最新会计信息系统-计算机审计
12计算机审计与信息系统审计
(4)审计法规软件
法规软件主要是为了帮助审计人员在海量的各种财经法规中快 速找出所需要的法规条目及内容。
(5)联网审计软件
精品课件
常见的审计软件
审计之星
上海博科资讯有限责任公司在1997年发布。
审计数据采集分析系统
审计署驻南京办事处开发 ,是一个用来采集和分析被审计单 位电子数据的通用审计软件。
精品课件
1990年以来，随着互联网和电子商务的发展，现代信 息技术为计算机审计的发展带来前所未有的机遇。审 计人员只要把自己的计算机连接到网上，并取得被告 审计单位的审查权限，就可以在任何地方、任何时间 通过网络完成除实地监盘和观察外的大部分审计工作。
审计项目负责人可在网上制订审计计划，给不同地点 的审计人员分配审计任务，并对审计人员监督与指导， 随时了解审计项目的进展情况，协调审计人员的工作， 草拟和签发审计报告。
精品课件
计算机审计与信息系统审计的区别
1.审计对象不同。
计算机审计主要对象是信息系统中的电子数据。 信息系统审计主要对象是存储电子数据的信息系统。
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2.工作侧重点不同。
计算机审计是通过对电子数据的采集、转换、清理、 验证、分析，发现审计线索，收集审计证据，从而 形成审计结论。计算机审计虽然也需要验证信息系 统提供的电子数据的真实性、准确性和完整性，但 这种验证具有一定的局限性。
审计
输入数据
信息系统
绕过
精品课件
输出数据
绕过计算机审计的优缺点
优点：
审计技术简单，审计人员计算机水平要求不高。 较少干扰被审系统的正常工作。
缺点：
审计线索和审计证据不充分。 审计风险较高
会计信息系统与内部审计
会计信息系统与内部审计会计信息系统（AIS）是一个集成的系统，用于记录、处理和报告企业的财务和经济活动。
它对企业的内部审计起到了至关重要的作用。
本文将探讨会计信息系统与内部审计之间的关系，以及它们在企业中的重要性。
一、会计信息系统的定义与功能会计信息系统是通过各种技术手段（包括计算机网络、软件应用等）将企业的财务和经济活动记录在内部数据库中，并提供了相应的信息报告。
其主要功能包括：1. 数据采集和处理：会计信息系统能够自动采集企业财务和经济数据，并对其进行处理和分类。
这使得数据的记录和整理更有效率，并减少了错误的可能性。
2. 财务报告与分析：会计信息系统能够根据企业的财务数据生成各种财务报表，如资产负债表、利润表等。
这些报表不仅能够提供给内部管理层决策参考，还可以向外部利益相关者（如股东、投资者等）提供有关企业经营状况的信息。
3. 内部控制：会计信息系统能够自动执行一系列内部控制功能，如访问控制、审计轨迹记录等。
这有助于提高企业的内部控制效能，减少内部欺诈和错误的风险。
二、内部审计的定义与目的内部审计是对企业内部控制体系的独立评估，旨在评估和改善组织的风险管理、控制和治理流程。
其主要目的包括：1. 评估内部控制效能：内部审计通过对企业内部控制体系的评估，发现潜在的风险和问题，并提出相应的改善建议，以确保企业运作的合规性和有效性。
2. 保护企业利益：内部审计帮助企业防止和减少内部欺诈和错误的风险，保护企业的财务利益和声誉。
3. 提供决策支持：内部审计不仅评估内部控制的效能，还会根据其评估结果提供决策支持和管理建议，帮助企业提高运营效率、降低运营成本等。
三、会计信息系统与内部审计的关系会计信息系统和内部审计之间存在密切的关系，彼此相辅相成。
首先，会计信息系统为内部审计提供了必要的数据和信息。
内部审计需要对企业的财务和经济活动进行评估和审查，而会计信息系统能够提供所需的数据和信息，使内部审计工作更加高效和准确。
计算机审计与信息系统审计演示文稿
审计结果较为可靠，扩大了审计范围，数据收集更为齐全，抽样审计向全 面审计扩展，审计结论更加可靠；
审计独立性较强； 提高了审计效率。
缺点：
审计技术较复杂，要求审计人员掌握必备的计算机技术知识和审计软 件的操作；
审计成本较高，审计人员培养成本增加，须购置审计软件。
第20页，共79页。
3.计算机技术（特别是软件技术）的发展提高了 计算机审计的工作效率和审计质量。
利用计算机软件系统自动发现审计问题和线索，利 用互联网实现实时审计。
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计算机审计
