审计报告案例
审计精品案例分析报告范文
审计精品案例分析报告范文一、案例背景在对某大型国有企业进行年度财务审计过程中，审计团队发现了若干异常情况。
该企业主要从事制造业，年销售额超过10亿元人民币。
审计团队在对企业财务报表进行初步审查时，注意到了存货金额异常增加、应收账款周转率下降等问题。
二、审计发现1. 存货异常增加：审计团队发现企业在报告期末存货金额较上年同期增长了30%，这一增长与企业的销售增长不匹配。
经过进一步分析，发现存货中存在大量过时产品，且部分存货的账面价值高于市场价值。
2. 应收账款周转率下降：审计发现企业的应收账款周转率较上年下降了20%，这表明企业的应收账款回收速度减慢，可能存在坏账风险。
3. 成本控制问题：审计过程中还发现企业在成本控制方面存在问题，部分原材料采购价格高于市场平均水平，且部分生产成本的计算方法不符合企业会计准则。
三、原因分析1. 存货管理不善：企业管理层对市场需求预测不准确，导致存货积压。
同时，库存管理系统存在缺陷，未能及时反映存货的实际情况。
2. 信用政策宽松：企业在销售过程中对客户的信用政策过于宽松，导致应收账款增加，回收难度加大。
3. 采购流程不透明：企业的采购流程缺乏有效的监督和控制，导致采购价格高于市场平均水平，增加了企业的成本负担。
四、审计建议1. 加强存货管理：建议企业建立更为科学的库存管理系统，定期对存货进行盘点，及时处理过时产品，减少存货积压。
2. 优化信用政策：建议企业重新评估信用政策，对客户的信用状况进行严格审查，适当提高应收账款的回收要求。
3. 规范采购流程：建议企业建立透明的采购流程，引入竞争机制，降低采购成本。
五、结论通过对该企业财务报表的深入分析，审计团队揭示了企业在存货管理、应收账款管理以及成本控制等方面存在的问题。
这些问题不仅影响了企业的财务状况，也对企业的长期发展构成了潜在风险。
因此，企业管理层需要高度重视审计发现的问题，并采取相应的措施进行改进。
六、附件1. 存货管理分析报告2. 应收账款管理分析报告3. 成本控制分析报告以上范文提供了一个审计报告的基本框架，包括背景介绍、审计发现、原因分析、审计建议以及结论。
审计教学案例——“渝钛白”公司审计案例
案例三：“渝钛白”公司审计案例一、“渝钛白”审计案例背景重庆渝港钛白粉股份有限公司(以下简称渝钛白公司)是在以吸收合并方式接受重庆化工厂后于1992年9月11日宣告成立的，是以社会募集方式设立的公众股份有限公司。
1993年7月12日，“渝钛白A”在深圳证券交易所上市交易。
公司上市之后，起初经营业绩还算可以，但从1996年开始，公司在经营上开始出现亏损(1996年亏损1318万元，公司未予分配)。
为了扭转亏损局面，1998年一开年，市委、市政府有关领导及银行的负责同志到渝钛白现场办公。
从资金、管理、市场等方面给予继续支持。
市化工局在1998年的工作安排中，力求把渝钛白公司抓紧抓好，“使其成为今年的新的增长点”。
特别认为在高档钛白粉(特别是金红石形钛白粉)仍然主要靠进口的情况下，公司生产的金红石型钛白粉产品不仅可以替代进口而且还可以出口创汇，其市场前景是光明和广阔的。
在这样的背景下，重庆会计师事务所对渝钛白公司进行丁1997年度的审计，并于1998年3月8日，签发了颇有争议的否定意见审计报告。
1998年4月29日，由于否定意见的审计报告的签发，公司被监管部门确认为连续两个会计年的净资产均为负值，且其股东权益低于注册资本的公司，按照《深圳证券交易所股票上市规则》的有关规定，公司股票于1998年4月30日开始实行特别处理。
1998年4月29日，渝钛白公司公布了1997年年度报告，其中在财务报告部分，刊登了重庆会计师事务所于1998年3月8日出具的否定意见审计报告。
事实上，这份不同凡响的审计报告，对我国的证券市场以及相关的会计、审计行业都有着巨大的理论与现实意义。
二、审计案例评析通常，在注册会计师出具的审计报告中，无保留意见的审计报告或保留意见的审计报告较为常见，发表否定意见的审计报告则不经常遇到，无论是注册会计师还是被审计单位，都不希望发表此类意见的审计报告。
与无保留意见审计报告不同，审计报告标示否定意见就意味着会计报表的表达是不公允、不客观的，会计报表的可靠性是不值得信赖的。
财务审计法案例分析报告(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国市场经济的发展，企业规模不断扩大，财务管理的重要性日益凸显。
财务审计作为企业财务管理的重要组成部分，对于保障企业财务信息的真实、准确和完整具有重要意义。
本案例选取某上市公司为研究对象，对其财务审计法进行案例分析，旨在揭示财务审计过程中存在的问题，并提出相应的改进措施。
