企业集团财务管理案例分析

企业集团财务管理案例分析

一情况分析

1.新疆棉花产业发展现状及地位

在新疆“一黑一白”经济发展战略的实施和国家的大力支持下,经过“九五”、“十五”两个五年的科技攻关和基地建设,研究推广了一大批新技术成果,改善了棉花生产的基础条件,新疆棉花生产优势更加突出,面积、单产、总产、调出量连续居全国首位,2006年新疆棉花种植面积占全国的23.8%,总产量占全国的32.4%,皮棉单产113kg/667m2,较全国平均高出36%,较其它棉区平均高出56%,已建成国家最大的优质商品棉和国内唯一的长绒棉生产基地,也是持续高产和稳定发展的棉区,在我国乃至世界棉业中占有举足轻重的地位,棉产业已经成为新疆国民经济发展的主导产业之一,并显现出强大的产业优势和经济优势,为保障国家棉花安全和推动国内纺织工业发展做出了重大贡献,在促进新疆国民经济发展和农业增产、农民增收中发挥了重要作用。

2.新疆货物运输情况

新疆地处亚欧大陆腹地，位于祖国西北边陲，与我国中东部地区距离较远，地域辽阔，面积达160万km2，从各种运输方式的技术经济特性和合理适用范围分析，铁路最适应新疆区内外中长距离客货运输的要求，在新疆综合交通运输体系中起着重要的作用。所以铁路是新疆与内地联系的重要交通纽带。新疆与区外客、货运输交流主要依靠铁路进行。在运量、运距、成本、能耗、全天候诸方面，铁路运输具有明显的优势。由于经济发展相对比较落后，人民生活水平较低，传统产业结构对东部的依赖程度较大，加之新疆的货物运输占主导地位的是能源和原材料，所以铁路运输仍然是首选的运输方式

（1）运量方面：货运量从2000年的3555.4万t增加到2006年的6000.8万t，年均增长率为6.76%；货物周转量从2000年的329.6亿t·km增加到647.6亿t·km，年均增长率为8.8%。阿拉山口口岸货物运量由2000年的425万t增加到2006年的1311.3万t，年平均增长15.1%。铁路运量较大幅度的增长，成为推动新疆铁路快速发展的源动力。

（2运能方面：“十五”期间新疆铁路共完成投资95.7亿元，重点完成了兰新

线铁路第五、六次提速改造工程，兰新线乌西—安北自动闭塞改造工程，全线917km全部更换为60 kg无缝钢轨，一些区段列车运行速度达到160 km/h，使兰新线输送能力显著提高。同时完成兰新线防风改造工程。北疆铁路扩能改造工程，使阿拉山口站口岸过货能力已达到1300wt，2008年建成的全长286km的精伊霍铁路，为新疆第一条电气化铁路和第二条连接口岸的铁路。铁路的快速发展为新疆经济和社会发展提供了强有力的支持。

3.农场财务体制选择

集团总部应采用控股型组织结构，采用这种组织结构有以下优点：管理费用较低，可弥补公司损失，子公司医德低成本资金，母公司风险分散，便于酚醛管理。

考虑到新疆离公司较远，不方便管理。公司总部应采用分权制财务管理体制。保留对子公司的重大财务决策权或审批权，将日常财务决策权与管理权下放到子公司，子公司在授权范围内的决策采取备案制，分权制可以调动子公司的积极性，便于使财务决策更加契合子公司的实际情况。

对农场的财务领导体制应采用财务监理委派制，由母公司同时赋予财务总监代表母公司对子公司实施财务监督和财务决策职能。派出的监理人员作为母公司的经营代表和监督代表，对农场实行财务决策权和日常财务管理权、财务监督权，以此弥补分权制下集团总部对子公司财务控制权不足的情况

二具体实施方案

（1）财务组织机构设置

可分为三个层级

第一层：一级投资中心，由集团总部财务机构组成。

主要职能：投融资筹划、成本策划、总体财务预算、营运资金管理

第二层：利润中心，由子公司财务机构组成。

主要职能：财务预算、销售结算、成本控制、会计报告

第三层：成本费用控制中心，由生产单位、车间、报账费用单位等财务机构组成主要职能：费用控制、成本核算

（2）财务组织岗位设计

按照效益、效率原则，根据经营管理需要，在有效控制的前提下，财务组织需要进行内部分组和岗位设计，主要框架可设置如下岗位：

财务监理：财务决策、日常财务管理、财务监督。

会计主管及稽核：组织制定财务与会计制度，并监督其执行、领导成本管理、审核凭证、审阅报表、参与绩效考评等。

出纳：办理现金、银行存款业务、保管现金、银行票据等。

成本：编制成本计划、核算成本、参与成本决策、提供成本信息。

税务：负责税务登记变更、税金计算、缴纳、办理减免税、退税、税务诉讼编制税务报表、税收筹划。

工资：核算工资、编制工资费用分配表。

采购及应付账款：审核采购业务原始凭证、登记应付账款账簿、按规定付款、记录核对材料帐、定期盘点存货。

销售及应收账款：审核和记录销售业务、登记应收账款账簿、应收账款结构与帐龄分析、处理呆坏帐。

盈余管理：核算利润、执行盈余分配计划、盈余指标制定和考核。

资产管理：核算固定资产、无形资产、其他长期资产和在建工程、计提折旧。报表、分析考核预算执行情况并反馈信息。

会计档案管理：会计凭证、会计账簿和会计报表以及其他会计资料等的装订、保管和销毁。

（3）激励约束制度

激励约束方法：预算激励、事后激励

激励形式：薪酬、带薪休假、退休金制度、期权激励

约束形式：制度约束、日常监督、事后惩治

（4）财务信息披露和监控制度

财务报告制度、重大财务情况通报制度、内部授权制度、内部审计制

度、财务信息披露责任制度等。

（5）财务监控方式

①双重管理方式：子公司财务负责人由总部统一任免，但其人事关系、薪酬关系在子公司。

②内部制度监控：集团内部财务管理制度、会计管理制度、各级财务负责人责权利制度等。

③内部审计监控：健全审计机构、明确审计重点、改进审计方法等。

4.收购过程中具体财务问题处理

农场财务状况紧张，收购时首先要考察清楚农场享受国家补助的条件及年限，确定农场在收购后是否能够继续得到供国家补助。其次，收购过程中需要处理农场的债务问题，农场三年前欠当地商业银行贷款近2000万元，尚无资金还贷。除国家每年给该农场一定的补助，用于资助农场急需开支外，集团总部应当调拨一笔资金给农场，用以组织发展生产，创造利润。同时，集团应与当地政府协商，看政府是否对外来投资者有鼓励优惠政策。由政府投资部分资金，支持农场发展生产，或者由政府出面与银行协商，调整其对农场的信用政预算管理：编制资本、现金、成本费用、收入、盈余分配预算、编制预计财务策，对农场发放一笔专项贷款帮助其发展生产、创造利润、取得现金收入，以便早日归还前欠款项。