计算机审计是审计人员将计算机及网络技术等 各种手段引入审计工作，建立审计信息系统， 从而实现对会计信息系统的审计。
计算机审计的概念有广义和狭义之分。
审计
输入数据
信息系统
穿过
输出数据
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穿过计算机审计的优缺点
优点：
审计风险低，直接对会计信息系统的程序及数据进 行审查，对系统内部控制可靠性进行科学评价。
增强了审计独立性、可靠性，提高了审计质量。
缺点：
审计技术复杂，要求对计算机技术、程序设计、数 据处理等知识非常熟悉；
易干扰被审系统的正常工作，会占用被审系统较多 的正常工作时间。
信息化对审计产生了巨大影响，主要表现在：数据 电子化、审计线索不易识别、数据量急剧增加、数 据易被篡改、数据易消失、内部控制易失效、对审 计人员的信息技术要求提高。
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2.企业经营规模越来越大是推动计算机审计发展 的内生动力。
审计目标、范围、职能不断扩大，对审计提出了更 高的要求。
中普审计软件
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信息系统审计
信息系统审计的定义
第十一章 计算机审计与信息系统审计
第二节 信息系统审计概述
一、信息系统审计的必要性 随着信息技术的高速发展和企业信息化进程的
不断加快，企业对信息系统的依赖日益增强，信 息系统已经成为企业的重要资产。同其他资产一 样，信息系统也需要严格管理与控制，并应定期 进行审计。通过审计可以发现信息系统本身及其 控制环节的不足与缺陷，以便及时改进与完善， 从而使信息系统在企业的生产、经营和管理工作 中发挥更大的作用。
举例：
如图11.1所示，对现金余额的实质性测试包括对 银行账户余额的直接函证，对应收账款的实质性 测试包括对客户余额的直接函证。
交易
会计信息系统
过渡审计
符合性测试：确认内控存在 性；有效性和持续性。
图11.1 财务报表审计的结构
财务报告
.
现金
银行
应收账款
顾客
.
（确认余额）
.
财务报表审计信息系统审计的目标
审计目标是指审计主体通过审计实践活 动所期望达到的境地或最终结果，或者说 是审计活动的目的和要求。信息系统审计 的目标是对被审计单位的计算机信息系统 的安全性、可靠性、有效性和运行效率进 行审查与评价，并对存在的不足提出改进 意见，使之更完善。
1. 系统的安全性
系统的安全性是指构成信息系统的硬件、软件和数据 资源是否得到妥善保护，不因自然或人为的因素而遭到破 坏。
四、计算机审计的优越性
审计人员对信息技术的应用不再是任意的，而是必须 的。审计人员面对的评估数据大部分都是电子版，为了 审计而将电子版转化为书面版除了浪费是没有任何意义 的。更何况考虑审计自身的竞争压力，运用信息技术提 高审计的工作效率也是完全必要的。因为计算机审计具 有如下优越性：
1. 计算机生成的工作底稿更易读、更一致。这样的工作底稿更易存 储、访问和修改。
审计师行业工作中的会计信息系统审计
审计师行业工作中的会计信息系统审计会计信息系统（AIS）是现代企业中关键的组成部分，它涵盖了各种财务和非财务信息的处理、存储和报告。
为了确保会计信息的准确性和可靠性，审计师需要进行会计信息系统审计。
本文将探讨审计师行业工作中的会计信息系统审计的重要性、方法和挑战。
一、会计信息系统审计的重要性会计信息系统审计对于企业和审计师都非常重要。
首先，它确保了财务报告的准确性。
会计信息系统是财务报告的基础，审计师通过审计会计信息系统可以确定财务报告中的错误和不一致之处，进而提供准确的财务信息给利益相关者。
其次，会计信息系统审计有助于发现潜在的欺诈行为。
通过审计会计信息系统，审计师可以评估内部控制的有效性，确保公司不存在欺诈行为，增强内部治理的透明度和可靠性。
最后，会计信息系统审计有助于改进和优化企业的信息处理过程和流程。
审计师通过审计会计信息系统，发现潜在的问题和瓶颈，提供建议和指导，帮助企业改进信息系统的效率和可靠性。
二、会计信息系统审计的方法会计信息系统审计的方法可以分为以下几个步骤。
1. 确定审计目标和范围：审计师首先需要与客户沟通，明确审计的目标和范围。
确定要审计的会计信息系统的具体组成部分，并了解其关键的流程和控制点。
