烧结、球团成本核算流程

烧结、球团成本核算流程目录一、烧结、球团生产组织机构和工艺简介,,,,,,,,,,,,2二、成本核算对象及成本费用的设置 ,,,,,,,,,,,,,,,2三、成本数据的来源及核算流程 ,,,,,,,,,,,,,,,,,2（一）日成本核算 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,2（二）周成本核算 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,3（三）月成本核算 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,3四、成本费用的归集、分配、计算及结转 ,,,,,,,,,,,,,5（一）日常核算 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,5（二）月底结账 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6（三）编制报表 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,8五、各费用的明细汇总 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,8（一）机物料及修理费的汇总 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,8（二）各项油类明细汇总 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,8（三）各外协运费明细汇总 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,9附件一：烧结、球团生产组织机构和工艺简介,,,,,,,,,,,10附件二：烧结矿成本计算单 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,12附件三：球团矿成本计算单 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,13附件四：制造费用明细表 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,14一、烧结厂生产组织机构和工艺简介（见：附件一）二、成本核算对象及成本费用的设置（一）成本核算对象根据生产工艺特点，成本对象设定为：烧结矿、球团矿。

（二）成本费用项目的设置1、烧结矿成本项目包括：(1)原主材料：国产铁精粉、进口铁精粉、磁选粉、氧化铁皮、高炉返矿、竖炉返矿、炼钢污泥、除尘灰等含铁料。

辅助材料：石灰石、生石灰、白云石粉等。

(2)燃料及动力：指产品生产过程中耗用的燃料（如焦粉）和电、高炉煤气、新水、压缩空气等能源介质。

(3)职工薪酬(4)制造费用2、球团矿成本项目包括：(1)原主材料：指国产铁精粉、进口铁精粉、除尘灰等含铁料。

辅助材料：膨润土、高镁粉等(2)燃料及动力：产品生产过程中耗用的电、新水、高炉煤气、压缩空气、低压氮气等能源介质。

(3)职工薪酬(4)制造费用三、成本数据的来源及核算流程（一）日成本核算1、产量计算：（1）烧结矿产量：炼铁入炉净烧结矿量/ （ 1- 烧结矿返矿率）+落地矿 - 倒矿①炼铁入炉净烧结矿量：入炉净矿根据当日高炉生铁产量（不含渣）及综合入炉品位，依据金属收得率反推出每种原料日消耗量，计算公式为：当日耗矿量 =当日生铁产量/ 综合入炉品位 / 金属收得率 * 铁水铁元素含量* 入炉原料矿配比②落地矿及倒矿：每日分厂有专人记录此数据并上报驻厂会计（纸质）。

（2）球团矿产量同烧结矿原理。

不同点：烧结每天的返矿率由炼铁厂提供实际数据，球团则按固定返矿率。

无论烧结矿还是球团矿每日要与炼铁核对累计净矿量，且每天烧结矿与球团矿库存要与纸质版报送的“进耗存日报”库存核对。

2、原辅材购进及消耗：根据分厂提供的“进耗存日报（纸质）”在“购耗日报”表中录入本日购进与消耗数，购进数与计量系统核对；消耗数参照分厂每天报送的“烧结、竖炉作业区消耗、产量表（纸质）”班别及耗用类别再与分厂技术组结合确认有无变料情况最终确定日消耗量，最终要核对库存，与实际报送库存（扣除水分后）上下不能差距太大。

（纸质报表模板详见附表三）3、能源消耗单耗按周报实际单耗数据计量，第一周没有周报的情况下则按月度预算单耗计量。

4、制造费用根据月度预算费用总额按照当月天数算术平均计量。

其中：修理费及机物料消耗部分根据实际领用情况及历史数据预估费用，避免由于集中领料造成日成本发生较大变动。

（二）周成本核算基本操作原理同“日成本核算”方法，不同之处：1、大宗原辅料：要进行现场盘库打尺测量，按日报方法把报表做完以后根据实盘库存数量相应调整累计消耗量。

2、能源消耗：能源中心发送各能耗实际数据，据此调整累计消耗。

（三）月成本核算在日成本及周成本核算的基础上做以下工作：1、在计量系统相应查出：全月购进数、全月内倒数。

要完全与“购耗日报”表中相应数据核对无误，并且内倒数据中要与相关工序核对无误。

注意：氧化铁皮要用相应公式核算出扣水后的干基数再与各工序核对。

炼钢铁皮公式：内倒数*1.81*88.62%一轧铁皮公式：内倒数*2.43*88.62%从简舟购进铁皮公式：（内倒数 - 炼钢内倒数 *0.81- 一轧内倒数 *1.43 ） *88.62%注意：简舟又分“钢管”、“二轧”，要分开核对。

2 、填制“内部循环表”并在ERP系统做“自产回收作业”及“其他入库作业”信息平台资材系统财务处理原料自产回收作业初始入库原料其他入库作业其他入库作业备注：①从简舟内倒过来的做“其他入库作业”, 其余的做“自产回收作业”。

