浅议单位内部审计与风险管理
图解内部审计、内部控制、风险管理的关系
图解内部审计、内部控制、风险管理的关系内部审计、内部控制、风险管理之间到底是什么关系，通过几张图一探究竟。
一、目标导向一致：战略目标导向内审、内控、风控都是基于治理、监管等因素下的“产品“，继续追溯产生的动因，从内部角度分析，两权分立（所有权与经营权）是重要的因素之一，从外部角度分析，组织运营要满足法律法规遵循性的要求。
企业的组织层次可以分为管理层和控制层，管理层侧重运营执行，控制层侧重监督评价（分类纯属个人观点，值得商榷，因为管理本身的职责就有控制）。
内审、内控和风控对公司的运营就是一种制衡，对人的制衡，对事的制衡，对利益的制衡，制衡之外是对组织健康发展的一种促进。
公司存在的目的：生存、发展、获利。
公司要实现其目的，内审、内控、风控可以说是公司的”防火墙“、“保健医生”。
内审、内控、风控的落脚点要导向组织的战略目标、远景、规划，从近处说，要服务组织某阶段的发展目标（短期目标），从这个角度分析，三者目标导向是一致的。
二、内审、内控、风控的关系关系浅析：（1）、有交叉部分。
我中有你，你中有我。
主要表现在风险评价和评估。
三者都与风险、风险评估有关。
内部控制侧重公司层面与业务层面，而风险管理是内部控制的延伸和升华，关注风险与战略。
（2）、治理的三道防线。
内审对应审计部门，内控对应业务层与管理层（如财务部门），风控对应风控部门（如质量、安全）。
（3）、独立性的程度。
理想内审的独立性最高，对董事会负责。
其他的独立性相比而言较弱。
事前控制：防微杜渐事中控制：张弛有度事后控制：亡羊补牢三、内审、内控、风控的关注点四、内审、内控、风控的标准。
浅析企业内部审计与风险管理的关系
浅析企业内部审计与风险管理的关系【摘要】本文研究了企业内部审计与风险管理的关系。
风险管理对现有企业管理起到了提升、整合、强化的作用；而内部审计为了自身发展积极参与企业风险管理，通过参与拓展了内部审计的工作范围，开阔了内部审计人员的视野，提升了内部审计的工作价值，并有效地防范了内部审计工作风险。
二者有机结合，密不可分。
【关键词】企业管理，内部审计，风险管理随着企业内外部环境的不断变化，企业在寻求自身发展和经营管理的过程中，面临的风险因素不断增多且更加复杂多变，这些风险成为企业深入发展和提高竞争力的制约因素。
因此，风险管理越来越受到企业的重视。
内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，在企业中具有独特的地位和作用。
随着审计创新，一些内部审计组织开始介入风险管理，并将其作为内部审计的重要领域。
内部审计参与企业风险管理不仅可以推动企业建立有效的风险管理体系，使企业在竞争中处于有利地位，同时，也拓展了内部审计的工作范围，促使内部审计人员提高自身素质，有效防范内部审计工作风险。
一、内部审计和风险管理概述（一）内部审计的相关概念内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
在2011年1月国际内部审计师协会（iia）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
内部审计和政府审计、外部审计并列为三种主要审计业务之一。
内部审计作为企业内部的经济监督机构，虽然不参与企业内部的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标、是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。
（二）风险管理的相关概念风险是指可能发生的损失、失败或伤害的意思。
浅析医疗事业单位的内部审计和内部控制