2. 评估内部控制：审计师需要评估客户的内部控制体系，包括控制活动、风险评估和监控等方面。
通过评估内部控制，审计师可以确定内部控制的强弱，并在审计过程中关注潜在的风险。
3. 进行测试和分析：审计师需要选择合适的测试程序，对会计信息系统进行测试和分析。
这包括对系统的数据完整性、准确性和可靠性进行验证，以及对系统中的逻辑和流程进行审查。
4. 提供审计意见和建议：根据审计的结果，审计师将向客户提供审计意见和建议。
这些意见和建议可以包括内控改进建议、财务报告调整建议等，帮助客户提升会计信息系统的质量和可靠性。
三、会计信息系统审计的挑战会计信息系统审计也面临一些挑战，包括如下几个方面。
1. 技术复杂性：现代企业的会计信息系统通常非常复杂，包含多个模块和子系统。
信息系统审计中计算机审计的应用
信息系统审计中计算机审计的应用信息系统审计中的计算机审计是一个重要的应用领域。
计算机审计是通过对计算机系统进行审查和评估，以确保其安全、可靠和合规性。
它涉及了对计算机硬件、软件和网络设备的各个方面进行评估，并提供相关的审计报告和建议。
下面我们将详细介绍计算机审计在信息系统审计中的应用。
计算机审计对于识别和评估信息系统中的安全风险是至关重要的。
计算机系统中存在各种潜在的安全隐患，例如未经授权的访问、网络攻击和数据泄漏等。
计算机审计可以通过检查系统日志、访问控制策略和安全配置等来发现这些风险，并提供相应的防范措施。
计算机审计还可以检查信息系统中的操作和处理过程是否符合相关的法律法规和组织政策。
企业在处理客户个人信息时需要遵守相关的隐私保护法律，计算机审计可以检查相关的数据处理过程是否满足法律要求，并提出相应的改进意见。
计算机审计还可以评估信息系统的可靠性和可用性。
计算机系统在运行过程中可能会出现各种故障和错误，例如硬件故障、软件漏洞和网络故障等。
计算机审计可以检查系统的备份策略、冗余措施和数据恢复能力，以保证系统的可靠性和可用性。
计算机审计还可以对信息系统的性能进行评估。
计算机系统的性能包括响应时间、吞吐量和并发处理能力等指标。
计算机审计可以通过对系统资源的监控和性能测试来评估系统的性能，并提供相应的优化建议。
计算机审计还可以发现和防范内部和外部的欺诈行为。
计算机系统中存在着各种欺诈行为的可能性，例如内部员工滥用权限、盗窃机密信息和篡改数据等。
计算机审计可以通过对系统中的操作记录和审计日志进行分析，发现潜在的欺诈行为，并提供相应的预防措施。
计算机审计在信息系统审计中的应用非常广泛。
它可以帮助组织评估信息系统的安全性、合规性、可靠性和性能，并提供相应的改进建议。
通过计算机审计，组织可以及时发现和解决系统中存在的问题，保护系统的安全和稳定运行。
信息系统审计中计算机审计的应用
信息系统审计中计算机审计的应用计算机审计是信息系统审计中最为重要的一种，它可以对计算机硬件、软件、网络、数据库等多个方面进行全面的审查和评估。
计算机审计可以通过分析日志、跟踪系统操作、检查安全策略以及评估系统的完整性和可靠性等手段来发现潜在的风险和漏洞。
本文将从计算机审计的应用角度出发，分析计算机审计在信息系统审计中的重要性和作用。
首先，计算机审计可以帮助审计员了解信息系统的完整性和可靠性。
在信息系统建设过程中，系统的完整性和可靠性对于信息的保护和使用至关重要。
计算机审计可以通过检查系统操作记录、网络日志、系统访问控制等方式来评估系统的完整性和可靠性。
例如，审计员可以通过检查系统日志，分析用户的登录、文件访问、权限操作等安全事件，判断系统是否存在非法访问、泄露等安全漏洞。
同时，审计员还可以检查系统配置信息、管理员账户设置、密码策略等，评估系统是否存在安全设置不当、漏洞缺陷等问题。
其次，计算机审计可以帮助审计员检测信息系统中存在的风险和漏洞。
现代信息系统复杂多变，涉及的技术、处理流程和业务规则均十分复杂。
这就需要审计员在审计过程中对关键业务流程、技术实现、数据存储等方面进行分析和检测，以发现系统中的安全风险和漏洞。
计算机审计可以利用日志、漏洞扫描、访问控制检测、网络安全设备等方式来发现系统中的漏洞和风险。
例如，审计员可以使用漏洞扫描工具对系统中的应用程序、系统组件、数据库等进行扫描，发现其中存在的漏洞和安全缺陷。
另外，审计员还可以使用访问控制检测工具，评估系统中用户访问控制策略的安全性和合规性，以发现访问控制管理方面的问题。
综上所述，计算机审计在信息系统审计中应用广泛且十分重要。
