财经大学审计PPT课件
合集下载
审计学-课件
可信赖程度越高，
3.可信赖程度
选取样本量越大。
是指预计由样本的推断结果能够代表总体特征的 百分比。
预期总体误差较
大，选取大样本
4.预期总体误差
量
审计人员应根据前期审计所发现的误差，被审 计单位经营业务和经营环境的变化等来确定总体的 预期误差。
抽样审计
• 1.抽查总体的确定 • 2.确定抽查数量 • 3.随机抽取样本 • 4.详细审查样本 • 5.推断总体，作出结论
第一节 审计抽样的概念
一、审计抽样的涵义
审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一 定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推 断被审计总体特征的一种审计技术方法
二、审计抽样的种类
技术 审计抽样
内容
统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样
• 一、审计抽样的概念
• 定义：
• 审计抽样适用于逆查、顺查、函证、盘点等审计方法， 不适用于询问、观察、分析性复核等方法
• 顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 了解全貌，抓住重点，
• 当企业财产物资的盘点数与结账日数不一 致时，怎样进行调节？
• 运用调节法把盘点日存量调节成被查日存 量，以验证被查日存量的正确性。调节法 的公式为：
• 被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日 发出量-被查日至盘点日收入量
抽
财务审计课件.共38页文档
财务审计课件.
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生
审计课件-PPT课件
2019/3/3 内部审计专题 6
二、新《规定》的变化与影响
2.内审职能与目标
内部审计定义
新《规定》指出：内审是独立监督和评价本单位及所属单 位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为， 以促进加强经济管理和实现经济目标。
（1）以往只强调其监督职能 （2）现强调内审评价职能（建设性作用）和独立特征 （3）还强调报表真实性、合规性、经营审计并重；
（4）强调内审就是为本单位内部管理服务，而不是直接、主 要为其他单位和个人服务。
2019/3、新《规定》的变化与影响
3.内审体制、模式与行业管理
（1）原规定内审实行双重管理体制即内审既要受本单位主要 负责人领导，还要接受审计机关的指导和监督，已暴露许多问 题。新《规定》指出内审机构只在本单位主要负责人或权力机 构领导下，按他们的要求开展工作，履行七项法定职责。 （2）对内审的指导、监督和管理必须通过内审协会进行。 （3）尽管规定内审机构还应依法接受审计机关对其业务质量 的检查和评估，但审计机关已不再直接指导和监督内审工作。 （4）新规定回避了机构设置的具体形式，单位拥有内审模式 选择权，内审机构既可由本单位主要负责人领导，也可由单位 某权力机构如审计委员会领导。该体制有助于增强内审在内部 的独立性，加大内审监督的力度。 （看来我国内审将逐步走上行业自律管理和职业化发展的道 路，从而较好地解决了内审人员处于两难境地的身份问题）
2019/3/3
内部审计专题
10
二、新《规定》的变化与影响
5.内部审计职业规范与工作要求
（1）由内审协会负责制定发布内审职业规范如审计准则、道 德规范等stand
（2）要求内审人员办理审计事项，必须严格遵守内审准则、 规定，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密、勤勉、谨慎、 忠诚、廉洁、胜任 （3）要求内审机构按单位主要负责人或者权力机构的要求实 施审计，并每年向其提出内审工作报告，而不再要求主动向审 计机关报告工作
二、新《规定》的变化与影响
2.内审职能与目标
内部审计定义
新《规定》指出：内审是独立监督和评价本单位及所属单 位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为， 以促进加强经济管理和实现经济目标。
（1）以往只强调其监督职能 （2）现强调内审评价职能（建设性作用）和独立特征 （3）还强调报表真实性、合规性、经营审计并重；
（4）强调内审就是为本单位内部管理服务，而不是直接、主 要为其他单位和个人服务。
2019/3、新《规定》的变化与影响
3.内审体制、模式与行业管理
（1）原规定内审实行双重管理体制即内审既要受本单位主要 负责人领导，还要接受审计机关的指导和监督，已暴露许多问 题。新《规定》指出内审机构只在本单位主要负责人或权力机 构领导下，按他们的要求开展工作，履行七项法定职责。 （2）对内审的指导、监督和管理必须通过内审协会进行。 （3）尽管规定内审机构还应依法接受审计机关对其业务质量 的检查和评估，但审计机关已不再直接指导和监督内审工作。 （4）新规定回避了机构设置的具体形式，单位拥有内审模式 选择权，内审机构既可由本单位主要负责人领导，也可由单位 某权力机构如审计委员会领导。该体制有助于增强内审在内部 的独立性，加大内审监督的力度。 （看来我国内审将逐步走上行业自律管理和职业化发展的道 路，从而较好地解决了内审人员处于两难境地的身份问题）
