支付结算业务的核算
支付结算业务核算
委托收款是收款人委托开户行向付款人收取款项的一种结算 方式。其基本业务流程如图5-3。
收款人
付款人
⑨⑥ ①
②
⑤
收款人开户行
⑧
③ ④⑦ 付款人开户行
图 5－3 委托收款业务基本流程
①收款单位提交委托收款凭证；②发出委托收款；③付款单位签收凭证、债务证明；④ 付款单位通知付款或票据到期付款；⑤划回款项；⑥入账后给收款单位；⑦付款单位无款或 拒绝付款；⑧寄回付款单位无款或拒绝付款通知、凭证；⑨无款或拒绝付款通知、凭证退交 委托收款单位。
3日内划给收款人，编制会计分录：
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 1650
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行 1650
9月20日上午开业全部付清
应计收赔偿金=150000×18×5‱=1350（元）
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 151650
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行 151650
三、委托收款结算
①提交汇兑凭证，交付款项；②款项收妥受理汇款；③④通过本行资金清算系统或人民 银行转汇；⑤款项收妥入帐，通知收款人；⑥收款人办理取款。
二、托收承付的核算
（一）异地托收承付概念
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向银行承认付款的结算方式。
收款人
付款人
②
⑦
8月11日办理部分支付，编制会计分录：
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 150000
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行
150000
8月25日应计收赔偿金=60000×14×5‱=420（元）
借：吸收存款—活期存款—佳佳公司 60420
贷：待清算辖内往来—长沙银迅支行
金融企业会计-支付结算业务的核算
❖ 4、汇入行的处理
❖ 〔1〕收款人在汇入行有存款账户的款项
❖ 或：存放同业
❖ 贷：吸收存款----收款人户
❖ 〔2〕收款人在汇入行没有存款账户的：
❖ 借：清算资金往来---电子汇划款项户
❖ 或：存放中央银行款项---XX存款户
❖ 或：存放同业
开展反假币和反破坏人民币的斗争。
一、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账〞、现金付出时
“先记账后付款〞 〔一〕现金收入的核算 借:库存现金
贷:吸收存款 〔二〕现金支出的核算 借:吸收存款
贷:库存现金
二、出纳错款的核算
出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额 的差额。
发生出纳长款应及时查明，退复原主。如当日 未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人 应填列“出纳错款列账报告单〞，经出纳负责人审 核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处 理，记入“其他应付款〞账户，填制借贷方传票各 一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿〞。俟 查明原因后，再区别情况，作出不同处理。
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ， 就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
1〕运出行的核算 借：存放同业 贷：库存现金
〔2〕运入行的核算 借：库存现金 贷：同业存放
第三节 支付结算业务的核算
一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算 三、银行本票业务的核算 四、银行汇票业务的核算 五、商业汇票的业务核算
支付结算的原那么
❖〔一〕恪守信用，履约付款 ❖〔二〕谁的钱入谁的账，由谁支配 ❖〔三〕银行不垫款
支付结算的工具
“三票〞〔汇票、本票和支票〕 “一卡〞〔银行卡〕 “三方式〞〔汇兑、托收承付、委托收款〕
第二节 现金出纳业务的核算
支付结算业务的核算