二、案例概述某上市公司成立于1990年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，该公司已成为我国房地产行业的领军企业。
然而，在2018年，该公司因涉嫌财务造假被证监会调查。
经调查，该公司在2015年至2017年间，通过虚构业务、虚增收入、隐瞒成本等手段，虚增利润总额达数十亿元。
此事件引发社会广泛关注，对该公司股价和投资者信心造成严重影响。
三、财务审计法案例分析1. 审计目标与范围根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关对公司的审计目标包括：真实性、完整性、合规性。
本案例中，审计机关的审计范围应包括该公司2015年至2017年的财务报表、相关会计凭证、内部控制制度等。
2. 审计程序与方法（1）内部控制测试：审计人员对公司内部控制制度进行评估，了解内部控制的有效性。
本案例中，审计人员发现该公司内部控制存在重大缺陷，如审批流程不规范、信息不对称等。
（2）实质性测试：审计人员对公司财务报表进行实质性测试，以证实财务报表的真实性、完整性。
本案例中，审计人员发现该公司虚增收入、隐瞒成本等问题。
（3）分析性程序：审计人员运用分析性程序，对财务报表进行分析，以揭示潜在的风险。
本案例中，审计人员通过分析发现，该公司营业收入与主营业务成本之间存在异常关系。
3. 审计发现的问题（1）虚构业务：该公司通过虚构业务，虚增收入。
具体表现为，将实际发生的业务归入关联方，以达到虚增收入的目的。
（2）虚增收入：该公司通过虚增收入，虚增利润。
具体表现为，将部分已发生的收入提前确认，或将未发生的收入提前确认。
（3）隐瞒成本：该公司通过隐瞒成本，虚增利润。
审计案例分析报告范文
审计案例分析报告范文一、案例背景。
本次审计案例分析的对象为某公司2019年度财务报表，公司主要经营范围包括房地产开发、物业管理、酒店经营等。
审计报告的编制旨在全面了解公司财务状况，揭示潜在风险，为公司未来经营决策提供参考。
二、审计目标。
1.审计财务报表的真实性和合规性。
2.审计公司内部控制制度的有效性。
3.审计公司运营情况及未来发展趋势。
三、审计过程。
1.对公司财务报表进行全面审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2.对公司内部控制制度进行审计，包括财务管理、风险管理、内部审计等方面。
3.对公司经营情况进行调查，包括市场竞争、行业发展趋势等。
四、审计发现与分析。
1.财务报表真实性和合规性方面：公司财务报表中存在部分项目未能真实反映公司实际经营情况，例如部分资产减值准备未能充分计提，利润表中存在收入和费用的操纵等情况。
这些问题可能导致投资者对公司财务状况的误判，对公司形象和信誉造成负面影响。
2.内部控制制度有效性方面：公司内部控制制度存在一定程度的缺陷，例如财务管理中存在资金流动不够规范、风险管理中存在对市场风险的忽视等。
这些问题可能导致公司在经营过程中出现资金错失、风险暴露等情况，对公司经营安全构成威胁。
3.公司经营情况及未来发展趋势方面：公司在房地产开发和物业管理方面存在较大的市场竞争压力，且行业发展趋势不明朗。
公司需加强市场调研，优化产品结构，寻求新的发展机遇。
五、审计建议。
1.对公司财务报表进行修订，确保财务信息的真实性和合规性。
2.加强内部控制制度建设，规范公司财务管理、风险管理等方面的制度和流程。
3.深入分析市场竞争情况，制定灵活的经营策略，寻求新的发展机遇。
六、结语。
本次审计案例分析报告全面分析了某公司2019年度财务报表及内部控制制度，提出了针对性的建议。
希望公司能够认真对待审计报告中提出的问题和建议，及时改进经营管理，确保公司的持续健康发展。
审计案例分析报告范文
审计案例分析报告范文在当今复杂多变的商业环境中，审计作为一种重要的监督和评估手段，对于保障企业的财务健康和合规运营起着至关重要的作用。
下面，我将通过一个具体的审计案例，为您详细剖析其中的问题与解决方案，希望能为您带来一些启示。
一、案例背景本次审计的对象是一家名为“阳光制造有限公司”的中型生产企业。
该公司主要生产各类机械零部件，产品远销国内外市场。
在过去的几年中，公司业绩稳步增长，但近期却出现了一些财务指标的异常波动，引起了管理层的高度关注。
二、审计目标本次审计的主要目标是：1、审查公司的财务报表是否真实、准确地反映了其财务状况和经营成果。
2、查找可能存在的财务舞弊、内部控制缺陷和经营风险。
3、提出改进建议，帮助公司完善财务管理和内部控制体系。
三、审计过程与发现（一）财务报表审计1、收入审计在审查收入时，审计人员发现公司的销售收入在某一季度出现了大幅增长，与行业趋势和公司以往的销售情况不符。
