税务会计 课件
合集下载
《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
《税务会计》授课课件
税务会计
项目一 纳税认知
模块一 我国的税收体系
任务一 我国的税收 一、税收的概念 二、税收的特征 三、税收的作用 四、税收法律主体
任务二 我国的税收制度 一、税收制度的概念 二、税收制度要素
三、税收制度的分类
四、我国分税制下的税收管理体制
模块二 税务登记
二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业
五、文化体育业
六、娱乐业 七、服务业 任务二 转让无形资产应纳税额的计算 一、转让无形资产 二、核定营业税
任务三 销售不动产应纳税额的计算
一、纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购 置原价后的余额为营业额
二、纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时 该项不动产作价后的余额为营业额
任务一 一般销售业务的会计处理 任务二 自产自用应税消费品的会计处理 任务三 委托加工应税消费品的会计处理
任务四 进口应税消费品的会计处理 例题3-19 某公司进口化妆品一批，经海关核定，关税的完税价 格54000元，关税税率25%，消费税税率30%。 组成计税价格=（54000+54000×25%）/（1-30%）=96429（元） 应纳消费税=96429×30%=28928.7（元） 应纳增值税=96429×17%=16392.93（元）
借：库存商品
125357.7
应交税费—应交增值税（进项税额） 出口应税消费品的会计处理
一、生产企业直接出口应税消费品 二、生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品 三、外贸企业代理出口应税消费品的会计处理 四、外贸企业自营出口应税消费品
项目一 纳税认知
模块一 我国的税收体系
任务一 我国的税收 一、税收的概念 二、税收的特征 三、税收的作用 四、税收法律主体
任务二 我国的税收制度 一、税收制度的概念 二、税收制度要素
三、税收制度的分类
四、我国分税制下的税收管理体制
模块二 税务登记
二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业
五、文化体育业
六、娱乐业 七、服务业 任务二 转让无形资产应纳税额的计算 一、转让无形资产 二、核定营业税
任务三 销售不动产应纳税额的计算
一、纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购 置原价后的余额为营业额
二、纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时 该项不动产作价后的余额为营业额
任务一 一般销售业务的会计处理 任务二 自产自用应税消费品的会计处理 任务三 委托加工应税消费品的会计处理
任务四 进口应税消费品的会计处理 例题3-19 某公司进口化妆品一批，经海关核定，关税的完税价 格54000元，关税税率25%，消费税税率30%。 组成计税价格=（54000+54000×25%）/（1-30%）=96429（元） 应纳消费税=96429×30%=28928.7（元） 应纳增值税=96429×17%=16392.93（元）
借：库存商品
125357.7
应交税费—应交增值税（进项税额） 出口应税消费品的会计处理
一、生产企业直接出口应税消费品 二、生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品 三、外贸企业代理出口应税消费品的会计处理 四、外贸企业自营出口应税消费品
《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
《税务会计课件》PPT课件
36
专用发票开具范围（调整P87）
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保
专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，
贷：发出商品
12 500
31
具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销，计入当期损益。
32
销售实现：借：长期应收款 贷：主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，缴纳营业税。
41
发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发 票后，将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
42
举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台，每台销售额为2 300元，开 出增值税专用发票注明销售额115 000元，增值税额19 550元，商品 已经发出，货款尚未收到。15日，因质量问题商场退回2台，另有2台 外观磨损，批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借：银行存款
23740
专用发票开具范围（调整P87）
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保
专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，
贷：发出商品
12 500
31
