哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣

哪些凭证允许用于增值税进项税额抵扣？一、增值税专用发票《增值税暂行条例》第八条规定，准予从税额中抵扣的进项税额包括“从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额”。

二、海关完税凭证根据《增值税暂行条例》第八条的规定，“从海关取得的完税凭证上注明的增值税额”准予从销项税额中抵扣。

根据《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发〔1996〕32号）的规定，对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。

申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则不予抵扣进项税款。

三、购进免税农业产品开具或取得的抵扣凭证纳税人收购农产品时，可以凭自行开具的收购凭证上注明的价款来抵扣；从农业生产单位购进农产品时，可以凭农业生产单位开具的普通发票上注明的价款来抵扣增值税。

1.农产品收购凭证对于纳税人凭自行开具的收购凭证上注明的价款来抵扣增值税的情况，《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）作出了规定：“购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。

”2.农业生产单位开具的普通发票《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）规定：“对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。

”四、购进废旧物资开具或取得的抵扣凭证从事废旧物资经营的一般纳税人可以凭自行开具的收购凭证上注明的收购金额抵扣增值税。

生产企业一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，可以凭回收单位开具的普通发票上注明的金额来抵扣增值税。

相关文件依据如下： 1.废旧物资收购凭证《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》（财税字〔1994〕第012号）规定：“从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，根据经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10％的扣除率计算进项税额予以扣除。

” 2.废旧物资回收经营单位开具的普通发票《财政部、国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕78号）规定：“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明金额，按10%计算抵扣进项税额。

”五、货物运输发票 1.关于运输费用发生环节的相关规定《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定：“一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用，允许计算抵扣进项税额。

”与之前《财政部、国家税务总局关于运输费用和废旧物资准予抵扣进项税额问题的通知》（财税字〔1994〕第012号）“对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用”准予扣除的规定和《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）“增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用”准予抵扣的规定相比较，可以发现凭运输发票抵扣增值税的范围是在逐步放宽的。

2.关于允许抵扣的运输发票种类的相关规定《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）对于允许抵扣的运输发票种类作出了基本规定：“准予抵扣的运费结算单据（普通发票），是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

” 允许抵扣的运输发票可以是由“自开票纳税人”开具的，也可以是由“代开票纳税人”开具的。

《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）对“自开票纳税人”和“代开票纳税人”解释如下：“自开票纳税人，是指符合规定条件，向主管地税局申请领购并自行开具货物运输业发票的纳税人。

”“代开票纳税人，是指除自开票纳税人以外的需由代开票单位代开货物运输业发票的单位和个人。

”以上所称代开票单位是指主管地税局。

经省级地税局批准也可以委托中介机构代开货物运输业发票。

为了加强公路、内河货物运输行业的税收管理，《国家税务总局关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税函〔2004〕557号）作出了规定：“从2004年7月1日起，统一使用公路、内河货物运输业统一发票。

”所以，在向提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人支付运输费用时，必须取得公路、内河货物运输业统一发票才可以抵扣。

对于一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票能否抵扣的问题，《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）已给予明确，不得凭此两种发票计算抵扣进项税额。

国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知国税发[1994]122号近一时期以来，各地各部门不断反映一些增值税征税方面的问题，如纳税地点的确定问题，增值税专用发票的填开问题等，要求总局明确。

根据各地反映的情况，我们进行了研究，现明确如下:一、关于纳税地点问题固定业户的总、分支机构不在同一县(市)，但在同一省、自治区、直辖市范围内的，其分支机构应纳的增值税是否可由总机构汇总缴纳，由省、自治区、直辖市税务局决定。

二、关于非企业性单位可否认定为一般纳税人问题非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件，可以认定为一般纳税人。

三、关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。

四、关于混合销售征税问题根据细则第五条规定，以从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位与个人，其混合销售行为应视为销售非应税劳务，不征收增值税。

但如果其设立单独的机构经营货物销售并单独核算，该单独机构应视为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位，其发生的混合销售行为应当征收增值税。

五、关于计算外购农业产品的进项税额问题根据细则第十七条的规定，购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。

各地反映，一些农业生产单位销售自产农产品，可以开具普通发票，为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。

六、关于增值税专用发票的填写问题(一)专用发票的“单价”栏，必须填写不含税单价。

纳税人如果采用销售额和增值税额合并定价方法的，其不含税单价应按下列公式计算:1.一般纳税人按增值税税率计算应纳税额的，不含税单价计算公式为: 含税单价不含税单价＝————1＋税率2.一般纳税人按简易办法计算应纳税额的和由税务所代开专用发票的小规模纳税人，不含税单价计算公式为:含税单价不含税单价＝—————1＋征收率(二)专用发票“金额”栏的数字，应按不含税单价和数量相乘计算填写，计算公式为:金额栏数字=不含税单价×数量不含税单价的尾数，“元”以下一般保留到“分”，特殊情况下也可以适当增加保留的位数。

(三)专用发票的“税率”栏，应填写销售货物或应税劳务的适用税率，“税额”栏的数字应按“金额”栏数字和“税率”相乘计算填写。

计算公式为: 税额=金额×税率(四)为了有利于提高专用发票的开票效率，销货方可以预先在专用发票有关“销售单位”的栏目内加盖刻有其名称、地址、电话号码、纳税人登记号的专用戳记。

印迹必须清楚。

如果上述内容发生变化，必须及时更换。

（此条款已失效或废止）(五)《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的通知》(国税明传电报[1994]035号)第三条所说的“其销售电力或自来水可以使用税务机关监制的机外专用发票和电子计算机开具专用发票”，是指供电部门和自来水公司可以使用电子计算机开具专用发票，但必须领购使用税务机关统一监制的机外发票。

（此条款已失效或废止）国家税务总局一九九四年五月七日财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知财税【2002】第012号2002年01月09日各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。

请遵照执行。

国家税务总局二○○二年一月九日财政部国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知财税[2002]105号（此文件已废止或失效）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局:近日接到部分地区询问，财政部、国家税务总局财税[2002]12号通知下发后，增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品应如何确定进项税抵扣率。

现明确如下:增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照《财政部国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号)的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。

财政部国家税务总局二○○二年七月十日《关于使用公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》国税函〔2004〕557号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：?为了加强公路、内河货物运输行业的税收管理，规范货运发票的使用，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》和《国家税务总局关于进一步加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）的有关规定，决定从2004年7月1日起，统一使用公路、内河货物运输业统一发票（以下简称《货运发票》）。

现将有关问题明确如下：一、凡在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务的单位和个人，在结算运输劳务费用，收取运费时，必须开具《货运发票》。

《货运发票》按使用对象不同分为“公路、内河货物运输业统一发票（以下简称自开发票）”和“公路、内河货物运输业统一发票（代开）（以下简称代开发票）”两种。

自开发票由自开票纳税人领购和开具；代开发票由代开单位领购和开具；代开发票由税务机关代开时，税务机关为代开单位；代开票纳税人应当到税务机关指定的代开单位办理代开发票事宜。

二、《货运发票》由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局统一印制。

《货运发票》采用压感纸，并按总局新颁布的全国统一发票分类代码和发票号码规则印制；发票分类代码中4位地区代码统一使用省、自治区、直辖市和计划单列市代码。

三、《货运发票》为一式四联的计算机发票（票样见附件1），第一联为抵扣联（绿色），第二联为发票联（棕色），第三联为记帐联（红色），第四联为存根联（黑色）。