外贸会计实务_第02章_外汇业务会计
外贸会计业务流程及核算
外贸会计业务流程及核算外贸会计是指对外贸易企业进行财务核算和业务处理的一种会计工作。
外贸会计业务涉及到外贸采购、外贸销售、货物运输、海关报关、外汇收付等多个环节。
下面将详细介绍外贸会计的业务流程和核算。
1.外贸采购业务流程：外贸采购是指企业通过国际贸易方式从国外购买原材料、零部件、设备、原料等商品的活动。
外贸采购业务流程一般包括以下几个环节：（2）报价：供应商对企业的询价进行回复，提供商品价格、交货期、付款方式等相关信息；（3）比较报价：企业根据供应商的报价进行比较，选择最适合自己的供应商；（4）签订合同：企业与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务；（5）付款：企业按照合同约定的付款方式和时间付款给供应商；（6）收货：企业收到采购的商品，并进行验收；（7）入库：验收合格的商品按照规定存放到仓库中。
2.外贸采购业务核算：（1）采购成本核算：采购成本是指购买商品所发生的成本费用，包括商品单价、数量、运输费用、关税等。
企业应按照采购合同的约定计算商品的采购成本，并记录到相应的成本科目中。
（2）应付账款核算：应付账款是指企业在购买商品后尚未支付的款项。
企业根据采购合同的约定，记录应付账款到相应的负债科目中。
（3）存货核算：企业在收到采购商品后，应对商品进行入库并记录到存货科目中。
此外，企业还应对存货进行分类、计价、计量等处理。
1.外贸销售业务流程：外贸销售是指企业将自己生产或购买的商品进行国际贸易销售的活动。
外贸销售业务流程一般包括以下几个环节：（1）询价：企业根据客户的需求，提供商品报价；（2）报价确认：客户确认报价并签订销售合同；（3）发货：企业按照合同约定的时间和方式将商品发给客户；（4）开票：企业根据销售合同的约定，开具发票给客户；（5）收款：客户按照销售合同的约定支付货款。
2.外贸销售业务核算：（1）销售收入核算：销售收入是指企业通过销售活动所获得的收入。
企业应按照销售合同的约定记录销售收入到相应的收入科目中。
外币业务的记账方法 你get了吗？
外币业务的记账方法你get了吗？外币一般意义上的外币是指本国货币以外的各种货币。
会计上的外币则是指记账本位币以外的货币。
记账本位币是指企业在记账时，作为统一计量尺度的货币。
企业的记账本位币可以是人民币，也可以是人民币以外的某种货币，对于业务收支以外币为主的企业，可以选用外币作为记账本位币。
如某对外服务公司，其日常的业务收支以美元为主，因此选用美元作为记账本位币，那么人民币就是该公司会计上的外币。
外币业务的记账方法有外币统账制和外币分账制两种。
1.外汇分账制外汇分账制又称分币记账制，就是在外币经济业务发生时直接按外币记账，期末再将各种外币账户的余额和发生额折合成本国货币，然后编制会计报表。
例题1某股份有限公司外币业务采用交易发生日即期汇率折算。
本期将10 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=8.25元人民币，当日即期汇率为1美元=8.35元人民币。
有关会计分录如下：借：银行存款(人民币户)82500 财务费用1000 贷：银行存款——美元户(10 000美元) 835002.外汇统账制外汇统账制又称统一货币记账制，分为两种，一种是本国货币统账制，一种是外国货币统账制。
在我国会计上对外汇的核算主要采用本国货币统账制，也就是以人民币为记账单位记录所发生的外汇交易业务，发生多种货币的经济业务，均折合为人民币加以反映，外币在账面上只作辅助记录。
目前，我国绝大多数企业采用外币统账制方法核算其外币业务，只有银行等少数金融企业采用外币分账制。
本节将要阐述的外币业务记账方法就属于外币统账制不要忽略了练习题企业发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：第一，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户;在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。
第二，期末，将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。
外贸会计知识点总结
外贸会计知识点总结一、外贸会计的基本概念和特点1. 外贸会计的概念外贸会计是指在国际贸易活动中进行会计核算和管理的一种特殊会计形式。
