审计独立性思考
关于审计独立性的若干思考
关于审计独立性的若干思考【摘要】审计独立性是审计工作中至关重要的一环，其定义是审计师在执行审计工作时应保持客观中立的态度。
审计独立性可能会受到各种因素的影响，如利益冲突、人际关系等。
为了维护审计独立性，审计师需要采取一系列措施，如避免与客户建立过于亲密的关系，及时披露潜在利益冲突等。
监督和评估机制也必不可少，以确保审计独立性的有效执行。
法律规定也对审计独立性提出了明确要求，对违反独立性规定的审计师将受到相应的处罚。
审计独立性是审计工作的核心，保障审计独立性需要综合多方面的措施，包括审计师自身的自律、监督机构的监督、法律的规范等。
审计独立性的确保对于维护审计工作的公正性和有效性至关重要。
【关键词】审计独立性、重要性、定义、客观中立、影响、维护措施、监督与评估、法律规定、核心、保障、多方面措施。
1. 引言1.1 审计独立性的重要性审计独立性是审计工作中非常重要的一个概念。
审计独立性指的是审计师在履行职责时应当保持客观中立，不受外界影响，确保其意见和结论是真实可信的。
审计独立性的重要性体现在以下几个方面：审计独立性是确保审计工作公正、客观的基础。
审计师的独立性能够减少潜在的利益冲突，保证审计工作的结果是真实可信的，有利于维护市场秩序和保护投资者权益。
审计独立性是维护公司治理和财务信息透明度的重要保障。
如果审计师缺乏独立性，可能会导致财务报表存在误导性，进而影响利益相关方对公司的信任与决策。
审计独立性有助于保护审计师自身的声誉和职业操守。
只有保持独立性，审计师才能真正做到公正客观，为公众和利益相关方提供合格的审计服务，赢得信任和尊重。
审计独立性在维护市场秩序、保护投资者权益、促进公司治理、确保财务信息透明度等方面扮演着重要的角色。
审计师必须时刻牢记审计独立性的重要性，坚守职业操守，确保审计工作的真实可信性。
1.2 审计独立性的定义审计独立性是指审计人员在执行审计工作时不受任何影响，能够独立、客观地进行审计工作，保持中立和公正。
关于内部审计独立性的思考
关于内部审计独⽴性的思考关于内部审计独⽴性的思考内部审计是市场经济发展的产物，要使内部审计真正发挥兴利、除弊、增值、风险预警、信息鉴证等功能，⾸先取决于内部审计的独⽴性。
独⽴性是审计⼯作的灵魂，也是审计的⽴⾝之本。
内部审计的独⽴性要求内部审计⼈员必须独⽴于他们所审查的活动，内部审计⼈员的独⽴性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计⼈员的客观性来实现的。
伴随着企业改⾰的⽇益深⼊，如何优化内部控制、改善企业风险管理、促进企业资源的有效利⽤、避免舞弊和浪费，这不仅给内部审计⼯作带来了机遇和挑战，同时要求我们既要充分认识和解决内部审计的独⽴性问题，⼜要加强内部审计制度改⾰使其发挥其应有的最⼤功效。
⼀、独⽴性是内部审计的⽣命之⽔①独⽴性是内部审计活动的必要条件，内部审计⼈员只有具备应有的独⽴性，才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。
独⽴性是内部审计的⽣命之⽔，如果丧失了独⽴性，那么内部审计就名存实亡。
独⽴性对于内部审计来说是指内部审计活动独⽴于他们所审查的活动之外。
⼀个⼈不能客观地评价⾃⼰的⼯作，⽽内部审计要对单位管理控制活动进⾏评价，因此内审⼈员必须置⾝于从设计、授权、执⾏到记录的全部管理职能之外。
内部审计⼈员怎样才算独⽴于他们所审查的活动呢？对此进⾏判断的标准是，如果内部审计⼈员在规定的⼯作范围内，能够⾃由地、客观地⼯作，那就认为他是独⽴的。
⾃由意味着内审⼈员可以不受其他部门、个⼈或其他外来因素的制约。
客观意指内审⼈员在⼯作中要保持⼀种公正的，不偏不倚的态度，对审计事项的判断不能服从与他⼈的意向，对审计的结果不能做重要的质量的妥协。
内部审计的独⽴性受到⾼级管理⼈员的认识和态度的制约，也在⼀定程度上受其组织地位的影响。
要保证内部审计的独⽴性，需要⾼级管理层和内部审计⼈员双⽅的共同努⼒。
这对前者⽽⾔是给予重视和⽀持，对后者⽽⾔是保持客观公正。
