2013资产负债表、利润表、现金流量表
资产负债表利润表现金流量表3大财务报表之间的关系
公司的财务报表多种多样，可分为基本财务报表和附表两大部分。
基本财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表三大报表，它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。
这三张报表之间存在者一定的勾稽关系。
"资产=负债+股东权益"，这个等式是编制资产负债表的主要依据。
"利润=收入-成本费用"这一等式是编制利润表的基本原理。
第三个等式"资产=负债+股东权益+(收入-成本费用)"，这一等式揭示了资产负债表与利润表之间的关系。
资产负债与利润表最简单的关系就是利润表的附表，利润分配表中的"未分配利润"项所列数字，等于资产负债表中"未分配利润"项数字。
除了这一简单的对等外，还有什么呢?由会计等式三可以看出，收入与成本费用之差利润并不是一个虚无的数字，它最终要表现为资产的增加或负债的减少。
这也就是两个表之间深层次的联系。
公司很多的经济业务不仅会影响到公司的资产负债表，也会影响到公司的利润表。
比如公司将销售业务收入不记?quot;主营业务收入"而记入公司的往来账项，如"应收账款"贷方，这样在资产负债表上反映出应收账款有贷方金额，同时隐瞒收入，使利润表净利润减少，未分配利润减少，回过来又影响资产负债表的"未分配利润"项目。
对于投资者而言，在了解了简单的对应关系之后，通晓这一深层次的联系是很有必要的。
现金流量表与资产负债表、利润表的关系主要表现在现金流量的编制方法之中。
现金流量表的一种编制方法是工作底稿法，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。
现金流量表与其他两个报表之间的勾稽关系也较为复杂而隐蔽，需要投资者在深入了解三个报表的基础上才能理解其中的关系。
在实际分析中，光凭三个报表之间的关系就对公司的生产经营下个结论，未免会有些唐突，在分析过程中，还必须有效地利用其他分析工具，才能形成正确的结论。
资产负债表2013
30,000.00 727,500.00
30,000.00 727,500.00
11,3,862.49
767,620.49
1,095,882.90 1,094,640.90
资产负债表
单位:诏安县残疾人社 项目 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 投 放 应收利息 应收帐款 其它应收款 预付帐款 应收补贴款 存货 待摊费用 其它流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 ＊合并差价 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 14 17 18 19 20 21 22 23 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产凈价 减：固定资产减值准备 固定资产凈额 工程物资 在建工程 固定资产清理 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 固定资产合计 无形资产及其它资产： 无形资产 长期待摊费用 其它长期资产 其中：待转销汇兑损失 36 37 38 39 40 41 42 43 无形资产及其它资产合计 递延税项： 递延税款借项 44 45 46 47 48 资产总计 49 1,095,882.90 注:表中带*号科目为合并会计报表专用 1,094,640.90 未分配利润 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 其中：法定盈余公积 法定公益金 任意盈余公积 储备基金 企业发展基金 利润归还投资 本年利润 1,095,882.90 1,094,640.90 40,000.00 40,000.00 659,000.00 489,000.00 396,882.90 565,640.90 年初數 年末数 流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付工资 应付福利费 应交税金 其它应交款 其它应付款 预提费用 预计负债 一年内到期的长期负债 其它流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其它长期负债 其中：待转销汇兑收益 长期负债合计 递延税项： 递延税款贷项 负债合计 项目 行次 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 所有者权益（或股东权益）合计 97
201301AAA-现金流量表、利润表、资产负债表(201507)要点
产
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 45
期末-期初 -50,921,499.81 0.00 0.00 -392,863.02 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -1,212,456.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -52,526,818.83
长期投资 短期投资 投资收益 固定资产清理 待处理固定资产净损失
1,212,456.00 0.00 -1,212,456.00 0.00 0.00
1,212,456.00
-1,212,456.00
0.00
无形资产 固定资产原值 其他长期资产 在建工程 短期投资 长期投资
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资 产所收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
三、筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金
取得借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
偿还债务所支付的现金
资产 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付工资 应付福利款 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款 应付债卷 长期应付款 其他长期负债 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润： 加：产品销售收入 减：商品销售成本 减：经营费用 减：商品销售税金及附加 加：其他业务利润 减：管理费用 减：财务费用 加：投资收益 加：营业外收入 减：营业外支出 减：应交所得税 负债及所有者权益总计
资产负债表、利润表和现金流量表
注意几点：三张报表相对照，看看它们是否符合应有的勾稽关系。
1、现金流量表中现金及现金等价物的净增加额是否等于资产负债中货币 资金项目的增减额。补充资料中净利润是否与利润表中的净利润相等，由 净利润调整得到的经营活动产生的现金流量净额是否与主表中的经营活动 产生的现金流量净额相等。 2、利润及利润分配表中的有关数据与资产负债表中的有关数据相对照， 利润及利润分配表中最后的未分配利润额是否与资产负债表中的未分配 利润额相一致；本年提取的公积金数额是否与资产负债表中的公积金增加 数额相一致，如此等等。 3、若发现这些数据之间无法核对，就说明报表中的许多资料都有错误甚 至是失实了，需要进一步修改。
留存收益
