论企业研发费用的会计处理
企业研发费用的会计处理与影响
企业研发费用的会计处理与影响在当今竞争激烈的市场环境中，企业要保持竞争力和创新力，不可避免地需要进行研发活动。
研发活动的费用对企业而言是一个重要的支出项，因此需要正确处理和记录，以确保准确反映企业的财务状况和经营绩效。
本文将探讨企业研发费用的会计处理方式及其可能产生的影响。
一、会计处理方式1. 费用支出：根据会计准则的规定，企业的研发费用应当视为费用支出，按照实际发生的原则记入损益表。
这种处理方式适用于大部分企业，尤其是那些研发活动较为频繁和规模较小的企业。
2. 资本化：某些情况下，企业可以选择将研发费用资本化，即将其纳入资产负债表。
资本化的目的是在资产负债表中体现企业的研发投入，并通过逐年摊销将其转化为费用。
这种处理方式适用于那些有长期研发项目、投入较大的企业。
3. 部分费用资本化：除了全额资本化外，企业还可以选择部分费用资本化，即根据一定的比例将研发费用纳入资产负债表。
这种处理方式常见于那些能够明确区分研发项目的企业，但无法将所有费用完全资本化的情况。
二、影响分析1. 财务状况：不同的会计处理方式对企业的财务状况有不同的影响。
将研发费用视为费用支出的企业，会在当期损益表中反映出这一支出，对净利润产生直接影响，同时也会影响企业的现金流量状况。
而将研发费用资本化的企业，则会在资产负债表中加以体现，提高企业的总资产和净资产规模。
2. 经营绩效：不同的会计处理方式可能对企业的经营绩效产生影响。
视为费用支出的研发费用直接减少了当期的净利润，可能会降低企业的盈利能力评价。
而将研发费用资本化的企业，则可能在短期内享受较高的净利润，但需要承担长期摊销带来的费用负担。
3. 税务影响：不同的会计处理方式也可能对企业的税务产生影响。
一般而言，将研发费用视为费用支出的企业可以在纳税过程中享受相应的税前扣除；而将研发费用资本化的企业则需要根据税法规定逐年摊销。
4. 资本市场反应：企业的会计处理方式也可能对资本市场产生一定的影响。
企业研发费用的会计处理
浅谈企业研发费用的会计处理摘要：随着市场经济的逐步完善和国家法律法规的逐步健全完整，企业如何合理、有效利用现行政策法规，尽量控制费用开支的支出金额，是摆在企业财务人员面前的一道难题。
本文就煤炭企业研发费用如何进行会计处理进行了初浅地分析。
关键词：煤炭企业；研发费用；摊销一、国家关于研发费用处理的有关规定《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）规定：对财务核算制度健全、实行查账征收的内外资企业、科研机构、大专院校等，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。
对上述企业在1个纳税年度实际发生的技术开发费，在按规定实行100%扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。
《企业所得税法实施条例》规定：“研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
”企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年。
二、企业研发费用会计处理的实例分析例：2011年1月1日，某煤炭企业经上级主管部门审核批准，允许其进行某项新产品、新技术的研发工作，期间研发开支达到1200万元，其中资本化支出600万元。
2011年年底时，该研发成果已经实现。
初步估算其使用年限为10年，没有净残值，预计采用直线法摊销。
2011年度会计利润为2000万元，企业所得税适用税率为25%。
若除研发费用外，并无其他纳税调整事项。
解：该煤炭企业2011年年底可计入研发费用的金额为600万元，根据税法中的规定能够扣除其50%，这样一来，该企业的纳税利润就调整为1700万元。
无形资产成本中将可以资本化的600万元并入，由于本期并无摊销，所以税法中摊销额150%可以抵扣这项优惠政策企业无法享受。
企业研发费用的会计核算与税务处理
企 业研 发 费 用 的会 计 核 算与税 务 处理
陆 燕
在知识经济时代， 研发逐渐成为企业在激烈市场中保持
领先地位的最重要的创新活动， 研发的成 功能给企业带来极
造费， 设备调整及检验费， 样品、 样机及一般测试手段购置 费， 试制产品的检验费等。 ６ ． 研发成果的论证、 评审、 验收、 评估以及知识产权的申