它是在国际贸易背景下产生的一种新的会计体系，是在国际贸易活动中进行会计核算和管理的特殊会计形式。
2. 外贸会计的特点（1）货币的多样性：外贸会计涉及到不同国家的货币，需要对不同货币进行兑换和折算。
（2）交易的跨国性：外贸会计涉及到跨国贸易，涉及多种国家间的交易和结算。
（3）外汇风险：由于不同国家的货币存在汇率波动，外贸会计需要考虑外汇风险。
（4）关税和税收：外贸会计需要考虑不同国家的税收政策和关税规定。
二、外贸会计的基本原则1. 真实性原则外贸会计要求会计记录和报告必须真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。
2. 公允原则外贸会计要求会计处理和确认要遵循公允的原则，不得歪曲和误导。
3. 独立性原则外贸会计要求会计核算和管理应该独立于其他部门，确保会计信息的独立性和客观性。
4. 经济实用性原则外贸会计要求在会计处理和报告时，要注重经济效益，保证企业的财务管理和决策的准确性和及时性。
三、外贸会计的主要业务1. 外贸结算业务外贸结算是指在外贸活动中进行货款结算和收付款的业务。
外贸结算主要包括信用证结算、托收结算和跟单结算等方式。
2. 外汇业务外汇业务是指在外贸活动中进行货币兑换和外汇风险的管理业务。
外汇业务主要包括外汇兑换、外汇风险管理和外汇结算等。
3. 进出口报关业务进出口报关是指在外贸活动中进行海关报关和报检业务。
进出口报关主要包括海关报关、报检和税务备案等。
四、外贸会计的基本会计核算处理1. 外贸货物的成本核算外贸货物的成本核算主要包括采购成本、运输成本、关税成本和人工成本等。
2. 外贸服务的成本核算外贸服务的成本核算主要包括人工成本、材料成本、间接费用和税费等。
3. 外贸报关的核算外贸报关的核算主要包括关税、增值税和其他税费等。
五、外贸会计的相关政策和法规1. 外贸结算政策外贸结算政策主要包括汇率政策、信用证政策、贷款政策和支付政策等。
外贸会计实务第进口业务会计
01
第一节 进口业务 概述
02
第二节 自营进口 业务
03
第三节 代理进口 业务
一、代理进口业务概述
代理企业应负责对外洽谈价格条款、技术 条款、交货期及签订合同并办理运输、开 证、付汇等全过程。
代理进口业务会计核算的最大特点是代理 企业(受托方)处于中介服务地位，纯粹是接 受其他企业委托，以订立代理合同进口。
四、进口业务核算的账户设置
❖ 进口业务会计核算涉及的会计账户主要有以下几类。
1.
资产类
2.
负债类
3.
损益类
第三章 进口业务会计
01 02 03 第一节 进口
第二节 自营
第三节 代理
业务概述
进口业务
进口业务
第二节 自营进口业务
❖ 自营进口，是指外贸企业根据自身经营的需要和可能的 外汇来源自己经营的进口业务，盈亏由企业自行负责。
第三章
进口业务会计
知识目标
了解进口业务程序、进口业务单证审核及付款方式、进 口物资国内销售的结算方式。
熟悉进口物资采购成本的组成，进口业务会计账户的设 置，自营进口业务的会计处理流程，自营进口业务的管 理，代理进口业务核算的特点。
掌握自营进口商品购进的核算，自营进口商品实现内销 的核算(单到结算、货到结算、出库结算的核算)，进口 业务各项费用的计算，代理进口业务的核算。
2 付款方式 目前，进口商品货款结算的主要方式有跟单信用证(L/C)、 托收(D/P或D/A)及汇款(T/T)3种，其中跟单信用证占90% 以上。在结算过程中，如果发现单证不符需对外拒付的，必 须于3～5天内将“拒付或部分拒付理由书”随同原全套单 证全部退回银行(银行的合理审单期为7天，包括开证人审单 时间)，逾期银行将自动扣款对外承付。
外贸会计账务处理实务
外贸会计账务处理实务外贸会计是指企业进行国际贸易时，对相关账务进行处理的一项重要工作。
它涉及到海外销售、进口、退税等复杂的业务操作，需要会计人员具备扎实的财务知识和良好的沟通能力。
本文将围绕外贸会计账务处理实务展开讨论，介绍其基本流程和注意事项。
一、外贸会计账务处理流程1. 出口贸易账务处理外贸出口贸易是指国内企业将货物或服务出售给海外客户。
在出口贸易中，会计人员需要按照以下步骤进行账务处理：（1）开立销售合同：根据合同内容，确定货物或服务的销售价格、付款条件等。
（2）开立出口发票：根据合同约定，开立出口发票，并记录销售收入。
（3）核销应收款项：当海外客户支付货款时，会计人员需要及时核销应收款项，并记录现金收入。
