企业资产分布、资金 的取得与形成渠道 编表依据：资金占用=资金来源 基本格式的大类设计 机构——表头、表体、补充资料 表头：表名、编制单位、编制时间、 金额单位 适合资金分口管理
一 现金流量表的概述 概念
现金流量表示反映企业一定会计期间内现金 和现金等价物流入和流出信息的会计报表， 是一张动态的报表。 资产负债表 损益表 现金流量表
现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、 偿债能力和周转能力 现金流量表有助于预测企业未来现金流 量 现金流量表有助于分析企业收益质量及 影响现金净流量的因素
• 财务弹性是公司采取有效行为 改变现金流量的数量和时间以 满足不可预见的需要的能力。——财务 弹性是公司适应能力的标志。 通过资产负债表，报表使用者可以了解 公司拥有或控制的资源以及提供这些资 源的人的权力，从而评价公司的财务弹 性。
假设公司的负债对股东权益的 比例太高，公司可能没有筹集 长期资金的能力，而只能追加发行股票， 其不利影响是稀释每股利润。 • 债务负担过重的公司，财务弹性弱，扩 充规模和支付到期债务的能力较弱。 • 财务弹性强的公司有能力渡过难关，克 服挫折。利用有利的投资机会——财务 弹性越强，公司失败的风险越小
二 现金流量表的设计
——以现金的增减说明企业财务状况的变化 现金包括 库存现金——企业持有的、可随时用于支付 的现金限额，也就是现金帐户核算的内容 银行存款 其他货币资金 现金等价物——指企业持有的期限短、流动 性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动 风险很小的投资
现金流量表的设计主要包括： 表头、表体和补充资料 表头——表名、编制单位、时间、货 币计量单位 表体——经营活动产生的现金流量 ——投资活动产生的现金流量 ——筹资活动产生的现金流量 ——汇率变动对现金的影响额 ——现金流量表的结果——现金 及现金等价物净增加额
•流动负债
流动负债的基本特征： 1 在一年内或长于一年的一个经营周期内到期 2 公司准备用现有流动资产和通过承担新的流 动负债来履行义务 除了交易活动直接产生流动负债，公司应当按权 责发生制的要求，及时计提当期的流动负债 流动资产与流动负债的差额为营运资金，是公司 从事日常活动可用资金，两者相除便是流动负 债率，表明公司短期偿债能力
东南大学远程教育
会计制度设计
第二十讲
主讲教师：陈吉凤
四 分部报告 （一）分部报告的概念 指企业对外提供的财务报告中，按照确定 的企业内部组成部分（业务分部或地区 分部）提供的各组成部分有关收入、资 产和负债等有关信息的报告 分部报告包括在年度会计报表中，是利 润表的附表 （二) 分部报表的设计 page251 page252
年 期 初 末 数 数
固定资产
无形资产
负债合计
股东权益
其他长期 资产 资产总额
股东权益 和计 权益总额
流动资产
• 流动资产是指在一年内或超过一年的一 个营业周期内变成现金或消耗的资产
现金 购买原材料 生产产品
收取货款
销售产品
货币资金——流动性最强，具 有特定用途的货币资金不能作 为流动资产，或作为货币资金项目的下 一个单独项目，并在表外予以说明
财务情况说明书应对下列情况 做出说明 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量 有重大影响的其他事项
财务报告的写作 • 说明情况 • 分析原因 • 提出可行性建议 写作时重点内容要突出，原因分析要透彻， 建议要切实可行，文字要简练
资金平衡表（报告式）
项目
金额
一、固定资产 二、流动资产
三、专项资产
资金占用合计
一自有资金 二借入资金
资金来源合计
资金平衡表（账户式）
资金占用项目 金额
资金来源项目
金额
一 二 三
固定资产 流动资产 转项资产
合计
一自由资金来 源
二借入资金来 源 合计
优点 • 资金占用项目的设计，适应资金分口管 理的要求，能清楚反映三种资金占用的 构成状况 • 资金来源项目的设计可以反映自有资金 所占比重，便于分析企业资金的自有程 度
二 报告设计的意义和作用
为企业的经济活动提供综合性载体、便于企业 利益关系人获得其所需要的信息 报告设计是会计制度设计的核心内容 作用 为有关方面提供财务信息作了准备 为加强企业管理、加强经济核算、不断提高经 济效益服务 对日常零散的核算资料起浓缩作用和综合作用 未进行会计分析和会计监督提供条件
东南大学远程教育
会计制度设计
第十八讲
主讲教师：陈吉凤
三 会计报表设计的原则和要求 会计报表设计的原则 充分揭示原则
能反映企业的资产、权益总额及其增减变化情 况 能反映企业的经营成果及其形成情况 能反映企业与利益关系人的关系
有利于信息快速生成原则
清晰性原则
表内各项目的排列要清晰，项目的排列顺序要 有逻辑性，重要内容应排在突出位置 有关数字的勾稽关系要清晰，要用公式标明 报表格式要标准 简明扼要，一张表内包括的内容不宜过多过杂
(三) 分部会计报告信息的披露 • • • • • • 营业收入 销售成本 期间费用 营业利润 资产总额 负债总额
第四节 现金流量表的设计
为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流 量表的编制方法及其应提供的信息，提高会 计信息质量，财政部制订了《企业会计准 则——现金流量表》，从1998年1月1日起在 全国范围内执行
(二 )利润报表的格式设计
单步式，多步式 （三）新旧会计制度比较 利润表的变化主要有两方面： 1 适当归并了部分内容 规并了“折可与折让”、“存货跌价损失”分 别记入“主营业务收入”、“管理费用” 2 适当增加了内容 “会计政策变更增加（减少）利润总额” “会计估计变更增加（减少）利润总额” “债务重组损失”
可利润表中的信息与资产负债表中信息相结合， 可以提供进行财务分析的基本资料 如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行 比较计算应收账款周转率 将净利润与资产总额进行比较，计算资产收 益率等 将销货成本与存货平均余额进行比较计算存 货周转率