特别纳税调整政策解析方案
特别纳税调整实施办法试行
目录
• 引言 • 特别纳税调整的依据和原则 • 特别纳税调整的实施范围 • 特别纳税调整的方法和程序 • 特别纳税调整的案例分析 • 结论与建议
01 引言
目的和背景
为规范企业所得税的特别纳税调整，根据《中华人民共和国企业所得税 法》及其实施条例，制定本办法。
随着经济全球化和市场经济的深入发展，企业之间的交易和关联关系日 趋复杂，为防范和打击不合理的避税行为，维护国家税收权益，有必要 对企业的特别纳税调整进行规范。
企业向关联方支付利息，应当按照独立交易原则确定关联方收取 的利息金额，并按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定 进行特别纳税调整。
企业向关联方支付利息时，应当提供有关资料，包括关联方收取 的利息金额、利率、结息期等，并按照税务机关的要求提供其他 相关资料。
一般反避税调整
1
一般反避税调整是指税务机关对违反税收法律法 规规定、逃避缴纳税款等行为进行调查、核实和 处理的活动。
本办法的实施旨在促进企业公平竞争，维护市场经济的公平性和税收的 稳定性。
定义与概念
特别纳税调整
是指企业与其关联方之间进行的未按 照独立交易原则的交易，税务机关有 权对其进行调整。
独立交易原则
是指没有关联关系的交易各方按照公 平成交价格和营业常规进行业务往来 遵循的原则。
02 特别纳税调整的依据和原 则
实质重于形式原则
特别纳税调整应当注重交 易的实质，而非形式，以 防止避税和税收流失。
反避税原则
特别纳税调整应当防止避 税行为，维护税收公平和 社会公正。
03 特别纳税调整的实施范围
关联交易
关联交易是指企业与其关联方之间的业务往来，关联方包括关联企业、关联人等。 特别纳税调整主要针对关联交易中存在的转让定价、资本弱化等问题进行调整。
解析反避税利器“特别纳税调整”
的 背 后 ， 究 财 务 报 告 就 会 发 现 细
一
、
企 业 主要 避 税 方 式
有 大 量 内外 资 企 业 账 面 长 期 亏
避 税 是 指 纳 税 人 在 充 分 了 解 转 让定 价 通过 价 格 转让 ， 移应 转
一
方 面 ， 追 求 经 济 利 益 的 角 度 务 人 支 付 给 债 权 人 的 利 息 可 以 在 从
纳 ２０ ０ ８年 １ １日正 式 施 行 的 考 虑 ， 税 人 总 是 会 千 方 百 计 的 税 前 抵 扣 而 股 息 不 能 在 税 前 扣 月 新 《 业 所 得 税 法 》 以 实 体 法 的 予 以 避 免 或 减 轻 税 款 以便 最 大 化 除 ， 择 借债 融 资 的方 式 从税 收 企 ， 选 形 式 专 设 “ 别 纳 税 调 整 ” 章 对 利 润 ， 一 方 面 ， 于 税 收 法 规 的 角 度 来 说 更 有 优 势 。 特 一 另 由 关 联 企 业 之 间 的 反 避 税 措 施 进 行 不 完 善 使 纳 税 人 有 漏 洞 可 钻 ， 让
损 ， 而 使 其 得 以 免 于 或 者 减 少 现 行 税 收 法 规 政 策 的 基 础 上 ， 从 通 税 所 得 ， 现 避 税 的 目 的 。 实 缴 纳 所 得 税 额 。 业 利 用 国 内 税 过 对 自身 经 营 活 动 与 财 务 活 动 的 企
２ 资 本 弱化 。 资本 弱化 是指 ．
３ 利 用 避 税 地 避 税 。 这 是 指 ．
了 原 则 性 规 定 。 进 一 步 明 确 和 企 业 逐 渐 形 成 了 能 避 则 避 、能 逃 跨 国 纳 税 人 利 用 国 际 避 税 地 的税 为 避 落 实 新 的 反 避 税 措 施 ，２ ０ ０ ９年 １ 就 逃 的 心 态 。 税 行 为 不 仅 减 少 法 和 国 际 税 收 协 定 的 差 别 、 洞 漏 导 月 ８日 ， 家 税 务 总 局 下 发 了 《 国 关 了 国 家 财 政 收 入 ， 致 国 际 资 本 等 ， 避 或 减 轻 纳 税 义 务 的行 为 。 