金融工具及其分类

金融工具及其分类

金融工具按其流动性来划分，可分为两大类：

具有完全流动性的金融工具

具有有限流动性的金融工具

这些金融工具也具备流通、转让、被人接受的特性，但附有一定的条件。包括存款凭证、商业票据、股票、债券等。它们被接受程度取决于这种金融工具的性质。

1.长期债(一年以上)：

(1)证券类(securities)=债券(bonds)

(2)其他现金类=贷款(loans)

(3)交易所交易的金融衍生品类=债券期货（bonds futures）

(4)债券期货选择权（option on bonds futures）

(5)柜台金融衍生品类=Interest rate swap

(6)利率上限和下限Interest rate cap and floors

(7)利率期权Interest rate option

(8)奇异期权Exotic instrument

2.短期债(一年以下)：

(1)证券类(securities)

(2)他现金类=存款，定存（CD)

(3)交易所交易的金融衍生品类=短期利率期货（short term interest rate Futures)

(4)柜台金融衍生品类=Forward rate agreement

(5)所有权（equity）：证券类(securities)=股票(stock)

(5)其他现金类=无

(6)交易所交易的金融衍生品类=股票选择权（stock option）

(7)期货(equity futures)

(8)柜台金融衍生品类=Stock options/Exotic instruments

3.外汇交易：

(1)证券类(securities)=无

(2)其他现金类=无

(3)交易所交易的金融衍生品类=Spot foreign exchange

(4)外汇期货Currency futures

(5)台金融衍生品类=Foreign exchange options/Outright forward/Foreign exchange swap/Currency swap

对于未在资产负债表内确认、或已按成本计量的衍生金融工具(不包括套期工具)，应当在首次执行日按照公允价值计量，同时调整留存收益。

对于嵌入衍生金融工具，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定应从混合工具分拆的，应当在首次执行日将其从混合工具分拆并单独处理，但嵌入衍生金融工具的公允价值难以合理确定的除外。

对于企业发行的包含负债和权益成份的非衍生金融工具，应当按照《企业会计准则第37 号——金融工具列报》的规定，在首次执行日将负债和权益成份分拆，但负债成份的公允价值难以合理确定的除外。