②相应开具纸质入库单和领料单。

3 、等外购原辅材料在ERP系统录入完毕以后（详细入库方法及原理详见附表一），把相关原辅料的最终干基数量、扣水数量和品位、水分、硅的数量查询出来。

入库管理原料验收入库原料验收入库资材系统管理报表原料管理报表原料检化验报表4、依据上述数据出具盘点表，月末以存计耗，确定全月消耗用量。

本月消耗量 =期初库存 +本月采购量 - 期末库存月底库存数与分厂的盘点表（打尺）核对，存在盘盈盘亏的查找原因，两者不能差距太大。

5、在 ERP系统中消耗整月原辅料消耗量资材系统财务处理原料耗用作业注意：①耗用日期一定要选择结账月份的最后一天。

② 哪个工序耗用就选哪个成本中心。

6、制造费用数据采用ERP系统抛帐实际耗用数（成本会计提供）。

7、根据完工作业证明开具完工证并登记台账。

四、成本费用的归集、分配、计算及结转根据以上成本数据来源及核算流程，为成本会计进行数据的归集、分配及结转提供了有力支撑。

成本的核算主要在ERP财务系统中填制记账凭证，最终将“制造费用”结转至“生产成本”，“生产成本”结转至“自制半成品”供下道工序炼铁使用。

总账核算分为烧结、竖炉两个成本中心分别进行成本费用的归集、分配及结转，最终形成烧结矿、球团矿的成本。

数据归集：驻厂会计完成的各报表及相关费用的归集报送给成本会计。

成本会计产品盘点表原料盘点表产量证明自产回收烧结工序库区分布图成本报表购耗日报金属回收率能源消耗（一）日常核算日常核算主要是一些在ERP“应付系统”中来票结算录入的“外协业务”，目前烧结、球团工序只有一笔“经营业务”即球团工序的膨润土“功能性承包”业务；零星工程业务在“总账管理”中完成。

1、外协业务主要有劳务外协、修护外协、生产外协，但来票时均在“外协业务”中完成，即：财务系统应付管理外协业务外协来票结算2、经营业务即球团工序膨润土消耗承包给外单位，月底按实际数暂估，月中来票时在“经营业务”中冲暂估，即：财务系统应付管理经营业务应付凭单录入3、零星工程业务业务工期较长并不是每月都有，来票时由设备处在线上走公文，在“信息平台”待处理作业中相关业务审核无误后在“工程账务处理”中完成，即：财务系统总账管理工程账务处理凭证查询与记账（二）月底结账月底结账主要是根据驻厂会计完成的各报表及相关费用进行归集、分配并在ERP“总账系统”填制记账凭证，计入“生产成本”、“制造费用”会计科目，为出具烧结、球团成本报表做准备。

1、工资、激励奖、五险一金及三费的提取（1）工资：根据月度预算烧结、球团工序中工资与制造费的比例把人资计入当月的上月实发数 ( 工资 +奖金 ) 进行分配并计提，录入总账系统。

实发数可到总账系统的“核算项目明细账”中查询。

（2）激励奖：目前根据实际发放日期至年终按月摊销，具体摊销方法由领导视情况而定。

（3）五险一金：根据人资提供的烧结、球团工序成本表实际数据，录入总账系统。

（4）三费：按照月度预算数据计提。

2、燃料及动力消耗（1）耗量：能源中心提供能源实际消耗平衡表。

（2）单价：待能源中心各能源介质消耗完以后取其期末加权平均单价（ ERP系统查询）。

其中：转炉煤气、高炉煤气、焦炉煤气、余热蒸汽的单价统一采用年度预算单价，一年内一般不变。

电的消耗由专人负责统一进行归集、分配。

3、废钢回收废钢回收分别冲减烧结、竖炉制造费用中“机物料消耗”。

4、生产领用原辅材料由驻厂会计在ERP“资材”系统中耗用自动抛帐到“财务”系统，金额系统自动采用移动加权平均单价。

5、内循环料根据“自产回收”表在ERP财务系统做记账凭证，入原主材料，冲来料工序成本，单价为公司总部统一规定价格。

不做“自产回收作业”的入工序成本，冲来料工序成本。

6、功能性承包暂估球团工序膨润土消耗承包给外单位，月底以球团产量乘以合同价，数量为干基膨润土耗量入竖炉成本。

此操作在应付系统应付凭单录入作业进行暂估，等来发票后再冲暂估。

借：生产成本 - 基本生产成本 - 原料及主要材料- 竖炉 - 竖炉 - 膨润土贷：应付账款 - 经营应付 - 暂估 - 往来客户7、环保费月底按年度预算数在“应付系统”进行暂估，来票冲暂估。

8、制造费领用各项费用由分厂相关人员实际支领时在“资材系统”中领用，系统自动抛帐到“总账系统”的各相关工序中。

其中：（1）领料时领用的“大年修”费用要手工由“预提”转入“待摊”。

（2）领料时领用的“修缮工程用材料” 土建部分的金额按 17%的税率将进项税额转出，此工作可在下月结帐前完成。

（3）领料时领用的“固定资产”要与会计室核对，确保抛帐正确。

（4）机修厂机加工备件：按照机修厂台账录入。

（5）大年修费用按照预算进行预提，年终或十月份找平。

（6）固定资产折旧计算使用平均年限法，由固定资产会计每月计提。

（7）实验检验费一部分是分厂系统领用自动抛帐，一部分为检测中心费用按年度预算各工序比例进行分配。

（8）费用领取后由驻厂会计结合分厂核对费用领取是否正确，如有错误及时找成本会计进行手工调整。

9、成本、费用结转待制造费用、生产成本收集齐全后，把“制造费用” 借方余额结转至“生产成本” 科目，月末“制造费用”科目无余额，当月生产的烧结矿、球团矿的“生产成本”结转至“自制半成品”科目，两笔结转均为系统自动抓取数据：财务系统总账管理公司业务处理自动结转（公司定义）注意：（ 1）相关会计分录可以复制上月，只是每月的数据不同。

（2）凭证日期和附件张数。

（三）编制报表成本报表是会计报表的重要组成部分，是生产经营成果的具体表现形式，编制必须完整、准确、及时。

（烧结矿成本表见附件二；球团矿成本报表见附件三；制造费用表见附件四）1、制造费用表从ERP财务系统中把制造费用的相关数据下载下来据此编制制造费用报表。

2、生产成本表从ERP财务系统中把生产成本的相关数据下载下来据此编制生产成本表。