浅析医疗事业单位的内部审计和内部控制医疗事业单位是承担医疗服务的机构，对于医疗卫生行业来说，内部审计和内部控制是非常重要的部分，它们直接影响到医疗服务的质量、安全和效率。
对于医疗事业单位来说，建立科学的内部审计和内部控制体系是至关重要的。
本文将就医疗事业单位的内部审计和内部控制进行浅析，并探讨其在医疗行业中的重要性与作用。
一、内部审计在医疗事业单位中的重要性内部审计是一种独立于业务部门和管理层的审计活动，通过评估和改善组织的风险管理、控制和治理过程，以帮助组织实现其目标。
在医疗事业单位中，内部审计的重要性体现在以下几个方面：1. 保证医疗服务的质量和安全医疗事业单位的首要任务是为患者提供安全、高质量的医疗服务。
通过内部审计，可以及时发现和解决医疗服务中存在的问题和隐患，确保医疗服务的质量和安全。
2. 防范医疗风险医疗行业涉及患者的生命健康，因此风险管理尤为重要。
内部审计可以帮助医疗事业单位识别和评估潜在的风险，并采取相应的措施进行控制，从而降低医疗事故和纠纷的发生几率。
3. 改善医疗服务的效率和成本控制通过内部审计，可以发现和解决医疗事业单位内部运营中存在的问题，从而提高医疗服务的效率和降低成本，使医疗事业单位能够更好地满足患者的需求。
4. 促进医疗事业单位的可持续发展内部审计可以帮助医疗事业单位建立健全的管理制度和规范的运营流程，提高组织的整体运营水平，促进医疗事业单位的可持续发展。
内部控制是指组织为实现其经营目标而制定的一系列控制措施和程序，通过这些控制措施和程序，可以有效地管理和控制组织内部的风险，保护组织的资产，并确保组织的运营活动合法合规、高效有序地进行。
在医疗事业单位中，内部控制的重要性主要体现在以下几个方面：1. 保障患者权益和安全内部控制可以帮助医疗事业单位建立起严格的患者信息保护和医疗安全管理制度，保障患者的合法权益和安全。
医疗行业容易出现欺诈和腐败行为，而内部控制可以帮助医疗事业单位建立起严格的财务管理、采购管理和人员管理制度，有效预防医疗欺诈和腐败行为的发生。
关于内部审计与风险管理问题
吴茂华 （ 市市 设工 江门 政建 程有限公司）
２３ 内部审计能够 在风 险管理 中发挥独特的作用。内部审计在 ． 风险管理 中的独特作用有三 ： ． ２３１ 能够 客 观 地 、 全 局 的角 度 管理 风险 。风 险在 企 业 内 部具 ．． 从 １风险、 风险管理 有感染性、 传递性 、 不对称性等特征 ， 即一个部 门造成 的风 险或疏于 １ ． １风险、 风险 因素、 风险事故和损失 风险是在一定环境和 限期 风险管理 所带来 的后果往往不是 由其直接承担 ，而是会传 递到其他 内客观存在的， 并能导致费用、 损失与损害产生 的， 但可以认识与控制 部 门 ， 终 可 能 使 整 个企 业 陷 入 困 境 。正 因 为如 此 ， 些 部 门 可 能会 最 有 的不确定性。 它具有客观性、 普遍性、 必然性、 可识别性 、 可控性等特点。 出现过渡道德风 险。如 ， 采购部 门为节约采购成本 ， 就会忽视对材料 在 风 险的 形成 过程 中 ， 及 到风 险 因素 、 涉 风险 事故 和损 失 三个 方面 。 规格、 型号、 质量 方面的检查 ， 或者有意购 买残次品 ， 这种暗藏的风险 风 险 因 素 ，是 指 能 够 引起 或增 加 风 险 事件 发 生 机 会 或 影 响损 失 会在生产车间或销售部 门反映出来 ， 最终给企业造成巨大损失。 因此 的严重程度的因素。风险因素可分成三类 ： ①物理因素， 是指增加风 对风险的认识和防范、 控制需要从全局考虑 ， 各业务部门又很难做 而 险发 生 机 会 或 损 失严 重 程 度 的 直接 条件 ； 道 德 因素 ， 指 由于 个人 到 这 一 点 。 ② 是 内部 审计 部 门 不从 事 具 体 业 务 活动 ， 立于 业 务 管理 部 门 独 不诚实或不 良企 图，故意使风险事件发生或扩大已发生风险事件 的 之外 ， 这使得 它们可 以从全局 出发 、 从客观 的角度对风 险进行识 别 ， 损失程度的因素： 心理 因素 ， ③ 是指 由于人们 主观上 的疏忽或过 失而 及 时 建 议 管理 部 门采 取 措 施控 制 风 险 。 导致增加风险事件 的机会或扩大了损失严重程度 的因素。 ２３２控制 、 ．． 指导企业 的风险策略。由于内部 审计部 门处于企业 风险事故 ， 是指在风险管理 中直接或间接造成损失的事故 ， 因此 的董事会、 总经理和 各职 能部 门之间的位 置， 内部审计人员能够 充当 可 以说 它是损 失 的媒 介 物 。 企 业 长 期 风 险 策略 与 各 种决 策 的协 调 人 。通 过 对 长 期 计 划 与短 期 实 损失 ， 是指 非故 意 的 、 计 划 的和 非 预 期 的经 济 价 值 的减 少 ， 非 通 现 的调 节 ， 内部 审计 人 员可 以调 控 、 导 企 业 的风 险管 理 策 略 。 指 常以货币单位 来衡量。 损失分为直接损失和间接损失两种 。 直接损失 ２３３ 内部 审计 部 门 的 建议 更 易 引起 重 视 。 有 些 企 业 尽 管 也 有 ．． 是 实质 性 的损 失 ， 接 损 失则 包 括 额 外 费用 损 失 、 间 收入 损 失 和 责任 损 风 险 管 理 部 门 ， 它 属于 管 理 部 门 的 一 个 职 能 部 门 ， 总经 理 报 告 ， 但 向 失三 种 。 额外 费用 损 失 指 必须 修 理 或 重置 而支 出的 费 用 入 损 失指 不具有独 立性 ， 收 其意见 有时会屈服于管理 当局 的压力。 如风险管理部 由干该企业设备损毁 以至无法生产成品而减 少的利润 ；责任损失指 门对某投资项 目分析后发现风险太大不适合投 资，而总经理好 大喜 由于过失或故 意致使他人遭受体伤或财产的侵权行为而依法应当担 功 ， 他会力促项 目的实施。这使得风 险管理部门的作 用受到限制。内 负 的赔 偿 责任 。 部审计部门独 立于管理部门之外 ，其风险评估 的意见可 以直接报给 １ 风 险 管理 风 险管 理 作 为 一种 特殊 的 管理 功 能 ， ＿ ２ 它是 为人 类 董事会 ， 这会加强管理 当局对 内部审计部 门意见的重视 程度。 追 求安 全 和 幸福 的 目标 ，结合 前 人 的经 验和 近代 的科 学成 就而 发展 ２３４ 外 部 审 计 的影 响 。近 年 来 ， 册 会计 师 的理 科 学 。 什 么 是 风 险 管理 ， 些学 者 提 出了 自己 展 ， 对 一 在其所扩展的新的保证服务业务中就包括 了风险评估 ， 且是 主要 的看 法 ，美 国 学者 克 里 斯 蒂认 为风 险管 理 是 企业 或组 织 为 控 制偶 然 业务之一。这不能不对 内部审计界产生影响 ， 因为 ， 内部审计部 门和 损 失 的风 险 ， 以保 全 所 得 能 力和 资 产 所做 的一 切 努 力 ； 外 两 位 美 国 内部审计人员在风险管理方面拥有注册会计 师无可比拟的优 势 ， 另 比 学者威廉斯和理查德 ・ 汉斯认为 ，风险管理是通过对风险的鉴定、 衡 如 ： 内部审计部门和 内部审计人员对企业面临的风险更了解 ； 内部审 量和控制 ，以最低 的成本使风险所造成的损失控制在最低程度 的管 计部门和内部审计人员对防范企业风险、实现企业 目标有着 更强烈 理 方法 ： 简而言之 ， 风险管理就是某个组织或个人对可能发生的意外 的责任感。 既然外部 审计可 以从事此项业务， 内部审计就更可以从事 或损 失 的识 别 、 量 、 析 ， 能 用 最 经济 合 理 的方 法 控 制 处理 风 险 ， 这 一 工 作 。 衡 分 并 以 实现 最 大 的安 全 保 障 的 科学 管理 方法 。 