它可以帮助审计员了解信息系统的完整性和可靠性，检测风险和漏洞，评估系统的合规性。
同时，计算机审计还可以通过提高系统安全意识和管理能力，帮助信息系统实现更加可靠、安全和合规的运行。
如何加强会计信息系统下计算机审计风险的防范
业各 项认定指标 进行下户核 查 ， 往往容 易脱离 实际 ， 出 现 过小 规模 纳税 人被认 定 为高 新技 术企 业 的例子 ， 因
审 计 是 一个 古 老 的 职 业 ， 其 基 本 职 能 是 通 过 对 账 簿
的审查 ， 监督 财 政 、 财 务 收支 的真 实 性 、 合法性、 效 益 性 。但 是 到 了 ２ Ｏ世 纪 ８ Ｏ年 代 ， 以查 账 为 主 要 手 段 的 审
专项 审计报告 、 近三年 财务报表 审计报 告 ， 给 事 务 所 带
均 为 “自主研 发 ” ， 体现了企业 的“ 自主 创 新 能 力 ” 。 而 从
随着 社 会 科 技 的进 步 和 计 算 机 技 术 的高 速 发 展 ， 我 们 已经 进 入 了一 个 科 技 主 宰 社 会 发 展 的 时代 ，信 息 系 统 成 为 不 少 被 审 单 位 内部 管 理 与 控 制 的 关 键 工 具 ， 审 计 人 员 面 临 的原 始 资 料 不 再 仅 仅 是 手 工 的 凭 证 、账 簿 和 报 表 ， 而 是 计 算 机 信 息 系 统 本 身 及 其 高 度 集 中 的 大 量 电子 数 据 。 在 这 种 情 况 下 ， 以审查 真实性 、 合 法 性 和 效 益 性 为 目 的 的 国 家 审 计 ， 不 可避 免 地 受 到 审计 对 象 信 息 化 高 速 发 展 所 带 来 的 冲 击 与 挑 战 ，信 息 系统 的 可 靠性 、 安全 性 已经 直 接 影 响 着 审 计 工 作 效 率 和 质 量 。以
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（二）信息技术的发展要求开展 计算机审计
（三）资本市场对审计信息的需求要求开展
计算机审计
（四）会计市场的竞争要求开展 计算机审计
• 二板市场又名创业板市场，也有的国家叫 自动报价市场，它是专门为 中小高新技术 企业或快速成长的企业而设立的证券融资 市场。上市标准较低，主要以高科技、高 成长的中小企业为服务对象的证券市场。
5.符合性测试阶段。
• 符合性测试阶段的目标是寻找证据确定计 算机系统的内部控制制度是否在发挥作用， 以及实际存在的控制制度是否可信赖。除 了在前面审查中所用手工收集证据方法仍 可用外，在这一步骤，审计人员基本上是 用计算机辅助收集证据和验证审计计划中 已提出的各项控制制度是否可依赖。
6.用户补偿控制的审查和测试。
会计信息系统-计算机审计
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四、审计的重要性
• ( 二 ) 审计的促进作用 • 1. 促进经济管理水平和经济效益的提高。 • 2. 促进内控制度建设和完善。 • 3. 促进社会经济秩序的健康运行。 • 4. 促进各种经济利益关系的正确处理。
二板市 场？
为什么要进行计算机审计？
1.准备阶段。 2.内部控制的初步审查。
3.初步审查结果的评价 4.内部控制的深入审查
5.符合性测试阶段。 6.用户补偿控制的审查和测试。
7.实质性测试。 8.全面评价和编制审计报告
计算机审计 的流程
1.准备阶段。
• ①了解企业基本情况，与 企业的有关人员初步面谈
并查阅其会计电算化系统
的基本资料，归纳出被审 计系统的特点和重审计报告和管 理建议书，初 步了解上期系 统的弱点。
②检查会计电 算化系统的文 档和系统使用 手册，了解系 统模块结构、 名称、数据库 以及相应的功 能。
③检查输入数据的 基本依据（电子数 据和有关的原始凭 证），初步了解企 业会计原始数据产 生的内部控制制度 的基本情况
8.全面评价和编制审计报告
• 通过上述的审计步骤，但这些证据和初步评价的结果是比 较分散的。
• 全面评价的目的是将收集到的审计证据和初步评价结果进 行综合，筛选出重要的证据和主要的问题，将这些问题和 证据作为重点进行综合评价。
