为什么说独立性是内部审计的灵魂
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指为组织内部管理提供独立、客观的评估和咨询服务，以帮助组织达到其目标和改进其运营效率的过程。
内部审计的独立性是其核心特征之一。
本文将从内部审计的概念、原则以及独立性的重要性等方面进行探讨。
我们来了解一下内部审计的概念。
内部审计，是指组织内部一个独立的部门或岗位，通过对组织内部的各个环节和业务进行全面、系统的审查和评估，为组织内部的决策者提供有关风险管理、控制和治理的反馈意见和建议的活动。
内部审计主要包括审计项目的选择、计划、执行、报告和跟踪审计后的整改措施等环节。
它的目标是帮助组织实现战略目标、监督内部控制，发现潜在问题并提供改进建议，提高组织的效率和效益。
内部审计的独立性是其核心原则之一，其重要性不言而喻。
独立性意味着内部审计可以独立于被审计对象，对其进行全面、客观的审查和评估，从而可以发现并报告真实的问题和风险，为组织内部决策者提供准确、可靠的信息。
内部审计的独立性主要有两个方面的含义：一是独立于被审计对象，即内部审计部门或岗位要独立于组织的其他部门和岗位，不受其干扰和控制；二是独立于审计对象，即内部审计人员要在作出审计结论和建议时，不受审计对象的影响和控制，以保持其客观、中立的立场。
实施有效的内部审计需要一系列的保障机制来确保其独立性。
组织应建立独立的内部审计部门或岗位，确保其独立于其他部门和岗位，并且直接向最高管理层汇报。
内部审计工作应建立独立的审计计划，确保审计对象的选择和审计工作的执行不受外部因素的影响。
内部审计人员应具备独立的职业素养和专业能力，通过持续的培训和评估，提高其专业水平和独立意识。
内部审计应建立有效的报告机制和沟通渠道，及时向上级管理层报告审计结论和建议，保证其独立审计的结果能够被认真对待和执行。
论企业内部审计的独立性
３．社 会环 境 和工 作环 境 因素影 响 独 立性 。我 国 内部审 计人 员的 管理 体 制是 内部 审计人 员的切 身利 益 只接 受 所在 企 业 控制，内部审计 的对 象 ，一 般 都 限定在 本企 业范 围内， 受 同一行 政 负责任 领 导。由于 审计工作容 易得 罪人，在 开展 审计工作 时不 可避 免 地 会受 到企 业 内部 复杂 人 际关 系的影 响，在 审 计过 程 中，打 招 呼 的、说 情 的、甚 至公 开 施 加压 力 的情 况也 时 常 发 生 ，审计 意 见 或 审计 决 定下 达 以后 ，拖 延 推 诿 ，不 了 了之 的情 况也 相 当普 遍 。特 别 是被 审计 对 象 的 职 位、级 别 一 般 都 比较高 ，出于 各种 考虑 ，内审人 员往 往 在 实 施审计 时，睁一只 眼闭一只 眼，必然 影响 内部审计 的独 立 性 。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内容摘要：浅谈内部审计的独立性，摘要:独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。
企业的内部审计在审计工作中发挥的作用越来越大，由于其特殊的利益结构独立性与内部审计的关系便成为审计工作中的重点。
其研究意义在于：企业内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。
随着我国市场经济的不断发展，企业内部控制的重要性逐渐增加从而使会计工作重要性不断提升，帐务处理复杂度难度不断加大，处理方式也日趋多样化。
也给审...浅谈内部审计的独立性，摘要:独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。
企业的内部审计在审计工作中发挥的作用越来越大，由于其特殊的利益结构独立性与内部审计的关系便成为审计工作中的重点。
其研究意义在于：企业内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。
随着我国市场经济的不断发展，企业内部控制的重要性逐渐增加从而使会计工作重要性不断提升，帐务处理复杂度难度不断加大，处理方式也日趋多样化。
也给审计工作带来了机遇和挑战。
随着企业内部控制的重要性逐渐增加内部审计在审计中的重要性也不断强化，审计责任的不断加大，难度可想而之。
由于内部控制在企业中的地位逐步增强，势必要使内部控制不断细化，出于控制审计风险的需要，内部审计责任必须具体明确。
而内部审计的独立性程度便是主要区分和依据之一。