⼆、制约内部审计独⽴性的因素内部审计所处的地位，决定了它保持⾃⾝的独⽴性较之外部审计有更⼤的难度。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，能够保持不受他方利益的影响，以客观、公正、中立的态度进行审计工作，从而确保审计结果的可靠性和公信力。
审计独立性问题是当前审计领域的一个重要问题，在实践中常常面临各种挑战和困境。
本文将从审计独立性问题的原因分析、影响范围及后果，以及对策方面展开探讨。
审计独立性问题的原因分析主要有以下几个方面：一是利益冲突。
审计师在审计过程中，可能受到被审计企业或其相关方的各种利益影响，例如审计师与被审计企业存在经济利益关系，审计师因提供其他服务获得报酬等，这些因素都有可能影响审计师的独立性；二是职业主义和个人利益。
审计师可能存在职业主义和个人利益，如对被审计企业投资或持股，或与被审计企业高层人员有亲属关系等，这些都可能影响审计师的客观、公正、中立的态度；三是审计机构制度性问题。
审计机构的内部制度不健全，对审计独立性保护不到位，或者监管不力，也是造成审计独立性问题的原因之一。
审计独立性问题的影响范围及后果较为广泛。
对被审计企业的利益和声誉产生负面影响。
如果审计师不具备独立性，可能无法正确识别会计披露不当等问题，导致被审计企业的财务报表失真，进而给企业的利益带来损失，同时也降低了投资者对企业财务信息的信任度；对审计师和审计机构的声誉造成损害。
如果审计师和审计机构在业界失去声誉，将很难获得新的客户，影响机构的生存和发展；对整个审计行业的信誉产生负面影响。
审计独立性问题如果屡禁不止，将损害整个审计行业的公信力，给投资者、企业和市场带来不利影响。
为了解决审计独立性问题，需要采取一系列对策。
加强审计机构的内部管理，建立完善的内部控制机制和规章制度，制定专门的审计独立性保证措施和操作手册，以确保审计师的独立性得到有效保障。
加强对审计师的培训和教育，提高审计师的专业素质和职业道德水平，加强对审计独立性的理论和实践培训，提高审计师的独立思考能力和专业判断力。
建立健全审计师职业道德监督机制，加强对审计师从业资格的审查和管理，对违反独立性要求的行为进行惩戒，提高对违规行为的处罚力度。
关于企业内部审计独立性的思考
关于企业内部审计独立性的思考企业内部审计独立性是保障企业运营和财务管理透明度的重要因素，其重要性不言而喻。
在企业内部审计工作中，独立性是保证审计工作合法、准确、客观的重要保障。
尤其是在当前市场环境下，企业面临的挑战和风险不断增加，所以审计部门的独立性更加需要得到重视和强化。
本文将从三个方面对企业内部审计独立性进行思考，以期为提高企业内部审计效率和质量提供一些借鉴和参考。
一、审计部门独立性的内在含义审计部门独立性是指审计部门在履行职责过程中，不受其他部门和人员的非法或不当影响，能够客观、公正地开展审计工作。
审计部门应当在对待审计对象的态度、审计调查的方法以及审计结论的表述等方面独立自主，不受其他部门和人员牵制。
审计部门的独立性不仅仅是一种表面意义上的独立，更是一种职业操守和道德素养的体现。
审计部门的独立性具有几个重要方面的内在含义。
第一，审计部门在开展审计工作时应当不受其他部门和人员的干扰，独立进行审计调查和判断，不受其他部门和人员的压力和影响。
第二，审计部门应当在审计工作中坚持客观、公正的原则，不因为其他部门和人员的关系，而对审计对象进行偏袒或者打压。
审计部门应当在向企业领导和董事会做出审计结论和建议时，不受其他部门和人员的指使和操纵，保持独立的判断和决策。
审计部门独立性的内在含义是审计部门职责履行的重要保障，是保障审计工作质量和效果的重要条件。
企业应当积极营造和强化审计部门的独立性，从制度建设、人员选拔、薪酬激励等多个方面进行考虑和落实，以保障审计工作的独立性和客观性。
企业应当建立独立的审计部门组织架构和工作流程，使得审计部门能够不受其他部门和人员的干扰，独立开展审计工作。
审计部门的组织架构应当明确，职责分工清晰，工作流程规范，能够保障审计工作的独立性和客观性。
企业应当建立科学合理的审计部门人员管理和薪酬激励机制，使得审计人员能够在做出审计结论和建议时不受他人的影响。
审计人员的选拔任用、薪酬待遇等方面应当实行科学公正的制度，从而保障审计人员的独立性和客观性。
审计师的独立性与客观性原则
审计师的独立性与客观性原则审计师的独立性与客观性原则是保障审计工作公正、准确和可信的基本要求。