规 于 印 发 ＜ 别 纳 税 调 整 实 施 办 法 的 不 正 常 流 动 ， 乱 市 场 主 体 的 跨 国纳 税人 为实 现最大 的经 济利 特 扰 影 通 （ 行 ） 的 通 知 》 下 称 “ 法 ” ， 公 平 竞 争 行 为 ， 响 税 收 作 为 我 益 ， 过 避 税 地 采 取 变 更 经 营 地 试 ） （ 办 ） 全 方 位 、 角 度 规 范 了 特 别 纳 税 国 经 济 调 控 手 段 作 用 的 发 挥 。 多 在 点 等 公 开 合 法 的 手 段 规 避 或减 轻 调 整 的 操 作 实 务 。 为 反 避 税 的 我 国 ，企 业 通 过 关 联 交 易 进 行 避 国 际 税 收 义 务 。 种 行 为 不 仅 会 作 这 利 器 ， 一 系 列 税 收 法 规 制 度 的 税 方 式多 种 多样 ， 这 归结起 来 主 要 损坏 资 本输 出 国的税 收 利益 ， 也 出 台， 疑给 避 税企 业 带 来沉 重 有 以 下 几 种 方 法 ： 无
《2024年企业所得税特别纳税调整研究》范文
《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言随着经济的持续发展，我国的企业所得税政策不断优化与完善，特别纳税调整（Special Tax Adjustment）是其中的一项重要措施。
特别纳税调整涉及对企业所得税收缴过程中的特定行为进行调整，目的是为了保障国家税收权益的合理性与公平性。
本文旨在探讨企业所得税特别纳税调整的背景、现状、存在的问题以及改进建议。
二、企业所得税特别纳税调整的背景及现状企业所得税特别纳税调整，主要是指税务机关根据税法规定，针对企业所得税收缴过程中出现的特殊情况，进行必要的调整。
这些特殊情况包括但不限于企业财务报表的调整、税收优惠政策的变化、税基侵蚀和利润转移等。
随着经济全球化和信息化的深入发展，特别纳税调整的必要性日益凸显。
目前，我国的企业所得税特别纳税调整主要包括对跨国公司的国际税收协调、对高收入人群的税收监管以及对一些特殊行业的税收管理等方面。
这些调整旨在维护国家税收权益，促进经济健康发展。
三、企业所得税特别纳税调整存在的问题尽管企业所得税特别纳税调整在保障国家税收权益方面发挥了重要作用，但仍存在一些问题。
首先，特别纳税调整的法规不够完善，导致执行过程中存在一些模糊地带，容易引发争议。
其次，税务机关在执行特别纳税调整时，可能存在权力滥用、过度干预企业经营活动的情况。
此外，一些企业也可能利用税法漏洞进行避税行为，损害国家税收利益。
四、改进建议针对企业所得税特别纳税调整存在的问题，本文提出以下建议：1. 完善税法法规：应进一步明确特别纳税调整的适用范围、执行标准及程序，减少执行过程中的模糊地带。
同时，应加强对税法法规的宣传和培训，提高企业和税务机关的遵从度。
2. 强化税务机关监管：税务机关应加强内部管理，规范执法行为，避免权力滥用和过度干预企业经营活动。
同时，应加强与其他国家和地区的税务合作，共同打击跨国避税行为。
3. 引入第三方监管：可以引入会计师事务所、律师事务所等第三方机构参与特别纳税调整的监管工作，提高监管的公正性和透明度。
《2024年企业所得税特别纳税调整研究》范文
《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。
在税收征管过程中，为了确保税收的公平性和合理性，特别纳税调整成为了一种重要的手段。
特别纳税调整是指税务机关依据税法规定，对企业纳税行为进行重新评估和调整，以纠正纳税人的纳税错误或避免税收的逃避行为。
本文将对企业所得税的特别纳税调整进行深入研究，分析其背景、意义、方法和研究内容。
二、背景及意义随着市场经济的深入发展，企业所得税在税收体系中的地位日益凸显。
特别纳税调整作为税收征管的重要手段，对于维护税收公平、防止税收流失、促进企业发展等方面具有重要意义。
然而，特别纳税调整的实施过程中还存在一些问题，如调整范围、标准、程序等不够明确，导致税务机关在执行过程中存在一定的困难。
因此，对企业所得税特别纳税调整进行研究，对于完善税收制度、提高税收征管效率、促进企业发展具有重要意义。