具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销，计入当期损益。
32
销售实现：借：长期应收款 贷：主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，缴纳营业税。
41
发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发 票后，将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
42
举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台，每台销售额为2 300元，开 出增值税专用发票注明销售额115 000元，增值税额19 550元，商品 已经发出，货款尚未收到。15日，因质量问题商场退回2台，另有2台 外观磨损，批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借：银行存款
23740
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
税务会计与税务筹划(第七版)课件：税务会计总论
1.5 税务会计要素
1.计税依据 2.应税收入 3.扣除费用 4.应税所得 5.应纳税额 6.税务会计等式
应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额
1.6 税务会计计量属性
1.历史成本（实际成本） 2.重置成本（现行成本） 3.现行市价 4.公允价值 注意：与财务会计计量属性的适用范围及条件。
• 特定目标则是根据税务会计信息使用者的不同， 向其信息的使用者提供具有决策相关性的信息。
1.3 税务会计基本前提
1.3.1 纳税主体 1.3.2 持续经营 1.3.3 货币时间价值 1.3.4 纳税会计期间 1.3.4 年度会计核算
注意：与财务会计基本前提的区别和联系？
1.4 税务会计原则
1.税法导向原则 2.以财务会计核算为基础原则 3.应计制原则与实现制原则 4.历史（实际）成本计价原则 5.相关性原则 6.配比原则 7.确定性原则 8.合理性原则 9.税款支付能力原则 10.筹划性原则
税务会计与税务筹划
（第七版）
税务会计总论
1.1 税务会计概述 1.2 税务会计对象、任务与目标 1.3 税务会计基本前提 1.4 税务会计原则 1.5 税务会计要素 1.6 税务会计计量属性
会计学科三大分支
财
税
管
务
务
理
会
会
会
计
计
计
1.1 税务会计概述
1.1.1 税务会计的产生
• 国家产生并开始征税 • 现代所得税法的诞生和不断完善
1.1 税务会计概述
1.1.2 税务会计的概念
• 本书作者认为：税务会计是以所涉税境的现行税 收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序， 对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和 税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行 确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业 最大税收利益的一门专业会计。
税务会计学(第五版)课件：纳税基础
法人是依法成立、能够独立支配财产并能以 其名义享受民事权利和承担民事义务的社会 组织。
在纳税实务中，与纳税人相关的概念还有： 1.负税人。2.代扣代缴义务人。3.代征人。4. 纳税单位。
二、纳税对象
纳税对象亦称征税对象。它是征税的目的 物，也是缴纳税款的客体。
纳税对象的计量标准是计税依据，即课税 依据。以纳税对象的价值单位计算时，其 计税依据为从价计税；以纳税对象的数量 单位计算时，其计税依据为从量计税。既 以价值、又以数量为依据计税时，为复合 计税。
3．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当 按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税 款。
5．纳税人停业期满不能及时恢复生产经 营的，应当在停业期满前向税务机关提出 延长停业登记申请，并如实填写《停、复 业报告书》。
4．纳税人应当于恢复生产经营之前，向 税务机关申报办理复业登记，如实填写 《停、复业报告书》，领回并启用税务登 记证件、发票领购簿及其停业前领购的发 票。
2．纳税人未按照规定使用税务登记证 件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造 税务登记证件的。
3．纳税人通过提供虚假的证明资料等手 段，骗取税务登记证的。
4．扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款 登记的。
5．纳税人、扣缴义务人违反税务登记管 理办法规定，拒不接受税务机关处理的。
二、会计管理制度
会计管理制度是根据国家有关法律、行政 法规和国务院财政、税务主管部门的规 定，对纳税人会计凭证、账簿设置和管理 要求的制度。
3.加倍征收。在按法定税率计算出税额 后，再加征一定倍数的税额。加倍征税是 累进税率的一种特别补充，其延伸程度远 远大于加成征税。
2001年4月28日第九届全国人大常委会第21次 会议通过了新修订的《中华人民共和国税收
在纳税实务中，与纳税人相关的概念还有： 1.负税人。2.代扣代缴义务人。3.代征人。4. 纳税单位。
二、纳税对象
纳税对象亦称征税对象。它是征税的目的 物，也是缴纳税款的客体。