本文将探讨审计师独立性与客观性的概念、原则及其在审计过程中的重要性。
一、审计师独立性的概念与原则审计师的独立性是指审计师在履行职责过程中不受任何利益冲突的影响，独立于被审计对象及其利益相关方。
独立性是审计工作的基石，其核心原则包括独立思考、独立判断以及独立行动。
1. 独立思考审计师应以独立的思想观念评估被审计单位的财务信息，并遵循自己的专业知识和职业操守，保持独立思考的态度。
审计师在审计过程中应客观、公正地分析和评估被审计单位的财务状况，不受外界干扰和压力的影响。
2. 独立判断审计师应在依据相关法规、规范和伦理准则的基础上，独立地进行判断和决策。
审计师要克服任何对个人或经济利益的影响，凭借个人专业判断和经验，对被审计单位的财务状况进行客观的评估。
3. 独立行动审计师应以专业独立的态度和行动履行审计工作。
他们应在审计过程中独立地收集、分析、核实和报告财务信息，不受被审计对象和相关方的控制或干预。
二、审计师独立性与客观性的重要性审计师的独立性与客观性对于确保审计工作的公正性、准确性和可靠性至关重要。
以下是其重要性的几个方面：1. 保证审计结果的可信性审计师的独立性与客观性是评估财务信息真实性和准确性的基础。
只有在独立、客观的基础上开展审计工作，才能确保审计结果的可信度，提高财务信息的透明度和可靠性。
2. 避免潜在利益冲突审计师的独立性与客观性可以减少潜在的利益冲突。
审计师不受被审计对象及其利益相关方的影响，能够独立地评估财务信息，减少操纵和误导的可能性。
3. 增强公众信任和投资者保护审计师的独立性与客观性对于维护公众信任和保护投资者利益具有重要作用。
公众对审计师的独立性和客观性有着高度的期望，只有在保持独立的情况下，审计才能更好地为公众、投资者提供可靠的财务信息。
4. 维护市场秩序和社会稳定审计师的独立性与客观性对于维护市场秩序和社会稳定也具有重要影响。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是指审计人员在进行审计工作时，不受任何利益、压力或干扰的影响，能够独立、客观和公正地对被审计对象的财务状况进行评价。
审计独立性的重要性在于保证审计工作的可靠性和公正性，从而维护市场参与者的利益和社会公众的信心。
在现实生活中，审计独立性面临着一些挑战和问题，本文将对审计独立性问题及对策进行探讨。
审计独立性问题主要表现为审计师与被审计单位之间存在利益冲突。
审计师与被审计单位有经济利益关系、个人关系或职业关系等。
这些利益关系可能会影响审计师的判断和决策，从而降低审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强审计的监管和管理，建立健全的审计制度和规范。
监管机构和职业组织对审计师的独立性问题也存在一定的问题。
一方面，监管机构对审计师的监管力度不够，导致一些审计师违反独立性原则。
职业组织也存在一些自律不严的问题，没有有效地对违反独立性规范的审计师进行处罚和约束。
为了解决这个问题，应该加强监管机构的监管力度，建立有效的监管制度；职业组织应该加强自律，建立健全的行业规范，对违反独立性原则的审计师进行严肃处理。
信息不对称问题也会影响审计独立性。
信息不对称是指被审计单位对自身的财务状况和经营情况有更充分的了解和掌握，而审计师只有通过有限的信息来进行评价。
由于信息不对称，审计师可能会受到被审计单位的操控和影响，从而影响审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强信息披露的监管和管理，要求被审计单位向审计师提供充分的信息，减少信息不对称的问题。
个人素质和职业道德也是审计独立性的重要因素。
审计师需要具备专业的知识和技能，同时具备公正、诚实和操守等职业道德。
如果审计师的个人素质和职业道德存在问题，可能会影响审计独立性。
为了解决这个问题，应该加强审计师的培训和教育，提高其专业素质和职业道德。
审计独立性问题是一个复杂且重要的问题，需要多方面的努力来解决。
只有通过加强监管和管理、加强信息披露、加强培训和教育等措施，才能够有效地提升审计独立性，保证审计工作的可靠性和公正性。
关于上市公司审计独立性的思考