三、研究方法本研究采用文献研究法、实证研究法和比较研究法等多种方法。
首先，通过文献研究法梳理企业所得税特别纳税调整的相关理论和政策；其次，通过实证研究法分析企业所得税特别纳税调整的实施现状和问题；最后，通过比较研究法对比不同国家和地区的税收政策，为完善我国企业所得税特别纳税调整提供借鉴。
四、企业所得税特别纳税调整的现状与问题（一）现状目前，我国企业所得税的特别纳税调整主要依据《企业所得税法》及其实施条例等相关法规。
税务机关在征管过程中，根据企业的纳税申报情况、财务报表、相关凭证等信息，对企业的纳税行为进行重新评估和调整。
然而，由于企业所得税的征管涉及面广、情况复杂，特别纳税调整的实施还存在一定的问题。
（二）问题1. 调整范围和标准不够明确。
目前，企业所得税的特别纳税调整范围和标准主要依据相关法规，但法规中规定的调整范围和标准较为宽泛，导致税务机关在执行过程中存在一定的困难。
2. 程序不够规范。
特别纳税调整涉及到企业的合法权益，因此需要遵循严格的程序。
特别纳税调整管理规程解读模板课件
5、 企业因合并、分立等原因而变更或注销税务登记的，应由合并、分立后的企业保存同期资料。
6、同期资料应使用中文。
7、同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。
8、企业签署成本分摊协议的，还应按照本规程第七章规定准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。
9、企业债资比例超过标准比例的，还应按照第九章的规定准备、保存和提供有关资本弱化的同期资料。
（三）企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一方所委派，或同为第三方所委派；（四）企业的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；
（五）企业购销活动由另一方控制；？（六）企业接受或提供劳务由另一方控制；（七）对企业生产经营、交易具有实质控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。相关链接：《企业会计准则第36 号——关联方披露》中的关联方关系
“一般反避税管理” 是指税务机关按照税法第四十七条的规定，对企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或所得额进行评估和调查调整等工作的总称。（不是企业经营所必须的、属于一种安排、这种安排以节税为目的、企业通过这种安排已经获取了节税利益。）
关于关联申报一、关联方关系税收相关法规对关联方关系的判定（注意比较会计准则中的相关判定）
二、关联方交易 特别纳税调整管理规程中的关联交易主要包括类型：（一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务；
（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、商标、客户名单、营销渠道、牌号、专利、商业秘密和专有技术等特许权、工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；
特别纳税调整实施制度
通过特别纳税调整实施制度的制定和实施，可以有效地遏制 企业的避税行为，保障国家税收收入，提高企业公平竞争的 积极性，同时也有助于提高企业的财务管理水平。
适用范围与对象
适用范围
适用于所有企业，包括内资企业和外资企业。
适用对象
所有企业，包括内资企业和外资企业。
02
制度核心内容
关联交易调整
01
关联交易是特别纳税调整的重点对象：关联交易往往成为企业进行税收筹划的 重要手段，因此，制度对关联交易的调整内容进行了重点规定。
反避税管理的具体措施包括对避税行为进行认定、对避 税行为进行处理等：避税行为的认定和处理是反避税管 理的核心内容。
