旅游企业经济效益分析
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第一节：旅游企业经济效益分析
一、旅游经济效益的涵义 二、旅游企业经济效益分析 （一）损益平衡分析 （二）边际贡献分析法 （三）目标利润分析 （四）企业最佳利润分析 （五）成本结构分析
第一节：旅游企业经济效益分 一、旅游经济效益的涵义析
• 指人们在旅游经济活动中，对旅游产品投入与产 出的比较。主要涉及三个问题：一是投入(成本)； 二是产出(收入)；三是投入与产出的比较(收益)。
• 解： ①客房出租量：
•
FC
18000
•
QE=
=
= 112.5---113(间)
•
P（1－TS）—VC 200（1-5%）--200×15%
• ②保本销售额 • PQE = P×QE =200×113 =22600(元)
• ③出租率:
•
QE 113
• 出租率: = = 45.2%
•
Q 250
• 答：……
1、计算公式
FC
(1)
QE =
P - VC
（2）引进营业税率TS，则
•
FC
•
QE=
•
P（1－TS）—VC
• 例：某饭店客房部有房客250间，房价为200元，每天应分摊的固
定成本为18000元，每间客房的消耗品及间接管理费等占销售价
的15%，营业税率为5%。
• 请计算：
• ①客房出租量为多少间时企业不亏本？②每天旅馆的保本销售额 是多少？③该客房的出租率是多少？
• 一般情况
保本销售额 = 总固定成本 / 加权边际贡献率 加权边际贡献率 = 边际贡献总额 / 预计销售总收入 边际贡献总额 =预计销售总收入 — ∑（各单项产品的变动成本×该 项产品预计销售量）= ∑PQ－∑VCQ 预计销售总收入= ∑PQ
∑PQ－∑VCQ 加权边际贡献率 =
∑PQ
(二）边际贡献分析法
– 见损益平衡图
第一节：旅游企业经济效益分析
•
5
•
•
4
TR
•
•
3
E
TC
•
•
2
FC
•
•
1
•
•0
Q
•
2 4 6 8 10 12 14 16 18 20
•
损益平衡图(直线比例状况,1个平衡点)
第一节：旅游企业经济效益分析
•
•
•
•
•
E1
•
•
•
QE1
TC E2
TR
FC
QE2
Q
第一节：旅游企业经济效益分 析
第一节：旅游企业经济效益分析
（一）损益平衡分析
2、损益平衡图：制作步骤
1）选定直角坐标系，横轴表示销售量Q，纵轴表示成本和销售收入
额
2）在纵轴上绘出固定成本线FC与横轴平行 3）以固定成本为起点， 以单位变动成本为斜率，绘制总成本线
TC（FC + VCQE） 4）以原坐标 O为起点，
）
以单价为斜率，绘制总收入线TR（P×Q
营业外收入指企业固定资产盘盈或变卖的净收益、罚款
第一节：旅游企业经济效益分
析
二、旅游企业经济效益分析
（一）损益平衡分析
亦称保本点分析或盈亏临界点分析或量本利分析
基本原理：销售收入=总成本；或利润=总收益－总成
即PQE = FC + VCQE
（VC——单位变动成本；QE——损益平衡销售量； FC——固定成本总额；P——单位产品价格）
• 这个比较应在合理利用资源和保护环境的前提 下，对生产具有使用价值、能满足目标市场需要、 人们愿意并能够支付以实现其价值的旅游产品的 投入与产出的比较
第一节：旅游企业经济效益分 析
一、旅游经济效益的涵义
（一）旅游企业成本
定义：指旅游企业在一定时期内为生产旅游产品而发生 的各种消耗和支出的货币表现。有以下几种分类：
• 例：某饭店重要产品经营情况
产品 项目 销售量 单位售价 单位变动成本 单位边际贡献 边际贡献率 分摊固定成本
客房
150（间） 160（元） 20%×160元 128 0.8 7000元
餐厅
商品部
650（份） 30元 40%×30元 18 0.6 3500元
200（件） 35元 32元 3 3/35 2000元
（650×30×40%）＋（200×32）〕｝/50500 = 31000/50500 =62.4% •
(二）边际贡献分析法
• 保本销售额PQ=FC/加权边际贡献率
•
=(7000+3500+2000)/0.62
•
=20161.3元
• 客房部保本销售额=47.52%×20161.3=9737.7元
（二）边际贡献分析法
1、边际贡献（MR）定义
指每增加一个单位销售量所得到的收入扣除单位成本 后的余额，亦称边际收益或边际利润。
2、公式： MR=P（1－TS）－VC
∵ ∴ 保本点销售量
FC QE =
P（1－TS）—VC FC
QE = MR
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ (二）边际贡献分析法