没有注意到会计与税收政策的差异． 人为扩大加计扣除的范
围， 导致申 请税收优惠备案时费用归集不准确。仔细研究有
关所得税管理的政策规定， 通过综合国税发［ ０］１ 号文． ２ ８ ６ ０ １
制
圜 分 财 ２ 第期 ｏ 年 ８ １
Ｍ ｅ ａ ｌ ｇｉ ａｌＦｉ ｎｃ ａ ｃ ｔ ｌｕｒ ｃ ｎａ ｉ ｌＡｃ ｏｕｎ ｉ ｔｎｇ
整理 和明确 了受益 企业 、 研发活动 、 费用和不 得扣 除的 研发 究 开发 费用 的扣除方法规定如下： １ ． 研发费用计人当期损益未形成无形资产的， 允许再按其当 年研发费用实际发生额的 ５％直接抵扣当年的应纳税所得额 。 ０，
得税 法》 出台 了 多鼓励创新的优惠政策 ， 中的研究开发 ， 许 其
培训费、 培养费、 专家咨询费、 高新科技研发保险费用等。
ｆ 国家税务总局规定 二）
费用加计扣除优惠政策引人关注。２０ 年 ｌ 月国家税务总 ０８ ２
局下发了《 企业研究开发费用加计扣除管理 （ 试行） 的通知》 （ 国税发［ ０１ ６ ， ２ ８ １ 号）进一步明确了研发活动、 ０ １ 加计扣除项 目的范围、 企业享受优惠的方法等具体政策问题。本文就企 业研发费用会计及税法之间异同进行相关探讨。
研发费用、研发支出怎么处理会计分录
研发费用、研发支出怎么处理会计分录（1）研发支出是指企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，属于成本类会计科目。
企业应设置“研发支出”科目，本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
（2）本科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。
（3）本科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。
根据标题问题举例子：一、研究阶段(无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化)1相关费用发生时借：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)2购置资产借：固定资产—××资产(购买不用安装的设备)贷：库存现金(银行存款)3期末结转借：管理费用—研究与开发费贷：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)二、开发阶段(符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化)1相关费用发生时借：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)固定资产—××资产(购买不用安装的设备)贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)2开发项目完工时借：无形资产—××资产(资本化部分)管理费用—研究与开发费(费用化部分)贷：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)三、政府补助科技项目资金的核算1收到财政拨款时借：银行存款—××银行贷：递延收益—政府补助××科技项目资金2利用政府补助资金支付项目费用时A、支付费用借：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料)B、购置固定资产(或用于项目建设)借：固定资产—××资产(购买不用安装的设备)在建工程—××资产(需要安装的设备、厂房)贷：库存现金(银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等)C、项目完成形成费用部分借：管理费用—研究与开发费贷：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)D、项目完成形成资产部分借：无形资产—××项目贷：研发支出—××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)借：固定资产—××资产(需要安装的设备、厂房)贷：在建工程—××资产(需要安装的设备、厂房)3每个资产负债表日分配递延收益(按年或按月)A、与费用相对应(即费用化部分)借：本年利润贷：管理费用—研究与开发费借：递延收益—政府补助××科技项目资金贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