反避税管理还需要加强对跨国避税的管理：跨国避税是 当前避税行为的一个重要形式，因此，反避税管理需要 加强对跨国避税的管理。
信息披露与档案管理
信息披露与档案管理是制度实施的重要保障：信息披露和档案 管理是制度实施的重要环节，通过对信息的披露和档案的管理 ，可以保障制度的实施效果。
企业可采用多种转让定价方法进行纳税调整 ，如可比非受控价格法、再销售价格法等。
《特别纳税调整实施办法》相关规定
目的与依据
根据《企业所得税法》及其实施条 例，制定本办法以规范特别纳税调 整的实施。
主管税务机关
企业所得税的主管税务机关负责特 别纳税调整工作。
信息披露要求
企业应按照规定进行信息披露，包 括关联方交易、转让定价方法等信 息。
THANKS
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VS
背景
随着经济全球化和我国社会主义市场经济 的快速发展，一些企业为了获取更大的利 润，采用各种避税手段，造成国家税收收 入的流失。因此，我国政府为了维护国家 税收利益，制定了一系列特别纳税调整实 施制度，以遏制避税行为的发生。
《2024年企业所得税特别纳税调整研究》范文
《企业所得税特别纳税调整研究》篇一一、引言企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。
随着经济的发展和税制的不断完善，企业所得税的纳税调整成为了一个重要的研究领域。
特别纳税调整作为企业所得税调整的一种重要方式，对于保障国家税收权益、促进企业健康发展具有重要意义。
本文将就企业所得税特别纳税调整的相关问题进行深入研究和分析。
二、企业所得税特别纳税调整的背景和意义1. 背景随着市场经济的深入发展，企业的经营行为日益复杂，税收征管面临诸多挑战。
为了保障国家税收权益，特别纳税调整应运而生。
特别纳税调整是指在税收征管过程中，针对企业的特殊情况，如避税、逃税、偷税等行为，税务机关依法对企业所得税进行纳税调整。
2. 意义特别纳税调整的意义在于维护国家税收秩序，保障税收公平，促进企业健康发展。
通过特别纳税调整，可以防止企业利用税收漏洞进行避税、逃税、偷税等行为，维护市场经济的公平竞争。
同时，特别纳税调整还可以促进企业提高财务管理水平，规范企业经营行为，推动企业健康发展。
三、企业所得税特别纳税调整的内容和方式1. 内容企业所得税特别纳税调整的内容主要包括对企业所得税应纳税所得额的调整、对税收优惠政策适用条件的调整等。
具体包括对企业资产、负债、收入、支出等方面的调整，以及对关联交易、跨境交易等特殊交易的调整。
2. 方式企业所得税特别纳税调整的方式主要包括核定征收、预约定价安排、反避税调查等。
核定征收是指税务机关根据企业的实际情况，核定其应纳税所得额和应纳税额；预约定价安排是指企业在跨境交易前与税务机关就交易价格进行约定，以避免后期产生争议；反避税调查则是对企业避税行为进行调查和调整。
四、企业所得税特别纳税调整的实践和案例分析1. 实践在实际操作中，税务机关根据企业的实际情况，依法进行特别纳税调整。
在核定征收中，税务机关根据企业的财务报表、会计凭证等资料，核定其应纳税所得额和应纳税额。
在反避税调查中，税务机关对企业的避税行为进行调查和调整，确保企业按照法律规定缴纳所得税。
国税总局进一步解释特别纳税调整实施办法(试行)
本期快讯讨论的法规：
特别纳税调整实施办法（试 行），国税发[2009]2 号，中 华人民共和国国家税务总局 2009 年 1 月 8 日印发
概述
针对新颁布的《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发 [2009]2 号文），国税总局召开宣讲会，与企业进行沟通讨论，进 一步解释了文件精神。
潘嘉礼, 总监 电话: +852 2143 8777 传真: +852 2845 2588 kari.pahlman@
Justin Kyte, 总监 电话: +852 2522 6022 传真: +852 2845 2588 justin.kyte@