2019/3/3
内部审计专题
10
二、新《规定》的变化与影响
5.内部审计职业规范与工作要求
（1）由内审协会负责制定发布内审职业规范如审计准则、道 德规范等stand
（2）要求内审人员办理审计事项，必须严格遵守内审准则、 规定，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密、勤勉、谨慎、 忠诚、廉洁、胜任 （3）要求内审机构按单位主要负责人或者权力机构的要求实 施审计，并每年向其提出内审工作报告，而不再要求主动向审 计机关报告工作
财务管理专业审计课程专用课件专业课件PPT
最新课件
27
2011版重要性
• 如果合理预期错报单独或汇总起来 可能影响财务报表使用者依据财务 报表做出的经济决策，则通常认为 错报是重大的。
• 对重要性的判断视根据具体环境做 出的，并受错报金额和性质的影响， 或受两者共同作用的影响
• 判断某事项对财务报表使用者是否 重大，是在考两次财务报表使用者 整体共同的财务信息需求的基础上 作出的
19
☆签署审计业务约定书前应做的工作
• 明确审计的性质和范围 • 初步了解被审计单位的基本情况 • 评价专业胜任能力
执行审计的能力//评价独立性//评 价保持应有谨慎态度的能力 • 商定审计收费 • 明确被审计单位应该协助的工作
最新课件
20
☆审计业务约定书的内容
• 财务报表审计的目标 • 管理层对财务报表的责任 • 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关的会计制度 • 审计范围 • 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间 • 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 • 由于测试的性质和审计的其他固有的限制，不可避免地存在着某些重大
中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录 ☆与列报相关的认定
发生以及权利和义务：披露的交易、事项已发生，且与被审单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地最列新课报件和描述，且披露内容表述清1楚0 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
☆与各类交易和事项相关的审计目标
发生
已记录的交易是真实的（高估）
完整性 准确性
具体审计目标 已发生的交易都已记录的（低估） 已记录的交易金额是正确的
截止
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
分类
审计学原理 ppt课件
被审计人对审计委托（或授权）人负有受托经济责任，并由审计人
对其受托经济责任进行审计。
审计委托（或授权）人一般是财产的所有者，当其财产委托（或受
托）被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托 （或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加 以审计监督。
ppt课件
7
第一节 审计的概念
（三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：
第三节 审计的对象和审计目的
(二)审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。 我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提 高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发 展。
ppt课件
13
第三节 审计的对象和审计目的
一、审计的职能 审计的职能是审计本身所固有的内在功能 它是随着经济的发展而发展变化的。 审计的基本职能有： 经济监督：审计最基本职能 经济评价：有一定评价标准和依据 经济鉴证：西方财务报表审计阶段发展起来的
ppt课件 15
第四节
审计的职能、作用与任务
三、审计的任务
基本任务：对被审计单位经济活动进行监督、评价和 鉴
证；维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国 民经济健康发展
具体任务
：5点
ppt课件
16
第二章 审计的分类与方法
第一节 审计的分类 第二节 审计的方法
ppt课件
17
第一节 审计的分类
一、审计的分类：基本分类、其他分类
从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政 法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
ppt课件 5
第一节 审计的概念
5．审计的目标
审计的总目标是评价受托经济责任。审计的预期目标是审查、确 认审计对象的真实性、合法性、效益性。