不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据。 (2)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取商业银行和他人资 金。 (3)不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 (4)不准违反规定开立和使用账户。
2.商业银行的“十不准”
(1)不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金。
(2)不准无理拒绝支付应由商业银行支付的票据款项。 (3)不准无理拒付，不扣、少扣滞纳金。 (4)不准违章签发、承兑、贴现票据，套取商业银行资金。 (5)不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。 (6)不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通。 (7)不准违反规定为单位和个人开立账户。 (8)不准拒绝受理、代理他行的正常业务。 (9)不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。 (10)不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项。
二、银行汇票
(一)银行汇票概述
(二)银行汇票的核算
(一)银行汇票概述
银行汇票是指由出票行签发的，在见票时按照 实际结算金额，无条件地支付给收款人或持票 人的票据。 签发银行汇票必须记载下列事项：①表明“银 行汇票”的字样。②无条件支付的承诺。③出 票金额。④付款人名称。⑤收款人名称。⑥出 票日期。⑦出票签章。银行汇票的提示付款期 限为自出票日起1个月。银行汇票的实际结算金 额不得更改，更改则汇票无Байду номын сангаас，且实际结算金 额低于出票金额的，多余金额由出票行退交申 请人。收款人可以将银行汇票背书转让给被背 书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额 的实际结算金额为准。
1.持票人、出票人在同一行处开户
2.持票人、出票人不在同一行处开户
1.持票人、出票人在同一行处开户
借：吸收存款——活期存款——出票人户
金融企业会计-支付结算业务的核算
贷：吸收存款—收款人户（或库存现金）
4、银行本票退款的处理
借：存入保证金--定额本票户（或不定额本票户） 贷：吸收存款—申请人户
四、银行汇票业务的核算
（一）定义及特点
1、定义：是出票银行签发的，由其在见 票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或持票人的票据。
随后通过票据交换向出票行提出交换。 （2）兑付本行签发的本票 借：存入保证金--定额本票户（或不定额本票户）
贷：吸收存款—收款人户（或库存现金）
3、银行本票的结清
（1）通过同城票据交换的：出票行 借：存入保证金--定额本票户（或不定额本票户）
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 （2）出票行直接受理本行签发的本票的，在兑付本
支付结算的原则
（一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱入谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款
支付结算的工具
“三票”（汇票、本票和支票） “一卡”（银行卡） “三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）
第二节 现金出纳业务的核算
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
（5）做好库房管理，确保库款安全。 （6）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门
开展反假币和反破坏人民币的斗争。
一、现金收付业务的核算
现金收入时“先收款后记账”、现金付出时 “先记账后付款”
（一）现金收入的核算
借:库存现金 贷:吸收存款
（二）现金支出的核算
借:吸收存款 贷:库存现金
二、出纳错款的核算
出票人 1、出票
开户行
4、审查支票 借：吸收存款—户 无误后转账： 贷：存放中央银行款项
forexctarthur支付结算业务核算
支付结算流程
交易双方达成协议
交易双方就商品或服务的交易条件达成一致，并签订交易合同。
付款方发起支付指令
付款方根据交易合同向银行或其他支付机构发起支付指令，包括收款 方信息、支付金额、支付方式等。
银行或其他支付机构处理支付指令