Nathan Richards, 总监 电话: +852 2685 7645 传真: +852 2845 2588 nathan.richards@
国税总局国际税务司司长王小平指出，今后反避税工作的重点主 要包括以下几个方面：
• 全面落实反避税法律法规。国家税务总局下一步的工作包 括：研究同期资料，成本分摊协议，受控外国公司，资本弱 化，一般反避税等全新反避税管理的内容及措施；加强对企 业分摊境外成本，融资结构，对外投资及各种避税筹划的分 析；重点研究企业多层控股模式，以及没有商业实质企业规 避税收的影响，探索全面开展反避税的途径。
王晓悦处长表示，2010 年国家税务总局将对符合要求准备同期资 料的企业开展合规性调查。
转让定价调查
首先，王晓悦处长强调转让定价调查依据税收征管法及其实施细 则有关税务检查的规定，对与案件有关的情况和资料，税务机关 可以记录、录音、录像、照相和复制。
全面解读《特别纳税调整实施办法（试行）》
全面解读《特别纳税调整实施办法（试行）》2009 年 1 月 8 日，《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发（2009）2 号，以下简称《办法》）正式出台，对反避税操作管理进行了全面规范。
随着《办法》的发布实施，我国已经形成了较全面的反避税法律框架和管理指南，为税务机关执法和纳税人遵从提供了法律依据。
《特别纳税调整实施办法（试行）》出台的背景及意义一、我国反避税工作现状我国的反避税工作起步较晚， 1987 年 11 月深圳经济特区发布的《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》（1988 年 1 月 1 日起施行，财政部税务总局于 1988 年 1 月 4 日以“（87）财税外字第 376 号通知”将上述暂行办法转发全国参照执行）被视为我国正式开展反避税的起点。
之后，我国逐步以法律、行政法规、部门规章和行政规范性文件等形式构筑起我国反避税制度的框架。
在2008 年以前，我国的反避税工作仅限于转让定价领域。
早期的转让定价调整工作处于积累经验的探索阶段，调整力度不大。
1991-2004 年，我国转让定价调整结案 7604 户，补税约29 亿元，户均补税约 38 万元。
2005 年 3 月，国家税务总局建立全国反避税案件监控管理系统，在立案、结案两个环节对各地案件进行监控管理，通过监控管理及时发现并解决调查中存在的问题，不仅实现了全国案件调查的规范统一，加大了反避税案件的调整补税力度，也促进了各省市税务局之间、国地税局之间的协调配合，形成了良好的监督制约机制，各地反避税工作的质量和效率明显提高。
2005 年转让定价调查结案 361 户，弥补亏损 11. 85 亿元，调增应纳税所得额 42.03 亿元，补税 4.6 亿元，户均补税 127.42 万元。
2008 年，全国转让定价调查立案 174 户，结案 152 户，调增应纳税所得额 155.5 亿元，补税入库 12.4 亿元，户均补税达到 815.79 万元。
会计实务：特别纳税调整调什么
特别纳税调整调什么随着经济全球化的发展，大型企业尤其是跨国公司避税问题日益突出。
为了维护我国税收权益，税收征管法及实施细则、企业所得税法及实施条例规定了特别纳税调整条款，确立了我国的反避税制度。
本文将对特别纳税调整的法律责任进行分析，以期帮助纳税人更好地了解相关规定。
特别纳税调整的特别之处 特别纳税调整不同于税务与会计差异导致的一般纳税调整，其特别之处在于它不是由于税务与会计差异产生的，而是税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、受控外国企业及其他避税情况所进行的税务调整。
特别纳税调整的期限 特别纳税调整期限，指对纳税人通过避税措施未缴或者少缴的税款予以特别纳税调整，追缴税款的有效期限。
未缴或者少缴的税款已过特别纳税调整期限的，不再进行纳税调整。
税收征管法实施细则规定，对纳税人与关联方不按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