• 保本销售额 PQE = FC ÷ MR/P； MR/P称为边际贡献率
1、按企业的生产要素分类：目的便于分析各生产要
素费用所占比重
1）原料:原材料、调料、配料、辅料等费用； 2）燃料及动力费； 3）固定资产折旧费； 4）大修理费 5）工资及员工福利基金； 6）其他支出
2、按企业费用的经济用途分
1）营业成本：企业在经营过程中直接支出的费 用；
2）营业费用：各部门在经营中发生的各项费用； 3）管理费用：企业为组织管理经营活动而发生
(二）边际贡献分析法
• 计算步骤如下：
• 饭店销售总额=〔（150×160）＋（650×30）＋（200×35）〕 =50500
• 客房部占饭店销售总额比重=（150×160）/50500=47.52% • 餐厅部占饭店销售总额比重=（650×30）/50500=38.61% • 商品部占饭店销售总额比重（200×35）/50500=13.86% • 加 权 边 际 贡 献 率 = ｛ 50500 － 〔 （ 150×160×20% ） ＋
的费用； 4）财务费用：企业在经营期间发生的利息净支
出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹 资发生的其他费用
3、按企业成本与业务量的关系分 1）固定成本； 2）变动成本； 3）总成本=固定成本＋变动成本；
4、按企业产品成本性质分 1）直接成本； 2）间接成本；
第一节：旅游企业经济效益分 一、旅游经济效益的涵义析
（二）旅游企业利润
企业销售服务与商品所取得的收入，扣除企业在经营过程中 所发生的各项直接和间接费用的余额
1、营业利润=营业收入－（ 营业成本+营业费用+ 管理费用+财务费用）
2、企业总利润=营业利润+投资净收益+营业外收支 净额
投资收益指企业在经营某产品的同时，向外投资获得的 利息、股息、投资回收或转让款项高于账面投资净值的 差额。
一、旅游经济效益的涵义 二、旅游企业经济效益分析 （一）损益平衡分析 （二）边际贡献分析法 （三）目标利润分析 （四）企业最佳利润分析 （五）成本结构分析
第一节：旅游企业经济效益分 一、旅游经济效益的涵义析
• 指人们在旅游经济活动中，对旅游产品投入与产 出的比较。主要涉及三个问题：一是投入(成本)； 二是产出(收入)；三是投入与产出的比较(收益)。
• 解： ①客房出租量：
•
FC
18000
•
QE=
=
= 112.5---113(间)
•
P（1－TS）—VC 200（1-5%）--200×15%
• ②保本销售额 • PQE = P×QE =200×113 =22600(元)
• ③出租率:
•
QE 113
• 出租率: = = 45.2%
•
Q 250
• 答：……
1、计算公式
FC
(1)
QE =
P - VC
（2）引进营业税率TS，则
•
FC
•
QE=
•
P（1－TS）—VC
• 例：某饭店客房部有房客250间，房价为200元，每天应分摊的固
定成本为18000元，每间客房的消耗品及间接管理费等占销售价
的15%，营业税率为5%。
• 请计算：
• ①客房出租量为多少间时企业不亏本？②每天旅馆的保本销售额 是多少？③该客房的出租率是多少？
• 一般情况
保本销售额 = 总固定成本 / 加权边际贡献率 加权边际贡献率 = 边际贡献总额 / 预计销售总收入 边际贡献总额 =预计销售总收入 — ∑（各单项产品的变动成本×该 项产品预计销售量）= ∑PQ－∑VCQ 预计销售总收入= ∑PQ
∑PQ－∑VCQ 加权边际贡献率 =
∑PQ
(二）边际贡献分析法
– 见损益平衡图
第一节：旅游企业经济效益分析
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5
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TR
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3
E
TC
•
•
2
FC
•
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1
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•0
Q
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2 4 6 8 10 12 14 16 18 20
•
损益平衡图(直线比例状况,1个平衡点)