金B、与资产相对应(即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时)借：制造费用—折旧费管理费用—无形资产摊销贷：累计折旧累计摊销借：递延收益—政府补助××科技项目资金贷：营业外收入—政府补助××科技项目资金事业单位研究开发费用的账务处理一、收到拨款时借：银行存款—××银行贷：拨入专款—×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)二、利用政府补助资金支付项目费用1、支付费用时借：专款支出—×× 科技项目(人工费、材料费、租赁费)贷：现金(银行存款)2、购置设备借：专款支出—×× 科技项目(设备购置费)贷：银行存款同时借：固定资产—××资产贷：固定基金三、项目完工时1、政府补助资金的账务处理(直接对冲，不形成资产)借：拨入专款—×× 科技项目(科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用)贷：专款支出—×× 科技项目(人工费、材料费、租赁费、设备购置费)2、事业单位配套资金的账务处理借：无形资产—×× 资产贷：现金(银行存款、材料)。
如何正确处理企业研发费用的会计处理
如何正确处理企业研发费用的会计处理在企业中，研发费用是一项非常重要的支出，它对企业的发展和创新能力具有重要影响。
正确处理企业研发费用的会计处理是保证财务报表准确和合规性的关键之一。
本文将就如何正确处理企业研发费用的会计处理进行详细论述。
一、研发费用的定义和分类研发费用是企业为了进行新产品、新技术、新工艺或者改进现有产品等研发活动所发生的支出。
根据《企业会计准则》的规定，研发费用主要包括三个方面：研究费用、开发费用以及试验生产费用。
1. 研究费用研究费用是指为了获得新的科学、技术和管理知识而进行的系统性、创造性的调查研究活动所发生的支出。
研究费用包括科研人员的工资、科研设备的购置费用、科研办公用品的费用等。
2. 开发费用开发费用是指在研究的基础上进行的，为了获得新产品、新技术、新工艺等可实际使用的知识而进行的支出。
开发费用包括开发人员的工资、试验设备的购置费用、材料费用、试制样品费用等。
3. 试验生产费用试验生产费用是指为了验证产品或者工艺的可行性、进行试生产等所发生的支出。
试验生产费用包括试验设备的购置费用、原材料费用、试验产量的生产费用等。
二、研发费用的会计处理方法对于企业的研发费用，在会计处理上可以采用两种方法，分别是费用直接计入损益和费用资本化。
1. 费用直接计入损益费用直接计入损益是指将研发费用在发生时直接计入当期的损益中，即将其作为费用列支，直接减少当期的利润。
这种方法适用于研发费用金额较小，对企业整体经营影响较小的情况。
2. 费用资本化费用资本化是指将研发费用在发生时作为资产进行登记，并在后续的期间内进行摊销。
这种方法适用于研发费用金额较大，对企业整体经营影响较大的情况。
具体的会计处理方法如下：（1）研究费用的会计处理对于研究费用，一般直接计入损益。
因为研究费用往往不能确认产生经济利益，也无法准确估计未来经济利益的金额。
（2）开发费用的会计处理对于开发费用，可以选择费用直接计入损益或者费用资本化。
nre研发费用的会计处理辨析
nre研发费用的会计处理辨析哎呀，今天咱们来聊聊一个稍微有点“高大上”的话题——NRE（非经常性研发费用）的会计处理。
你可能会想，“这不是会计上的东西吗？跟我有什么关系？”可别小看它！这个话题离咱们每个人都不远，尤其是现在的企业，搞研发、搞创新、搞科技，哪个不需要为研发投入做些账务上的处理？要说清楚这事儿，首先我们得从“研发费用”说起。
你想啊，企业要发展，光靠老一套不行，必须要创新，必须要研究。
那怎么研究呢？无非就是要投入资金、时间、人才，甚至有时候还得冒着风险搞一些“看不见摸不着”的项目。
这些都算是研发费用了。
这些研发投入到底该怎么在会计上处理呢？别着急，咱们慢慢看。
NRE就是“NonRecurring Engineering”，意思就是“非经常性的工程研发费用”。
这就像是公司为了搞个新产品，或者是新技术，搞的那些“一次性”的、没法复制的研发支出。
你想想，比如一个高科技公司搞了个新款智能手机，为了这个手机的研发，他们可能花了大笔资金，买设备、雇人才、做实验、甚至可能还要改个专利。