关于上市公司审计独立性的思考关于上市公司审计独立性的思考引言上市公司的审计独立性是确保财务报表准确性和透明度的重要保证。
审计独立性的关键在于审计机构与被审计公司之间应有足够的独立性和客观性，以保证审计工作的公正性和可靠性。
本文将对上市公司审计独立性进行思考，探索其中的挑战和解决方案。
审计独立性的定义审计独立性是指审计人员在履行其职责时的无偏见和无干扰的状态。
其目的是确保审计人员能够在客观的基础上对财务报表进行审计，并提供独立的意见。
审计独立性是维护金融市场稳定和投资者信任的重要因素。
挑战与问题1. 审计人员与被审计公司的关系审计师与上市公司之间可能存在利益关系，这可能导致审计人员的独立性受到威胁。
例如，审计人员可能与被审计公司存在长期的合作关系，由此可能产生利益冲突。
此外，审计人员可能受到被审计公司的一些利益相关方的影响，这也可能影响他们对财务报表的审计工作。
2. 审计机构的独立性审计机构自身的独立性也受到挑战。
一些大型审计机构可能同时为多个上市公司提供审计服务，这可能导致审计师在对不同公司进行审计时的独立性受到威胁。
此外，审计机构还可能受到被审计公司提供的高额审计费用的影响，从而影响其独立性。
3. 监管机构的作用监管机构在确保审计独立性方面起着重要作用。
然而，监管机构面临的挑战是如何有效监督审计机构，以确保其独立性。
监管机构需要建立严格的监管制度和标准，对审计机构进行定期审查，并采取必要的监管措施来解决审计独立性问题。
解决方案1. 加强审计师教育和培训为了提高审计人员的独立性，应加强对审计师的教育和培训。
教育和培训应该突出强调审计独立性的重要性，教导审计师如何处理潜在的利益冲突和压力，并提供实际案例和情境演练。
2. 提高审计机构的独立性为了提高审计机构的独立性，监管机构应制定更加严格的规定，限制审计机构与被审计公司的长期合作关系，确保审计机构在多个上市公司之间的审计工作互不干扰。
此外，审计机构应制定更加透明的报告制度，向公众公开其审计收费和客户情况。
关于内部控制审计独立性的几点思考
关于内部控制审计独立性的几点思考【摘要】本文旨在探讨内部控制审计独立性的重要性及相关议题。
在背景介绍明确了研究主题，研究目的是为了揭示内部控制审计独立性的现状和问题，研究意义在于提高审计质量和企业风险管理水平。
在概念部分解释了内部控制审计独立性的内涵和外延，因素部分分析了影响内部控制审计独立性的主要因素，方法部分提出了提高独立性的有效途径，挑战部分探讨了内部控制审计独立性面临的问题，重要性部分强调了其对企业经营管理的重要性。
在总结分析了前文所述观点，展望了未来内部控制审计独立性的发展方向，给出了相应的结论建议。
通过本文的阐述，可以加深对内部控制审计独立性相关问题的理解，为企业内部控制体系的建设和规范提供参考。
【关键词】内部控制审计独立性、审计、内部控制、独立性、因素、方法、挑战、重要性、总结、分析、未来、建议。
1. 引言1.1 背景介绍内部控制审计独立性是企业内部控制体系中的一个重要环节，是确保公司财务报表准确性和可靠性的重要保障。
随着企业规模和复杂度的不断增加，内部控制审计独立性的重要性也日益凸显。
在现代企业管理中，内部控制审计独立性已经成为了一个不可忽视的问题。
随着企业规模的扩大和业务范围的增加，企业内部控制面临着越来越多的挑战和压力。
内部控制审计独立性作为内部控制体系中的重要组成部分，其质量和有效性直接影响着企业的经营管理和财务报告的真实性和可靠性。
在实际操作过程中，由于各种原因，内部控制审计独立性不够独立、公正和客观的情况时有发生，给企业带来了严重的风险和损失。
为了解决这一问题，需要对内部控制审计独立性进行深入的研究和探讨，找出影响内部控制审计独立性的因素，探讨提高内部控制审计独立性的方法，解决内部控制审计独立性存在的挑战，以及明确内部控制审计独立性的重要性。
通过对这些问题的研究，可以为企业提供有效的管理建议，进一步提升企业的内部控制质量和审计独立性，确保企业的可持续发展和稳健经营。
1.2 研究目的研究目的是本文的核心之一，通过研究内部控制审计独立性的相关问题，旨在深入探讨该领域的理论和实践问题，为提升内部控制审计独立性水平提供参考依据和借鉴。