审计课件 - 3.ppt
疑点三：该局发放给调查员的劳务费形式多样，且存在补贴 对象和领款人底细不清，以及直接由一些人代领的现象。该 局发放的劳务费金额庞大，2007年1月至2009年6月共发放各 类调查劳务费达100多万元。
运用的审计方法
1、观察法。首先，审计组在广泛调查、掌握初步情况的基础上 ，确定首先把该局的会议费和招待费作为本次审计的重点，为 审计工作找到了突破口。其次，在此次审计期间，观察到该局 就有临时用工30人，这也为审计找到了疑点。 2、核对法。账账核对，审计人员把该局三年时间所有的会议和 招待支出明细，按照开支内容、发生时间先后顺序和发生地点 频繁与否进行了详细登记和汇总，发现该局在各大饭店的就餐 费、印制调查表、分发调查人员纪念品等支出中有疑似套取大 额现金的迹象。
练习
1、关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下 列对审计的分类恰当的有( ACD )。 A、审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计 和注册会计师审计 B、审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限 保证审计 C、审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营 审计和合规性审计 D、审计按与被审计单位的关系不同可分为委托审 计、授权审计和转托审计
三个疑点
疑点一：该局的会议费和招待费果然多得惊人，几乎是隔三 岔五有会议就餐，三天两头有客人招待。
疑点二：该局赠送给调查户的纪念品数目庞大（共计5819份 ，116380元），但未附领取纪念品人员的签字单，且都向农 批市场同一个个体工商户王某购买。从侧面了解，此个体工 商户王某和原局长王某是老乡带亲戚关系。
5.按是否有明确的法律规定分类
法定审计 非法定审计
强制审计 任意审计
6.按是否预先通知被审计单位分类
预告审计
突击审计
风险应对：增加审计程序的不可预见性 1、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小
运用的审计方法
1、观察法。首先，审计组在广泛调查、掌握初步情况的基础上 ，确定首先把该局的会议费和招待费作为本次审计的重点，为 审计工作找到了突破口。其次，在此次审计期间，观察到该局 就有临时用工30人，这也为审计找到了疑点。 2、核对法。账账核对，审计人员把该局三年时间所有的会议和 招待支出明细，按照开支内容、发生时间先后顺序和发生地点 频繁与否进行了详细登记和汇总，发现该局在各大饭店的就餐 费、印制调查表、分发调查人员纪念品等支出中有疑似套取大 额现金的迹象。
练习
1、关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下 列对审计的分类恰当的有( ACD )。 A、审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计 和注册会计师审计 B、审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限 保证审计 C、审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营 审计和合规性审计 D、审计按与被审计单位的关系不同可分为委托审 计、授权审计和转托审计
三个疑点
疑点一：该局的会议费和招待费果然多得惊人，几乎是隔三 岔五有会议就餐，三天两头有客人招待。
疑点二：该局赠送给调查户的纪念品数目庞大（共计5819份 ，116380元），但未附领取纪念品人员的签字单，且都向农 批市场同一个个体工商户王某购买。从侧面了解，此个体工 商户王某和原局长王某是老乡带亲戚关系。
5.按是否有明确的法律规定分类
法定审计 非法定审计
强制审计 任意审计
6.按是否预先通知被审计单位分类
预告审计
突击审计
风险应对：增加审计程序的不可预见性 1、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小
经管类】[财务管理]审计学原理幻灯片PPT
![经管类】[财务管理]审计学原理幻灯片PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/32676388a45177232e60a228.png)
准备—实施—报告
第二节 审计的产生与开展
一、审计产生与开展的社会根底 1、审计产生的原因： 受托经济责任关系是审计产生的客
观根底 经济监视导致审计行为发生
2、审计产生的社会根底
国家审计：两权别离〔所有权和经营管 理权〕
民间审记：股份公司的兴起，使两权进 一步
别离
内部审计：内局部权制的出现
〔社会主义市场经济体制下，同样存 在两权别离，也需要审计〕
新中国：1983 年9月审计署成立 1995年1会计师暂行章 程?，我国最早的会计师法规。谢霖先生 成立会计师事务所，是我国第一位注册 会计师。
1981年，上海成立第一家会计师事务 所
1994年1月1日实施?注册会计师法?
