研发费用会计处理
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理一、会计科目设置和运用及列报1、设置研发支出科目，用来归集当期发生的研发费用，包括资本化和费用化的部分。
例如：研发支出-资本化支出；研发支出-费用化支出。
2、设置研发费用科目，当期归集在研发支出-费用化支出科目的金额，期末转入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。
3、研发支出-资本化支出科目归集的资本化的金额，研发项目未完成时，期末余额列报表在资产负债表开发支出项目。
当研发项目完成时，研发支出-资本化支出科目余额转入无形资产科目，形成无形资产的初始确认金额。
当研发项目失败时，研发支出-资本化支出科目余额全部确认为当期损益，计入研发费用科目，列报在利润表研发费用项目中。
二、研发费用的加计扣除研发支出在影响当期损益的同时，在当期加计扣除1、资本化的部分，在形成无形资产后，随着无形资产摊销的同时加计扣除2、费用化的部分，在计入当期损益后加计扣除3、失败的研发项目产生的研发费用也可以加计扣除在企业的生产经营过程中，会投入部分费用去开发新产品或新技术，其中发生的费用支出，则称为研发费用。
对于研发费用，应如何做账？研发费用分录发生支出借：研发支出——费用化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬每期期末结转借：管理费用贷：研发支出——费用化支出资本化支出会计分录发生支出借：研发支出——资本化支出贷：原材料/银行存款/应付职工薪酬达到预定用途时结转借：无形资产贷：研发支出——资本化支出研发支出科目是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
什么是研发费用？研发费用即是研究开发成本，是企业为开发新技术、新产品、新工艺时所产生的的研究开发费用，我国的会计准则与国际的会计准则规范方式存在一些差异。
我国对研发费用分为两大部分，1、研究阶段发生的费用支出全部费用化；2、开发阶段的支出，符合无形资产条件的全部资本化，分期摊销。
研发费用的会计账务处理
研发费用的会计账务处理
一、研发费用的会计账务处理
1、会计记账
（1）直接研发费用：
（a）支付给外部机构或者个人的直接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构或个人的直接研发费用，应记入“服务成本”费用科目；
（c）销售成本相关的直接研发费用，应记入“营业费用”的相关科目；
（d）支付给外部机构的直接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
（2）间接研发费用：
（a）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“应付账款”科目；
（b）支付给内部机构的间接研发费用，应记入“营业费用”科目；
（c）支付给外部机构的间接研发费用，应记入“其他应付款”科目。
2、研发费用的核算
研发费用应根据实际情况单独核算，费用发生时根据费用类型区分计入各相应的费用科目。
研发费用必须按照实际发生费用情况，定
期进行核算，并对研发费用情况进行记录和登记。
3、会计报表的处理
在编制会计报表时，研发费用应单独列出，与营业费用及其他费用分开核算。
当企业对研发费用有较长期的投入而实现了营运的收入时，可将研发支出视为资产，计入会计报表中，但当不能追溯研发费用的投入及实现的收益时，则应将研发费用合理分摊到当期利润中，计入费用科目。
4、税收的处理
研发费用可以从企业所得税的应税收入中扣减，但必须符合以下条件：（1）研发费用应当明确，不可包括经营费用；（2）研发费用应当在全部成本中明确核算；（3）研发费用应定期进行核算；（4）研发费用应当明确可以实现收益的有效成果。
关于研发费用的会计处理
新会计准则对于研发费用的会计处理一、研发费用处理的类型目前，越来越多的企业重视新产品、新技术的开发，企业对于研发的投入逐年在提高。
研发投入是保证企业技术创新的资金来源，也是提高企业综合实力的重要保障。
顾名思义，研究和开发费用即研究与开发某项目所支付的费用，一般是指用于研发活动的设备设施费、材料费、人工费、合同服务费、外购无形资产费以及有关间接费用等。