• 评价的范围包括对会计数据的公允性、内控制度的健全性 和有效性，以及会计电算化系统的效率性和效益性。在评 价结果的基础上编制客观公正的审计报告和管理建议书。 在报告提供给委托人之前，还应当征求被审计企业的意见， 必要时对重大的问题进行追加审计，以保证审计报告和管 理建议书有更高的可信度。编制审计报告和建议书的基本 过程和方法都与传统审计一样。但应当注意的是，应用计 算机进行审计，其审计结果汇总评价的许多方面可由计算 机自动完成，甚至最终的审计报告也可由计算机辅助完成。
1.详查法 详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容 毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。
优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出 现遗漏，一般能够收集到说明被审计事项的完整证据，使审计质 量有可靠的保证。
缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员 和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对 较高。
• 在某些情况下，审计人员可能决定不依赖 计算机系统的内部控制，因为应用于系统 的用户采用了一些补充控制来补充原控制 制度的弱点。
7.实质性测试。
• 实质性测试阶段的目标是取得充分的证据，使审 计人员能作出计算机系统在各重大方面是否偏离 公允性或存在哪些弱点的最后判断。
• 实质性测试可分为六类： • ①出错处理的测试； • ②数据质量的测试； • ③数据一致性的测试； • ④实物盘点与计算机系统中的数据比较测试； • ⑤利用外部数据资源对系统内的数据进行的测试； • ⑥分析性检查测试。
定可能有两种原因：一 是直接进行实质性测试 更容易达到预定的审计 目标；二是因为计算机 内部控制系统可能不完 善，各应用系统的用户 自己增加了一些必要的 补充控制，对补偿控制 进行测试更易于达到审 计的目的。
4.内部控制的深入审查
与初步审查一样，审计人员要判断是否退出审 计，或是依赖系统的内部控制进入下一阶段符 合性测试，或是直接进入实质性测试过程。对 于某些应用子系统，审计人员可决定依赖于其 内部控制，也可采用其他更适宜的审计过程。
• ②组织审计人员和准备所 需要的审计软件。根据被 审计企业会计电算化系统 的构成特点，复杂程度可 选择安排有计算机审计经 验的注册会计师担任项目 负责人，组成审计小组， 准备审计软件。如果对某 审计项目需要特殊的审计 软件，还必须组成一个专 门小组预先开发好所需要 的软件，以保障审计工作 顺利开展。
适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较 混乱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为 的被审计单位，可考虑采用详查法。
相同之处
审计准备、审计实施与审 计报告三个阶段
检查、观察、询问、函证、 重新计算、重新执行、分 析程序等基本审计程序
审计工作底稿
不同之处
1．审计环境不同 2．审计的思维方式不同。 3．审计线索不同 4．审计风险不同。 5．审计方式不同
3.初步审查结果的评价
1.退出审计
由于缺乏实施审
计的技术或内部控 制不可依赖等许多 问题，审计人员可 针对这些问题提出 一些管理建议并退 出审计。
2.对一般控制和应用 控制进行进一步详细 的审查。
这一方式是在初步审 查表明内部控制有可 依赖性的情况下采取 的，实质性测试可作 一些简化。
3.决定不依赖于内 部控制。作出这一决
• 二板市场是相对主板市场而言，主板市场 主要是为大中型企业融资服务。
究竟有何变化？
审计对象:从纸质账目系统一个变为内部控制制度与纸质账目系统 两个 审计的核心方法也从详查法发展为测试法；而测试法的大量运用， 使审计方法发生了实质性的变化，使审计逐步脱离审计就是查账 的概念。
审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可分为详 查法和抽查法。
④针对一些基本情 况和上述检查发现 的问题，与会计人 员、系统开发和维 护人员、程序员面 谈，以便得到与司 题相关的背景资料。
⑤初步审查数据处理流程图，了 解原始数据的起点、文件名称和 系统内的代码、数据经过的单位 或部门、数据的终点和保管的措 施，以及对产生和使用数据的单 位的内部控制，并制作必要的简 明数据流程图。