3、内部审计
产生于西周初期，“司会〞是我国内 部审计的萌芽。
必须服从于审计目标 必须服从于审计方式 必须适用于被审计单位的实际情况
一、根本方法：
就是审计人员在执行审计任务时， 编写审计方案——收集审计证据——选 用审计标准——比照分析评价——提出 审计报告。是一种程序性的方法。
二、技术方法
审查书面 资料的方法 技 计抽样 术 、其他P39 方 、表表、
法 表表
3、民间审计：
最早产生于英国，1720 年查尔斯•斯内尔 审查南海公司破产案，从此审计正式走向民间 。
18~19世纪中叶，采用详细审计〔英国式审 计〕
20世纪初，创立资产负债表审计〔美国式审 计〕——以损益标为中心的财务报表审计。
1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业 会计师专业团体“爱丁堡会计师协会〞
关经济活动 审计的实施：依据、目标、职能、目的、性 质
2、审计关系人： 审计人：〔第一关系人〕 被审计人：〔第二关系人〕 审计委托人：〔第三关系人〕
第二节 审计的产生与开展
一、审计产生与开展的社会根底 1、审计产生的原因： 受托经济责任关系是审计产生的客
观根底 经济监视导致审计行为发生
2、审计产生的社会根底
国家审计：两权别离〔所有权和经营管 理权〕
民间审记：股份公司的兴起，使两权进 一步
别离
内部审计：内局部权制的出现
〔社会主义市场经济体制下，同样存 在两权别离，也需要审计〕
新中国：1983 年9月审计署成立 1995年1会计师暂行章 程?，我国最早的会计师法规。谢霖先生 成立会计师事务所，是我国第一位注册 会计师。
1981年，上海成立第一家会计师事务 所
1994年1月1日实施?注册会计师法?
3、内部审计
产生于西周初期，“司会〞是我国内 部审计的萌芽。
必须服从于审计目标 必须服从于审计方式 必须适用于被审计单位的实际情况
一、根本方法：
就是审计人员在执行审计任务时， 编写审计方案——收集审计证据——选 用审计标准——比照分析评价——提出 审计报告。是一种程序性的方法。
二、技术方法
审查书面 资料的方法 技 计抽样 术 、其他P39 方 、表表、
法 表表
3、民间审计：
最早产生于英国，1720 年查尔斯•斯内尔 审查南海公司破产案，从此审计正式走向民间 。
18~19世纪中叶，采用详细审计〔英国式审 计〕
20世纪初，创立资产负债表审计〔美国式审 计〕——以损益标为中心的财务报表审计。
1953年英国苏格兰成立了世界上第一个职业 会计师专业团体“爱丁堡会计师协会〞
关经济活动 审计的实施：依据、目标、职能、目的、性 质
2、审计关系人： 审计人：〔第一关系人〕 被审计人：〔第二关系人〕 审计委托人：〔第三关系人〕
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
❖ 注册会计师 ❖ 政府审计人员 ❖ 内部审计人员
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与 经济活动和经济事项的认定有关的证 据，以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度，并把审计结果传达给有 利害关系的用户的系统过程。
.
22
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
1853年爱丁堡会计师协会的成立。
.
17
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展
❖ 按审计对象划分的发展阶段 ➢ 会计账目审计阶段 ➢ 资产负债表审计阶段 ➢ 财务报表审计阶段 ❖ 按审计模式划分的发展阶段 ➢ 账项导向审计 ➢ 内控导向审计 ➢ 风险导向审计
.
18
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
.
12
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
.