以 ， 们 可 以得 出 以下 几 所 我 ３ 内部审计如何参与风险管理 点认识 ： 风险管理是 一个 系统过程 ， ① 包括风 险的识 别、 衡量和控制 与一般 的风险管理部门进行 的风险管理相 比，内部审计部 门所 等环 节 ； 风 险管理 的 目标 在 于 控 制和 减 少损 失 ， 高 有 关 单位 或个 进 行 的 风 险管 理 既 与 其 有 紧 密 的联 系 ，又 有 区 别。 他 们 的联 系表 现 ② 提 人的经济利益或社会效果 ； ③风险管理是一种管理方法 ： 这种管理 在 ， ④ 两者的 目的是统 一的， 都是为 了降低企业 的风 险 ； 两者 的区别在 方法应渗透到管理 的各个环节。 于他们在风险管理 中的角色不同。 正是上述 的联系和区别， 导致 了内 ２ 内部 审 计为 什 么 要 参 与 风 险管 理 部 审 计 部 门进 行 的风 险 管理 过 程 与 一 般 风 险 管理 过 程 具 有 相 同 点和 内部 审计 之所 以涉 足 风 险 管理 领 域 ， 要 有 以 下 几个 原 因 ： 主 不 同点 。 ２１企业面临的风险 日益增大。近年来 ， ． 随着社会经济 的发展 ， 特 内部审计部 门所进行的风险管理是在一般 部门所进行的风险管
浅谈事业单位内部审计工作重点及对策
浅谈事业单位内部审计工作重点及对策
审计是一项非常重要的工作，尤其是在事业单位中，这一工作更加必要。
事业单位在
运营过程中，不仅需要保证财务合规，还需要保证其它方面的合规性，包括行政管理、实
物管理等方面。
因此，事业单位内部审计工作的重点也不仅仅是财务合规，还包括其它方
面的合规性。
在事业单位内部审计中，需要关注以下几个重点：
1.财务管理
在财务管理方面，主要是要关注事业单位的收支情况，确保账目清晰、合理，并防止
违规行为的出现。
还需要关注资产管理，确保资产的使用和处置符合规定，并防止财务失
控和资产流失。
2.行政管理
在行政管理方面，需要关注人事管理、用品管理、文书管理等方面。
要确保人事管理
符合规定，用品管理规范，文件记录完整、准确，防止违规行为发生。
对策：建立健全的行政管理制度，确保人事管理规范、用品管理合理、文件记录完整。
加强内部审计，及时发现并纠正违规行为。
3.实物管理
4.风险管理
在事业单位中，也需要关注风险管理方面。
要对可能存在的风险进行评估，并采取相
应的措施防止风险的发生。
对策：建立健全的风险管理制度，加强内部审计，对可能存在的风险进行评估，并采
取相应的措施防止风险的发生。
同时，定期进行风险评估，及时发现和处理风险。
总之，事业单位内部审计工作的重点不仅仅是财务合规，还包括行政管理、实物管理
等方面。
要建立健全的制度，加强内部审计，及时发现并纠正违规行为，确保事业单位的
合规性和稳健运营。
食品公司内部审计与风险管理
食品公司内部审计与风险管理食品公司作为一个专业从事食品生产、销售和分销的企业，内部审计和风险管理是确保公司业务运营的关键要素。
在食品行业中，食品安全、供应链管理和财务风险是内部审计和风险管理的重点领域。
本文将讨论食品公司内部审计和风险管理的重要性，并提供一些实用的方法和措施。
首先，食品公司面临的最大挑战之一是保证产品的安全和质量。
由于消费者对食品安全和质量的关注度日益增加，食品公司需要对生产和供应链进行严格监督和控制。
内部审计可以确保公司的工艺和操作符合相关的法规和标准，并提供改进建议。
风险管理则可以帮助公司识别潜在的食品安全问题，并采取相应的措施来防范和解决这些问题。
其次，供应链管理是食品公司内部审计和风险管理的关键领域之一。
食品公司的供应链涉及多个环节，包括原材料采购、生产、运输和销售等。
对供应链的审计可以确保供应商的产品符合公司的质量和安全要求，并减少潜在的供应风险。
风险管理可帮助公司识别供应链中可能存在的风险，并采取相应的风险控制措施，以确保供应链的连续性和安全性。
