工资核算及会计处理方法

会计核算办法——应付职工薪酬
工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。

应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。

一、工资、工会经费的计提：
1
2
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费（针对生产人员）
制造费用—工会经费（针对生产管理人员）
贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费
二、工资的发放：
1、工资发放及各种费用的代扣
会计分录：
借：应付职工薪酬—工资（应发数）
贷：应交税费---代扣代缴个人所得税（工资表个税合计）
应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险（工资
（个
程人员以及为工程人员支付的现金-工资）
2、由于扣款引起的现金流量的变化
会计分录
借：现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及
为工程人员支付的现金（工资）
三、税费的缴纳
1、个人所得税
A.缴纳个人所得税
会计分录：
）B.
2.
A
借：
金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））
现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现
金（其他非收入项目））
借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）
销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单位部分）
B
）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—劳动保险费--医疗保险费（单位部分）
C、失业保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—失业保险费—公司承担失业保险（单位2％）
应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（个人1%）
贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（失业保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其
D
销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）
在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）
制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）
贷：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费
E、工伤保险费
会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险—工伤保险费
贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工伤保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））
F
a.
b
会计分录：
借：应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—工会活动费
贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会经费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工会经费））
四、特殊业务的处理
1.收到个人承担公司应支付的社会保险等
A.收到职工缴纳款项
会计分录：
借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））贷：其他应付款—经营活动-其他应付款非关联款项—公司员工及部门B.
2.
A.
）
B.
目））
3.工资关系在本公司，但社保关系不在本公司
A. 发放工资：
会计分录
借：应付职工薪酬—工资—基本工资
贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门
B.引起的现金流量变化
会计分录：
借：现金流量变化—收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）
贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）
C.
）。