经过深入调查，发现原来是公司为了达到年度销售目标，在季度末提前确认了一些尚未实际交付的订单收入。
这一行为违反了会计准则中关于收入确认的原则，导致财务报表虚增了收入。
我当时就觉得这事挺蹊跷的，你想啊，哪有业绩突然就这么猛涨的，不符合常理嘛！于是我就跟同事们仔细地比对销售合同、发货记录和收款凭证，这一查，问题就出来了。
那些提前确认收入的订单，货都还在仓库里躺着呢，钱也没完全收回来，这不是明摆着造假嘛！2、成本审计在成本核算方面，审计人员发现公司的生产成本在一段时间内波动较大。
进一步分析发现，公司在原材料采购环节存在一些问题。
部分原材料的采购价格高于市场平均价格，而且采购合同的签订和执行过程不够规范，导致采购成本增加。
我记得有一次，我们去仓库盘点原材料，好家伙，那堆积如山的材料，有些都快过期了还没用上。
一问采购部门，说是供应商给的优惠力度大，就多进了些。
可这哪是优惠啊，分明是浪费！而且采购合同也签得马马虎虎，价格、数量、质量这些关键条款都没写清楚，这不是给自己找麻烦嘛！3、费用审计审计人员还发现公司的管理费用在某些月份异常偏高。
审计案例分析报告范文
审计案例分析报告范文
《审计案例分析报告》
案例背景：
本次审计案例分析报告针对某公司财务报表进行审计，目的是为了评估公司的财务状况和财务报表的真实性和公平性。
审计过程：
在审计过程中，审计人员对公司的财务报表进行了详细的审计，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
审计人员通过抽样检查、文件查阅、询问公司管理层等方式收集了相应的审计证据。
审计发现：
在审计过程中，审计人员发现了一些问题。
首先，公司在资产负债表中存在大量的无法核实的应收款项，且未提供足够的相关证明文件。
其次，公司在利润表中存在一些不合理的成本计提，导致利润表的真实性受到了质疑。
再次，公司在现金流量表中存在一些现金流量的不一致性，需要进一步核实。
审计结论：
基于以上审计发现，审计人员认为公司的财务报表存在一定的真实性和公平性问题，需要公司进一步提供相关证明文件和说明。
建议公司在未来的财务报表编制和披露过程中加强内部控
制，确保财务报表的真实性和公平性。
结语：
本次审计案例分析报告旨在为公司的财务管理提供参考。
审计人员已经向公司的管理层提出了审计发现，并建议公司采取相关措施加以改进。
希望公司能够重视审计发现，提升财务管理水平，确保公司财务报表的真实性和公平性。
审计报告中的审计建议案例
审计报告中的审计建议案例一、办公用品管理审计。
案例背景。
在对一家中型企业的办公用品管理进行审计时，发现存在办公用品领用无节制、库存管理混乱以及采购缺乏规划等问题。
审计发现的问题。
1. 部分员工频繁大量领用办公用品，如打印纸一个月内某员工领用了5包（正常办公需求约1 2包），存在明显浪费现象。
2. 办公用品库存没有定期盘点，实际库存数量与库存账册记录不符。
审计人员实地盘点时发现，登记有10盒中性笔芯，但实际只找到3盒。
3. 采购办公用品时没有考虑使用频率和现有库存，例如在库存还有大量A4纸的情况下，又采购了相同规格的纸张，导致纸张积压占用仓库空间。
1. 建立办公用品领用制度，就像给办公用品加上一把“小锁”。
每个月给员工设定合理的领用额度，比如普通员工每月打印纸领用不得超过2包。
如果有特殊需求，得像跟老板申请重要项目一样，走特殊领用申请流程，说明领用这么多办公用品的正当理由，经过部门主管和行政部门批准才行。
2. 让库存管理“动起来”，每月或者每季度进行一次办公用品库存盘点。
安排一个细心的同事专门负责，就像仓库的“小管家”一样。
盘点的时候，要拿着库存账册，一个一个地核对办公用品的数量、规格和品牌等信息。
要是发现账实不符，就得像侦探一样，查清楚是哪个环节出了问题，是有人多领了没登记，还是库存管理的时候弄丢了。
3. 在采购办公用品之前，先做个简单的“小调查”。
让行政部门和各个使用部门开个“小会”，沟通一下办公用品的使用情况，看看哪些东西快用完了，哪些还有很多剩余。
根据使用速度和现有库存制定采购计划，避免盲目采购。
比如说A4纸，库存还剩多少包的时候才需要采购新的，都要有个明确的标准。
这样既能保证办公用品不断供，又不会造成积压，就像给采购工作安装了一个“导航仪”，让它走在正确的道路上。
二、公司差旅费报销审计。
案例背景。
某公司业务范围广泛，员工经常需要出差。
审计人员对公司差旅费报销情况进行审计。
审计发现的问题。
财务报告审计案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。
近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。
