财税-营改增对企业所得税有影响吗

营改增对企业所得税有影响吗?以下按照报表的几个项目简单和大家探讨下“营改增”对企业所得税的影响。

首先是对收入的影响

对收入有什么影响呢?众多周知，营业税是价内税，增值税是价外税。在营业税时候，企业要按照含税价格确认收入，增值税以后，只要按照不含税价格，确认收入。

举例，假如一个企业(一般纳税人)，出租房屋作为其主营业务收入。2016年5月1日之前，营业税按照5%，我们再假设，2016年5月1日之后，企业取得房屋为新取得。假设营改增之前，企业取得业务收入1000万元，按照5%的营业税率，他应该确认主营业务收入1000万元，税金及附加为50万元。那么对利润的总体影响是950万元。然后“营改增”以后呢?首先是税率就变化了，5月1日以后取得房屋出租为11%，企业确认的收入900.9(1000/1.11)万元，差额99.1万元为增值税。对利润总额的影响为900.9万元(暂不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加)。如果以取得的老项目进行出租，增值税为5%，那么确认的收入为952.38(1000/1.05)万元，差额47.62万元为增值税。明显可以看出这个差异的结果，出租老项目影响差别不大，但是一旦重新取得房屋出租，收入还是有明显变化。

其次是对费用的影响

对费用的影响则是比较清爽，以前与收入相关的费用都是可以直接在企业中完全扣除的额，但是营改增以后，其中有部分进项税是可以抵扣的，所以不能完全扣除，但是相应的抵扣了销项税，同样是得到了补偿。同样还有以收入为基础的业务招待费、广宣费也有影响。

再次是对税金及附加的影响

“营改增”之前，该科目名称还叫做“营业税金及附加”，主要核算营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、土增税等等税种，为了配合“营改增”该科目变更为“税金及附加”，同时取消营业税，同时将“管理费用”中的四个小税也变更到该科目进行核算。

如上举例所示，“税金及附加”科目最大的变化的是取消了营业税，导致了可以扣除税金少了一块，同时影响了城建税、教育费附加、地方教育费附加。但是相对应在增值税中得到相应的抵扣予以补偿，但是对于选择了简易计税的企业来说也各有利弊，在获得5%税率的同时要放弃进项税的抵扣。企业要根据自身情况进行选择。

最后“营改增”对资产的影响

“营改增”对资产的影响会不会影响到企业所得税呢?那肯定是有影响，怎么影响呢?主要是通过折旧摊销进入成本费用来进行影响。

大家知道，有些企业购进资产是不允许抵扣进项的，但是“营改增”以后这种现象都已经改变了，允许抵扣进项后，“营改增”前后资产的计税基础就不一样了，所以导致每年折旧的金额也会不一样。如果企业资产总额大，那么影响也有点大。

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