（4）退税申请：根据国家相关政策，办理出口退税手续，获得退税收入。
2. 进口贸易账务处理外贸进口贸易是指国内企业从海外采购货物或服务。
在进口贸易中，会计人员需要按照以下步骤进行账务处理：（1）开立采购合同：根据合同内容，确定货物或服务的采购价格、付款条件等。
（2）开立进口发票：根据合同约定，开立进口发票，并记录采购成本。
（3）核销应付款项：当企业支付货款时，会计人员需要及时核销应付款项，并记录现金支出。
（4）关务报关：根据海关规定，办理进口货物的报关手续，并缴纳相关税费。
二、外贸会计账务处理注意事项1. 准确记录业务信息：会计人员需要准确记录每一笔业务的相关信息，包括货物的销售或采购价格、付款条件、交货日期等，以便后续核算和报表编制。
2. 及时核销应收应付款项：及时核销应收应付款项，确保账面数据准确。
同时，要妥善保管相关凭证和文件，以备查验。
3. 注意货币兑换损益：外贸交易通常涉及不同货币之间的兑换，会计人员需要关注汇率变动对企业利润的影响，并及时计提汇兑损益。
4. 合规办理退税手续：退税是外贸企业的重要收入来源之一，会计人员需要了解国家的退税政策，并按规定办理退税手续，确保企业能够获得应有的退税收入。
外贸业务会计实务处理【会计实务经验之谈】
外贸业务会计实务处理【会计实务经验之谈】在当今全球化的经济环境下，外贸业务日益频繁，对于会计人员来说，准确处理外贸业务的会计实务至关重要。
外贸业务相较于国内业务，在会计处理上存在着诸多特殊之处，需要我们深入了解和掌握相关的法规、政策以及实际操作要点。
一、外贸业务的特点与会计核算的重要性外贸业务通常涉及不同国家和地区的企业之间的交易，因此受到国际贸易规则、汇率波动、税收政策等多种因素的影响。
其特点包括交易对象的多样性、货币结算的复杂性、运输和保险环节的特殊性等。
准确的会计核算对于外贸企业具有重要意义。
它不仅能够反映企业的财务状况和经营成果，为管理层提供决策依据，还能够满足税务、海关等监管部门的要求，确保企业合规经营。
二、外贸业务中的常见会计科目在外贸业务中，会涉及到一些特殊的会计科目，如“应收账款外币”“应付账款外币”“汇兑损益”“出口销售收入”“进口采购成本”等。
“应收账款外币”和“应付账款外币”用于核算以外币计价的应收和应付账款，在期末需要按照规定的汇率进行调整，将外币金额折算为本位币。
“汇兑损益”科目则用来反映由于汇率变动而产生的损益。
当汇率发生变化时，外币账户的余额按照新汇率折算，与原账面余额之间的差额计入汇兑损益。
“出口销售收入”和“进口采购成本”分别用于记录出口和进口业务的收入和成本，需要按照相关规定进行确认和计量。
三、外汇业务的会计处理外汇业务是外贸会计的重要组成部分。
在处理外汇业务时，首先要确定记账汇率。
记账汇率可以选择业务发生时的汇率，也可以选择期末的汇率。
但一经确定，在一个会计期间内不得随意变更。
当收到外汇款项时，应按照实际收到的金额和记账汇率折算为本位币，记入“银行存款外币”科目。
同时，将应收账款相应减少。
支付外汇款项时，按照实际支付的金额和记账汇率折算为本位币，从“银行存款外币”科目中支出，并相应减少应付账款。
期末，对于外币账户余额，要按照期末汇率进行调整，调整后的差额计入汇兑损益。
外币业务会计
【例7-2】甲公司将100美元出售给银行，当日银行 买入价为1美元等于8元人民币；即期汇率（中间 价）为1美元等于8.1元人民币。有关账务处理如 下： 借：银行存款——人民币（实际收到金额） （100×8.0） 800 财务费用 10 贷：银行存款——美元户（原币×即期汇率） （100×8.1）810
1、直接标价法 每单位外国货币能够换算成多少本国货币的 标价法。 如:＄1=￥6.97 2、间接标价法 每单位本国货币能够换算成多少外国货币的 标价法。 如： ￥1=＄1/6.97 （站在美国角度理解）
（三）汇率的种类
1、买入汇率、卖出汇率和中间汇率 2、固定汇率和浮动汇率 3、即期汇率和远期汇率 4、即期汇率和即期汇率近似汇率（我国准则使用）
②原则
资产负债表日 即期汇率
外币货币性项目
记账本位币
因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用
③会计处理 a.汇兑损失 借：财务费用－－汇兑差额 贷：应收账款等货币性项目 b.汇兑收益 借：应收账款等货币性项目 贷：财务费用－－汇兑差额