净利润 ±调整事项 =经营活动产生的现金流量
期初留存收益 +净利润
-现金股利 =期末留存收益
利润表 收入 . 费用 .. 净利润
向股东支付现金股利
经营活动产生的现金流量和净利润的关系
1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。 有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本 期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产 生差异的原因之一。有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项 的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位 。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现 金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现 金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也 暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资 产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它 们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。 2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别 反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发 生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出 反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中 将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。 上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注 中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系 ，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量 表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与 债权人提供更全面、有用的信息。
资产负债表利润表和现金流量表的概念及特点(精品PPT)
第五页，共十七页。
资产负债表概念及编制(biānzhì)方法
第六页，共十七页。
利润表、现金流量表概念(gàiniàn)及编制方法
第七页，共十七页。
经营(jīngyíng)活动产生的现金流量 〔一〕
内容(nèiróng)总结
◆资产负债表、利润表和现金流量表的概念及特点 ◆资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系 ◆资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法 ◆如何(rúhé)阅读资产负债表。它说明企业运用所拥有的资产的获利能力。它是动态的时期报 表，主要目的是在于解释由于主体的经营活动而引起所有者权益增加的原因。它描述了在该段 时期内由于经营活动而引起的净资产的变化情况，用来反映两个资产负债表日期间的情况
第十二页，共十七页。
具体各工程(gōngchéng)内容说明如下〔一〕：
第十三页，共十七页。
具体各工程(gōngchéng)内容说明如下〔二〕：
第十四页，共十七页。
具体各工程内容(nèiróng)说明如下〔三〕：
第十五页，共十七页。
具体各工程内容说明(shuōmíng)如下〔四〕：
第十六页，共十七页。
2、由于对现金流量分类的需要。
净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成பைடு நூலகம்，而现金流量表上那么需要分别反映经营、投资及筹 资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹 资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现 金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。
资产负债表、利润表、现金流量表(有公式)
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取职工奖励及福利基金
提取储备基金
提取企业发展基金
利润归还投资
七、可供投资者分配的利润
减：应付优先股股利
提取任意盈余公积
应付普通股股利
转作资本（或股本）的普通股股利
八、以前年度损益调整
八、未分配利润
益表
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
单位：元 上年同期数
-
补充资料：
项
目
1、出售、处置部门或被投资单位所得收益
2、自然灾害发生的损失
3、会计政策变更增加（或减少）利润总额
4、会计估计变更增加（或减少）利润总额
5、债务重组损失
6、其他
行次 1 2 3 4 5 6
本年累计数
上年同期数
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
本年累计数
7,125,894.20 6,015,782.39 225,789.00
884322.81
578,156.26 112,458.00 982.00
192726.55
-
192726.55 192726.55
265,126.80 265126.8
损
单位名称：东莞市正达货运有限公司
项
目
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：管理费用
销售费用
财务费用
三、营业利润
2013年《小企业会计准则》财务报表主要变化情况2
2013年《小企业会计准则》财务报表主要变化情况《小企业会计准则》自2013年1月1日起在小企业范围内施行。
财务报表小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
（一）财务报表种类和格式编号报表名称编报期会小企01表资产负债表月报、年报会小企02表利润表月报、年报会小企03表现金流量表月报、年报（二）小企业资产负债表格式及编制说明资产负债表会小企01表编制单位: 年月日单位: 元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 1 短期借款31 短期投资 2 应付票据32 应收票据 3 应付账款33 应收账款 4 预收账款34 预付账款 5 应付职工薪酬35 应收股利 6 应交税费36应收利息7 应付利息37 其他应收款8 应付利润38 存货9 其他应付款39其中：原材料10 其他流动负债40在产品11 流动负债合计41库存商品12 非流动负债：周转材料13 长期借款42 其他流动资产14 长期应付款43流动资产合计15 递延收益44非流动资产：其他非流动负债45长期债券投资16 非流动负债合计46长期股权投资17 负债合计47固定资产原价18减：累计折旧19固定资产账面价值20在建工程21工程物资22固定资产清理23生产性生物资产24 所有者权益（或股东权益）：无形资产25 实收资本（或股本）48 开发支出26 资本公积49 长期待摊费27 盈余公积50用其他非流动资产28 未分配利润51非流动资产合计29 所有者权益（或股东权益）合计52资产总计30 负债和所有者权益（或股东权益）总计53小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：已归还投资”项目单独列示。