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审计独立性思考
独立性是审计的灵魂,执业过程中审计师的超然独立是审计师获得社会公信的基础,也是企业的利益相关者的利益得以保障的前提之一。
当前随着经济环境的日益复杂,对独立性进行的各种形式的干扰也慢慢滋生。
着重从强调审计师独立性的重要性入手,从主客关方面强调审计师独立性的保障条件,希望能对审计实务具有一定意义的理论指导作用。
标签：审计;独立性;措施
随着越来越多的人投资股市,上市公司的相关信息也越来越受人关注,经过注册会计师审计报出的上市公司信息成为众多投资者做出投资的重要依据,而准确、客观的信息,离不开会计师审计的独立性,独立性是审计业的灵魂,是审计工作有价值的基础,而真实是投资者信心的生命线。
本文着重阐述审计独立性的涵义,及当前我国注册会计师审计中独立性面临的各种干扰,结合笔者的工作谈一下维护审计独立性应采取的措施。
1 审计独立性的涵义
审计独立性是一个比较模糊的概念,要对审计独立性给出一个统一的定义是相当困难的。
目前普遍接受的看法是由曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯·G·希金斯提出来的。
他指出:“注册会计师必须拥有独立性,实际上有两种,即实质上的独立性和形式上的独立性。
”所谓实质上的独立性,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑。
它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。
所谓形式上的独立性,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念,但有时又密不可分。
实质上的独立性是无形的、难以测量的;而形式上的独立性是有形的,可以观察的。
注册会计师在执行审计业务时,不仅要保持实质上的独立,而且要保持形式上的独立。
因为实质上的独立只有当注册会计师在整个审计过程中真正保持中立时才成立,而形式上的独立则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。
形式上的独立是实质上的独立的重要保证,也是社会公众评价注册会计师工作进而决定对其信赖与否的标准。
2 独立性对审计的意义
注册会计师在执行审计或其他鉴定业务,应当保持形式上和实质上的独立。
注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。
而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实,发现企业存在的问题。
从另一方面说,独立性是审计师的一种心理状态,它反映了公众的
信任与信心。
会计师能做到独立执业还不够,要使投资者对审计质量有信心,公众必须相信会计师是有独立性的。
能够表明审计师是为股东的利益,而不是为管理层的利益而工作;表明审计师不能与所审计的公司有财务利益关联,它还表明审计师的工作与其客户的业务是分离的。
3 当前审计独立性面临的困扰
3.1 会计师事务所自身的局限性影响独立性
目前,我国事务所规模小,所处地区分散,审计市场上仍是“僧多粥少”,有的事务所甚至50%以上的收入来自于一个客户。
迪安诺研究认为,大型事务所比小型事务所更有可能抵制不许报告虚假行为的压力。
这是因为跨地区、多元化的大型事务所因其经营规模较大,使得它损失某一客户的代价远远小于因不报告舞弊行为而付出的信誉代价。
而对于小型事务所,一方面其收入少,当承接大客户所得收入占其总收入比重较大时就会迎合客户的要求,如对客户的违法违纪情况视而不见,对客户提供的经济资料不进行认真审查或干脆不审查,甚至在没有与客户见面的情况下就出具审计报告等,这种迎合的同时便丧失了独立性;另一方面,为了揽到业务有些事务所在收费标准上采取就低不就高或以各种名目打折的办法大搞杀价,甚至不计成本大幅度降价。
这样必然导致事务所对客户的依赖心理,影响审计的独立性。
现在我国在对事务所和注册会计师造假处罚方面的法律法规还很不健全,惩戒方面远不如发达国家。