企业内部审计是企业内部控制-内部会计控制的重要组成部分，实践证明，目前企业尤其是国有企业独立性缺失存在的现象较为普遍。
究其成因也有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。
内部审计独立性是审计的灵魂，没有内部审计的评价、监督就不能完善企业的内部控制制度。
内部审计旨在通过对企业内部会计控制制度和单位内部涉及会计工作的所有人员、涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位进行独立评价，以确定：（1）上述控制制度或行为是否符合国家法律、法规的规定，是否符合本单位的实际情况。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时应当保持独立于被审计部门的独立性，不受被审计部门影响和控制，从而确保审计工作的客观性和公正性。
内部审计的独立性是内部审计有效发挥作用的重要保障，也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分之一。
本文将从内部审计的独立性的含义、重要性和实现方法等方面进行浅谈。
一、内部审计的独立性的含义内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时，应当独立于被审计部门，不受被审计部门的控制和影响。
具体来说，内部审计应该独立于被审计部门的任何职能，有权力访问全部相关文件和信息，可以自主制定审计计划和程序，独立评价和判断被审计部门的运营状况，并向高层管理者和董事会报告审计结果和建议。
内部审计的独立性包括组织结构独立性、审计过程独立性和判断独立性。
组织结构独立性是指内部审计部门的设置、领导和人员不受被审计部门影响和控制。
审计过程独立性是指内部审计部门对审计工作的计划、执行和报告不受被审计部门的干扰和影响。
判断独立性是指内部审计人员对被审计部门的运营状况进行评价和判断时不受被审计部门的影响和控制。
内部审计的独立性也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分之一。
内部控制是指企业为实现经营目标和管理目标而建立的管理制度和程序，包括风险管理、控制活动、信息和沟通、监督等方面。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其独立性对于保障内部控制的有效性和有效监督理应至关重要。
还可以通过建立独立审计委员会、实行独立审计监督和评价、开展独立审计培训等方式，加强内部审计的独立性，确保审计工作的客观性和公正性。
企业高层管理者和董事会也应当给予内部审计部门足够的支持和信任，为内部审计的独立开展提供良好的组织与制度保障。
内部审计的独立性对于保障内部审计工作的客观性和公正性，推动企业内部控制和风险管理的持续改进，提高审计工作的效率和效果至关重要。
实现内部审计的独立性需要企业和内部审计部门共同努力，建立独立的组织结构和审核程序，增强审计人员的专业素质和独立思考能力，建立独立审计监督与评价机制，及时发现和解决审计工作中存在的问题和风险，提高内部审计的透明度和公信力。
关于内部审计独立性的思考
关于内部审计独⽴性的思考关于内部审计独⽴性的思考内部审计是市场经济发展的产物，要使内部审计真正发挥兴利、除弊、增值、风险预警、信息鉴证等功能，⾸先取决于内部审计的独⽴性。
独⽴性是审计⼯作的灵魂，也是审计的⽴⾝之本。
内部审计的独⽴性要求内部审计⼈员必须独⽴于他们所审查的活动，内部审计⼈员的独⽴性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计⼈员的客观性来实现的。
伴随着企业改⾰的⽇益深⼊，如何优化内部控制、改善企业风险管理、促进企业资源的有效利⽤、避免舞弊和浪费，这不仅给内部审计⼯作带来了机遇和挑战，同时要求我们既要充分认识和解决内部审计的独⽴性问题，⼜要加强内部审计制度改⾰使其发挥其应有的最⼤功效。
⼀、独⽴性是内部审计的⽣命之⽔①独⽴性是内部审计活动的必要条件，内部审计⼈员只有具备应有的独⽴性，才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。
独⽴性是内部审计的⽣命之⽔，如果丧失了独⽴性，那么内部审计就名存实亡。
独⽴性对于内部审计来说是指内部审计活动独⽴于他们所审查的活动之外。
⼀个⼈不能客观地评价⾃⼰的⼯作，⽽内部审计要对单位管理控制活动进⾏评价，因此内审⼈员必须置⾝于从设计、授权、执⾏到记录的全部管理职能之外。