目前国际上有关研发费用的会计处理方法主要有三种，分别是全部费用化、全部资本化和部分资本化。
不同会计处理方法，将直接影响企业的经营业绩。
全部费用化处理，即将研究与开发费用在发生时全部确认为费用，计入当期损益。
这种处理方法符合谨慎性原则，核算比较简单，但是费用化会引起当期利润减少，企业管理者为了追求短期利润最大化，就可能减少研发投入，不利于企业创新发展。
实行全部资本化处理，研发费用发生时全部予以资本化，作为长期资产分期摊销，计入相关成本。
这种方法符合权责发生制原则，但不符合谨慎性原则，并且可能导致企业高估资产和收益。
研发费用实行部分资本化，这种做法的特点是将符合某些特定“条件”的研究开发费用予以资本化，其他研发费用则在发生时计入当期损益。
国际会计准则委员会对研发费用的会计处理也采用此法。
此种方法避免了全部费用化和全部资本化的缺点，但是在确定是否资本化时的界限不好把握，容易给管理者操纵利润的机会。
二、我国企业研发费用处理的变迁对研发费用的会计处理问题是国内外会计准则争论的焦点问题。
我国原准则规定：“自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”。
显然我国对研发费用是采用全部费用化的会计处理方法，对于企业日常发生的研发费用通常计入“管理费用”。
然而，该准则实施以来，不断受到人们的批评。
全部费用化处理除了减少当期利润外，还可能被企业用来平滑利润。
我国财政部于2006年2月颁布了新会计准则，其中第6号准则《企业会计准则——无形资产》中对研发费用处理做出了明确规定，主要是借鉴国际会计准则的处理方法，对研发费用处理实行有条件资本化。
会计实务：研发费用会计处理怎么做
研发费用会计处理怎么做
研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。
在实务操作中，研发费用会计处理具体是怎么做的呢？研发费用的构成又是什么？本文详细介绍研发费用会计处理以及研发费用的相关概念。
一、研发费用会计处理
我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化;二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。
在开发阶段，判断可以将有关支出资本化确认为无形资产的条件包括：
（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品；
（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。
只有同时满足上述条件的，才能确认为无形资产。
如果确实无法区分研究阶段。
研发费用账务处理
研发费用账务处理1. 引言在企业的研发过程中，研发费用是一个重要的经济指标。
研发费用账务处理是指对企业的研发费用进行准确、规范的会计核算和处理的过程。
通过对研发费用的账务处理，企业能够及时了解研发投入情况，为经营决策提供准确的依据。
本文将介绍研发费用账务处理的主要内容和步骤。
2. 研发费用的分类在进行研发费用的账务处理之前，我们需要先对研发费用进行分类。
一般情况下，研发费用可分为以下几类：•研究费用：指用于研究活动的费用，如研究人员的工资、研究设备的购置费用等。
•开发费用：指用于开发新产品或改良现有产品的费用，如开发人员的工资、开发设备的购置费用等。
•知识产权费用：指用于知识产权的保护和使用的费用，如专利费用、商标注册费用等。
•其他相关费用：指与研发活动相关的其他费用，如研发场地租金、研发材料采购费用等。
进行研发费用的账务处理之前，首先需要进行研发费用的会计核算。
会计核算的目的是将研发费用准确地记录到企业的财务报表中，成为经营决策的重要依据。
研发费用的会计核算一般包括以下几个步骤：3.1 确定研发费用的发生时点确定研发费用的发生时点是进行会计核算的第一步。
研发费用的发生时点一般是指实际发生费用的日期，如研究人员的工资发放日期、研发设备的购置日期等。
3.2 分摊研发费用由于研发费用往往是在一段时间内发生的，需要根据一定的方法将其分摊到不同会计期间。
常用的分摊方法有直线法、加速折旧法等。
通过分摊研发费用，可以更好地反映企业不同会计期间的研发投入情况。
3.3 记账记账是研发费用会计核算的重要环节。
在记账过程中，需要将研发费用按照其分类进行准确地记录到财务账簿中。
同时，还需要记录相应的科目借贷方向和金额。