纳税对象的计量标准是计税依据，即课税 依据。以纳税对象的价值单位计算时，其 计税依据为从价计税；以纳税对象的数量 单位计算时，其计税依据为从量计税。既 以价值、又以数量为依据计税时，为复合 计税。
3．纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当 按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税 款。
5．纳税人停业期满不能及时恢复生产经 营的，应当在停业期满前向税务机关提出 延长停业登记申请，并如实填写《停、复 业报告书》。
4．纳税人应当于恢复生产经营之前，向 税务机关申报办理复业登记，如实填写 《停、复业报告书》，领回并启用税务登 记证件、发票领购簿及其停业前领购的发 票。
2．纳税人未按照规定使用税务登记证 件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造 税务登记证件的。
3．纳税人通过提供虚假的证明资料等手 段，骗取税务登记证的。
4．扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款 登记的。
5．纳税人、扣缴义务人违反税务登记管 理办法规定，拒不接受税务机关处理的。
二、会计管理制度
会计管理制度是根据国家有关法律、行政 法规和国务院财政、税务主管部门的规 定，对纳税人会计凭证、账簿设置和管理 要求的制度。
3.加倍征收。在按法定税率计算出税额 后，再加征一定倍数的税额。加倍征税是 累进税率的一种特别补充，其延伸程度远 远大于加成征税。
2001年4月28日第九届全国人大常委会第21次 会议通过了新修订的《中华人民共和国税收
《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
34
第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
14
第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
18
第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
19
第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
29
第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税法是税收法律关系产生、变更和消灭的 前提条件，但税法本身并不能产生具体的 税收法律关系，它是由税收法律事实产生 和变化而产生、变更和消灭的。税收法律 事实可以分为两类：一是行为；二是事件。 1、法律关系的产生 2、法律关系的变更 3、法律关系的消灭
西安财经学院
四、税制的构成要素
西安财经学院
（一）纳税人 ➢ 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括
（3）起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税
的界限。
（4）免征额：征税对象数量中免予征税的税额。
税收加征
➢ 1）地方附加 ➢ 2）加成征收 ➢ 3）加倍征收
西安财经学院
五、 税法分类
1.按税法的基本内容和效力划分
税法
税收基本法 （税法通则）
税法体系的主体和 核心，起着税收母
法的作用
税收普通法 （单行税法）
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
西安财经学院
1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
5.应纳税额的计算
关
6.行邮物品进口税
税
7.纳税地点、纳税对
象
计算及会计核算
税
2.征税对象
3.税目、税率
消费税税法
4.应纳税额的计算 5.出口应税消费税退免税
6.纳税义务发生的时间
7.纳税期限、地点
相关会计处理
西安财经学院
1.科目设置
2.对外消费品、委托加工应 税消费品、进口应税消费品 的会计处理
3.出口应税消费品
1.概念与特点
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税目、税率
营业税税法
纳税期限 缴纳期限
西安财经学院
• （七）纳税地点 • 在业务所在地 ➢在应税行为发生地 ➢汇总集体缴纳 ➢（八）税额的计算 ➢税额的计算是根据纳税人的生产经营或其他
具体情况。每种税都明确规定了应纳税额的 具体计算公式，但其基本计算方法相同，即： ➢应纳税额=计税依据×适用税率
西安财经学院
➢（九）税负调整
西安财经学院
3.中央地方 共享收入
个人所得税：分享比例同企业所得税
资源税：海洋石油企业归中央，其余归 地方
城建税：铁道部、银行总行、保险总公 司集 中缴纳部分归中央，其余归地方
印花税：证券交易印花税中央94%，地 方6%，其他印花税归地方
西安财经学院
【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收 入的有（ ）。
税
3.税率
4.一般纳税人、小规模纳税人应纳税额的计算
5.出口货物增值税
6.出口货物退免税
7.税收管理
会计核算
1.会计科目设置
2.一般纳税人增值 税的会计处理
3.小规模纳税人应 纳增值税的会计 核算
西安财经学院
1.概念
消费税概述
2.消费税与增值税 的联系与区别
3.基本特征
消
费
1.纳税义务人与扣缴义务人
西安财经学院
三、税收法律关系
税收法律关系：
税
是指由税法所确
收 法
认和调整的国家
律 关
和纳税人之间的 系
税收征纳权利义
务关系。
税收法律 关系的构 成
权利主体
权利客体
税收法律关系的内 容
税收法律关系的 产生、变更与消 灭
西安财经学院