另外，财务风险是食品公司内部审计和风险管理的另一个重要领域。
食品公司需要对财务活动进行审计，以确保财务报表的准确性和合规性。
内部审计可以检查财务流程和制度是否有效，并发现潜在的欺诈、浪费和滥用等问题。
风险管理可帮助公司评估和管理财务风险，例如信用风险、市场风险和操作风险，以确保公司的财务安全和稳定。
为了有效进行食品公司内部审计和风险管理，以下是一些实用的方法和措施：1. 建立有效的内部控制体系：制定和实施适当的内部控制政策和程序，确保公司内部的工艺、操作和决策与相关法规和标准的要求一致。
2. 设立独立的内部审计部门：确保内部审计部门具有独立性和权威性，能够对食品公司的各个方面进行全面审计。
3. 采用现代化的技术和工具：利用信息技术和数据分析工具来提高审计的效率和准确性，例如使用食品安全追溯系统来跟踪和管理产品的质量和安全。
4. 建立供应商管理制度：建立供应商评估和认证机制，定期对供应商进行审核和检查，确保他们符合公司的质量和安全要求。
企业内部审计风险的管理措施与防范对策
企业内部审计风险的管理措施与防范对策企业内部审计是指企业内部的专职或非专职审计人员对企业内部预防和控制风险的效果进行审计和评估，以发现和纠正错误、欺诈和不法行为等问题，确保企业的财务和管理运作的合法性和正常性。
企业内部审计风险主要包括公司治理、商业营运、财务披露、信息技术和法律等方面的风险。
因此，应该采用相应的管理措施与防范对策以减少企业内部审计风险的出现。
一、公司治理风险公司治理是指公司利益相关方对公司决策、管理和监督制度的合理性和有效性的认可程度。
企业内部审计应当与公司治理结合，审计应检查公司治理结构和制度的健全性、有效性和适用性，特别是跟公司治理有关的风险如有关方利益冲突、董事会内部缺陷、管理机构不当等进行审计，并及时向董事会和高管层提供有关的信息和建议。
为应对公司治理风险，企业应采取以下措施和对策：1.完善公司治理结构和制度。
应成立董事会、监事会、及执行委员会，规定权力、责任、义务。
制定公司章程、伦理规范及道德标准、内部控制制度等规定，执行高品质公司治理。
2.明确公司治理目标。
制定公司治理体系，明确公司治理目标，并落实到日常管理活动。
3.规范董事履职。
董事应遵照公司章程、伦理规范及道德标准、内部控制制度以及相关法律、法规和规章制度的要求，按照实际情况，审慎决策，规范管理。
4.加强公司治理培训。
定期开展公司治理培训与有效的沟通，提高治理效应和风险管理技能。
二、商业营运风险商业运营风险主要包括市场风险、运营风险和信用风险等。
日常商业运营风险可以通过严格的管理流程、内部审计机制和信息系统建设得以控制。
企业应采取以下措施和对策：1.加强经营管理。
企业需要在日常运营过程中严格遵守各种规定，完善营销、采购、生产、物流等管理流程，并建立相应的内部审计机制和信息系统，及时发现和处理内部短处和漏洞。
2.为业务流程设定有效的规章制度。
制订明确的流程和操作细则，定期审查和调整，保证业务的规范和良好的运作。
3.加强质量管理。
2024年我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨
2024年我国企业内部审计现状及审计风险防范的探讨一、引言随着全球经济的一体化和市场竞争的日益激烈，我国企业在面临诸多发展机遇的同时，也承受着前所未有的挑战。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其在风险管理、内部控制有效性评价以及提升企业经营效率方面发挥着至关重要的作用。
然而，当前我国的内部审计实践仍然面临一些问题和挑战，如何有效防范审计风险，提升审计质量，已成为企业内部审计领域亟待解决的问题。