本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。
二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。
具体表现为：（1）虚构销售合同。
该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。
这些合同在财务报表中被确认为收入。
（2）提前确认收入。
该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。
2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。
具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。
该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。
（2）存货跌价准备计提不足。
该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。
3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。
具体表现为：（1）虚构成本费用。
该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。
（2）过度计提折旧。
该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。
三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。
审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。
（2）对资产减值的审查不够全面。
审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。
（3）对成本费用的审查不够细致。
审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。
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项目实训十审计报告案例江苏会计师事务所2009年3月11日接受委托对天堃股份有限公司2008年度财务报表进行审计，派出注册会计师王红、李惠作为外勤主管具体负责，审计工作于2009年3月27日完成。
其中部分会计报表的重要性水平如下：案例一天堃公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，天堃公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，天堃公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
要求：1、指出应当出具什么种类的审计报告答：该事项构成重大事项，审计人员应该审计主营业务收入相关联方的应收账款，审计应收账款的最长账龄、最大金额、相关联的原始凭证，假设账龄最长，金额最大的与主营业务收入相比有差异，超过重要性水平100万元，应当作出调整。
如果被审计单位同意调整，应发表无保留意见。
如果被审计单位拒绝调整，审计人员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
2、编写具体的审计报告审计报告天堃股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的会计报表项目的重要性水平，这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：小李（盖章）地址：中国·北京小王（盖章）报告日期：2009年3月27日案例二天堃公司2008年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，天堃公司乙材料积压。
该材料截止2008年12月31日的可变现净值为4758万元，天堃公司在2008年未计提存货跌价准备金。
这一做法虚增了2008年度的利润总额和资产。
要求：1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告应发表保留意见的审计报告。
按会计准则的要求，企业应计提存货跌价准备142万元，已达到重要性水平。
说明段如下：经审计，我们发现贵公司2001年1月购买材料4800万元，该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4758万元。