3.4 编制财务报表通过对研发费用的会计核算，可以编制相应的财务报表。
常见的财务报表包括利润表、资产负债表等。
财务报表能够全面反映企业的研发费用情况，为管理者提供重要的决策依据。
除了会计核算外，研发费用还需要进行税务处理。
研发费用企业会计准则
研发费用企业会计准则
研发费用是指企业为开展研究开发活动所发生的直接费用和间接费用。
按照企业会计准则，研发费用的会计处理分为两种情况：可辨认无形资产和费用化处理。
1. 可辨认无形资产处理：如果研发活动的成果满足以下条件，可以将相应的研发费用资本化为可辨认无形资产：
a) 完成该项研发活动的技术可行性已达到；
b) 企业有充分的资源和能力将该项研发活动的成果用于生产或者销售；
c) 企业能够使用或者出让该项研发活动的成果；
d) 企业能够从该项研发活动的成果中获取未来经济利益；
e) 企业能够合理地计量该项研发活动的成本。
2. 费用化处理：如果研发活动的成果不满足上述可辨认无形资产的条件，研发费用应当立即费用化，计入当期损益。
需要注意的是，企业会计准则对于研发费用的定义和会计处理方式可能存在一定的差异，具体会计处理还需要根据企业所适用的会计准则进行判断和决策。
如何正确处理企业研发费用的会计处理
如何正确处理企业研发费用的会计处理在企业中，研发费用是一项非常重要的支出，它对企业的发展和创新能力具有重要影响。
正确处理企业研发费用的会计处理是保证财务报表准确和合规性的关键之一。
本文将就如何正确处理企业研发费用的会计处理进行详细论述。
一、研发费用的定义和分类研发费用是企业为了进行新产品、新技术、新工艺或者改进现有产品等研发活动所发生的支出。
根据《企业会计准则》的规定，研发费用主要包括三个方面：研究费用、开发费用以及试验生产费用。
1. 研究费用研究费用是指为了获得新的科学、技术和管理知识而进行的系统性、创造性的调查研究活动所发生的支出。
研究费用包括科研人员的工资、科研设备的购置费用、科研办公用品的费用等。
2. 开发费用开发费用是指在研究的基础上进行的，为了获得新产品、新技术、新工艺等可实际使用的知识而进行的支出。
开发费用包括开发人员的工资、试验设备的购置费用、材料费用、试制样品费用等。
3. 试验生产费用试验生产费用是指为了验证产品或者工艺的可行性、进行试生产等所发生的支出。
试验生产费用包括试验设备的购置费用、原材料费用、试验产量的生产费用等。
二、研发费用的会计处理方法对于企业的研发费用，在会计处理上可以采用两种方法，分别是费用直接计入损益和费用资本化。
1. 费用直接计入损益费用直接计入损益是指将研发费用在发生时直接计入当期的损益中，即将其作为费用列支，直接减少当期的利润。
这种方法适用于研发费用金额较小，对企业整体经营影响较小的情况。
2. 费用资本化费用资本化是指将研发费用在发生时作为资产进行登记，并在后续的期间内进行摊销。
这种方法适用于研发费用金额较大，对企业整体经营影响较大的情况。
具体的会计处理方法如下：（1）研究费用的会计处理对于研究费用，一般直接计入损益。
因为研究费用往往不能确认产生经济利益，也无法准确估计未来经济利益的金额。
（2）开发费用的会计处理对于开发费用，可以选择费用直接计入损益或者费用资本化。
研发费账务处理
研发费账务处理一、概述研发费用是指企业为开展科学技术活动而发生的支出，包括研究费用、试验费用、开发费用等。
研发费用的核算和处理对于企业的财务管理至关重要，本文将从以下几个方面进行详细介绍。
二、研发费用的会计处理1. 确定研发费用的范围：根据《企业会计准则》和《财政部关于印发〈企业会计制度〉的通知》，确定研发活动所产生的支出是否属于研发费用范畴。
2. 确定研发费用的期间：根据实际情况确定研发活动所产生的支出应当归属于哪个会计期间。
3. 确定研发费用的金额：根据实际情况确定各项支出应当归属于哪个科目，并按照相关规定进行核算。
4. 确认是否可以资本化：如果符合资本化条件，可以将部分或全部研发支出资本化，以后按摊销方法进行处理。
三、如何判断是否可以资本化1. 确认项目是否符合资本化条件：项目必须是可辨认且有形的，且能够产生未来经济利益。
2. 确认项目是否能够计量：项目的成本可以可靠地计量。
3. 确认项目是否有足够的技术可行性：项目必须具备足够的技术可行性，即有足够的技术支持和实施方案。
四、研发费用资本化后如何处理1. 摊销期间：根据实际情况确定摊销期间，一般不超过5年。