内部审计⼈员怎样才算独⽴于他们所审查的活动呢？对此进⾏判断的标准是，如果内部审计⼈员在规定的⼯作范围内，能够⾃由地、客观地⼯作，那就认为他是独⽴的。
⾃由意味着内审⼈员可以不受其他部门、个⼈或其他外来因素的制约。
客观意指内审⼈员在⼯作中要保持⼀种公正的，不偏不倚的态度，对审计事项的判断不能服从与他⼈的意向，对审计的结果不能做重要的质量的妥协。
内部审计的独⽴性受到⾼级管理⼈员的认识和态度的制约，也在⼀定程度上受其组织地位的影响。
要保证内部审计的独⽴性，需要⾼级管理层和内部审计⼈员双⽅的共同努⼒。
这对前者⽽⾔是给予重视和⽀持，对后者⽽⾔是保持客观公正。
⼆、制约内部审计独⽴性的因素内部审计所处的地位，决定了它保持⾃⾝的独⽴性较之外部审计有更⼤的难度。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性摘要：独立性是内部审计机构的灵魂，是内部审计工作得以顺利进行的根本保证，本文根据IIA强制指南中的内部审计独立性，结合通信企业对我国目前企业内部审计中存在问题及原因 ,并提出了相应的对策。
关键词：内部审计独立性制约因素对策建议随着我国社会主义市场经济的建立 ,企业已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体和市场竞争主体 ,内部监督越来越重要。
内部审计是企业内部控制的重要组成部分 ,也是监督与评价内部控制的有效手段。
内部审计“独立性”更是开展审计工作的前提条件,是内审工作的灵魂。
独立性得不到保障,内部审计的职能也就无从谈起，在通信企业中，我们可以发现大部分的内部审计在独立性方面还存在着很多的问题。
一、通信公司内部审计独立性问题内部审计人员管理体制：因为被审部门和内审人员同在一个通信企业，内部审计服务于本企业的利益，因此，单位领导的意志就在很大程度上决定或者影响了内部审计人员执法的程度，在领导力量的制约下，通信企业内部审计的独立性自然会受到影响。
内部审计机构和人员设置方面：在目前的通信企业中，独立性问题是普遍存在的，很大程度的原因就是通信企业没有单独设置内部审计机构，内部审计工作是由一些部门的领导来完成的，或者是内部审计机构和其他的一些部门一块办公；有些通信企业是由一些会计或者物资管理人员来兼职内部审计工作；这样内部审计人员和机构在工作的时候，就很容易受到多方利益的制约，不能独立的开展经济监督活动，自然会在很大程度上影响内部审计的独立性。
内部审计人员素质以及内部审计工作质量方面：我国相对于西方先进国家来说，内部审计起步较晚，内部审计机构只是成立了很短的一段时间，这样工作的各个方面都很不成熟，有些还处于起步的阶段，并且审计工作在监督和评价一些相关经济部门的时候，难免会得罪人；还有一个原因就是内部审计相对于一些技术性比较强或者是经营管理方面的待遇也比较的低，如果一个人拥有了较高的业务素质，并且有着较强的工作能力，自然不愿意从事这项吃力不讨好的工作，那么，目前通信企业从事内部审计工作的人员往往都没有较高的专业水平、没有足够的敬业精神，在工作的时候容易将个人利益放在第一位，难免会对内部审计工作的质量产生很大程度的影响；这样，仅仅依靠简单的查查帐，打打擦边球，自然不能将内部审计部门的职能给有效的发挥出来。
为什么内部审计人员的独立性那么重要？
为什么内部审计人员的独立性那么重要？内部审计人员必须充分认识到，独立性是至关重要的，而对内审人员的独立性起根本作用的还是其内在的、实质上的独立性。
一、独立性的内涵(一)内部审计的概念进入20世纪后，审计活动在世界范围内获得了迅速、全面的发展。
从组织形式上，现已形成政府审计、民间审计和内部审计三足鼎立之局面。
作为审计的一个类型，内部审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
因而满足企业管理部门和外部各种机构的需要是内部审计发展的动力。
内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目的和目标。
执行内部审计职能，为内部审计人员提供了客观地和有效地履行职责所需的条件。
(二)内部审计人员的独立性任何单位内部审计的质量和效果，仍然主要取决于内部审计的独立性。
内部审计在组织、人事关系和经费来源方面都隶属于本部门和本单位，内部审计人员切身的经济利益也与本部门、本单位的经济利益密切相关，它只能是独立于被审计对象。
因此，它也是单向独立的，尤其是少有立法上的保障，使得内部审计的独立性最容易受到威胁和侵害。
这里特别强调内部审计人员的独立性是一定程度的独立性。
因此，内部审计人员保持其独立性尤显重要。