我们认为，按照《企业会计准则》的规定，乙材料应计提存货跌价准备142万元，但贵公司未接受我们的意见。
该事项使贵公司12月31日资产负债表流动资产减少142万元，该年度利润表的利润总额减少142万元。
应发表保留意见的审计报告。
2、编写具体的审计报告审计报告天堃股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的应计提存货跌价准备的账务处理。
这些账务处理由贵公司负责，我们的责任是对这些账务处理审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：小李（盖章）地址：中国·北京小王（盖章）报告日期：2009年3月27日案例三2008年12月31日，天堃公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。
由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
要求：1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告应发表拒绝表示意见的审计报告。
因为审计范围受到客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据。
说明段如下：我们接受委托，对贵公司2008-12-31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表进行审计。
贵公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库，由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，我们无法估计损失，也无法实施监盘程序。
因此，我们不能获得存货的有关证据。
2、编写具体的审计报告审计报告天堃公司：我们审计了后附的财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表、2008年度利润表、现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。
这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、导致无法表示意见的事项，天下公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，金额为xx元，占期末资产总额的40%。
我们无法实施存货的监盘，也无法实施替代程序，以对期末存货的数量和状况取得充分、适当的审计证据。
三、审计意见由于上述审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对天下公司财务报表发表意见案例四2008年3月1日，天堃公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6%，其中的8000万元用于建造生产厂房（2008年12月31日尚未完工），1600万元用于补充流动资金。
天堃公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2008年的借款利息。
注册会计师王红提出相应的审计调整建议，天堃公司拒绝接受。
要求：1、如果天堃公司拒绝接受调整建议，注册会计师指出应当出具什么种类的审计报告应发表保留意见的审计报告。
因为a公司未计提的利息总额为4803万元，数据较大，超过重要性水平。
说明段如下：经审计，我们发现贵公司2001年3月1日从银行贷款9600万元，2年到期，到期还本付息的长期借款，年利率为6‰，其中的8000万元用于建造厂房，1600万元用于补充流动资金，贵公司未计提借款利息。
我们认为，按照《企业会计准则》的规定，贵公司应计提借款利息，但贵公司未接受我们的意见。
该事项使贵公司12月31日资产负债表日的在建工程增加400万元，长期借款增加480万元，该年度利润表的财务费用增加80万元，利润总额减少80万元。
2、编写具体的审计报告审计报告天堃股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2008年12月31日的2年期、到期还本付息的长期借款的账务处理。
这些账务处理由贵公司负责，我们的责任是对这些账务处理审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