2. 摊销方法：按照使用效益法进行摊销，即将资本化支出在预计使用寿命内进行平均分摊。
3. 摊销核算：每个会计期间应当按照固定比例进行摊销，并在财务报表上进行相应的披露。
五、如何防范研发费用造假1. 加强内部控制：建立科学合理的内部控制体系，完善相关制度和规范操作流程。
2. 坚持真实性原则：对于研发费用的核算和处理必须坚持真实性原则，不能虚增或虚减支出金额。
3. 加强审计监督：定期对研发费用进行审计监督，并及时发现和纠正问题。
六、结语研发费用的会计处理对于企业的财务管理至关重要，必须严格按照相关规定进行核算和处理。
同时，也需要加强内部控制和审计监督，防范研发费用造假行为的发生。
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• （三）报告及披露 • 国际会计准则要求企业对无形资产进行分类，并在 国际会计准则要求企业对无形资产进行分类， 每类中注意区分内部产生的无形资产和其他无形资 产， • 披露：使用年限或所使用的摊销率；使用的摊销方 披露：使用年限或所使用的摊销率； 期初和期末账面总金额和累计摊销额（ 法；期初和期末账面总金额和累计摊销额（与累计 减值损失合计）；无形资产摊销额的收益表项目； ）；无形资产摊销额的收益表项目 减值损失合计）；无形资产摊销额的收益表项目； 表明期初和期末账面价值之间调整， 表明期初和期末账面价值之间调整，要求从中单独 列明：内部开发导致的增加、减值损失、 列明：内部开发导致的增加、减值损失、本期确认 的摊销额。 的摊销额。
四、我国研发费用会计处理模式
• （一）研究与开发的定义 • 研究是指为了获得新的科学或技术知识，而进行 研究是指为了获得新的科学或技术知识， 的独创性的、有计划的调查分析活动。 的独创性的、有计划的调查分析活动。 • 开发是指为了获得新的或有实际性改进的产品、 开发是指为了获得新的或有实际性改进的产品、 材料、设备和工艺等， 材料、设备和工艺等，而在开始商业生产使用之 前所从事的将研究成果或其他知识付诸应用的一 系列活动。 系列活动。 • 研究与开发活动不包括石油、天然气等特殊行业 研究与开发活动不包括石油、 的地质勘探活动等。我国到目前为止， 的地质勘探活动等。我国到目前为止，对根据合 同为他人进行研究与开发活动而承担相关利益和 风险的情况尚不多，所以在制定准则时未涉及到。 风险的情况尚不多，所以在制定准则时未涉及到。
• （三）报告及披露 • 我国新会计准则中规定：企业应当按照无 我国新会计准则中规定： • 形资产的类别在附注中披露计入当期损益 和确认为无形资产的研究开发支出金额。 和确认为无形资产的研究开发支出金额。 • 总之，企业研发成功与否具有不确定性， 总之，企业研发成功与否具有不确定性， 那么企业选择处理的方法就大有不同， 那么企业选择处理的方法就大有不同，随 着我国会计的发展， 着我国会计的发展，在相关政策上就会越 发完善，研发费用的处理更规范合理化。 发完善，研发费用的处理更规范合理化。
• （二）研发费用会计处理模式
• 为研究与开发而开发的所有支出均应列为 费用为研发费用。
• 在出现可能的研发费用时，首先要确定费用与研究与开发 活动的直接、密切关系。 • 与研发费用有关：可以将与研发的直接成本（一般不包括 无形成本）作为当期的研发费用。 • 研发后，研发产品或设备出现实际用途，则应该将该研发 费用资本化，按资产的类别计提跌价准备和摊销折旧。 • 如果之前确认的研发费用转移成为了无形资产，并且这项 无形资产留在原单位，则这笔研发费用应费用化。
三、国际会计准则的研发费用会计 处理模式
（一）研究与开发的定义 研究活动： 研究活动：为预期获得新的科学技术知识和认识而 进行的具有创造性和有计划的调查， 进行的具有创造性和有计划的调查，其性质是 “因特定研究支出而形成的未来经济效益将来能 否实现，不具备足够的确定性。 否实现，不具备足够的确定性。 开发活动：在开始商业生产或使用前， 开发活动：在开始商业生产或使用前，把研究成果 或其他知识应用于新的或具有实质性改进的材料、 或其他知识应用于新的或具有实质性改进的材料、 装置、产品、工艺、系统或服务” 装置、产品、工艺、系统或服务”，其性质是 在某些情况下， “在某些情况下，企业能否确定获得未来经济利 益的可能性” 益的可能性”。