二、内部审计人员保持独立性的必备条件(一)组织地位内部审计部门在组织关系上的独立性是内部审计人员保持客观公正的职业态度的前提。
独立的组织地位要求内部审计部门必须独立或不隶属于组织机构中其他的职能部门，以保持内部审计人员在部门关系上与被审计的部门、单位及其相关业务活动相分离;内部审计部门的负责人应该具有较深的资历和较高的位置，在组织中享有充分的权威，能够保证内部审计人员自由地、不受阻挠地实施广泛的审计业务，并有能力对审计报告的问题和建议给予审慎的实质性的考虑，及时采取纠正和改进行动。
内部审计的组织地位通常由审计报告究竟呈送给谁来决定。
目前，内部审计界存在三种不同的主张。
第一种，由高层管理部门直接领导。
企业内部审计的关键要点
企业内部审计的关键要点在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部审计已成为企业管理的重要组成部分。
它不仅有助于发现潜在的风险和问题，还能为企业的决策提供有价值的信息和建议，促进企业的健康发展。
那么，企业内部审计到底有哪些关键要点呢？首先，明确内部审计的目标和范围至关重要。
内部审计的目标应当与企业的整体战略目标相一致，旨在评估企业的内部控制系统是否有效、财务报告是否准确可靠、经营活动是否合规合法以及资源是否得到合理利用等。
而审计的范围则应涵盖企业的各个部门、业务流程和活动，包括财务、运营、人力资源等方面。
只有明确了目标和范围，内部审计才能有的放矢，发挥其应有的作用。
独立性是内部审计的灵魂所在。
内部审计部门应当独立于被审计的部门和业务活动，以确保审计结果的客观公正。
这意味着内部审计人员在执行审计任务时，不受任何利益冲突的影响，能够自由地获取所需的信息，并独立地做出判断和结论。
为了保证独立性，企业应赋予内部审计部门足够的权力和地位，使其能够独立地开展工作，直接向董事会或审计委员会报告。
高素质的内部审计人员是内部审计工作成功的关键。
内部审计人员不仅需要具备扎实的财务、审计知识，还应熟悉企业的业务流程、风险管理和内部控制等方面的知识。
此外，良好的沟通能力、分析问题和解决问题的能力以及职业操守也是必不可少的。
企业应注重内部审计人员的培训和发展，不断提升他们的专业素养和综合能力，以适应不断变化的审计环境和需求。
完善的审计计划是内部审计工作有序进行的基础。
审计计划应当根据企业的风险状况、业务重点和管理需求来制定，明确审计的重点领域、时间安排和资源配置。
在制定审计计划时，应充分考虑企业的内外部环境变化，以及以往审计中发现的问题和风险。
同时，审计计划还应具有一定的灵活性，以便能够根据实际情况进行调整和优化。
有效的审计方法和技术是提高审计效率和质量的重要手段。
随着信息技术的飞速发展，内部审计也应与时俱进，积极采用先进的审计工具和技术，如数据分析、风险评估模型等。
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关于内部审计独立性的思考
2006-8-11 10:0于英丽李玉秋于辉【大中小】【打印】【我要纠错】
内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。
独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。
内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。
我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。
一、制约内部审计独立性的因素
独立性是审计的灵魂。
实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。
（一）内部审计建制及模式。
我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。
主要职能是通过事后审计实施监督。
而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。
而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计的作用不能很好地发挥。
（二）内部审计人员管理体制。
根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。
由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。