1．本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。
2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
2013年初级会计实务财务报表
7、收到丁公司发放的2006年现金股利并存入银行。
8、丁公司2007年实现净利润1500万元，甲公司确认实现 的投资收益。
9、将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇 票背书转让，取得一批材料并验收入库，价款为30万元， 进项税额5.1万元。余款以存款支付。
10、年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权 投资可收回金额为560万；存货的可变现净值为1800万元； 决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
（四）编制方法：
1、工作底稿法： 2、T型账户法：
（五）有关项目的填列：
3、公式法：
1、分析调整营业收入：
借：经营活动现金流量—销售商品收到的现金
应收账款 / 应收票据
贷：营业收入
（增加）
（利润表——营业收入）
应交税费
（营业收入×17%）
（减少）
应收票据 /应收账款
预收账款
（增加）
2、分析调整营业成本： 借：营业成本 （利润表——营业成本） 应付账款/应付票据 （减少） 应交税费 （从资料中分析） 存货 （增加） 预付账款 （增加） 贷：经营活动现金流量——购买商品支付的现金 应付账款/应付票据 （增加）
练习： 1、引起现金流量净额变动的项目是（ ）。 A 将现金存入银行 B 用存款购买1个月到期的债券 C 用固定资产抵偿债务 D 用存款清偿20万元的债务 2、支付的在建工程人员的工资属于（ ）活动产生的 现金流量。 A 筹资活动 B 经营活动 C 汇率变动 D 投资活动 3、下列各项中，属于企业经营活动中产生的现金流量是 （ ）。 A 收到的税费返还款 B 取得借款收到的现金 C 分配股利支付的现金 D 取得投资收益收到的现金
练习：
4、下列各项，影响企业营业利润的项目有（
简述资产负债表,现金流量表和利润表的关系
简述资产负债表,现金流量表和利润表的关系资产负债表、现金流量表和利润表是企业财务报告体系中的三大核心报表，它们分别反映了企业的财务状况、现金流量和经营业绩。
这三大报表之间存在密切的关系，相互补充、相互印证，共同构成了一个完整的财务报告体系。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它列示了企业在该日期的资产、负债和所有者权益。
资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益的分布情况，帮助信息使用者了解企业的财务状况，为未来的决策提供参考。
现金流量表是反映企业在一定期间内现金流入和流出的财务报表，它以收付实现制为基础，列示了企业在该期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
现金流量表可以帮助信息使用者了解企业的现金流动情况，判断企业的偿债能力和支付能力。
利润表是反映企业在一定期间内经营成果的财务报表，它列示了企业在该期间内的营业收入、营业成本、费用和税金等项目的金额。
利润表反映了企业的盈利能力、盈利结构和收益质量，帮助信息使用者了解企业的经营业绩，为未来的投资和经营决策提供参考。
这三大报表之间的关系主要体现在以下几个方面：1.资产负债表和现金流量表都是以时间为轴线的财务报表，而利润表是以期间为轴线的财务报表。
资产负债表反映的是企业在某一特定日期的财务状况，现金流量表反映的是企业在一定期间内的现金流动情况，而利润表反映的是企业在一定期间内的经营成果。
2.资产负债表和现金流量表中的数据可以相互印证。
例如，利润表中的净利润会影响到资产负债表中的所有者权益，而资产负债表中的负债和所有者权益变化也会影响到现金流量表中的筹资活动流量净额。
3.利润表和现金流量表之间的关系主要体现在现金流量表的经营活动现金流量净额与利润表中的净利润数额之间存在一定的相关性。
企业的净利润并不一定代表企业在该期间内的现金流入量，因此需要现金流量表来提供更准确的信息。
综上所述，资产负债表、现金流量表和利润表虽然各自侧重不同的方面，但它们在财务报告体系中是相互补充、相互印证的。
2013年中国人寿保险公司三大财务报表及分析
固定资产 无形资产 其他资产 独立账户资产 非流动资产合计
资产合计
16,960 6,388 2,733
25 1,851,890
1,972,941
16,865 6,498 2,439 35
1,746,411
1,898,916
0.86% 0.32% 0.14% 0.00% 93.86%
100.00%
项目
保单红利支出 营业税金及附加 手续费及佣金支出 业务及管理费 减：摊回分保费用 其他业务成本 资产减值损失 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税费用 五、净利润 六、其他综合收益/(损失) 七、综合收益总额
-18,423 -1,305
-25,690 -25,602
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
-32,905
1,584
保户储金及投资款 未到期责任准备金 未决赔款准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金 应付债券 递延所得税负债 其他负债 独立账户负债 非流动负债合计
负债合计
股东权益：
股本
资本公积
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
外币报表折算差额
归属于母公司的股东权益合计
少数股东权益
股东权益总计
66,604 5,955 3,078
1,359,894 15,610 67,981 7,834 6,076 35
1,535,780
1,675,815
28,265 59,251 37,221 15,959 80,392
-3 221,085
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资产负债表
资产负债表中列示的流动资产项目：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年到期的非流动资产。
资产负债表中列示的非流动资产项目：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固
定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用、其他非流动资产等。
资产负债表中列示的流动负债项目：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年到期的非流动负债。
资产负债表中列示的非流动负债项目：长期借款、应付债券、其他非流动负债等。
利润表
编制单位：---年---月单位：元
现金流量表。