二、我国企业内部审计现状分析内部审计独立性不足独立性是审计的灵魂，但在我国，许多企业的内部审计部门在组织结构上隶属于管理层，这种设置使得内部审计在执行审计任务时往往受到管理层的干扰，难以保持独立性。
这导致审计结果可能受到主观因素的影响，难以客观公正地反映企业真实的财务状况和经营成果。
内部审计范围有限目前，许多企业的内部审计主要集中在财务领域，对于非财务领域如风险管理、内部控制等方面的审计相对较少。
这种有限的审计范围使得内部审计难以全面评估企业的运营风险，也难以发现潜在的管理漏洞。
内部审计方法和技术落后随着信息技术的快速发展，大数据、云计算等新技术在审计领域的应用越来越广泛。
然而，在我国许多企业中，内部审计的方法和技术仍然停留在传统的审计模式上，缺乏创新和应用新技术的能力。
这不仅影响了审计效率，也制约了审计质量的提高。
内部审计人员素质参差不齐内部审计是一项高度专业化和技术化的工作，要求审计人员具备丰富的专业知识和实践经验。
然而，在我国，许多企业的内部审计人员素质参差不齐，部分审计人员缺乏必要的专业知识和实践经验，难以胜任复杂的审计任务。
三、审计风险防范措施探讨提升内部审计独立性为了保障内部审计的独立性和客观性，企业应优化内部审计的组织结构，确保审计部门在组织结构上独立于管理层。
同时，还应建立完善的审计委员会制度，由审计委员会负责监督和指导内部审计工作，确保审计工作的独立性和权威性。
拓展内部审计范围内部审计的范围应涵盖企业的各个领域，包括财务、风险管理、内部控制等各个方面。
浅议内部审计风险及对策
浅议内部审计风险及对策作者：陈丽琼来源：《财会通讯》2009年第12期一、内部审计风险的含义(一)内部审计风险的定义内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
企业内部审计风险是企业内部审计组织或人员在实施审计的过程中无意地对存在的重大错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营管理活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计主体承担这种责任的风险。
对于经营管理审计来说，由于它是一种建设性更强的审计活动，其风险还包括对存在的妨碍企业有效运营的一系列内控缺失、效率低下、决策失误、舞弊欺诈等问题不能有效识别和恰当揭示，从而发表不恰当的审计意见和结论，给审计报告使用者带来损失和风险，而追究审计人员责任的可能性。
(二)内部审计风险的构成要素内部审计不仅有财务会计审计，还有经济责任审计、营运管理审计、投资项目审计和专项审计等审计类别。
内部审计风险同外部审计风险一样包括固有风险、控制风险和检查风险三个构成要素。
其中固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性，以及企业即使采取有效的内部控制措施，仍无法完全避免全部风险的客观性；控制风险是指某一账户或交易类别或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性，以及企业业务流程存在缺陷导致舞弊、浪费和效率低下，而未能被有效识别、改善的可能性；检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，以及企业业务流程存在重大缺陷而未能被实质性测试发现的可能性。
二、内部审计风险的成因(一)内部审计的法律法规不健全、不完善内部审计人员在进行内部审计工作时和外部审计一样，同样需要国家的政策法规作为其工作进行的主要依据，但相比外部审计，指导内审工作的各项经济法规政策和准则指南等都仍然处于逐步完善的过程中。
事业单位内部审计对风险管理的影响
事业单位内部审计对风险管理的影响摘要：内部审计机构是组织内设的机构，它建立于组织内部，用于对组织内部的各类业务进行独立检查、监督和评价活动。