同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。
（三）内部审计机构和人员设置状况。
当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。
这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。
有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。
还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。
（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。
1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于摸索和起步阶段，这在客观上就导致了部分内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构不合理；审
查方式单一，审计时效性不强；审计手段落后，计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少；对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解不够。
二、强化内部审计独立性的若干建议
（一）内部审计部门在组织关系上的独立性是内审人员保持客观公正的职业态度的前提。
通过立法确保审计主体的组织独立。
内部审计组织地位的最低要求，是独立或不隶属于企业中其他的职能部门，以保持内部审计人员在部门关系上与被审计的部门、单位及相关业务活动相分离。
内部审计部门组织地位的高低表现为内部审计报告的呈报对象，即接受审计报告的人要有足够的权威，才能够保证对审计报告中的问题和建议给予合理、正确的分析判断，并及时采取改进措施。
这就要求内审机构应由企业第一负责人直接领导，对其负责并报告工作，既让内审机构独立于各职能部门，又让内部审计人员与被监督对象无利益关系，以此保证审计结果的真实、客观、公正。
为此，内部审计人员必须取得高级管理层和董事会的支持，这样，他们才能得到被审计者的合作，并且不受干扰地开展工作。
从而让他们敢于坚持原则、敢于碰硬、敢于同一切违反财经法纪的行为作斗争，坚决维护法制的权威与尊严。
（二）加强审计理论研究，进一步改进工作方法，提高内审独立性。
加入WTO后中国经济已走向世界，国内外市场逐渐融为一体，这就注定了审计的外部环境将越来越复杂。
不断加强审计法制建设，提高审计职业的公信力，最大限度预防和规避审计权力的不作为行为甚至短期行为，是新时期对审计工作提出的新要求。
为适应新形势，广大审计工作者必须加强审计理论的学习，审计理论是审计实践的理论升华，是审计的向导和指南。
在学习好审计理论的同时，应积极借鉴吸收他人先进的内审工作经验，不断总结、不断创新、不断学习、不断提高，通过发挥审计职能，来维护经济持续、稳定、协调发展，促进管理，提高效益。
任何工作都离不开上上下下的关系，离不开领导的支持，审计工作更是如此。
在领导关系的选择上，要考虑审计活动与业务经营活动的关系及财务工作的关系，以及其他管理工作的关系。
尽量避免一人既领导财务工作又领导审计工作，既领导某项业务工作，又领导对这项业务活动的审计。
要提高内部审计机构负责人的地位，以增强内审独立性和权威性。
在工作中要积极主动向领导汇报，向上级内审部门汇报，同时要积极配合纪检、监察等执法部门对某些违法违纪问题做出严肃处理。
还要正确对待监督与服务，理顺同被审计单位的关系，向被审计单位提供管理上的建议，以改善被审计单位的经营管理，提高经济效益。
（三）提高内审人员综合素质，确保审计任务全面完成。
21世纪的竞争是人才的竞争，必须坚持“ 以人为本”的思想，不断提高内审人员素质，使内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平。
这就要求审计人员要做到两个过硬：一是政治过硬。
审计人员对复杂的审计对象要及早做好心理准备，树立正确世界观、人生观与价值观。
只有这样，审计人员才能讲原则，才能以国家、人民的利益为重，才能制止那些挥霍浪费国家财产的行为。
二是业务过硬。
审计部门是执行财经法规的业务部门，作为内审人员，必须掌握与审计有关的专业法律、法规，同时，熟悉电算化会计、电算化审计、网络操作、系统维护、法律、税务、外贸、金融、纪检、企业管理等方面的知识，不断加强后续教育，以适应新形势发展的需要。