（一）税收法律关系的构成
1．权利主体：
➢ 双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务 机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另 一方面是履行纳税义务的人（包括法人、自然人）。
西安财经学院
➢ “税务会计”课程将企业会计中的税务问题 和企业税务活动中的会计问题相互交织在一起， 融财税法规、会计法规和会计核算原理于一体， 阐述了包括纳税会计的概念等内容在内的基本理 论和基本知识，在此基础上，以税法为准绳，运 用会计学的理论和核算方法，系统全面并突出实 务地介绍了我国现行税制下的各税种的基本要素、 计算原理及账务处理方法。由于国家税制设计内 容繁多，且经常出于变化之中，因此，紧密结合 国家法律法规的变化，使本课程具有及时性特点 是本课程的难点。
西安财经学院
例题：
全额累进税率表
级次 1 2 3 4 5 6 7 8
计税依据级距 1000元以下（含1000，下同） 3500元以下 10000元以下 25000元以下 50000元以下 100000元以下 200000元以下 200000元以上
西安财经学院
税率 10% 20% 28% 35% 42% 48% 53% 55%
超过10000元---25000元
35% 1080
5
超过25000元---50000元
42% 2830
6
超过50000元---100000元
48% 5830
7
超过100000元---200000元
53% 10830
8
超过200000元以上
西安财经学院
55% 14830
➢ 超额累进税率下：
➢ 100000元 ➢ 应纳税额=42170
西安财经学院
各章结构
纳税基础 税 务 会 计 概 述
纳税会计的概念
1.税收的概念和 特征 2.税法的概念 3.税收法律体系 4.税制构成要素 5.税法分类
1.概念 2.与财务会计 的联系与区别 3.特点 4.目标 5.账户设置
西安财经学院
增值税概述
1.概述 2.类型 3.特点
增 值
增值税法
1.征税范围 2.纳税人认定标准与管理
法人和自然人。 ➢ （二）课税对象及计税依据 ➢ 课税对象亦称征税对象。它是征税的标的物，也是缴纳税
款的客体。 ➢ 计税依据 ➢ 计税依据。是计算应纳税额的基数。
➢ （三）税目 ➢ 税目：是征税对象的具体化，体现一个税种的征税范围。 ➢ 按确定方式不同，税目分为概括税目和列举税目。
西安财经学院
（四）税率
1.账户设置
2.外贸企业关税的 会计处理
3.工商企业关税的 会计处理
西安财经学院
1.资源税法概述
2.纳税义务人
资
3.税目、税额
源
税
4.应纳税额的计算
5.税收征管与纳税申报
6.会计核算
西安财经学院
1.概念
2.纳税人
3.征税范围
4.税率
5.应税收入与扣除
概述
项目
土 地 增 值
6.应纳税额的计算 方法
7.税收优惠 8.纳税管理
税
计算及核算
1.账户设置
2.会计核算方法
西安财经学院
1.概述
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税率
企业所得税的概述
5.应纳所得税额的计算 6.资产的税务处理
7.已纳税款的扣除
企 业
8.企业所得税的优惠
所
9.应纳所得税的计算
得
10.企业所得税征管
税
1.概述
所得税会计
2.计税基础
西安财经学院
纳税会计的产生与发展
企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中 分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二 次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代 以后，企业纳税会计被人们当作一门学科加以研 究。
美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多 小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表， 甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即 使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要 问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大 影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保 持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。 如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄 清了计税收益的实质和所应包括的范围等等。”
税务会计 课件
课程简介
➢ “税务会计”又称“纳税会计”，是高等院 校会计学专业、财务管理专业的专业必修课， 是为了培养学生对我国现行税法中各种税种的 计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握 以及运用能力而设置的一门专业课。是由财政 学、税收学和财务会计学交叉形成的一门边缘 应用性专业学科。是继《会计学》、《中级财 务会计》、《国家税收》等课程之后的后续课 程。
税收的特征
➢ 强制性 ➢ 无偿性 ➢ 固定性
西安财经学院
二、税法的概念
1、税法的定义
➢ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
➢ 从定义中可以看出，税法的调整对象是国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系。