银行或其他支付机构接收到付款方的支付指令后，进行验证和处理， 包括验证付款方账户余额是否充足、收款方信息是否正确等。
决策支持
核算结果为公司管理层提供重要的决策支持信息，包括业务发展、产 品定价、客户管理等方面的决策。
06 支付结算业务风险及应对措施
CHAPTER
信用风险
信用风险定义
由于交易对手违约或信用等级下降导致的损失风险。
信用风险评估
通过对交易对手的信用记录、财务状况、经营情况等进行 综合评估，确定其信用等级和授信额度。
市场风险应对措施
建立市场风险管理制度，制定风险控制策略，采取套期保值、分散投资等措施降低市场风险。同时，加 强市场研究和分析，提高对市场变化的敏感度和应对能力。
应对措施
建立全面风险管理框架 制定风险管理政策，明确风险管 理目标、原则和组织架构，构建 全面风险管理框架。
建立应急处理机制 制定应急预案和处置流程，明确 应急处置责任和措施，确保在突 发事件发生时能够迅速响应和处 理。
合规性
支付结算业务受到严格的监管要求。forexctarthur需要确保业务合规性，遵守 相关法律法规和监管要求。然而，在某些方面，公司可能存在合规风险。
04 forexctarthur支付结算业务核算方法
CHAPTER
核算原则
真实性原则
确保支付结算业务核算的真实性和准确性，反 映实际发生的交易和事项。
第五章 支付结算业务的核算(201104)
（二）现金支票的核算
现金支票是指收款人凭以向付款人提取现金
的票据。
开户行收到现金支票时，应审查无误后，登
记分户账，将支票送交出纳凭以付款后作借方传 票。其会计分录为： 借：吸收存款――活期存款－－出票人户 贷：库存现金
（三）转账支票的核算 转账支票一般由付款人签发，交收款人办理进账， 进账时应填写三联进账单连同支票一并交给银行。下 面分两种情况来讨论（即收付款人在同一银行开户和 不在同一银行开户）
三、支票的基本规定
1、支票一律记名，转账支票允许背书转让。 2、支票提示付款期为10天，自出票之日算起，
到期日遇节假日顺延。
3、签发人必须在存款余额内签发支票，对于 签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外 ，还可处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。
4、持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的
该支票业务中所涉各银行的会计分录。
1、工商银行城北支行（持票人开户行）收到支
票时会计分录如下：
借：清算资金往来 100000
贷：其他应付款－－新华书店
100000
2、农行城南支行（出票人开户行）从票据交 换所提回支票，经审核，办理转账。 借：吸收存款－－活期存款－－南海公司 100000 贷：清算资金往来 100000
贷：清算资金往来
出票人开户行在下一场交换时将“退票通知”
连同原支票提交收款人开户行，会计分录如下：
借：清算资金往来
贷：其他应收款－－出票人户
持票人开户行在下一场交换时未见退票，则可
为持票人进账。会计分录如下：
借：其他应付款－－持票人户
贷：吸收存款－－活期存款－－持票人户
持票人开户行在下一场交换时提回退票，则作
2、持票人未在代理付款行开立账户
支付结算业务的核算培训
支付结算业务的核算培训一、概述支付结算业务是指银行或支付机构为客户提供的支付和结算服务，涵盖了资金清算、资金调拨、账务核算等相关工作。
在这个快速发展的支付时代，支付结算业务成为金融机构和企业不可或缺的一部分。
为了提高工作效率和准确性，对支付结算业务的核算知识进行培训十分重要。
二、培训目标本次培训的目标是使学员掌握支付结算业务的核算基本原理和操作流程，能够熟练运用核算工具和系统进行相关工作。
培训内容主要包括支付结算业务的分类、核算流程、会计凭证的填制、账务核销和风险控制等方面。
三、培训内容1. 支付结算业务的分类和特点支付结算业务主要包括个人支付、企业支付和金融机构支付等。
学员将学习各类支付业务的特点和区别，同时了解与各类支付业务相关的核算要点和风险控制措施。
2. 核算流程和操作规范学员将学习支付结算业务的核算流程和基本操作规范。
从收支凭证的处理到账务核对，每个环节都将进行详细讲解和实操演示。
同时，还需要学员了解支付结算业务的相关法律法规和政策要求，确保业务操作合规。
3. 会计凭证的填制会计凭证是支付结算业务核算的重要工具，学员将学习各类支付业务的会计凭证填制方法和要点。
通过实操练习，提高学员对支付结算业务会计凭证的熟练度和准确性。
4. 账务核销和调账账务核销是支付结算业务中的重要环节，学员将学习账务核销的原则和方法。
同时，还将掌握支付结算业务中常见的调账操作和处理方式，以及风险控制的要点。