第一节：旅游企业经济效益分析
•
•
•
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•
E1
•
•
•
QE1
TC E2
TR
FC
QE2
Q
第一节：旅游企业经济效益分 析
第一节：旅游企业经济效益分析
（一）损益平衡分析
2、损益平衡图：制作步骤
1）选定直角坐标系，横轴表示销售量Q，纵轴表示成本和销售收入
额
2）在纵轴上绘出固定成本线FC与横轴平行 3）以固定成本为起点， 以单位变动成本为斜率，绘制总成本线
TC（FC + VCQE） 4）以原坐标 O为起点，
）
以单价为斜率，绘制总收入线TR（P×Q
营业外收入指企业固定资产盘盈或变卖的净收益、罚款
第一节：旅游企业经济效益分
析
二、旅游企业经济效益分析
（一）损益平衡分析
亦称保本点分析或盈亏临界点分析或量本利分析
基本原理：销售收入=总成本；或利润=总收益－总成
即PQE = FC + VCQE
（VC——单位变动成本；QE——损益平衡销售量； FC——固定成本总额；P——单位产品价格）
• 这个比较应在合理利用资源和保护环境的前提 下，对生产具有使用价值、能满足目标市场需要、 人们愿意并能够支付以实现其价值的旅游产品的 投入与产出的比较
第一节：旅游企业经济效益分 析
一、旅游经济效益的涵义
（一）旅游企业成本
定义：指旅游企业在一定时期内为生产旅游产品而发生 的各种消耗和支出的货币表现。有以下几种分类：
• 例：某饭店重要产品经营情况
产品 项目 销售量 单位售价 单位变动成本 单位边际贡献 边际贡献率 分摊固定成本
客房
150（间） 160（元） 20%×160元 128 0.8 7000元
餐厅
商品部
650（份） 30元 40%×30元 18 0.6 3500元
200（件） 35元 32元 3 3/35 2000元
（650×30×40%）＋（200×32）〕｝/50500 = 31000/50500 =62.4% •
(二）边际贡献分析法
• 保本销售额PQ=FC/加权边际贡献率
•
=(7000+3500+2000)/0.62
•
=20161.3元
• 客房部保本销售额=47.52%×20161.3=9737.7元
（二）边际贡献分析法
1、边际贡献（MR）定义
指每增加一个单位销售量所得到的收入扣除单位成本 后的余额，亦称边际收益或边际利润。
2、公式： MR=P（1－TS）－VC
∵ ∴ 保本点销售量
FC QE =
P（1－TS）—VC FC
QE = MR
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ (二）边际贡献分析法
• 保本销售额 PQE = FC ÷ MR/P； MR/P称为边际贡献率
1、按企业的生产要素分类：目的便于分析各生产要
素费用所占比重
1）原料:原材料、调料、配料、辅料等费用； 2）燃料及动力费； 3）固定资产折旧费； 4）大修理费 5）工资及员工福利基金； 6）其他支出
2、按企业费用的经济用途分
1）营业成本：企业在经营过程中直接支出的费 用；
2）营业费用：各部门在经营中发生的各项费用； 3）管理费用：企业为组织管理经营活动而发生
(二）边际贡献分析法
• 计算步骤如下：
• 饭店销售总额=〔（150×160）＋（650×30）＋（200×35）〕 =50500
• 客房部占饭店销售总额比重=（150×160）/50500=47.52% • 餐厅部占饭店销售总额比重=（650×30）/50500=38.61% • 商品部占饭店销售总额比重（200×35）/50500=13.86% • 加 权 边 际 贡 献 率 = ｛ 50500 － 〔 （ 150×160×20% ） ＋
的费用； 4）财务费用：企业在经营期间发生的利息净支
出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹 资发生的其他费用
3、按企业成本与业务量的关系分 1）固定成本； 2）变动成本； 3）总成本=固定成本＋变动成本；
4、按企业产品成本性质分 1）直接成本； 2）间接成本；
第一节：旅游企业经济效益分 一、旅游经济效益的涵义析
（二）旅游企业利润
企业销售服务与商品所取得的收入，扣除企业在经营过程中 所发生的各项直接和间接费用的余额
1、营业利润=营业收入－（ 营业成本+营业费用+ 管理费用+财务费用）
2、企业总利润=营业利润+投资净收益+营业外收支 净额
投资收益指企业在经营某产品的同时，向外投资获得的 利息、股息、投资回收或转让款项高于账面投资净值的 差额。