• （二）研发费用会计处理模式 • 区分为研究阶段支出与开发阶段支出。 区分为研究阶段支出与开发阶段支出。 • 企业内部研究开发项目研究阶段的支出， 企业内部研究开发项目研究阶段的支出， 应当于发生时计入当期损益。 应当于发生时计入当期损益。企业内部研 究开发项目开发阶段的支出， 究开发项目开发阶段的支出，同时满足特 定条件，才能确认为无形资产。 定条件，才能确认为无形资产。
应用科学与技术知识， 开发： 应用科学与技术知识，以在开始商业性生产以前试制或改进新
注意：英国的会计管理机构规定对有些行业如石油、天然气、矿藏的勘 英国的会计管理机构规定对有些行业如石油、天然气、
探和开发费用在会计处理时不适用于标准会计准则。 探和开发费用在会计处理时不适用于标准会计准则。
• （二）研发费用会计处理模式 • 资产基础法（A sset-based m ethod） 资产基础法（ ） • 立即注销法（Elim ination m ethod）。 立即注销法（ ）。
（二）研发费用会计处理模式 开发阶段。 国际会计准则把研发分为研究阶段和开发阶段。 研究阶段： 研究阶段：不能确认无形资产 研发阶段： 研发阶段：不能确认能对企业产生经济利益的总流入
的无形资产也不能确认研发费用。 的无形资产也不能确认研发费用。
其他的会计处理跟美国的研发费用会计处 理模式是一样的。 理模式是一样的。
• （三） 报告及披露 • 英国的SSA P13要求揭示对研究和开发费 英国的 要求揭示对研究和开发费 用采取的会计政策、 用采取的会计政策、递延开发费用账户的 详细情况，并将其在资产负债表中的“ 详细情况，并将其在资产负债表中的“无 形固定资产”项目中反映。 形固定资产”项目中反映。 • 只对公营公司、银行、保险公司和大的私 只对公营公司、银行、 营公司才要求分别对当期摊销的和当期发 生并计入当期损益的研究和开发费用进行 揭示。 揭示。
研发费用会计处理模式的国际 比较
A091E
内容纲要
• 一、英国研发费用会计处理模式 • 二、美国的研发费用会计处理模式 • 三、国际会计准则的研发费用会计处理模 式 • 四、我国研发费用会计处理模式
一、英国研发费用会计处理模式
• （一）研究与开发的定义 • 标准会计惯例公告第 号中，研究与开发 标准会计惯例公告第13号中， 号中 分为了基础研究（ 分为了基础研究（Pure or Basic R esearch）、应用研究（A pplied R ）、应用研究 ）、应用研究（ esearch）、开发（D evelopm ent）。 ）、开发（ ）。 ）、开发
• （三）报告及披露 • 根据美国会计信息管理部门的规定，要求 根据美国会计信息管理部门的规定， 企业明确列示企业研究与开发费用的总额。 企业明确列示企业研究与开发费用的总额。 • 根据美国通用会计准则公告的要求，公司 根据美国通用会计准则公告的要求， 还应当向社会披露各期冲减当期收入的研 究与开发费用。 究与开发费用。 • 披露方式可以在利润表的正文中进行列示， 披露方式可以在利润表的正文中进行列示， 也可以在财务报表附注中进行披露。 也可以在财务报表附注中进行披露。
二、美国的研发费用会计处理模式
• （一）研究与开发的定义 • 研究：以获取新知识为目的的有计划研究或关键 研究： 性调查，并希望这种新知识能有助于开发新产品、 性调查，并希望这种新知识能有助于开发新产品、 劳务、工序、技术或明显改进现有产品、工艺、 劳务、工序、技术或明显改进现有产品、工艺、 工序” 工序”， • 开发 把研究成果或其他知识应用于设计新产品、 开发:把研究成果或其他知识应用于设计新产品 把研究成果或其他知识应用于设计新产品、 新工序或用于大力改进现有销售或使用产品与工 序的活动 • 注意：美国会计准则公告同英国的标准会计准则 一样，同样不适用于采掘业。 一样，同样不适用于采掘业。
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Байду номын сангаас
• 基础研究：为了获得科学与技术知识而进行的前沿研究，与特定的产品无 基础研究：为了获得科学与技术知识而进行的前沿研究，
接联系。 直 接联系。
• 应用研究：为了获得科学与技术知识而进行的研究，与特定的产品有直接联 为了获得科学与技术知识而进行的研究，
系。
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材料、设备装置、产品、工艺程序、系统或服务。 型 材料、设备装置、产品、工艺程序、系统或服务。