5. 风险控制支付结算业务存在很多风险，例如资金流动风险、交易纠纷风险等。
学员将学习如何预防和控制这些风险，了解风险评估和风险防控的方法和工具。
四、培训方式和时间安排本次培训将采用多种教学方法，包括理论讲授、案例分析和实操演练等。
培训时间为5天，每天8小时。
五、培训效果评估培训结束后，将进行学员的培训效果评估。
主要评估学员在理论知识掌握、会计凭证填制和账务核对等方面的能力。
评估结果将作为学员是否合格的依据。
六、结语通过本次支付结算业务的核算培训，希望学员能够掌握支付结算业务的核算基本原理和操作流程，能够熟练运用核算工具和系统进行相关工作，进一步提高工作效率和准确性。
第六章 支付结算业务核算
四、支付结算方式
三票、一卡、三式、一证：支票、本票、汇票 （银行汇票和商业汇票）；银行卡；汇兑、委 托收款、托收承付；国内信用证。 同城结算：银行本票
异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付、国内信 用证
通用结算：商业汇票、委托收款、银行卡、支票
•支票主要用于单位和个人在同一票据交换区 域的各种款项结算。2007年全国支票影像交 换系统建成后，支票成为全国通用的支付结 算工具。
金来源。 ❖ 4．有利于保证资金安全。
•二、支付结算原则
♣1．恪守信用，履约付款。 ♣2．谁的钱进谁的账，由谁支配。 ♣3．银行不垫款 。
三、支付结算纪律
结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分， 是维护结算秩序、促进结算业务正常进行 的重要保证。为此，参与结算的购销双方 以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算 纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和 银行应遵守的结算纪律。 P89
②出票人开户行（付款行）的处理
款户 贷：清算资金往来
若退票： 首先编制特种转账凭证进行账务处理 借：其他应收款
贷：清算资金往来 下一场票据交换退回票据后再进行账务处理 借：清算资金往来
贷：其他应收款
（2）出票人开户行（付款行）受理支票
出票人
支票、两联进账单（收账通知、贷方凭证）
借方凭证
借：吸收存款——出票人活期存款户 贷：吸收存款——持票人活期存款户
（2）银行受理出票人送交支票 借方凭证
支票、三联进账单（回单、贷方凭证、收 账通知）
借：吸收存款——出票人活期存款户 贷：吸收存款——收款人活期存款户
2.持票人和出票人不在同一行处开户
•支票种类：现金支票、转账支票、普通支票。 • 支票结算的基本规定P91
支票建立在商业信用的基础上
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第七章 支付结算业务的核算
一、填空题
1．银行结算，即是结算的收、付款双方，利用票据等信用支付工具和手段，
以银行为 ，通过结算银行的业务活动，来完成的 行为。
2．支付结算的三条基本原
则： 、 、 。
3．票据载明债务人要按指定期限向债权人 的信用证券。
4．商业汇票分为： 和 。
5．支票的付款人为支票上记载的 。
6．支票分为： 、 和 三种。
7．银行办理汇兑结算时，要求客户在汇兑凭证上填写的委托日期必须
是 。
8．汇兑退汇分为 和 两种情况。
9．托收承付的承付方式分为 和 付款。
10．银行卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以
和 ，且具有 功能的特制载体卡
片。
11．银行卡一般具有 、 和
三大功能。
12．银行卡按载体材料，可分为 和 ；
按信誉等级分，可分为 和 ；按清偿方式可分为
和 。
二、单选题
1．银行是支付结算的（ ）。
A．收付主体 B．中介机构 C．发起者 D．垫款人
2．办理结算，要求结算单位（ ）。
A．必须开户账户 B．向银行交存现金 C．开立账户或交存现金
3．银行办理支付结算，应坚持（ ）。
A．五个不准 B．七个不准 C．十个不准 D．12个不准
4．银行汇票的付款人为（ ）。
A．出票人 B．付款银行 C．申请人 D．承兑人
5．银行汇票的提示付款期限自（ ）算起，提示付款期为 （ ）。
A．提示日 B．出票日 C．10天 D．1个月
6．签发“现金银行汇票要求（ ）。
A．收款人为个人 B．申请人为个人
C．收款人和申请人有一人为个人 D．收款人和申请人均为个人。
7．某汇票的出票日为1月10日，其提示付款期的到期日为（ ）；某
汇票的出票日为1月31日，其提示付款期的到期日为（ ）。