2、税法与税收的关系
➢ 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形 式，税收则是税法所确定的具体内容。
A.消费税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
【答案】AC
【例题】下列税种中，使用定额税率的有（ )
A.土地使用税
B.土地增值税
C.车船税
D.资源税
【答案】ACD
西安财经学院
第二节 纳税会计的概念
纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点 纳税会计的目标 纳税会计的账户设置
西安财经学院
➢重点难点
是纳税基础、 税务会计的概念以及 与财务会计的区别。
西安财经学院
本章主要内容
➢ 纳税基础 ➢ 纳税会计的概念
西安财经学院
第一节 纳税基础
税收的概念及特征 税收的特征 税收的职能
西安财经学院
一、税收的概念及特征
➢ 税收的概念： 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参 与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标 准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。
西安财经学院
四、税制的构成要素
西安财经学院
（一）纳税人 ➢ 纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括
（3）起征点：征税对象数量达到规定标准应当征税
的界限。
（4）免征额：征税对象数量中免予征税的税额。
税收加征
➢ 1）地方附加 ➢ 2）加成征收 ➢ 3）加倍征收
西安财经学院
五、 税法分类
1.按税法的基本内容和效力划分
税法
税收基本法 （税法通则）
税法体系的主体和 核心，起着税收母
法的作用
税收普通法 （单行税法）
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
西安财经学院
1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
5.应纳税额的计算
关
6.行邮物品进口税
税
7.纳税地点、纳税对
象
计算及会计核算
税
2.征税对象
3.税目、税率
消费税税法
4.应纳税额的计算 5.出口应税消费税退免税
6.纳税义务发生的时间
7.纳税期限、地点
相关会计处理
西安财经学院
1.科目设置
2.对外消费品、委托加工应 税消费品、进口应税消费品 的会计处理
3.出口应税消费品
1.概念与特点
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税目、税率
营业税税法
纳税期限 缴纳期限
西安财经学院
• （七）纳税地点 • 在业务所在地 ➢在应税行为发生地 ➢汇总集体缴纳 ➢（八）税额的计算 ➢税额的计算是根据纳税人的生产经营或其他
具体情况。每种税都明确规定了应纳税额的 具体计算公式，但其基本计算方法相同，即： ➢应纳税额=计税依据×适用税率
西安财经学院
➢（九）税负调整
西安财经学院
3.中央地方 共享收入
个人所得税：分享比例同企业所得税
资源税：海洋石油企业归中央，其余归 地方
城建税：铁道部、银行总行、保险总公 司集 中缴纳部分归中央，其余归地方
印花税：证券交易印花税中央94%，地 方6%，其他印花税归地方
西安财经学院
【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收 入的有（ ）。
税
3.税率
4.一般纳税人、小规模纳税人应纳税额的计算
5.出口货物增值税
6.出口货物退免税
7.税收管理
会计核算
1.会计科目设置
2.一般纳税人增值 税的会计处理
3.小规模纳税人应 纳增值税的会计 核算
西安财经学院
1.概念
消费税概述
2.消费税与增值税 的联系与区别
3.基本特征
消
费
1.纳税义务人与扣缴义务人
西安财经学院
三、税收法律关系
税收法律关系：
税
是指由税法所确
收 法
认和调整的国家
律 关
和纳税人之间的 系
税收征纳权利义
务关系。
税收法律 关系的构 成
权利主体
权利客体
税收法律关系的内 容
税收法律关系的 产生、变更与消 灭
西安财经学院
（一）税收法律关系的构成
1．权利主体：
➢ 双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务 机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另 一方面是履行纳税义务的人（包括法人、自然人）。
西安财经学院
➢ “税务会计”课程将企业会计中的税务问题 和企业税务活动中的会计问题相互交织在一起， 融财税法规、会计法规和会计核算原理于一体， 阐述了包括纳税会计的概念等内容在内的基本理 论和基本知识，在此基础上，以税法为准绳，运 用会计学的理论和核算方法，系统全面并突出实 务地介绍了我国现行税制下的各税种的基本要素、 计算原理及账务处理方法。由于国家税制设计内 容繁多，且经常出于变化之中，因此，紧密结合 国家法律法规的变化，使本课程具有及时性特点 是本课程的难点。
西安财经学院
例题：
全额累进税率表
级次 1 2 3 4 5 6 7 8
计税依据级距 1000元以下（含1000，下同） 3500元以下 10000元以下 25000元以下 50000元以下 100000元以下 200000元以下 200000元以上
西安财经学院
税率 10% 20% 28% 35% 42% 48% 53% 55%
超过10000元---25000元