但上述规定只是针对转让定价的调整，不能适用于受控外国公司、资本弱化、一般反避税条款等特别纳税调整事项。
企业所得税法实施条例规定，税务机关有权在所有特别纳税调整事项发生的纳税年度起10年内进行调整。
根据新法优于旧法的原则，税收征管法实施细则关于转让定价纳税调整期限为3年的规定不再执行。
特别纳税调整加收利息的规定 企业所得税法规定，税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。
由于加收的利息不同于一般的存贷款利息，是对纳税人因占用国家资金而对国家的一种经济补偿，因此加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。
根据法律不溯及既往的原则，企业所得税法中特别纳税调整的规定不适用于2008年1月1日之前的避税行为，因此《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）进一步明确，税务机关根据规定对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。
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路漫漫其悠远
反避税条款：
• 一般反避税条款 • 避税交易 • 关联方业务往来 • 预约定价 • 资本弱化 • 受控外国公司、避税地避税 • 第三方举证责任 • 核定程序 • 加计利息等条款
路漫漫其悠远
关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知 国税发（2009）2号
• 3、结合我国转让定价实践,吸收了国际反避税立 法经验，反避税立法从原则走向可操作
• 4力、体现“严征管”原则，税务机关管辖、执法权 大相大强化，如核定征收、明确纳税人及第三方提供 关资料义务
路漫漫其悠远
企业所得税法与实施条例
《中华人民共和国企业所得税法》 八章60条中8条（41条---48条）13%
该规程共计十三章118条款： 1．总则（条款1－8） 2．关联申报（条款9－12） 3．同期资料管理 TP（条款13－20） 4．转让定价方法（条款21－27） 5．转让定价调查及调整（条款28－45） 6．预约定价安排 APA（条款46－63） 7．成本分摊协议管理 CCA（条款64－75） 8．受控外国企业管理 CFC（条款76－84） 9．资本弱化管理（条款85－91） 10．一般反避税管理 GAAR（条款92－97） 11．相应调整及国际磋商（条款98－104） 路漫1漫2其．悠远法律责任（条款105－109）
路漫漫其悠远
外资两大怪：
1）高税负痛苦指数下的高外资吸引力 2）长亏不倒，投资热情高涨，亏损中不断扩大规 模
路漫漫其悠远
悖论背后隐藏的猫腻---转让定价：
关联企业转让定价----避税： 主要是指跨国公司管理当局从其总体经营战略目标
出发，为谋求公司利润的最大化，在母公司与子公司、 子公司与子公司之间购销产品和提供劳务时所确定的内 部价格。
路漫漫其悠远
今天的内容
专题一：特别纳税调整实施办法介绍 专题二：同期文档与转让定价调查调整 专题四：新税法下的避税与筹划
路漫漫其悠远
反避税立法
路漫漫其悠远
新税法下特别纳税调整的特点：
• 1、提高了反避税法律级次，许多反避税措施一步 到位上升为法，提高了威慑作用
• 2、完善了反避税法律体系：增加了一般反避税、 成本分摊协议、防止资本弱化、受控外国公司、补 征税款加收利息等条款
• 税负痛苦指数（TaxMiseryIndex）又称税负压力指数，是 通过将一国主体税种的最高边际法定税率直接加总得到， 共包括6 个指标，即公司所得税、个人所得税、雇主社保金 、雇员社保金、财产税和销售税（包括增值税）。美国《 福布斯》杂志从2002 年开始公布，旨在通过一年一度的全 球税负调查，为企业及其雇员提供投资和就业指导。
比重
36.04 % 20.60 % 14.1 %
6.9 % 4.7 %
排位