A．2月10日 B．2月11日 C．2月28日 D．3月1日
8．票据权利时效的时间为自出票日起（ ）。
A．一年 B．二年 C．半年 D．一个月
9．出票银行签发银行汇票时，应用（ ）科目核算，代理付款行代理
付款时，应用（ ） 科目核算。
A．应解汇款 B．汇出汇款 C．定期存款 D．短期贷款
10．承兑是（ ） 的特有行为。
A．支票 B．本票 C．银行汇票 D．商业汇票
11．商业汇票的付款期限，最长不得超过（ ）。
A．1个月 B．6个月 C．一年 D．二年
12．商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起（ ）。
A．3日 B．7日 C．10日 D．20日
13．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（ ）。
A．一个月 B．二个月 C．六个月 D．一年
14．某客户签发金额为10 000元的转账支票空头，银行应处以（ ）
的罚款。
A．100元 B．200元 C．500元 D．1 000元。
15．支票的提示付款期为（ ）。
A．7天 B．10天 C．一个月 D．二个月
16．支票的持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，其被背书人为
（ ）。
A．背书人 B．被背书人 C．开户行 D．收款人
17．托收承付结算的金额起点为（ ）。
A．100元 B．500元 C．2 000元 D．10 000元
18．托收承付中，验单付款的承付期为（ ）；验货付款的承付期为
（ ）；付款人开户行负责监督逾期未付款扣付的期限为（ ）。
A．3天 B．7天 C．10天 D．一个月 E．三个月
19．可以“先消费．后还款”的银行卡属于（ ）；可以“先存款．后
消费”的银行卡属于（ ）。
A．借记卡 B．贷记卡 C．金卡 D．普通卡
三、多选题
1．下列结算中，适用于同城的有（ ），适用于异地的有（ ）。
A．银行汇票 B．银行本票 C．支票 D．信用卡 E．汇兑 F．委托
收款 G．托收承付
2．票据的基本关系人包括（ ）。
A．出票人 B．付款人 C．收款人 D．背书人
3．可以背书票据的票据包括（ ）。
A．转账支票 B．银行汇票 C．银行本票 D．现金支票
4．（ ）的债务，可以依法由保证人承担保证责任。
A．银行汇票 B．商业汇票 C．银行本票 D．支票
5．票据持有人，在（ ）时，可行使追索权。
A．到期被拒绝付款 B．到期前被拒绝承兑
C．承兑人或付款人破产 D．承兑人或付款人终止业务活动
6．下列票据，可以挂失支付的有（ ）。
A．商业承兑汇票 B．填写代理付款人的银行汇票 C．支票 D．本
票
7．支票的持票人可以（ ）。
A．委托开户行收款 B．直接向付款人提示付款
C．在票据交换范围内背书转让 D．申请贴现
8．委托收款的适用范围包括（ ）。
A．开户单位 B．同城 C．异地 D．金额在10 000以上
9．使用托收承付结算方式，应满足的条件有（ ）。
A．款项必须是商品交易款 B．收付双签有购销合同
C．国有企业或经银行同意的企业 D．银行的开户单位
10．银行卡作为现代支付工具，其应具有的功能有（ ）。
A．支付结算 B．存取现金 C．消费信贷 D．清算银行往来资
金
四、业务题
（一）目的：练习主要结算方式的基本核算手续
（二）资料：工商银行广州市天河支行本月发生如下业务：
1．5日收开户单位A 企业提交的银行汇票申请书，为其签开100 000元的
银行汇票，A 企业持票赴深圳采购。
2．8日接开户单位B企业提交的一式三联的进账单和由工商银行上海浦
东分行出票的二、三联银行汇票，金额20 000元，经审查为B企业全额解付该
汇票。
3．10日，接工商银行深圳分行发来的汇划信息，得知5日为A 企业签开
100 000元的银行汇票，实际结算金额80 000元，经核对为A 企业结清该汇票。
4．12日，开户单位A 企业提交由开户单位B企业为其签开的转账支票一
张，金额30 000元，为两单位办理转账手续。
5．13日，开户单位A 企业签开的转账支票一张，金额40 000元，委托
银行将款项付给在建设银行广州天河支行开户单位广州市供电局付电费。
6．15日，开户单位A 企业提交一张由建设银行广州天河支行开户单位甲
企业为其签开的转账支票，金额50 000元。本行提出票据交换给建设银行广州
天河支行如数收款。
7．16日接客户张强交来的现金50 000元，本行通过电子汇划系统为其
电汇至工商银行北京西城支行。
8．18日，收到工商银行杭州分行的汇划信息，为开户单位B企业收进货
款60 000元。
（三）要求：假定该行直接参加票据交换，直接参加工商银行的电子汇划。
试编制上述业务的会计分录。