这些费用，放到会计账上，该怎么做呢？很多时候，这部分费用就不算是普通的“运营成本”，而是需要单独处理的。
这就牵涉到NRE费用的会计处理了。
可是，这个会计处理一说出来，你可能就会感觉有点儿晕——因为它既不能全都算作研发费用，也不能全当作直接成本，一定要细细斟酌。
再来说说，这些NRE费用到底能不能直接计入成本呢？有的企业可能会想，反正是做产品的，为了让产品更好，研发的这些费用总能直接抵消未来的销售收入吧？哎，别急，答案可不这么简单！根据会计准则，NRE费用并不总是可以直接计入当期成本的。
你看啊，有些研发费用，是为了未来的长期利益服务的，这种情况下，你得把它当作一种资产来处理，叫“研发无形资产”。
这就像是买房子，房子是个固定资产，虽然你现在花钱了，但它能为你带来长期的收益，对吧？可是，也有一些研发费用是“短期内消耗掉”的，比如实验、原型设计、验证测试等，那这些费用就可以直接作为当期的费用了。
研发费用会计处理方法的探讨
以及划分收益 眭支出与资本 性支 出的原 则 ， 易导致 企业的短 容
期行为。
２ 研 究 开 发 费用 “ 部 资 本 化 ” 、 全
例如 ， 荷兰 的会计准 则规 定 ， 研发 费用只要 预期能给 企业
带来收益即可予以资本化 ， 并在 ５ 年内进行摊销 。这 种全部资 本化的做 法假定 企业 在连续 几年之 内存在 着若 干研究开 发项
财 经 论 坛
Ｃ Ｏ Ｎ Ｔ Ｅ Ｍ ＰＯ Ｒ Ａ Ｒ Ｙ Ｅ Ｃ ０ Ｎ
则 中规定 开发阶段 中有关 支出予 以资本化 计入 无形 资产的成
本 ， 须同时 满足 以下五个条件 ： 必 完成该无 形 资产以使 其能够
、
各 国研 究 开 发 费 用 的 会 计 处 理
如何 对企业的研究与开发费 用进行恰 当的会计处理 ， 各个 国家的会计准则做 出了不 同的规定 。总体 上看 ， 主要有三种类
型的处理方法。
１ 研 究开 发 支 出的 “ 用化 ” 、 费
我国财政部 ２０ 年 ２ ０６ 月颁布并于 ２０ 年 １ ｉ ０７ 月 日在上市
种处理方法 的基础上 ， 出了 明确 的规定 ： 研究开 发活动分 做 将 为两个阶 段 ， 即研究阶段和开发阶段 。由于研究阶段的支 出 目 的不是产生具 有未 来收 益的经济资源 ， 因而它很难带来未来经 济利益 ， 故此阶段发生的支 出应直接计 人损益 。而开发阶段 的 有关支出则在满足技术可行 『 生等条件时应予以资本化 。
公司 率先 实施了新 的会计准则 ， 中第 ６号准 则《 其 企业会 计准
这 种做法 以美 国为代表 。美 国财 务会计准 则第 ２ 号公告 《 研究和开发成本的会计处理》对企业研 发费用会计处理做 出
研发费用会计核算及税务处理
研发费用会计核算及税务处理研发费用是指企业为开展科学研究和技术开发活动所发生的费用。
在会计核算中，研发费用一般分为两类：研究费用和开发费用。
研究费用是指用于获取新知识、探索新技术和新产品的费用，包括科研项目费用、实验室设备费用、研究人员工资等。
开发费用是指用于将研究成果转化为可商业化产品的费用，包括原型制作费用、试验生产费用、市场调研费用等。
研发费用的会计核算主要有两种方法：直接法和间接法。
直接法是指将研发费用直接计入当期损益，在当期费用中扣除。
间接法是指将研发费用资本化，形成无形资产，在未来几个会计期间内摊销。
对于研究费用，按照会计准则的要求，一般应当计入当期损益，作为当期费用扣除。
而开发费用可以根据实际情况选择资本化或者费用化处理。
如果开发费用与具体项目直接相关，可以选择资本化处理，形成无形资产，并在未来的几个会计期间内摊销。
如果开发费用无法与具体项目直接相关，或者无法估计未来收益，可以直接费用化处理。
研发费用的税务处理主要有两种方法：实际扣除法和加计扣除法。
实际扣除法是指将研发费用在当期纳税申报时直接扣除，减少应纳税所得额。
加计扣除法是指将研发费用在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，降低纳税负担。
实际扣除法一般适用于小型企业和创新型企业。
小型企业可以按照国家有关规定将研发费用在当期全额扣除，无需资本化处理。
创新型企业可以按照一定比例将研发费用在当期全额扣除，具体比例可根据具体政策而定。
加计扣除法一般适用于大型企业和高新技术企业。
大型企业可以按照国家有关规定，在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，一般不超过研发费用实际支出的50%。