1 2 3 4 5
路漫漫其悠远
2008年税收总量结构图
路漫漫其悠远
企业所得税-----税中之王
涉及环节多
管理难度大
Text
税源国际化
政策复杂
企业所得税
季月度预交
计算繁琐
年度汇缴
路漫漫其悠远
企业所得税管理24字方针
• 分类管理，大企业司的心工作 • 完善汇缴，管理重要环节 • 强化评估，管理手段 • 防范避税，经济全球化背景下，反避税的重要性
地 税点面子，少交点别一分钱都不交，交多交少你自己看着办，而
个 路漫人漫其所悠远得税呢，视当地政府给纳税人办了多少实事是否把咱纳税人
所得税现状：外资
早在1990年代初，国税总局就认识到跨国公司通 过关联交易时转移定价避税的问题，并在深圳、青 岛、上海等沿海数十个城市开展了系列调查。据一 知名会计师务所估计，30%在华跨国公司从未交过 所得税，80%的跨国公司逃漏税，40%亏损外资 企业虚亏实盈。税务总局反避税处苏晓鲁处长说： “年亏损总额达1200亿元的40万家外企中，有 60%亏损，其中不少实际处于盈利状态，跨国公司 每年避税给中国造成的损失在300亿元以上。”
转让定价是跨国企业转移利润的主要手法之一。转让 定价的关键在于，通过从高税国向低税国以较低的内部 转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国向高税国 以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使相关联 企业的整体税收负担减轻。
路漫漫其悠远
转让定价的重要性：
1、对于全球经济的重要性 有数据表明，现阶段关联企业间业务往来已占全球贸易份 额的70%左右
2、对各国税务机关的重要性 • 目前，转让定价已成为世界各国税务机关的首要关切 • 国税总局官员于2005年表示，全国外企每年亏损1200亿
转 移利润避税超300亿，而其中最主要的手段就是转让定价 3、对于跨国企业财务/ 税务经理的重要性 • 根据《亚太区的税务管理及规划》调查数据，63%以上的 被调查者认为转让定价是亚太地区公司税务工作中风险最 高的项目
路漫漫其悠远
所得税现状：内资
一个浙江商人立下的22条规矩
1.坚持看CCTV-1新闻联播。 2.不要轻易相信合约或合同 7.慎重选择合作伙伴 12.不要偷税漏税但要学会合理避税
大头小尾的发票最好别开，营业税以及附加的教育基金等你 该交多少交多少，增值税你更别动脑子(记得找上家要税票正常抵 扣就可以了)，除此以外关税你掂量掂量自己的分量，具体情况具 体对待，企业所得税是可以全部避掉一分钱都不交的，但最好给
特别纳税调整政策解析 方案
路漫漫其悠远
2020/3/26
2007年税种比重：（摘自总局网站）
2007年全国税收 收入合计
增值税
49450亿元 15610亿元
企业所得税
7724亿元
营业税
6583亿元
个人所得税
3185亿元
消费税
2207亿元
比重 31.57% 15.62% 13.31% 6.44% 4.46%
路漫漫其悠远
《福布斯》2009 年全球税负痛苦指数：中国大陆排名全球第二
• 福布斯杂志近日推出其最新2009 年全球税负痛苦指数排行 榜,中国大陆排名全球第二税负痛苦地,排名第一的则是法国 。卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球 税负痛苦最轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公 司所得税,而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个 地区有一个共同点即都不征收增值税。
外商投资企业和 外国企业所得税
路漫漫其悠远
1951亿元
3.95%
排位 1 2 3 4 5 6
2008年税种比重：（摘自总局网站）
2008年全国税收 收入合计 增值税
企业所得税
营业税
个人所得税
消费税
54219.62亿元
19531.28亿元 11173.05亿元 7626.33亿元 3722.19亿元 2558.59亿元