13
第四篇 其他类型审计与鉴证业务
第二十章 特殊审计领域 第二十一章 财务报表审阅、其他鉴证业务
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 经营审计
➢ 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议 为目的
➢ 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 都可以成为审计主体
➢ 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计 工作内容的一部分
➢ 审计报告往往仅限于委托人使用
.
27
第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类
.
9
课程内容
第一编 审计与注册会计师职业 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型的审计与鉴证业务
.
10
第一篇 审计与注册会计师职业
第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 职业责任与法律责任
.
11
第二篇 审计程序与技术
第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计
和相关服务 第二十二章 其他类型的审计
.
14
第一章 审计概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设
.
15
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
本节主要内容：
❖ 注册会计师审计的产生 ❖ 注册会计师审计的发展 ❖ 鉴证业务的产生与发展 ❖ 中国注册会计师审计与鉴证的发展
普通高等教育“十一五”国家级规划教材
东北财经大学会计系列教材
审计
AUDITING
刘明辉 主编 孙坤 徐平 副主编
东北财经大学出版. 社
1
审计
孙 坤 教授
主讲东北财经大学会计学院源自.2教学计划
课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资料 成绩与考试 基本要求
.
3
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计，主要 讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注 册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审 计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。本教 材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。 本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内 容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本 科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将 一带而过。
既定标准 ➢ 审计报告外发布
.
25
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 合规审计
➢ 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法 律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 为目的
➢ 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 ➢ 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、
合约等 ➢ 审计报告的使用范围有限
.
26
.
16
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生
❖ 萌芽时期
可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 ❖ 诞生与确立
英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一 份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计 师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司 法》）。 ❖ 职业的形成
.
23
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
按审计目的和内容的分类
❖ 财务报表审计 ❖ 合规审计 ❖ 经营审计
.
24
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 财务报表审计 ➢ 会计报表审计的主体是注册会计师 ➢ 审计的依据是有关法规和会计准则 ➢ 审计的客体是财务报表和相关信息 ➢ 审计目的是查明财务报表是否符合
.
4
教学目标
通过本课程的教与学，要 使学生掌握审计学的基本理论 与基本方法，为从事审计理论 研究和实务工作打下扎实的基 础。
.
5
预修课程
审计学是会计学专业的一门 主要专业课，通常应在学习了基 础会计、财务会计、成本会计等 课程之后学习。
.
6
教材及参考资料
1．主要教材： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大 学出版社，2007年2月第一版。
——鉴证业务的产生与发展
❖ 鉴证业务的含义 ❖ 职业组织研究与开发鉴证业务的努力 ➢ 美国注册会计师协会（AICPA ） ➢ 加拿大特许会计师协会（CICA） ➢ 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚
特许会计师协会（ICAA） ➢ 国际会计师联合会（IFAC）
.
19
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——中国注册会计师审计与鉴证的发展
❖ 恢复发展阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计 顾问处的暂行规定》为标志。
❖ 规范发展阶段
以1994年《中华人民共和国注册会计 师法》的颁布和实施为标志。
.
20
第二节 审计的概念与种类
本节主要内容： ❖ 审计的概念 ❖ 审计的种类 ❖ 审计人员的种类
.
21
第二节 审计的概念与种类
2．参考资料： 孙坤、徐平主编：《审计习题与案 例》，东北财经大学出版社，2007年8 月第1版。 注册会计师考试指定教材《审计》
.
7
考试与成绩
平日成绩20% 期中考试30% 期末考试50%
.
8
基本要求
保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加讨论 独立完成个人作业；协作完成小组作业 诚实、严谨，考试不作弊。
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与 经济活动和经济事项的认定有关的证 据，以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度，并把审计结果传达给有 利害关系的用户的系统过程。
.
22
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
1853年爱丁堡会计师协会的成立。
.
17
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展
❖ 按审计对象划分的发展阶段 ➢ 会计账目审计阶段 ➢ 资产负债表审计阶段 ➢ 财务报表审计阶段 ❖ 按审计模式划分的发展阶段 ➢ 账项导向审计 ➢ 内控导向审计 ➢ 风险导向审计
.
18
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
.