在现实生活中,因发生审计失败破产的有限责任事务所的会计师们在财产、信誉方面并未受到过多影响,他们会在很短时间内带着原有客户资源加入到另一会计师事务所。
另外,目前我国的监管是重审批、轻监管。
存在监管主体多元,政策软化无力,使审计造假收益远远大于造假成本。
从而导致会计师市场上疯狂作假,审计市场上加劲压价的恶性循环。
可见,我们不加大违规成本,尽快完善我们的监管制度,事务所和注册会计师就会为了丰厚的回报不考虑较小的代价而丧失独立性做出违法违纪的事情,这对于审计独立性是一种极大地威胁,必须引起我们足够的重视。
3.2 审计业务的扩张威胁审计的独立性
近年来我们可以看到一些有关著名的大会计师事务所大规模重组的报道。
其目的是用公司的咨询业务盈利,通过重新重视会计与审计,有可能促进公众利益。
然而,这些咨询业务对审计的独立性产生了重大影响。
审计行业,从它出现的那天起就在其商业抱负与对公众利益的承诺间存在冲突。
他既要维护自身的独立性,又要保护自己的商业竞争力。
由于全球化、经营形式的不断扩张,会计师事务所也不断转变,内在压力又使其向客户提供一系列审计以外的业务。
事实表明,审计业务已不再是大会计师事务所的主业。
在过去的这些年里,顾问与其他管理咨询业务以其超乎想象的速度占据了总业务的一半左
右。
所以今天的四大会计师事务所以“多种类专业服务组织”的定位确认自己的国际形象,而不再是一般的会计师事务所了。
他们除了提供传统的会计、审计、税务服务外,还拓展了公司财务、风险管理、评估、兼并收购分析、网络与数据库设计、资产管理等业务。
业务的扩大是市场扩张的结果。
但当这种业务影响到审计的独立性时便埋下了一种内在的冲突隐患。
按独立审计准则,会计师事务所是独立于被审计单位,只对委托人负责的。
但是一旦审计师涉足与审计毫不相关的多种服务项目,他们就必须为管理层服务,在这种双层角色中,本应捍卫数字真实性的审计师现在既要监管管理层,又要听命于管理层。
这种两难的境地只能是顾此失彼。
4 维护审计独立性的措施
当今,企业的利润来源多样化,使商业关系在广度和深度上前所未有地复杂,我们应该有效地评价这种趋势对审计独立性的影响。
那么在这种复杂的经济环境下,怎样才能维护审计的独立性呢?笔者认为,增强审计独立性可采取以下措施:
4.1 控制客户管理当局的权力
于客户管理当局负责选择会计师事务所,决定注册会计师的选聘、付费、续聘和更换,许多国家已在国家立法和职业道德准则中作出严格的规定。
在我国,证监会规定上市公司解聘或者不再续聘会计师事务所,由股东大会作出决定,并在有关的报刊上予以披露,必要时说明更换原因,并在中国证监会和中国注册会计师协会备案,这种权利可以防止管理当局任意更换审计人,在某种程度上提高了审计人员的独立性。
4.2 改进会计师事务所结构,发展大型会计师事务所
大型会计师事务所资产雄厚,使其有更大的能力来抵制客户施予的经济压力。
而且,大会计师事务所拥有众多的客户,故某个客户随意更换会计师造成的损失,很可能小于会计师事务所没有报告客户舞弊行为所导致的信誉损失和失去其它客户的收入损失,使事务所有可能保持其独立性。
我国由于历史原因,会计师事务所现状是规模小、数量多。
脱钩改制以后,组织关系和人事关系上的独立性得到加强。
但应该看到,改制后,失去了挂靠单位的保护伞,在行业激烈竞争的压力下,从财务来源看,事务所的独立性很让人怀疑。
所以,改制过程中应考虑到这个问题。
可以在自愿的基础上,进行合并改组,扩大事务所规模,以减少影响其独立性的因素。
4.3 审计业务和管理咨询业务应由不同的注册会计师承担
职业内部业务分开,审计业务和管理咨询业务应由不同的注册会计师承担。
这种做法可以避免由于注册会计师实施与委托人的利益在某种程度上相一致的管理咨询业务而影响注册会计师的独立性。
西方国家,大中型会计事务所一般在其内部,将审计部门和咨询部门分开。
在美国,则不允许一家会计师事务所同时担
任一家公司的财务报表审计和管理咨询业务。
通过业务分离,在很大程度上可以防止由于业务扩张而产生的对审计独立性影响。
只有努力维护审计的独立性,注册会计师报出客观公正的会计信息才有保证,投资者也才可以放心大胆地依据注册会计师报出的信息来指导自己的投资行为。
参考文献
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