35% 1080
5
超过25000元---50000元
42% 2830
6
超过50000元---100000元
48% 5830
7
超过100000元---200000元
53% 10830
8
超过200000元以上
西安财经学院
55% 14830
➢ 超额累进税率下：
➢ 100000元 ➢ 应纳税额=42170
西安财经学院
各章结构
纳税基础 税 务 会 计 概 述
纳税会计的概念
1.税收的概念和 特征 2.税法的概念 3.税收法律体系 4.税制构成要素 5.税法分类
1.概念 2.与财务会计 的联系与区别 3.特点 4.目标 5.账户设置
西安财经学院
增值税概述
1.概述 2.类型 3.特点
增 值
增值税法
1.征税范围 2.纳税人认定标准与管理
法人和自然人。 ➢ （二）课税对象及计税依据 ➢ 课税对象亦称征税对象。它是征税的标的物，也是缴纳税
款的客体。 ➢ 计税依据 ➢ 计税依据。是计算应纳税额的基数。
➢ （三）税目 ➢ 税目：是征税对象的具体化，体现一个税种的征税范围。 ➢ 按确定方式不同，税目分为概括税目和列举税目。
西安财经学院
（四）税率
1.账户设置
2.外贸企业关税的 会计处理
3.工商企业关税的 会计处理
西安财经学院
1.资源税法概述
2.纳税义务人
资
3.税目、税额
源
税
4.应纳税额的计算
5.税收征管与纳税申报
6.会计核算
西安财经学院
1.概念
2.纳税人
3.征税范围
4.税率
5.应税收入与扣除
概述
项目
土 地 增 值
6.应纳税额的计算 方法
7.税收优惠 8.纳税管理
税
计算及核算
1.账户设置
2.会计核算方法
西安财经学院
1.概述
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税率
企业所得税的概述
5.应纳所得税额的计算 6.资产的税务处理
7.已纳税款的扣除
企 业
8.企业所得税的优惠
所
9.应纳所得税的计算
得
10.企业所得税征管
税
1.概述
所得税会计
2.计税基础
西安财经学院
纳税会计的产生与发展
企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中 分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二 次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代 以后，企业纳税会计被人们当作一门学科加以研 究。
美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多 小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表， 甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即 使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要 问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大 影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保 持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。 如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄 清了计税收益的实质和所应包括的范围等等。”
税务会计 课件
课程简介
➢ “税务会计”又称“纳税会计”，是高等院 校会计学专业、财务管理专业的专业必修课， 是为了培养学生对我国现行税法中各种税种的 计算及其会计处理方法和纳税筹划方法的掌握 以及运用能力而设置的一门专业课。是由财政 学、税收学和财务会计学交叉形成的一门边缘 应用性专业学科。是继《会计学》、《中级财 务会计》、《国家税收》等课程之后的后续课 程。
税收的特征
➢ 强制性 ➢ 无偿性 ➢ 固定性
西安财经学院
二、税法的概念
1、税法的定义
➢ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
➢ 从定义中可以看出，税法的调整对象是国家与纳 税人之间在征纳税方面的权利与义务关系。
2、税法与税收的关系
➢ 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形 式，税收则是税法所确定的具体内容。
A.消费税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
【答案】AC
【例题】下列税种中，使用定额税率的有（ )
A.土地使用税
B.土地增值税
C.车船税
D.资源税
【答案】ACD
西安财经学院
第二节 纳税会计的概念
纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点 纳税会计的目标 纳税会计的账户设置
西安财经学院
➢重点难点
是纳税基础、 税务会计的概念以及 与财务会计的区别。
西安财经学院
本章主要内容
➢ 纳税基础 ➢ 纳税会计的概念
西安财经学院
第一节 纳税基础
税收的概念及特征 税收的特征 税收的职能
西安财经学院
一、税收的概念及特征
➢ 税收的概念： 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利参 与社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标 准，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。