【例7-8】2007年11月30日某企业银行存款——美 元户账面余额为100万美元，当日即期汇率为1美 元＝7.7元人民币，折成人民币为770万元人民币； 12月份没有发生相关外币业务，2007年12月31日 银行存款——美元户账面余额为100万元，当日 即期汇率为1美元＝7.6元人民币。
（一）外币性帐户设置及格式 1、外币账户的种类 思考：哪些帐户需设置外币性帐户？ （1） 外币现金、外币银行存款 （2） 外币结算的债权（如应收票据、应收账款、 预付账款等） （3） 外币结算债务（如短期借款、应付票据、应 付账款、预收账款、应付工资、长期借款等）
2、外币账户的格式(要求复币记账)
第2章 外币折算
外币折算
基本要求】 【基本要求】
(一)熟悉记账本位币的确定方法 (二)重点掌握外币交易的会计处理 (三)掌握非恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算方法 (四)了解境外经营处置的会计处理 (五)了解恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算方法
第一节 记账本位币的确定
一、记账本位币的定义
记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。 记账本位币 外币则是记账本位币之外的货币。 外币
①交易时，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似 汇率折算为记账本位币，同时登记外币金额和记账本位币金额 ② 期末，将外币货币性项目的外币余额按照期末即期汇率折算为 记账本位币，并与原记账本位币金额比较，差额计入“财务费用--汇兑差额” ③结算外币货币性项目时，将外币金额按照当日即期汇率折算为记 账本位币金额，并与原记账本位币金额比较，差额计入“财务费用 ---汇兑差额”
（二）期末调整或结算
区分货币性项目和非货币性项目
1、货币性项目
货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定 的金额收取的资产或者偿付的负债。例如，库存现金、银行存款、 应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其 他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。 对于外币货币性项目，采用资产负债表日/当日即期汇率折 算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表 日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。
【例20—14】
国内甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月10日 以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金 融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已付。20×7 年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B股的市价 变为每股1美元，当日汇率为1美元=7.65元人民币。
外贸会计教程(1-6章合)【PPT课件】
按国际商会对CFR的解释,买卖双方各自承担的基本义务, 概括起来,可作如下划分: 1．卖方义务 (1)自负风险和费用,取得出口许可证或其他官方批准的证 件,在需要办理海关手续时,办理货物出口所需的一切海关 手续。 (2)签订从指定装运港承运货物运往指定目的港的运输合同; 在买卖合同规定的时间和港口,将货物装上船并支付至目 的港的运费;装船后及时通知买方。 (3)承担货物在装运港越过船舷为止的一切风险。 (4)向买方提供通常的运输单据,如买卖双方约定采用电子 通讯,则所有单据均可被同等效力的电子数据交换(EDI)信 息所代替。
即装运港船上交货(……指定装运港)。此术语是 指卖方在约定的装运港将货物交到买方指定的船 上。 按照《2000年通则》规定,此术语只能适用于海运 和内河航运。但是,如合同当事人不采用越过船舷 交货,则采用FCA术语更为适宜。 (一) 买卖双方基本义务的划分 按国际商会对FOB的解释,买卖双方各自承担的基 本义务。概括起来,可作如下划分:
2．在风险划分上,不是以装运港船舷为界,而是以船舱为界,即卖方负 担货物装到船舱为止所发生的一切丢失与损坏。
3．在费用负担上,规定买方要支付卖方协助提供出口单证的费用以及 出口税和因出口而产生的其他费用。
二、CIF价
COST AND FREIGHT(．．．Named port of destination), 即成本加运费(……指定目的港)。此术语是指卖方必须负 担货物运至约定目的港所需的成本和运费。这里所指的成 本相当于FOB价,故CFR术语是在FOB价的基础上加上装 运港至目的港的通常运费。
产生的各项费用以及包括驳运费和码头费在内的 卸货费。
(二)使用CFR的注意事项
1．卖方应及时发出装船通知 按CFR条件成交时,由卖方安排运输,由买方办理货运保险。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理是指企业或个人在国际经济交往中进行的跨境货币交流和结算的活动。
在这个过程中，会计分录起着至关重要的作用，用于记录和反映外汇交易的经济业务。
让我们来看一个典型的外汇交易的会计分录案例。
假设某公司购买了一批来自美国的原材料，支付了10,000美元。
根据外汇汇率为1美元兑换6.5人民币，我们可以得出以下的会计分录：
借：原材料 65,000人民币
贷：银行存款 10,000美元
在这个会计分录中，借方记录了购买原材料所支付的人民币金额，而贷方记录了将相应的美元存入银行的金额。
这样，公司的账户就反映了外汇交易的影响。
除了记录外汇交易本身的会计分录外，还有一些与外汇账务处理相关的特殊情况需要特别关注。
例如，外汇汇率的波动可能导致账面价值产生变动。
如果外汇汇率上涨，可能会导致资产的价值增加，而如果外汇汇率下跌，可能会导致资产的价值下降。
在这种情况下，我们需要进行相应的会计调整。
外汇账务处理还需要考虑到外汇差额的处理。
外汇差额是指由于汇率变动而导致的货币价值的差异。
对于外币货币资产和负债，我们需要根据会计准则的要求进行折算或核算外汇差额，并将其记录在
会计分录中。
总结起来，外汇账务处理的会计分录在记录外汇交易本身的同时，还需要关注外汇汇率的波动和外汇差额的处理。
通过合理的会计分录，可以准确反映外汇交易的经济业务，帮助企业或个人更好地管理和掌握外汇风险，确保财务信息的准确性和可靠性。
外汇账务处理是国际经济交往中不可或缺的一环，对于企业和个人来说具有重要意义。
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(二)外汇的特征
(三)外汇的分类
(1) 按外汇兑换限制的程度不同，可分为自由外汇和记账 外汇两种。 (2) 按外汇来源和用途不同，可分为贸易外汇和非贸易外 汇。
(3) 按交割期限的不同，可分为即期外汇和远期外汇。
(四)外汇的作用
(1) 外汇是国际间清偿债权与债务的 工具。
(2) 外汇能加速资金在国际间周转的 速度，从而促进投资活动与资本移动， 并且能及时调节各地区的资金供求， 有利于国际经济交易的发展。
(一) 汇率的概念 (二) 汇率的标价方法
(三) 汇率的分类
(一)汇率的概念
汇率，也称“外汇行市或汇价”，是 一国货币兑换成另一国货币的比率，也 就是以一种货币表示的另一种货币的价 格。由于世界各国货币的名称不同，币 值不一，所以一国货币兑换其他国家的 货币要规定一个兑换率，即汇率。
(二)汇率的标价方法
(一) 外汇的概念
(二) 外汇的特征
(三) 外汇的分类
(四) 外汇的作用
(一)外汇的概念
外汇是“国际汇兑”的简称，是指以外币表示的金融 资产，可用作国际清偿的支付手段。根据国际货币基金组 织的解释，“外汇是货币行政当局(中央银行、货币机构、 外汇平准基金组织及财政部)以银行存款、财政部库券、 长短期政府债券等形式所保有的在国际收支逆差时可以使 用的债权。其中包括由于中央银行间、政府间协议而发行 的在市场上不流通的债券，而不管它是以债务国货币还是 债权国货币表示。”
(2) 间接பைடு நூலகம்价法。 间接标价法，是以一定单位(如1个单位)的本国货币为标准，折 算成若干单位的外国货币的标价方法。
(三)汇率的分类
(1) 从银行买卖外汇的角度划分，汇率可分为买入汇 率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。