内部审计能够有效地改善风险管理，是实施风险管控的有效手段。
文章简要介绍了内部审计和风险管理，简要叙述了二者之间的关系，并通过几个实例分析了事业单位内部审计对风险管理的影响，说明了事业单位内部审计对风险管理的意义和重要性。
关键词：内部审计；风险管理；工程审计中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）01-0121-02随着经济全球化的发展以及社会主义市场新秩序的建立，如何健全组织结构、优化内部控制，已不仅是企业需要面对的问题，也成为事业单位亟待考虑的问题。
科学完善的内部控制制度不仅能够改善事业单位的管理，而且能够提高事业单位的运行效率。
而在内部控制制度的建立发展中，事业单位的内部审计也成为内部控制系统的重要的一部分。
事业单位的内部审计能有效地改善事业单位的内部环境、评估单位风险、监督单位活动，有助于事业单位健康有序的运行和发展。
一、内部审计和风险管理（一）内部审计内部审计是服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。
它是审计监督体系中的一个重要组成部分，具有独立性、客观性、综合性等特点。
对事业单位实行内部审计能够有效地提高单位的运行效率，增加单位的价值，促进事业单位的健康科学的发展。
内部审计机构是指在部门、单位内部从事组织和办理审计业务的专门组织。
事业单位的内部审计机构是事业单位内部监督部门的一部分，承担着事业单位经济运行全方位的专业监督任务，主要包括财务收支审计、经济责任审计、工程审计、内部控制制度审计、管理审计以及单位全面风险管理等诸多内容。
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统 计 预 测 分 析 、 入 产 出 分 析 、 程 图 投 流 分 析 、 产 负 债 分 析 、 果 分 析 、 失 资 因 损 清 单 分 析 、保 险 调 查 法 和 专 家 调 查 法
等。
如风 险管理部 门对 某投 资项 目分 析后 发现 风险 太大不适 合投 资 ，而总 经理 好大喜 功 ， 会力促项 目的实施 。这使 他 得 风 险管 理部 门的作 用受 到限制 。 内 部 审计部 门独 立于管 理部 门 ，其 风险 评 估韵 意 见 可 以直 接报 给 董 事会 ， 这 会 加强管 理 当局对 内部审 计部 门意见
和定 位 ：
５评价： ． 对已经存 在的或 是处 于开 发过程 中的风险管 理方案 和控制进 行 独立评 价， 这种 审计包括 复核 、 督和 监 保证相关的 风险管理系统 九、 养高 素质 人才。 高审计质 培 提
量 和 效 率 ． 少 市 计 风 险 的关 键 在 于 鉴 减 ｇ梭审计 单位财 务报表重 要蛆成项 Ｉ Ｉ ｌ ＝ ｉ ＝ 真 实 性 的 认 定 ． 样 判 断 被 审计 单 值 重 怎
将 要 面 临 哪 些 风 险 。进 行 风 险 识 别 采
用 的方 法 包 括 决 策 分 析 、 行 性 分 析 、 可
视 内 部 审 计 的 参 与 作 用 。 为 适 合 企 业 这 一 需 要 ，我 国 内部 审 计 的 重 心 也 需 要从 以内部评 审 为主转 向以风 险管理 （ ） 我 国 内部 审 计 组 织 及 人 员 三 对
６ 遵 循 和 鉴 证 ： 鲤 对 是 否 遵 循 丁 相 关 准 则 的
制 框架概念（９ ２￣基 础上 ． 出了企 １９） 提
业 风 险 管 理 （ｎｅｐｉ ｉ ｎ ｇ— Ｅ ｔｒｒ ｅＲ ｓ Ｍａ ａｅ ｓ ｋ ｍ ｒ． Ｒ 框 架 的 讨 论 稿 ． 内 部 控 ｅ ｔ Ｅ Ｍ） ｉ 使
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为主。 ．