12
第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
.
13
第四篇 其他类型审计与鉴证业务
第二十章 特殊审计领域 第二十一章 财务报表审阅、其他鉴证业务
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 经营审计
➢ 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议 为目的
➢ 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 都可以成为审计主体
➢ 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计 工作内容的一部分
➢ 审计报告往往仅限于委托人使用
.
27
第二节 审计的概念与种类
——审计人员的种类
.
9
课程内容
第一编 审计与注册会计师职业 第二编 审计程序与技术 第三编 交易循环审计 第四编 其他类型的审计与鉴证业务
.
10
第一篇 审计与注册会计师职业
第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 职业责任与法律责任
.
11
第二篇 审计程序与技术
第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计
和相关服务 第二十二章 其他类型的审计
.
14
第一章 审计概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设
.
15
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
本节主要内容：
❖ 注册会计师审计的产生 ❖ 注册会计师审计的发展 ❖ 鉴证业务的产生与发展 ❖ 中国注册会计师审计与鉴证的发展
普通高等教育“十一五”国家级规划教材
东北财经大学会计系列教材
审计
AUDITING
刘明辉 主编 孙坤 徐平 副主编
东北财经大学出版. 社
1
审计
孙 坤 教授
主讲东北财经大学会计学院源自.2教学计划
课程简介 教学目标 预修课程 课程结构 教材及参考资料 成绩与考试 基本要求
.
3
课程简介
审计学课程立足于注册会计师审计，主要 讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注 册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审 计、其他类型的审计与鉴证业务等内容。本教 材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。 本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内 容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本 科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将 一带而过。
既定标准 ➢ 审计报告外发布
.
25
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 合规审计
➢ 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法 律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 为目的
➢ 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 ➢ 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、
合约等 ➢ 审计报告的使用范围有限
.
26
.
16
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生
❖ 萌芽时期
可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 ❖ 诞生与确立
英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一 份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计 师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司 法》）。 ❖ 职业的形成
.
23
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
按审计目的和内容的分类
❖ 财务报表审计 ❖ 合规审计 ❖ 经营审计
.
24
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 财务报表审计 ➢ 会计报表审计的主体是注册会计师 ➢ 审计的依据是有关法规和会计准则 ➢ 审计的客体是财务报表和相关信息 ➢ 审计目的是查明财务报表是否符合
.
4
教学目标
通过本课程的教与学，要 使学生掌握审计学的基本理论 与基本方法，为从事审计理论 研究和实务工作打下扎实的基 础。
.
5
预修课程
审计学是会计学专业的一门 主要专业课，通常应在学习了基 础会计、财务会计、成本会计等 课程之后学习。
.
6
教材及参考资料
1．主要教材： 刘明辉主编： 《审计》，东北财经大 学出版社，2007年2月第一版。
——鉴证业务的产生与发展
❖ 鉴证业务的含义 ❖ 职业组织研究与开发鉴证业务的努力 ➢ 美国注册会计师协会（AICPA ） ➢ 加拿大特许会计师协会（CICA） ➢ 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚
特许会计师协会（ICAA） ➢ 国际会计师联合会（IFAC）
.
19
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——中国注册会计师审计与鉴证的发展
❖ 恢复发展阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计 顾问处的暂行规定》为标志。
❖ 规范发展阶段
以1994年《中华人民共和国注册会计 师法》的颁布和实施为标志。
.
20
第二节 审计的概念与种类
本节主要内容： ❖ 审计的概念 ❖ 审计的种类 ❖ 审计人员的种类
.
21
第二节 审计的概念与种类
2．参考资料： 孙坤、徐平主编：《审计习题与案 例》，东北财经大学出版社，2007年8 月第1版。 注册会计师考试指定教材《审计》
.
7
考试与成绩
平日成绩20% 期中考试30% 期末考试50%
.
8
基本要求
保证出勤率，不无故旷课 上课认真听讲，积极参加讨论 独立完成个人作业；协作完成小组作业 诚实、严谨，考试不作弊。