××会计师事务所（公章）中国注册会计师：小李（盖章）地址：中国·北京小王（盖章）报告日期：2009年3月27日篇二：审计报告案例分析题与答案审计报告案例分析题1．资料：楼兰是昆仑会计师事务所的注册会计师，她审计了天山公司2001年12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。
2002年2月24日，她结束了外勤工作，并于一个星期后拟定了审计报告的草稿如下：我们接受委托，审计了贵公司2001年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。
我们的审计是根据《企业会计准则》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。
我们认为，上述会计报表符合《中国注册会计师独立审计准则》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2001年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
中国注册会计师：楼兰(盖章) 2001年12月31日此外，楼兰的工资底稿还揭示了如下信息：(1)2001年天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分比法。
天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经营成果。
在比较财务报表中，天山公司追溯调整了上一年度的报表数据，并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。
楼兰赞同天山公司的变更理由，并对它的调整和披露表示满意。
(2)楼兰没有办法对应收账款进行函证，但她执行了替代的审计程序。
楼兰认为这些替代的审计程序能够提供充分适当的审计证据。
(3)天山公司是一起诉讼中的被告，目前此案正在审理中判决的结果难以估计。
如果判决结果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一笔大额的赔款。
为了筹集此赔款，天山公司会出售一些经营用固定资产。
该或有事项的性质和可能的影响已在报表附注中作了充分披露。
(4)天山公司在2000年4月1日借入了一笔金额高达1000万元的长期借款，该笔借款合同禁止天山公司在未来5年内发放股利。
天山公司拒绝在财务报表附注中对该限制性规定做出披露。
要求：请说明楼兰工作底稿中哪些事项需要包括在审计报告中，哪些不需要?说明楼兰工作底稿中存在哪些不足有待改进并请你替她重编审计报告。
2．在下列相互独立的审计环境中，假设你是注册会计师，你会发表何种审计意见?(1)在对伊犁公司的审计过程中，你发现存货存在严重高估的可能性。
但是当你要进一步执行审计程序以证实存货高估的数量和金额时，客户拒绝提供合作。
(2)你正在第一次对乌苏公司进行审计。
乌苏公司已成立5年，但从来没有被审计过。
在审计过程中，乌苏公司不同意你对期初余额进行审计。
审计完毕后，你认为本期财务报表的编制符合《企业会计准则》的要求。
(3)你是在于田百货公司会计年度结束日之后才被聘请对该公司进行审计的，所以无法对于田百货公司的期末存货进行盘点。
你知道，对于田百货公司来说，存货项目非常重要。
你设法通过执行替代程序获取了充分、适当的审计证据。
审计工作完成后，你认为会计报表的编制符合《企业会计准则》的规定，公允地反映了于田百货公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。
期末余额做出调整或者进行披露。
该客户所欠的应收账款占流动资产总额的10％，是当年净利润的30％。
(5)叶城运输公司原来采用购置运输车辆的经营政策。
今年叶城运输公司决定不再购置运输车辆，改为租赁所需的车辆。
会计政策也相应改为融资租赁的会计处理方法。
该会计政策变更已经在会计报表中作了充分的披露。
要求：请你说明每种情况下你将发表的审计意见类型。
如果所给的条件不足，可以自行设定。
审计报告参考答案1．楼兰工作底稿中的第一到第三个事项不需要列入审计报告中。
第四个事项需要在工作底稿中予以说明。
(1)会计政策一般不应变更，但如果变更会计政策能够更公允地反映被审计单位的情况则应变更，同时对该变更的性质和影响做出说明。
为了保证会计信息的可比，应在比较财务报表中追溯调整前几个年度的会计数据。
如果被审计单位作到了以上几点，便不必在审计报告中反映。
(2)如果不能够执行某项审计程序，注册会计师应执行替代程序，但不可以降低审计证据的数量和质量。
如果作到了这一点，注册会计师依然可以发表审计意见。
(3)对极可能发生且金额可以估计的或有损失应暂估入账。
如果难以预料或有损失发生的可能性，就应该在报表附注中对或有损失的性质和结果做出披露。