重视 。有些企 业尽 管也有 风险 管理 部
门 ，但 它属 于管理 部 门的一个 职能 部
门 ， 总 经理 报 告 ， 具 有 独立 性 ， 向 不 其 意见 有 时 会屈 服 于管 理 当局 的压 力 。
维普资讯
浅 议
单位 内部
口
２０ ０ ３年 ． 国 Ｔｅ ｄ ａ 员 会 下 美 ｒａ ｗ ｙ委 属 赞 助 委 员 会 （Ｏ Ｏ 在 已有 的 内 部 控 Ｃ Ｓ）
１ 俺询： 向董 事会 、 计委员 会 、 审 高
级 管 理 人 员 及 其 他 人 提 供 公 司 治 理
事 ． 证 重 要 性 审计 的 真 宴 性 ， 进 市 保 促
和技术 ． 是搞好审计工作
｛ 者单位 ： 作 ：
大惜 误风险的存 在 ．如何 确定审 Ｉ重 十 点． 如何收集 、 收集 多少 、 收集 何种性质 的证据 ．都取决 于审计 人 员素质 的高 ’
计工作 质虽 不断提高
Ｃｏ ｍｍｅ ｃａ Ａｃ ｏ ｎ ｎ ０ ６ ５・ ｒ ｉ ｃ ｕ ｔ ｇ２ ０ ・ 下半 月 刊 ｌ ｉ
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１ 够 客 观 地 、 全 ． 能 从
风险。风险在企业 内部ｊ 对称 眭等 特征 ，即一个 险或疏于 风险管理 所带 不是 由其 直接承担 而 他部 门．晟终可能 使整
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管理 方 案 的 实 施
（ ） 睦 甘理 对 内 部 审 汁 的 夥 响 一 且
内 帮控制 向风 险管 理 镀域扩 展 ．
对 内部审计 的发 展产 生了 深远影 响 ．
风险策 略与各种决 策的 对长 期计划与 短期实 现
审 计 人 员 可 以 调 控 指
这种影 响集中体现 在风险基 础 匕的内 部审计 内部 审计师在风 险管理 中的角 色
内部控制政 策 、 准则 和程 为报表和陈述提 供鉴证．
（ ） 部 审 计 在 风 二 内
特作 ＿ 固
制的研究 发展到一 个新的高 度． ．在该 讨论稿中风险 瞥理 被定义为： 企业风险 管理是 一个过程 ． 企业董事 会 、 受 管理 当局和其 他员工的影 响 ．包括 内部控 制投 其在战 略和 整个 公 司的应用 旨 在为实现 经营的效率 和效果 、财务报 告的 可靠性以发现 行法规 的遵 循提供 台理保 证＝
４参 与 ： 计 师 通 过 团 从 台 作 、 审 联
、
风 险 管 理 与 内部 审 计 的 互 动
２ ． 控制 、 指导企业 的 于 内部审 计部 门处 于盎 总经理 和番职 能部 门之
此 ． 内 部 审 计 人 员 能 够
影 响
合技 术攻关 ． 住系统设 计 ． 准则 草拟 、 讨沦会弓 导 、 【 保证说 明书细 化等方面 ， 更为积极 地参与开 发 执行 甚至风 险
发展 ， 总结会议 程 、 风险管 理系统 就 方 面 良好 的实筹操作 提供咨 询 ．从其 他 组织 中吸 取教训 ． 为新公 布的准则 、 指 南和标准提供 客现的解释说明
２提 升 ： 过 审 计 提 议 、 议 、 ． 通 建 剖 新 、 导 、 训 及 开 发工 作 小 组 的 形 式 引 培 参 与 整 个风 险 管 理 循 环 ．井 扮 演 领 导
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管理策略 ３ ．内部 审计部 门的 低 因此 ． 搞好审计趴伍１ 高审计人员袭质 ， 掌握 瑗
部审计机 构和审计人员 自身 所 以． 建 立审计 风险责任制 ，是加强 审计 质 量 管理 、 保审计 工作质量 的重要措施 确 有 了审计风险 责任制 ，加强 对审 ｝ １ 卜【 ＝ ＝ 作质 量考核 ．可 以便审计 人员审慎 从