① 买入汇率。又叫外汇买入价，是银行从客户或其他 银行买入外汇时所使用的汇率。 ② 卖出汇率。又叫外汇卖出价，是银行向客户或其他 银行卖出外汇时所使用的汇率。 ③ 中间汇率。又称中间价，是买入价与卖出价的算术 平均数，即中间价=(买入价+卖出价)/2。
外币资本投资的会计核算以及期末汇兑差额的计算和调整。
第二章 外汇业务会计
第一节 外汇概述 第二节 外汇业务的会计核算
一、外汇
❖ 随着国际交往不断扩大，世界贸易的日益频繁，人 们在生活和工作中遇到最多的一个名词就是外汇 (Foreign Exchange)。一般人认为，外汇就是外国 货币。事实上外汇与外国货币是有区别的。
非美元远期信用证时，将支付时的汇率提前确定，避
免出现到实际支付时，由于市场的即期汇率大幅升值 造成汇率风险损失的局面。
• 3.利用远期合同法，规避汇率风险 • 该方法，公司在叙做远期外汇买卖时交易当天并没有实际的
资金交换，而是在预先确定的到期日才按照交易时已确定的远 期汇率完成实际资金交割。买进远期的英镑和欧元，卖出美圆， 在交割时，公司可以选择用已收入的美元支付，因为美圆收入 小于欧元和英镑的支付，因此不足部分可用人民币即期购买美 元完成远期外汇买卖项下的资金交割。另外，公司在进行远期 外汇买卖交割美圆时，如果时间不匹配的话，需支付的美元也 可考虑用美元的短期流动资金贷款解决，到期后用美元收入归 还。与期权法相比，将放弃了汇率如果向有利方向发展所带来 的汇率收益。 • 4.利用外汇期权合同法，规避汇率风险 • 期权的买方（公司）有权利在能够执行该期权的时间决定是否 按期权的协议价和金额买入该货币、卖出美元。一旦期权买方 决定执行,则期权的卖方（银行）有义务按协议价卖出该货币。 但是公司买入期权后，虽然达到了既能规避汇率朝不利方向变 动的风险，又能享有汇率向对公司有利的方向大幅变化时，公 司可以选择不执行期权而在即期外汇市场用更好的汇率买入需 对外支付的货币。为了享有期权的这种全面性好处，公司必须 先行支付一笔期权费，如果期权费用小于汇率波动带来的风险 收益，期权交易将优于远期交易。
•
• 1. 积极分析当前汇率的走势，如果认为汇率将向有 利的方向变化时，可以不必采取任何保值措施，而获 得超额的汇率风险收益。但此种方法必须依赖对汇率 波动的准确预测，否则将给企业带来更大的风险。
•
2.在签定进出口合同时，事先确定货币汇率，以
防范未来资金支付时汇率剥夺的风险。为更好地达到
公司保值避险的目标，在签定非美元商务合同或开立
❖ 确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国 家的货币作为标准。由于确定的标准不同，于是产 生了几种不同的外汇汇率标价方法。国际上通常采 用的标价方法主要有直接标价法和间接标价法。
(1) 直接标价法。 直接标价法，是以一定单位(1、100、1 000、10 000)的外国货 币为标准，折算成若干单位的本国货币的标价方法。
知识目标
❖ 1．了解外汇的概念、特征、分类及其作用。 ❖ 2．了解汇率的概念、标价方法和分类。 ❖ 3．了解外汇账户的开立条件、开立程序和外汇账户的管理。 ❖ 4．熟悉外汇业务的内容、核算程序及账户设置。 ❖ 5．熟悉汇兑差额的概念、产生条件和结转方法。 ❖ 6．掌握外汇兑换业务、外汇购销业务、外汇借款业务、接受
(四)外汇的作用
(3) 外汇作为清偿债权债务的支付手段， 使国际间信用增加，资金融通的范围扩 大，从而促进了国际贸易的发展。
(4) 外汇可以使各国的购买力相互转 换。外汇是用一国货币兑换成另一国 货币作为支付手段，即等于将一国购 买力转换成他国的购买力，从而扩大 了商品流通的范围和速度。
二、汇率
第二章 外汇业务会计
案例：利用外汇交易规避汇率风险
• 某进出口企业情况如下，该企业进口支付的货币主要有欧元和 英镑，而该企业的外汇收入主要以美元为主，该企业在2004年 1月签定了一批进口合同约合500万左右的非美元（欧元、英 镑），那时欧元兑美元汇价在1.1美元，英镑兑美元也在1.5美 元， 该企业大约还有300万美元的外汇收入，这样该企业存在 收入外汇的币种、金额与支付外汇的币种、金额不匹配，收付 时间也不一致，而且这种不匹配的情况在可预见的未来一段时 期内依然存在，主要是支付的外汇金额大于收入的外汇金额， 收入的货币主要是美元，而支付的货币主要是欧元、英镑等非 美元，表明公司有必要采取积极的保值避险措施，对未来可测 算的外汇支付（特别是非美元货币的对外支付）锁定汇率风险。 该企业可以采取以下几种方法：