高新技术企业可以按照国家有关规定，在计算应纳税所得额时加计扣除一定比例，具体比例可根据企业所处行业和自主研发程度而定。
需要注意的是，研发费用的会计核算和税务处理均应当符合国家相关法律法规和会计准则的要求。
企业在核算研发费用和处理税务问题时，应当根据具体情况，结合国家相关政策和法规进行操作，并保留相关凭证和资料，以备税务机关审查。
研发费用会计处理探讨
研发费用会计处理探讨【摘要】研究与开发活动在企业中显的尤为重要，很多企业对研发费用的投资日益增长，研发费用会计处理的不同对企业的资产价值、当期损益和财务状况都会有不同的影响。
我国现行会计准则对研发费用会计处理做出了新的规定，采用有条件的资本化。
这一规定是在深度考虑旧准则全部费用化的基础上改进的，有实质性地突破与革新，但是仍有一定缺憾。
本文讨论我国采用有条件资本化的合理性和不足处，提出相应的改进方法，进一步完善会计核算。
【关键词】研发费用；会计处理；有条件资本化一、研发费用的界定研发费用的发生主要来源于研究活动和开发活动。
我国对研发费用的界定没有专门的准则，只在《企业会计准则——无形资产》中有所提及，规定：“自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定，依法申请取得前发生的研发费用，应予发生时确认为当期费用”。
该准则对研发费用的范围规定没有像国际会计准则和美国会计准则那样做具体的列举，所有可以直接归属为研发活动产生的费用，除注册费和律师费以外，都归集于研发费用。
二、我国研发费用会计处理存在的问题目前，世界各国对研发费用的处理主要有三种方法。
分别是全部费用化、全部资本化和有条件的资本化，各个国家根据内部的经济体制采用不同的方法。
如下表：2001年中国财政部发布的《企业会计准则第6号——无形资产》规定我国采用全部费用化的会计处理模式。
过去是为了防止企业加大资产的成本、虚增企业利润，缩小费用资本化的范围。
经过多年的实践，着实发现存在着不少问题。
2006年2月中国财政部发布的《企业会计准则第6号——无形资产》规定企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。
企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足一定条件的，才能确认为无形资产。
由于我国完善的市场机制尚未形成，要明确划分研究阶段的结束和开发阶段的开始会很难，对会计操作人员的要求会很高。
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理企业研发费用的会计核算与税务处理是企业发展中非常重要的一环，它涉及到企业的财务报表真实性、税务合规性以及研发投入的有效管理。
在本文中，我们将对企业研发费用的会计核算与税务处理进行浅析，帮助企业更好地理解和应对这一关键问题。
一、企业研发费用的会计核算研发费用是指企业在进行创新、研究和开发活动过程中发生的直接成本和间接成本。
直接成本包括研究设备、材料消耗、人工成本等，间接成本包括研发部门管理费用、研发工具和设备折旧等。
在会计核算中，企业应该根据具体情况将研发费用进行合理分摊和确认，并及时进行会计凭证的处理。
对于直接成本，企业应该根据研发项目的进展情况进行实际成本的确认和计提。
研究设备的购置费用可以按照折旧年限进行摊销，材料消耗和人工成本则应该按照实际发生的情况进行确认。
对于间接成本，企业可以采用合理的分摊法进行核算。
研发部门的管理费用可以按照人员数量或者研发项目占用的比例进行分摊，研发工具和设备的折旧可以按照折旧年限进行摊销。
企业还应该重视研发费用的会计凭证处理。
在确认和计提研发费用的过程中，企业需要及时地生成会计凭证，确保研发费用的相关信息能够及时、准确地体现在财务报表中，以便管理层和投资者对企业的研发投入有一个清晰的认识。
研发费用的税务处理是企业研发活动中需要特别关注的问题，它直接关系到企业的税负水平和税收合规性。
在我国，研发费用可以享受税收优惠政策，企业可以根据《企业所得税法》和《财政部国家税务总局关于加强企业研发费用税收政策执行的通知》等文件的规定，合理申报和减免研发费用相关的税收。
企业应该对研发费用进行合理的税前扣除。
根据《企业所得税法》，企业发生的符合规定的研发费用可以在计算应纳所得税的过程中予以扣除。
直接发生的研发费用可以在当期全额扣除，间接发生的研发费用可以按照一定的比例进行扣除。
对于研发费用的税前扣除，企业需要注意相应的证明文件和凭证的存档和归档工作。